Auditoria Financiera (página 2)

Enviado por hamc1

Partes: 1, 2

7. Indices y marcas de
auditoria

Indices
El hecho de asignar índices o claves de
identificación que permiten localizar y conocer el lugar
exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente
o archivo de
referencia permanente y el legado de auditoría. Los índices son anotados
con lápiz rojo en la parte superior derecha de la
cédula de auditoría.

Marcas de auditoria
Los procedimientos de
auditoría efectuados se indican mediante símbolos
de auditoría. Dichos símbolos o marcas deben ser
explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un
sistema de
marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada
de estandarización de símbolos para una
línea de auditoría o para grupos
específicos de cuentas, mediante
el uso de leyendas o
marcas en cédulas determinadas.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina
la necesidad de explicar los procedimientos de auditoría
que son similares más de una vez, y elimina la necesidad
que el coordinador recorra para atrás y para adelante los
papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar.
Las marcas deben ser distintivas y en color
(generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el
cuerpo de un papel de
trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en
lápiz.
Se debe Evitar los símbolos superpuestos complejos o
similares; los números o letras simplemente rodeadas por
un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil
de seguir.
Algunos requisitos y características de las marcas son los
siguientes:

La explicación de las marcas debe ser
específica y clara.

Los procedimientos de auditoría efectuados
que no se evidencian con base en marcas, deben ser
documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.

Las marcas de auditoría son símbolos
utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de
trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales
reportan los siguientes beneficios.
– Facilita el trabajo y
aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el
trabajo realizado en varias partidas.
– facilita su supervisión al poderse comprender en forma
inmediata el trabajo realizado.

8. Técnicas,
procedimientos, herramientas y
criterios de auditoria

Técnicas
Podemos definir las técnicas de auditoría como los
métodos
prácticos de investigación y prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus
opiniones y conclusiones, su empleo se basa
en su criterio o juicio, según las circunstancias.
Es un método o
detalle de procedimiento,
esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o
arte. En la
auditoría. Las técnicas son métodos
asequibles para obtener material de evidencia.
Las técnicas y los procedimientos están
estrechamente relacionados. Si las técnicas son
desacertadas, la auditoría no alcanzará las
normas
aceptadas de ejecución.

Clases de Técnicas
Las técnicas se clasifican generalmente con base en la
acción que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por
revisión del contenido de documentos y por
examen físico.
Siguiendo esta clasificación las técnicas de
auditoría se agrupan específicamente de la
siguiente manera:

Ocular

Verbal

Escrita

Documental

Inspección Física

Procedimientos
Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador
público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
Es la combinación de dos o más técnicas,
mientras que la conjugación de dos o más
procedimientos de auditoria derivan los programas de
auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina
plan de
auditoría.

Criterios:
Los criterios de Auditoría Financiera se definen entonces,
como las normas y principios de
contabilidad prescritos por la Contaduría general de
la Nación,
que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable.

9. Muestreo
estadistico en auditoria

Consiste en la aplicación de un procedimiento de
cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas
que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción
(muestra), que
permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna
característica del saldo o la transacción y que
permite llegar a una conclusión en relación con las
características.
Como consecuencia de lo anterior, se puede concluir que la
técnica de la selección
para muestre en auditoria está basada en la
selección al azar o aleatoria, que es la que asegura que
todas las partidas dentro del universo o dentro
del estrato tiene la misma posibilidad de ser
seleccionadas.

Al diseñar una muestra de auditoria, el auditor
considerará los siguientes aspectos para definirla:
Los objetivos de
la auditoría
El universo
El riesgo y la
certidumbre
Error tolerable
Error esperado en el universo

Las técnicas de muestreo.
Al efectuar sus pruebas
sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y el control
interno, el auditor no selecciona todas las operaciones
procesadas durante el ejercicio, ya que el coste del examen
sería astronómico y la entrega del informe se
demoraría durante meses; utiliza técnicas de
muestreo: al examinar una muestra representativa de un amplio
grupo de operaciones homogéneas se pueden obtener
conclusiones acerca de todo el grupo.
El muestreo se puede definir como el proceso
mediante el cual se pueden inferir conclusiones acerca de un
conjunto de elementos, denominado universo o población, en base al estudio de una
fracción de dichos elementos denominada muestra.
La teoría
de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de un
gran número de partidas similares tiende a mostrar las
mismas características que reflejaría el examen de
la serie completa.

Fases:

Definición de objetivos. Consiste en
especificar en detalle los aspectos que deseamos verificar,
bien sea de control
interno o de transacciones concretas; especificar las
comprobaciones que se efectuarán, los elementos a
utilizar y lo que se entiende por error. Estas cuestiones
deberán reflejarse en el programa de
auditoría.
Selección de muestras. Consiste en definir el
método a seguir para determinar las unidades concretas
que formarán parte de la muestra.
Calcular la amplitud de la muestra. Consiste en
determinar la cantidad de unidades a seleccionar y que
formarán la muestra.
Evaluar los resultados en función
de los objetivos propuestos.

La selección de las muestras se puede realizar de
la forma siguiente:
 Muestras en bloque: incluye generalmente todas las
partidas de un período determinado o todas las partidas de
una sección de cuentas por orden alfabético.
 Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas
que forman el universo deben
tener la misma probabilidad de
ser seleccionadas.
 Muestreo estratificado: Significa clasificar la
población en estratos y posteriormente aplicar el muestreo
en cada estrato, principalmente el muestreo en bloque.

Entrevistas
Un auditor de calidad usa
varios tipos de herramientas para planificar y llevar a cabo la
auditoría(ejecución), como también para
analizar y reportar los resultados. El entendimiento de esas
herramientas es vital para una efectiva auditoría de
calidad. Tanto el auditor como el auditado usan herramientas y
técnicas para definir los procesos,
identificar y caracterizar problemas y
reportar resultados. Un auditor de calidad para determinar si el
auditado las está utilizando correctamente y de manera
efectiva.
Las entrevistas
son una de las fuentes
primarias de información para los equipos de
auditoría; por lo tanto, los auditores se deben preparar
con anticipación para realizarlas. Esto
incluye:

Selección cuidadosa de los
entrevistados

Coordinación, por parte del equipo de
auditoría, de la elaboración del calendario
con suficiente anticipación para asegurar la
participación de los entrevistados y evitar una
posible duplicación.

Revisión de la información
disponible

Revisión de los hallazgos de entrevistas
anteriores relacionadas con las entrevistas.

Preparación de preguntas
específicas y líneas de
investigación

Diagrama causa y efecto:
Fue desarrollado por
Kaoru Ishikawa en 1943. A este diagrama
también se le llama diagrama de Ishikawa o diagrama de
espina de pescado, por su forma parecida a un pescado. Este
diagrama se usa cuando existen posibilidades de encontrar causas
que dieron origen a un problema o efecto.
La cabeza del pescado estaría representada por el efecto y
sus posibles causas estarán en las ramas principales del
cuerpo del ¨pescado¨. Estas ramas principales
típicamente son las siguientes:
Personas
Equipos
Métodos
Materiales
Ambientes
medida
Otras ramas pueden ser utilizadas dependiendo de efecto que se
esté analizando. Por ejemplo si se desea analizar
cómo se puede prevenir un error en el diseño
de un producto
tendríamos las siguientes ramas principales:
Insumo de clientes
Control de diseño
Adiestramiento
Control de documentos.
Cuando se entiende la finalidad de esta herramienta. El auditor
comprenderá que la misma puede ser utilizada para analizar
un proceso o el resultado de un sistema.
EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al
auditor en qué buscar cuando está ejecutando la
auditoría como también le enseña la
interrelación entre cada una de las características
del proceso (ramas principales) con el efecto. Esta herramienta
es un complemento del conocimiento
que pueda tener el auditor en el proceso auditado.

Encuesta
Es un instrumento de recolección de información que
se realiza utilizando un formato de cuestionario
conformado por un conjunto de preguntas.
La encuesta sirve
básicamente para investigar, indagar o sondear sobre un
asunto determinado y/o para medir, una o más variables
dentro de una investigación o estudio, dentro de una
población objetivo que
reúna las condiciones requeridas de acuerdo con el objeto
del proyecto o
tema.
Las encuestas
pueden ser útiles para recopilar la información
pertinente para la auditoría. Pueden ser enviadas por
correo u otro método a las personas, organizaciones,
firmas privadas y otras personas que se supone conocen el
programa o área de la auditoria, en la cual se interesa o
pueden ser aplicadas directamente por los auditores.
Las personas que contesten las encuestas pueden estar asociadas
con el programa o área de la auditoria directa o
indirectamente como beneficiarios, usuarios, administradores,
contratistas o simplemente como posibles fuentes de
información que podrían servir de ayuda en la
labor de auditoria.
Los resultados de un proceso puede pueden atribuirse a
múltiples factores, por lo tanto debe existir una
relación de CAUSA – EFECTO entre
los mismos.
Cuando se enfrenta un problema complejo, en la mayoría de
los casos se procede a efectuar un listado donde se indiquen las
diferentes causas, clasificando las variables más
importantes que posiblemente generen el problema.
Es difícil resolver un problema si no se dispone de un
mecanismo que permita ver totalmente la cadena de causas y
efectos.
Mediante la aplicación del Diagrama de Causa –
Efecto ó Espina de Pescado es posible determinar las
causas que originan determinado efecto o problema y por ende
emprender la búsqueda de soluciones.
Con este diagrama se pretende:

Representar visualmente las causas probables del
problema o efecto.
Ayudar al equipo de auditores a identificar causas
probables de los problemas o efectos.
Analizar y eliminar causas de un problema o
efecto.

Diagrama de Flujo
Es una representación reticular de un sistema. EL DF
contempla el sistema en términos de sus componentes
indicando los enlaces entre los componentes.
Muestra el sistema como una red de procesos
funcionales, conectados entre si por ¨tuberias¨ y
¨depósitos¨ de datos, y permite
describir el movimiento de
los datos a través del sistema.
Describe lugares de origen y destino de datos- transformaciones a
las que son sometidos los datos- lugares en los que se almacenas
los datos dentro del sistema- los canales por donde circulan los
datos.
Las técnicas del diagrama de flujo
de datos, es una representación gráfica que permite
al analista definir entradas, procedimientos y salidas de la
información en la
organización bajo estudio, permitiendo así
comprender los procedimientos existentes con la finalidad de
optimizarlos, reflejándolos en el sistema
propuesto.

Técnica de Tascoi
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en
uso de la organización, con el propósito de
determinar ¿Qué hace realmente la entidad?,
¿Cómo lo hace?, ¿Para qué lo hace?,
¿Quiénes son sus propietarios? Y
¿Cuáles sus clientes?.
La información para su construcción la obtiene el auditor a
través de entrevistas con los directivos de la entidad
auditada.
La estructura
de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformación: Se refiere a las
actividades que la organización hace en el día a
día para producir sus bienes y/o
servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la
organización que hacen la transformación.
Suministradores o Proveedores: son las personas que
proporcionan los recursos,
información e insumos para hacer la
transformación.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas
personas a quienes van dirigidos los productos,
bienes o servicios que transforma la organización.
Owners o Dueños: Son quienes pueden
decidir cambios en la transformación de la
organización, por ejemplo el gerente, el
director, las juntas o consejos directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las
organizaciones que transforman o agregan valor

Desdoblamiento de Complejidad
Es un mapa que permite visualizar las diferentes actividades
primarias o misionales que desarrolla una Entidad en su
día a día para lograr su propósito. La
construcción de este diagrama permite al auditor entender
y comprender el negocio de una organización.
Las actividades primarias o misionales son el conjunto de tareas
básicas de la Entidad auditada en las cuales se agrega
valor al
producto o servicio.
Construyendo un diagrama del Desdoblamiento de Complejidad, el
auditor puede apreciar las diferentes actividades primarias que
constituyen la razón de ser de la Entidad, empezando por
el de toda la organización, siguiendo con las actividades
primarias claves del primer nivel, del segundo nivel y así
sucesivamente hasta identificar claramente las actividades
básicas donde se empieza a agregar valor al producto o
servicio.
Determinadas las actividades básicas el auditor debe
identificar los procesos que las apoyan y los pasos que se dan en
cada proceso. La habilidad del auditor al observar la forma como
se relacionan los procesos y pasos con el propósito de la
actividad básica, le facilitan identificar áreas
críticas donde puede focalizar su auditoría.
La herramienta del desdoblamiento de complejidad facilita al
auditor analizar las actividades primarias que realiza la
organización en cada nivel estructural, le permite
relacionar el propósito que se atribuye a la
organización al enunciar su identidad, con la estructura
organizacional requerida para llevar a cabo éste
propósito.

Matriz DOFA
Es una herramienta de comparación que se fundamenta en
información proveniente de las matrices de
evaluación del factor interno y externo y
perfil competitivo. La cotejación de las debilidades y
fortalezas internas con las amenazas y oportunidades externas
origina estrategias
alternativas factibles con el objeto de confrontar factores
internas y externas.
Es una técnica que le permite a la empresa
ubicarse tanto interna como externamente, tomar correctivos,
plantear estrategias y proponer o revaluar los objetivo, a
través de: Al interior de la empresa sus
Debilidades y Fortalezas, y al exterior sus Amenazas y
Oportunidades.