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FRAUDE Y ERROR EN AUDITORIA




Enviado por alfonso_cerna



    Indice
    1.
    Auditoría (International Standards on Auditing,
    ISA)

    2. El Fraude
    3. Errores e
    irregularidades

    4. Los errores

    1. Auditoría (International Standards on
    Auditing, ISA)

    "El fraude es el
    delito más
    creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos
    decir que es prácticamente imposible de evitar. En el
    momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo
    nuevo"
    Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la prevención de los
    mismos radica en la
    administración. El auditor deberá planear la
    auditoría de modo de que exista una
    expectativa razonable de detectar anomalías importantes
    resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos
    que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer
    que existe fraude o error.

    Propósito de esta NIA:
    Establecer normas y
    proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar la
    existencia de fraude o error en una auditoria.
    Esta NIA también establece la responsabilidad que pueda
    existir:

    Responsabilidad de la Gerencia:
    La responsabilidad por la prevención y detección de
    fraude y error descansa en la gerencia que
    debe implementar y mantener sistemas de
    contabilidad
    adecuados.

    Responsabilidad del Auditor:
    El auditor no es y no puede ser responsable de la
    prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de
    que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para
    contrarrestar fraudes o errores.

    Evaluación del Riesgo:
    Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el
    riesgo de
    distorsión material que el fraude o error pueda producir
    en los estados
    financieros, y debería indagar ante la gerencia si
    existe fraudes o errores significativos que hayan sido
    descubiertos.

    Detección:
    Basado en la evaluación
    del riesgo el auditor debería diseñar procedimientos de
    auditoria para obtener seguridad
    razonable que sea detectada las distorsiones producidas por
    fraude o error material en los EE.FF.

    Limitaciones Inherentes a una Auditoria:
    Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos
    errores materiales de
    los estados
    financieros no sean detectados.

    Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que
    existe Fraude o Error:
    El auditor debería considerar el efecto potencial sobre
    los estados financieros. Si el auditor cree que dicho fraude o
    error podría tener un efecto de importancia sobre los
    estados financieros, el auditor debería desarrollar los
    procedimientos modificados o adicionados apropiados.

    Informe sobre Fraude o Error:
    A la administración; respecto al fraude el
    auditor evaluaría la responsabilidad de la
    administración, si esto conlleva a que están
    inmersos buscaría a los socios o accionistas, o sino el
    auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en
    los procedimientos a seguir.
    A los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE.FF. ; si
    la empresa
    impide que obtenga suficiente evidencia, el auditor hace una
    observación o una abstención de
    opinión sobre los EE.FF.
    A las autoridades reguladoras y ejecutoras; CONASEV.

    2. El
    Fraude

    Definición.- Podemos afirmar que es un
    engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo,
    simulación, etc. El término "fraude"
    se refiere al acto intencional de la Administración, personal o
    terceros, que da como resultado una representación
    equivocada de los estados financieros, pudiendo
    implicar:

    • Manipulación, falsificación o
      alteración de registros o
      documentos.
    • Malversación de activos
    • Supresión u omisión de los efectos de
      ciertas transacciones en los registros o
      documentos.
    • Registro de transacciones sin sustancia o
      respaldo
    • Mala aplicación de políticas contables.

    Tipos de fraude:
    Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se
    realiza con la intención financiera clara de
    malversación de activos de la
    empresa.
    El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como
    acto intencionado encaminado a alterar las cuentas
    anuales.

    • Los fraudes denominados internos son aquellos
      organizados por una o varias personas dentro de una
      institución, con el fin de obtener un beneficio
      propio.
    • Los fraudes conocidos como externos son aquellos que
      se efectúan por una o varias personas para obtener un
      beneficio, utilizando fuentes
      externas como son: bancos,
      clientes,
      proveedores,
      etc.

    Por Que Hay Fraudes
    Se considera que hay fraudes por:

    • Falta de controles adecuados.
    • Poco y mal capacitado personal.
    • Baja / alta rotación de puestos.
    • Documentación confusa.
    • Salarios bajos.
    • Existencia de activos de fácil
      conversión: bonos, pagares,
      etc.
    • Legislación deficiente.
    • Actividades incompatibles entre
      sí.

    Es un hecho demostrado que evitar fraudes es
    responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante
    crear una cultura
    empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
    Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una
    oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de
    controles.

    Como se evita un fraude:
    La respuesta más sencilla es la de mejorar el control
    administrativo, implementar practicas y políticas
    de control, analizar
    los riesgos que
    motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien
    remunerada y motivada.

    Como se detecta un fraude:
    Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más
    comunes son:

    • Observar, probar o revisar los riesgos
      específicos de control,
      identificar los mas importantes y vigilar constantemente su
      adecuada administración.
    • Simular operaciones.
    • Revisar constantemente las conciliaciones de saldos
      con bancos,
      clientes,
      etc.
    • Llevar acabo pruebas de
      cumplimiento de la eficacia de los
      controles.

    3. Errores e
    irregularidades

    La presentación adecuada de los estados
    financieros depende de varios factores, entre los que se
    encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un
    criterio adecuado en la realización de las estimaciones
    necesarias en aquellas áreas en donde existan
    incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos
    significativos, además de los elementos básicos,
    que son la adecuación y validez de las operaciones y
    saldos.
    Los errores, se consideran que se producen sin intención,
    mientras que las irregularidades se producen intencionalmente.
    Puesto que es más difícil prevenir o detectar las
    irregularidades que los errores.
    Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones
    de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el
    punto de vista de su ejecución de la sgte
    forma:

    1. Desfalcos:

    1.- Interceptación – efectuar cobros antes
    de que estos se registren (ejemplos: ventas al
    contado o cobros de cuentas a cobrar
    no registrados)
    2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo
    después de haberla registrado
    ( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados
    pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)
    3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un
    principio es legitimo se desvíe de su destino
    correspondiente.

    B) Distorsiones:
    Modificación de los estados financieros sin obtener
    ningún activo.

    4. Los
    errores

    Los errores pueden ser consecuencia de fallos
    matemáticos o administrativos en los registros contables,
    aplicación errónea de los PCGA o mal
    interpretación de los hechos existentes.
    Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el
    resultado de una mal interpretación u omisión
    deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios
    intencionados en los registros contables
    básicos.

    Errores más comunes:

    • En la clasificación del activo que no seria
      material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos
      categorías de la planta o el equipo.
    • Error en un principio, un cambio de un
      principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio
      contable adoptado es generalmente aceptado, el método
      contable por el efecto de cambio esta
      en conformidad con los pcga.

    Error tolerable: se especifica generalmente como un
    componente de la precisión deseada.

    El problema de los errores
    El sistema de
    control debe ser adecuado para detectar errores, así como
    desfalcos.

    Tipos de Errores:

    1. Errores de Omisión: no son intencionales, son
      errores humanos y los mas numerosos y costosos en la industria,
      pues contribuyen en mas al gasto o la falta de
      beneficio.
    2. Errores intencionales: son los desfalcos y
      falsificaciones de registros.

    El Error de Muestreo.- se
    produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una
    variable incluida en la muestra como por
    ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65
    anotando en su lugar 78, 65.

     

     

     

     

    Autor:

    Luis Alfonso Cerna Apaza

    Universidad
    nacional de tumbes
    Facultad de ciencias
    economicas

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