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Auditoría




Enviado por yolandaj123



    1. La
      auditoría
    2. Auditoria
      administrativa
    3. El
      auditor
    4. Conclusión
    5. Bibliografía

    INTRODUCCIÓN

    La administración de empresas en un proceso de
    funciones
    básicas diferentes cada una de las otras, tales como
    planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el
    ámbito empresarial es una herramienta que permite
    enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo

    En la teoría
    administrativa, el concepto de
    eficiencia ha
    sido heredado de la economía y se
    considera como un principio rector. La evaluación
    del desempeño organizacional es importante pues
    permite establecer en qué grado se han alcanzado los
    objetivos, que
    casi siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la
    capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin
    embargo al llevar a cabo una evaluación
    simplemente a partir de los criterios de eficiencia
    clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la
    concepción de la empresa,
    así como la potencialidad de la acción
    participativa humana, pues la evaluación
    se reduce a ser un instrumento de control
    coercitivo de la dirección para el resto de los
    integrantes de la
    organización y solo mide los fines que para
    aquélla son relevantes. Por tanto se hace necesario una
    recuperación crítica de perspectivas y técnicas
    que permiten una evaluación integral, es decir, que
    involucre los distintos procesos y
    propósitos que están presentes en las organizaciones.

    En nuestro caso concreto, se
    tratará la técnica de la auditoria, así como
    también se desarrollaran a lo largo de tres
    capítulos lo concerniente a ésta.

    En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando
    por los antecedentes históricos de ésta, algunas
    definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el
    grupo, su
    finalidad y la clasificacion.

    El capitulo II se desarrollará de forma amplia y
    detallada, lo concerniente a la Auditoria Administrativa, los
    fines, principios,
    objetivos,
    alcance y los métodos.

    El capitulo III se dedicara al desarrollo del
    Auditor, resaltando sus funciones,
    habilidades y destrezas y algo muy importante como lo es la
    responsabilidad profesional.

    CAPITULO I

    LA
    AUDITORIA

    1.1. Antecedentes

    La auditoria es una de las aplicaciones de los principios
    científicos de la contabilidad,
    basada en la verificación de los registros
    patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no
    obstante, este no es su único objetivo.

    Su importancia es reconocida desde los tiempos
    más remotos, teniéndose conocimientos de su
    existencia ya en las lejanas épocas de la
    civilización sumeria.

    Acreditase, todavía, que el termino auditor
    evidenciando el titulo del que practica esta técnica,
    apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra
    durante el reinado de Eduardo I.

    En diversos países de Europa, durante
    la edad media,
    muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de
    ejecuta funciones de auditorias,
    destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
    1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia),
    1.581.

    La revolución
    industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo
    XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas
    contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las
    necesidades creadas por la aparición de las grandes
    empresas (
    donde la naturaleza es el
    servicio es
    prácticamente obligatorio).

    Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de
    penetrar la contabilidad
    de los dominios científicos y ya el "Railway Companies
    Consolidation Act" obligada la verificación anual de los
    balances que debían hacer los auditores.

    También en los Estados Unidos de
    Norteamérica, una importante asociación cuida las
    normas de
    auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los
    cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en
    tanto otros consolidaron las diversas normas en
    diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de
    1.943.

    El futuro de nuestro país se prevé para la
    profesión contable en el sector auditoria es realmente muy
    grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro
    circulo de enseñanza cátedra para el estudio de
    la materia,
    incentivando el aprendizaje y
    asimismo organizarse cursos similares
    a los que en otros países se realizan.

    1.2. Definiciones

    Inicialmente, la auditoria se limito a las
    verificaciones de los registros
    contables, dedicándose a observar si los mismos eran
    exactos.

    Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo
    escrito con las pruebas de lo
    acontecido y las respectivas referencias de los
    registros.

    Con el tiempo, el campo
    de acción de la auditoria ha continuado
    extendiéndose; no obstante son muchos los que
    todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto
    remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los
    registros.

    En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

    "… la auditoria es el examen de las demostraciones y
    registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
    integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
    documentos."

    Por otra parte tenemos la conceptuación
    sintética de un profesor de la universidad de
    Harvard el cual expresa lo siguiente:

    "… el examen de todas las anotaciones contables a fin
    de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los
    estados o situaciones que dichas anotaciones
    producen."

    Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir
    que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la
    corrección contable de las cifras de los estados
    financieros; Es la revisión misma de los registros y
    fuentes de
    contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que
    muestran los estados
    financieros emanados de ellos.

    1.3. Objetivo

    El objetivo de la
    Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
    desempeño de sus actividades. Para ello la
    Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,
    asesoría e información concerniente a las actividades
    revisadas.

    Los miembros de la
    organización a quien Auditoria apoya, incluye a
    Directorio y las Gerencias.

    1.4. Finalidad

    Los fines de la auditoria son los aspectos bajo
    los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los
    siguientes:

    1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado
      patrimonial
    2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados
      financieros.
    3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado
      reditual.
    4. Descubrir errores y fraudes.
    5. Prevenir los errores y fraudes

      1. Exámenes de aspectos fiscales y
        legales
      2. Examen para compra de una
        empresa( cesión patrimonial)
      3. Examen para la determinación de bases de
        criterios de prorrateo, entre otros.
    6. Estudios generales sobre casos especiales, tales
      como:

    Los variadísimos fines de la auditoria
    muestran, por si solos, la utilidad de
    esta técnica.

    1. Clasificación de la
      Auditoria

    Auditoria Externa 

    Aplicando el concepto general,
    se puede decir que la auditoría Externa es el examen
    crítico, sistemático y detallado de un sistema de
    información de una unidad económica, realizado
    por un Contador Público sin vínculos laborales con
    la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
    de emitir una opinión independiente sobre la forma como
    opera el sistema, el
    control
    interno del mismo y formular sugerencias para su
    mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
    trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se
    produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los
    mismos a tener plena credibilidad en la información
    examinada.

    La Auditoría Externa examina y evalúa
    cualquiera de los sistemas de
    información de una organización y emite una opinión
    independiente sobre los mismos, pero las empresas
    generalmente requieren de la evaluación de su sistema de
    información financiero en forma independiente para
    otorgarle validez ante los usuarios del producto de
    este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
    término Auditoría Externa a Auditoría de
    Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
    equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del
    Sistema de Información Tributario, Auditoría
    Externa del Sistema de Información Administrativo,
    Auditoría Externa del Sistema de Información
    Automático etc.

    La Auditoría Externa o Independiente tiene por
    objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de
    los estados, expedientes y documentos y toda
    aquella información producida por los sistemas de la
    organización.

    Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se
    tiene la intención de publicar el producto del
    sistema de información examinado con el fin de
    acompañar al mismo una opinión independiente que le
    dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha
    información tomar decisiones confiando en las
    declaraciones del Auditor.

      Una auditoría debe hacerla una persona o firma
    independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma
    debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
    profesionalmente experta a cerca de los resultados de
    auditoría, basándose en el hecho de que su
    opinión ha de acompañar el informe
    presentado al término del examen y concediendo que pueda
    expresarse una opinión basada en la veracidad de los
    documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
    restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

    Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional
    acertado se distingue por una combinación de un conocimiento
    completo de los principios y procedimientos
    contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una
    receptividad mental imparcial y razonable.

    Auditoría Interna

    La auditoría
    Interna es el examen crítico, sistemático y
    detallado de un sistema de información de una unidad
    económica, realizado por un profesional con
    vínculos laborales con la misma, utilizando
    técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
    formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
    informes son
    de circulación interna y no tienen trascendencia a los
    terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
    Publica.

      Las auditorías internas son hechas por personal de
    la empresa. Un
    auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente
    del control de las transacciones y operaciones y se
    preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
    procedimientos
    de control
    interno que redunden en una operación más
    eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está
    dirigida por Contadores Públicos profesionales
    independientes, la opinión de un experto desinteresado e
    imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una
    garantía de protección para los intereses de los
    accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad
    e independencia
    absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto
    que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
    alta administración, y aunque mantenga una
    actitud
    independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los
    ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
    solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así
    obtener la confianza del Público.

     La auditoría
    interna es un servicio que
    reporta al más alto nivel de la dirección de la
    organización y tiene características de función
    asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de
    línea sobre ningún funcionario de la empresa, a
    excepción de los que forman parte de la planta de la
    oficina de
    auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
    comprometerse con las operaciones de
    los sistemas de la
    empresa, pues su función es
    evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
    dirección toma las medidas necesarias para su mejor
    funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en
    las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero
    nunca en las operaciones y decisiones de la organización a
    la cual presta sus servicios,
    pues como se dijo es una función asesora.

      Diferencias entre auditoria interna y
    externa:

    Existen diferencias substanciales entre la
    Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas
    de las cuales se pueden detallar así:

    • En la Auditoría Interna existe un
      vínculo laboral entre
      el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría
      Externa la relación es de tipo civil.
    • En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado
      para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este
      dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea
      ajena a la empresa.
    • La Auditoría Interna está inhabilitada
      para dar Fe Pública, debido a su vinculación
      contractual laboral,
      mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de
      dar Fe Pública.

    CAPITULO II

    AUDITORIA ADMINISTRATIVA

    2.1. Antecedentes

    Con el propósito de ubicar como se ha ido
    enriqueciendo a través del tiempo, es
    conveniente revisar las contribuciones de los autores que han
    incidido de manera más significativa a lo largo de la
    historia de la
    administración.

    En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno
    de la American Economic Association sentó las bases para
    lo que él llamó "auditoría
    administrativa", la cual, en sus palabras, consistía
    en "una evaluación de una empresa en
    todos sus aspectos, a la luz de su
    ambiente
    presente y futuro probable."

    Más adelante, en 1953, George R. Terry, en
    Principios de Administración, señala que "La
    confrontación periódica de la planeación, organización,
    ejecución y control administrativos de una
    compañía, con lo que podría llamar el
    prototipo de una operación de éxito,
    es el significado esencial de la auditoría
    administrativa."

    Dos años después, en 1955, Harold Koontz y
    Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de
    Administración, proponen a la auto-auditoría, como
    una técnica de control del desempeño total, la cual estaría
    destinada a "evaluar la posición de la empresa para
    determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con
    los programas
    presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si
    se necesitan planes revisados para alcanzar estos
    objetivos."

    El interés
    por esta técnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan
    Grabinsky a preparar El Análisis Factorial, obra en cual abordan el
    estudio de "las causas de una baja productividad
    para establecer las bases para mejorarla" a través de un
    método que
    identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen
    en la operación de una organización.

    Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos
    relevantes que contribuyen a la evolución de la auditoría
    administrativa: 1) Víctor Lazzaro publica su libro de
    Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la
    contribución de William P. Leonard con el nombre de
    auditoría administrativa y, 2) The American Institute of
    Management, en el Manual of
    Excellence Managements integra un método
    para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta
    su función, estructura,
    crecimiento, políticas
    financieras, eficiencia operativa y evaluación
    administrativa.

    El atractivo por el tema se extiende al ámbito
    académico y, en 1960, Alfonso Mejía
    Fernández, de la Escuela Nacional
    de Comercio y
    Administración de la Universidad
    Nacional Autónoma de México, en
    su tesis
    profesional La Auditoría de las Funciones de la Gerencia de
    las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y
    funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe
    contemplar para aplicar una auditoría
    administrativa.

    Para 1962, Roberto Macías Pineda, de la Escuela Superior
    de Comercio y
    Administración del Instituto Politécnico Nacional,
    dentro del programa de
    doctorado en ciencias
    administrativas, en la asignatura Teoría
    de la
    Administración, destina un espacio para presentar un
    trabajo de auditoría administrativa.

    Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S., de la
    Escuela Nacional de Comercio y Administración de la
    Universidad Nacional Autónoma de México, en
    su tesis
    profesional La Revisión del Proceso
    Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
    analicen su comportamiento
    a partir de la revisión de las funciones de
    dirección, financiamiento, personal,
    producción, ventas y
    distribución, así como registro contable
    y estadístico.

    A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su
    libro
    Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, contenido
    e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo,
    precisa las diferencias entre la auditoría administrativa
    y la auditoría financiera, y desarrolla los criterios para
    la integración del equipo de auditores en sus
    diferentes modalidades.

    En 1966, José Antonio Fernández Arena,
    presenta la primera versión de su texto La
    Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco
    comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría
    administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
    visión de la técnica.

    Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas
    contribuciones: Agustín Reyes Ponce, en Administración
    de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
    ofreciendo una visión general de la auditoría
    administrativa, en tanto que William P. Leonard publica
    Auditoría Administrativa: Evaluación de los
    Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora
    los conceptos fundamentales y programas para la
    ejecución de la auditoría
    administrativa.

    Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en
    la materia.
    Patricia Diez de Bonilla en su Manual de Casos
    Prácticos sobre Auditoría Administrativa, propone
    aplicaciones viables de llevar a la práctica y, Jorge
    Álvarez Anguiano, en Apuntes de Auditoría
    Administrativa incluye un marco metodológico que permite
    entender la auditoría administrativa de manera por
    demás accesible.

    En 1978, la Asociación Nacional de Licenciados en
    Administración, difunde el documento Auditoría
    Administrativa, el cual reúne las normas para su
    implementación en organizaciones
    públicas y privadas.

    Poco después, en 1984, Robert J. Thierauf
    presenta Auditoría Administrativa con Cuestionarios de
    Trabajo, trabajo que introduce a la auditoría
    administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de
    preguntas para evaluar las áreas funcionales, ambiente de
    trabajo y sistemas de
    información.

    En 1988, la oficina de la Contraloría General de
    los Estados Unidos de
    Norteamérica prepara las Normas de Auditoría
    Gubernamental, que son revisadas por la Contraloría Mayor
    de Hacienda (entidad de la Secretaría de Hacienda y
    Crédito
    Público), las cuales contienen los lineamientos generales
    para la ejecución de auditorias en
    las oficinas públicas.

    Al iniciarse la década de los noventa, la
    Secretaría de la Contraloría General de la
    Federación se dio a la tarea de preparar y difundir
    normas, lineamientos, programas y marcos de actuación para
    las instituciones,
    trabajo que, en su situación actual, como
    Secretaría de Contraloría y Desarrollo
    Administrativo, continúa ampliando y
    enriqueciendo.

    2.2. Definiciones

    Podemos definir a la auditoría administrativa
    como el examen integral o parcial de una organización con
    el propósito de precisar su nivel de desempeño y
    oportunidades de mejora.

    Según Williams P. Leonard la auditoria
    administrativa se define como:

    " Un examen completo y constructivo de la estructura
    organizativa de la empresa, institución o departamento
    gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
    métodos de control, medios de
    operación y empleo que de
    a sus recursos
    humanos y materiales".

    Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es
    la revisión objetiva, metódica y completa, de la
    satisfacción de los objetivos institucionales, con base en
    los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si
    estructura, y a la participación individual de los
    integrantes de la institución.

    El aspecto distintivo de estos diversos usos del
    termino, es que cada caso de auditoria se lleva a cabo
    según el sentido que tiene esta auditoria para la
    dirección superior. Otras definiciones de auditoria
    administrativa se han formulado en un contexto independiente de
    la dirección superior, a beneficio de terceras
    partes.

    2.3. Necesidades de la auditoria
    administrativa

    En las dos ultimas décadas hubo enormes progresos
    en la tecnología
    de la información, en la presente década parece
    ser muy probable que habrá una gran demanda de
    información respecto al desempeños de los
    organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha
    preocupado históricamente por cumplir con los requisitos
    de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al
    control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de
    gran significado y valor para
    nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a
    fin de mantener la confinas en los informes
    financieros.

    Con el desarrollo de la tecnología de
    sistemas de información ha crecido la necesidad de
    examinar y evaluar lo adecuado de la información
    administrativa, así como su exactitud. En la actualidad,
    es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de
    contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y
    evaluación de:

    • La calidad, tanto
      individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria
      administrativa funcional)
    • La calidad de los
      procesos
      mediante los cuales opera un organismo ( auditoria
      analítica)

    Lo que realmente interesa destacar, es que realmente
    existe una necesidad de examinar y evaluar los factores externos
    y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
    sistemática, abarcando la totalidad de la
    misma.

    2.4. Objetivos de la auditoria
    administrativa

    Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de
    manera consistente tenemos los siguientes:

    De control.- Destinados a orientar los esfuerzos
    en su aplicación y poder evaluar
    el comportamiento
    organizacional en relación con estándares
    preestablecidos.

    De productividad.- Encauzan las acciones para
    optimizar el aprovechamiento de los recursos de
    acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
    organización.

    De organización.- Determinan que su curso
    apoye la definición de la estructura, competencia,
    funciones y procesos a través del manejo efectivo de la
    delegación de autoridad y el
    trabajo en
    equipo.

    De servicio.- Representan la manera en que se
    puede constatar que la organización está inmersa en
    un proceso que la
    vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
    satisfacción de sus clientes.

    De calidad.- Disponen que tienda a elevar los
    niveles de actuación de la organización en todos
    sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y
    servicios altamente competitivos.

    De cambio.-
    La transforman en un instrumento que hace más permeable y
    receptiva a la organización.

    De aprendizaje.-
    Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
    institucional para que la organización pueda asimilar sus
    experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades
    de mejora.

    De toma de
    decisiones.-
    Traducen su puesta en práctica y
    resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso
    de gestión
    de la organización.

    2.5. Principios de auditoria
    administrativa

    Es conveniente ahora tratar lo referente a los
    principios básicos en las auditorias administrativas, los
    cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de
    ésta, por tanto debemos recalcar tres principios
    fundamentales que son los siguientes:

    Sentido de la evaluación

    La auditoria administrativa no intenta evaluar la
    capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u
    otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos
    trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y
    evaluación de la calidad tanto individual como colectiva,
    de los gerentes, es decir, personas responsables de la
    administración de funciones operacionales y ver si han
    tomado modelos
    pertinentes que aseguren la implantación de controles
    administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del
    trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y
    objetivos se cumplan y que los recursos se
    apliquen en forma económica.

    Importancia del proceso de
    verificación

    Una responsabilidad de la auditoria administrativa es
    determinar que es lo que sé esta haciendo realmente en los
    niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos
    indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que
    él responsable del área o el supervisor piensan que
    esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa
    respaldan técnicamente la comprobación en la
    observación directa, la verificación
    de información de terrenos, y el análisis y
    confirmación de datos, los cuales
    son necesarios e imprescindibles.

    Habilidad para pensar en términos
    administrativos

    El auditor administrativo, deberá ubicarse en la
    posición de una administrador a
    quien se le responsabilice de una función operacional y
    pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En
    sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual
    es un atributo muy importante para el auditor
    administrativo.

    2.6. Alcance

    Por lo que se refiere a su área de influencia,
    comprende su estructura, niveles, relaciones y formas de
    actuación. Esta connotación incluye aspectos tales
    como:

    • Naturaleza jurídica
    • Criterios de funcionamiento
    • Estilo de administración
    • Proceso administrativo
    • Sector de actividad
    • Ámbito de operación
    • Número de empleados
    • Relaciones de coordinación
    • Desarrollo tecnológico
    • Sistemas de comunicación e
      información
    • Nivel de desempeño
    • Trato a clientes
      (internos y externos)
    • Entorno
    • Productos y/o servicios
    • Sistemas de calidad

    2.7. Campo de Aplicación

    En cuanto a su campo, la auditoría administrativa
    puede instrumentarse en todo tipo de organización, sea
    ésta pública, privada o social.

    En el Sector Público se emplea en
    función de la figura jurídica, atribuciones,
    ámbito de operación, nivel de autoridad,
    relación de coordinación, sistema de trabajo y
    líneas generales de estrategia. Con
    base en esos criterios, las instituciones
    del sector se clasifican en:

    1. Dependencia del Ejecutivo Federal
    (Secretaría de Estado)
    2. Entidad Paraestatal
    3. Organismos Autónomos
    4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
    5. Comisiones Intersecretariales
    6. Mecanismos Especiales

    En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la
    figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de
    coordinación y relación comercial de las empresas,
    sobre la base de las siguientes características:

    1. Tamaño de la empresa
    2. Sector de actividad
    3. Naturaleza de
    sus operaciones

    En lo relativo al tamaño, convencionalmente se
    las clasifica en:

    1. Microempresa
    2. Empresa pequeña
    3. Empresa mediana
    4. Empresa grande

    Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al
    ramo específico de la empresa, el cual puede quedar
    enmarcado básicamente en:

    1. Telecomunicaciones
      2. Transportes
      3. Energía
      4. Servicios
      5. Construcción
      6. Petroquímica
      7. Turismo
      8. Cinematografía
      9. Banca
      10. Seguros
      11. Maquiladora
      12. Electrónica
      13. Automotriz
      14. Editorial
      15. Arte
      gráfico
      16. Manufactura
      17. Autocartera
      18. Textil
      19. Agrícola
      20. Pesquera
      21. Química
      22. Forestal
      23. Farmacéutica
      24. Alimentos y
      Bebidas
      25. Informática
      26. Siderurgia
      27. Publicidad
      28. Comercio

    En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las
    empresas pueden agruparse en:

    1. Nacionales
    2. Internacionales
    3. Mixtas

    También tomando en cuenta las modalidades
    de:

    1. Exportación
    2. Acuerdo de Licencia
    3. Contratos de
    Administración
    4. Sociedades
    en Participación y Alianzas Estratégicas
    5. Subsidiarias

    En el Sector Social, se aplica considerando dos
    factores:

    1. Tipo de organización
    2. Naturaleza de su función

    Por su tipo de organización son:

    1. Fundaciones
      2. Agrupaciones
      3. Asociaciones
      4. Sociedades
      5. Fondos
      6. Empresas de solidaridad
      7. Programas
      8. Proyectos
      9. Comisiones
      10. Colegios

    Por la naturaleza de su función se les ubica en
    las siguientes áreas:

    1. Educación
    2. Cultura
    3. Salud y
    seguridad
    social
    4. Política
    – Obrero
    – Campesino
    – Popular
    5. Empleo
    6. Alimentación
    7. Derechos
    humanos
    8. Apoyo a marginados y discapacitados

    Podemos concluir, que la aplicación de una
    auditoría administrativa en las organizaciones puede tomar
    diferentes cursos de
    acción, dependiendo de su estructura orgánica,
    objeto, giro, naturaleza de sus productos y
    servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y
    forma de delegación de autoridad.

    La conjunción de estos factores, tomando en
    cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con
    el entorno y la ubicación territorial de las áreas
    y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para
    estructurar una línea de acción capaz de provocar y
    promover el cambio
    personal e institucional necesarios para que un estudio de
    auditoria se traduzca en un proyecto
    innovador sólido.

    2.8. Factores y metodologías

    1.- Planes y Objetivos.  

    Examinar y dicutir con la dirección el estado
    actual de los planes y objetivos.

    2.- Organización.

      a)       Estudiar
    la estructura de la organización en el área que se
    valora.

    b)       Comparar la
    estructura presente con la que aparece en la gráfica de
    organización de la empresa, (si es que la hay).

    c)       Asegurarse de si
    se concede o no una plena estimación a los principios de
    una buena organización, funcionamiento y departamentalización.

    3.- Políticas
    y Prácticas.  

    Hacer un estudio para ver qué acción (en
    el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la
    eficacia de
    políticas y prácticas.

    4.- Reglamentos.

      Determinar si la compañía se
    preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
    federales.

      5.- Sistemas y Procedimientos.

    Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si
    presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos
    a examen e idear métodos para lograr
    mejorías.

      6.- Controles.  

    Determinar si los métodos de control son
    adecuados y eficaces.

      7.- Operaciones.

      Evaluar las operaciones con objeto de precisar
    qué aspectos necesitan de un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto
    de lograr mejores resultados.

      8.- Personal.  

    Estudiar las necesidades generales de personal y su
    aplicación al trabajo en el área sujeta a
    evaluación.

      9.- Equipo Físico y su
    Disposición. 

    Determinar su podrían llevarse a cabo
    mejorías en la disposición del equipo para una
    mejor o más amplia utilidad del
    mismo.

      10.- Informe.

      Preparar un informe de las deficiencias
    encontradas y consignar en él los remedios
    convenientes.

    CAPITULO III

    EL AUDITOR

    3.1 Definición

    Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos
    de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una
    ocupación técnica.

    3.2. Funciones generales

    Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el
    auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a
    estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
    general de una organización.

    Las funciones tipo del auditor son:

    • Estudiar la normatividad, misión,
      objetivos, políticas, estrategias,
      planes y programas de trabajo.
    • Desarrollar el programa de
      trabajo de una auditoria.
    • Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una
      auditoria.
    • Captar la información necesaria para evaluar
      la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y
      sistemas utilizados.
    • Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y
      cargas de trabajo.
    • Diagnosticar sobre los métodos de
      operación y los sistemas de
      información.
    • Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a
      los papeles de trabajo.
    • Respetar las normas de actuación dictadas por
      los grupos de
      filiación, corporativos, sectoriales e instancias
      normativas y, en su caso, globalizadoras.
    • Proponer los sistemas
      administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar
      la efectividad de la organización
    • Analizar la estructura y funcionamiento de la
      organización en todos sus ámbitos y
      niveles
    • Revisar el flujo de datos y
      formas.
    • Considerar las variables
      ambientales y económicas que inciden en el
      funcionamiento de la organización.
    • Analizar la distribución del espacio y el empleo de
      equipos de oficina.
    • Evaluar los registros contables e información
      financiera.
    • Mantener el nivel de actuación a través
      de una interacción y revisión   
      continua de avances.
    • Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para
      impulsar el cambio
      organizacional.
    • Diseñar y preparar los reportes de avance e
      informes de una auditoria.

    3.3. Conocimientos que debe poseer

    Es conveniente que el equipo auditor tenga una
    preparación acorde con los requerimientos de una auditoria
    administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de
    manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de
    una u otra manera se emplearán durante su
    desarrollo.

    Atendiendo a éstas necesidades es recomendable
    apreciar los siguientes niveles de formación:

    Académica

    Estudios a nivel técnico, licenciatura o
    postgrado en administración, informática, comunicación, ciencias
    políticas, administración
    pública, relaciones industriales, ingeniería
    industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad,
    derecho, relaciones
    internacionales y diseño
    gráfico.

    Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura,
    pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en
    el estudio.

    Complementaria

    Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de
    la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y
    cursos, entre otros.

    Empírica

    Conocimiento resultante de la implementación de
    auditorías en diferentes instituciones sin
    contar con un grado académico.

    Adicionalmente, deberá saber operar equipos de
    cómputo y de oficina, y dominar él ó los
    idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la
    organización bajo examen. También tendrán
    que tener en cuenta y comprender el comportamiento
    organizacional cifrado en su cultura.

    Una actualización continua de los conocimientos
    permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio
    necesaria para el ejercicio de su función en forma
    prudente y justa.

    3.4. Habilidades y destrezas

    En forma complementaria a la formación
    profesional, teórica y/o práctica, el equipo
    auditor demanda de
    otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo,
    referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
    dones intrínsecos a su carácter.

    La expresión de éstos atributos puede
    variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso
    en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé
    a la tarea de cumplir con el papel de
    auditor, sea poseedor de las siguientes
    características:

    • Actitud positiva.
    • Estabilidad emocional.
    • Objetividad.
    • Sentido institucional.
    • Saber escuchar.
    • Creatividad.
    • Respeto a las ideas de los demás.
    • Mente analítica.
    • Conciencia de los valores
      propios y de su entorno.
    • Capacidad de negociación.
    • Imaginación.
    • Claridad de expresión verbal y
      escrita.
    • Capacidad de observación.
    • Iniciativa.
    • Discreción.
    • Facilidad para trabajar en grupo.
    • Comportamiento ético.

    3.5. Experiencia

    Uno de los elementos fundamentales que se tiene que
    considerar en las características del equipo, es el
    relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de
    ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales
    que se emplean para determinar la profundidad de las
    observaciones.

    Por la naturaleza de la función a
    desempeñar existen varios campos que se tienen que
    dominar:

    • Conocimiento de las áreas sustantivas de la
      organización.
    • Conocimiento de las áreas adjetivas de la
      organización.
    • Conocimiento de esfuerzos anteriores
    • Conocimiento de casos prácticos.
    • Conocimiento derivado de la implementación de
      estudios organizacionales de otra naturaleza.
    • Conocimiento personal basado en elementos
      diversos.

    3.6. Responsabilidad profesional

    El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando
    toda su capacidad, inteligencia y
    criterio para determinar el alcance, estrategia y
    técnicas que habrá de aplicar en una
    auditoría, así como evaluar los resultados y
    presentar los informes correspondientes.

    Para éste efecto, debe de poner especial cuidado
    en :

    • Preservar la independencia mental
    • Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento
      y capacidad profesional aquiridas
    • Cumplir con las normas o criterios que se le
      señalen
    • Capacitarse en forma continua

    También es necesario que se mantenga libre de
    impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe
    preservar su autonomía e imparcialidad al participar en
    una auditoría.

    Es conveniente señalar, que los impedimentos a
    los que normalmente se puede enfrentar son: personales y
    externos.

    Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen
    específicamente en el auditor y que por su naturaleza
    pueden afectar su desempeño, destacando las
    siguientes:

    • Vínculos personales, profesionales,
      financieros u oficiales con la organización que se va a
      auditar
    • -Interés
      económico personal en la auditoría
    • -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento
      incorrectas
    • -Relación con instituciones que
      interactúan con la organización
    • -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o
      antiética

    Los segundos están relacionados con factores que
    limitan al auditor a llevar a cabo su función de manera
    puntual y objetiva como son:

    • Ingerencia externa en la selección o aplicación de
      técnicas o metodología para la ejecución de
      la auditoría.
    • Interferencia con los órganos internos de
      control
    • Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la
      auditoría
    • Presión injustificada para propiciar errores
      inducidos

    En éstos casos, tiene el deber de informar a la
    organización para que se tomen las providencias
    necesarias.

    Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la
    fortaleza de su función está sujeta a la medida en
    que afronte su compromiso con respeto y en
    apego a normas profesionales tales como:

    • Objetividad.- Mantener una visión
      independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer
      en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
      obtenga.
    • Responsabilidad.- Observar una conducta
      profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y
      eficientemente.
    • Integridad.- Preservar sus valores por
      encima de las presiones.
    • Confidencialidad.- Conservar en secreto la
      información y no utilizarla en beneficio propio o de
      intereses ajenos.
    • Compromiso.- Tener presente sus obligaciones
      para consigo mismo y la organización para la que presta
      sus servicios.
    • Equilibrio.- No perder la dimensión de la
      realidad y el significado de los hechos.
    • Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de
      dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando
      aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
    • Institucionalidad.- No olvidar que su ética
      profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
      organización a la que pertenece.
    • Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en
      forma equilibrada.
    • Iniciativa.- Asumir una actitud y
      capacidad de respuesta ágil y efectiva.
    • Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en
      los hechos, conservando su objetividad al margen de
      preferencias personales.
    • Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el
      desarrollo de su trabajo.

    CONCLUSIÓN

    El auditor es el proceso de acumular y evaluar
    evidencia, realizando por una persona independiente y competente
    acerca de la información cuantificable de una entidad
    económica especifica, con el propósito de
    determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
    entre la información cuantificable y los criterios
    establecidas.

    Su importancia es reconocida desde los tiempos
    más remotos, teniéndose conocimientos de su
    existencia ya en las lejanas épocas de la
    civilización sumeria.

    El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la
    industria, el
    comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer
    las empresas, la administración se hace mas complicada,
    adoptando mayor importancia la comprobación y el control
    interno, debido a una mayor delegación de autoridades y
    responsabilidad de los funcionarios.

    Debido a todos los problemas
    administrativos sé han presentado con el avance del tiempo
    nuevas dimensiones en el pensamiento
    administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria
    administrativa la cual es un examen detallado de la
    administración de un organismo social, realizado por un
    profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de
    control y evaluación considerada como un servicio
    profesional para examinar integralmente un organismo social con
    el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su
    administración.

    Tomando en consideración todas las investigaciones
    realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica,
    la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
    independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
    pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su
    aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
    eficiencia.

    BIBLIOGRAFÍA

    Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque
    Integral

    Editorial Océano. Enciclopedia de la
    Auditoria.

    Francisco Gómez Rondon. Auditoria
    Administrativa

    Joaquín Rodríguez Valencia. Año
    1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa

    Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso
    de Auditoria

    Víctor Lázzaro. Sistemas y
    Procedimientos

    William P. Leonard. Auditoria Administrativa

    yolanda jimenez

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