Indice
1.
Introduccion
2. Alcance y Objetivos de la auditoria
interna
3. Relación entre la auditoria
interna y el auditor externo
4. Comprensión y evaluación
de la auditoria interna
El propósito de este informe
establecer normas y
proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar
el trabajo de
auditoria interna.
El auditor externo deberá considerar las actividades de
auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de
auditoria externa.
"auditoria interna" significa una actividad de evaluación
establecida dentro de una entidad como un servicio a la
entidad. Sus funciones
incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la
adecuación y efectividad de los sistemas de
contabilidad y
de control
interno.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión
de auditoria expresada y por la determinación de la
naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria externa, ciertas partes del trabajo de auditoria
interna pueden ser útiles para el auditor
externo.
2. Alcance y Objetivos de
la auditoria interna
El alcance y objetivos de
la auditoria interna varían ampliamente y dependen del
tamaño y estructura de
la entidad y de los requerimientos de su administración. Ordinariamente, las
actividades de auditoria interna incluyen uno o más de los
siguientes puntos:
• Revisar los sistemas de
contabilidad y
de control interno.
El establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control
interno es responsabilidad de la
administración, la cual demanda
atención apropiada en una base continua.
Ordinariamente se le asigna a la auditoria interna por parte de
la
administración la responsabilidad específica de
revisar estos sistemas, monitorear su operación y
recomendar las mejoras consecuentes.
• Examinar la información financiera y de
operación. Esto puede incluir revisión de los
medios usados
para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información y la investigación específica de partidas
individuales incluyendo pruebas
detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
• Revisar la economía, eficiencia y
efectividad de operaciones
incluyendo los controles no financieros de una entidad.
• Revisar el cumplimiento con leyes,
reglamentos y otros requerimientos externos y con políticas
y directivas de la administración y otros requisitos internos.
3. Relación entre la auditoria interna y el
auditor externo
El papel de la
auditoria interna es determinado, por la administración y sus objetivos difieren de
los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar
independientemente sobre los estados
financieros. Los objetivos de la función de
auditoria interna varían de acuerdo a los requerimientos
de la administración. El interés
primordial del auditor externo es si los estados
financieros están libres de representaciones
erróneas de importancia relativa.
No obstante, algunos delos medios de
lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y
así ciertos aspecto de la auditoria interna pueden ser
útiles para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance los procedimientos de auditoria
externa.
La auditoria interna es parte de la entidad. Independientemente
del grado de autonomía y objetividad de la auditoria
interna, no puede lograr el mismo grado de independencia
que se requiere del auditor externo cuando expresa una
opinión sobre los estados financieros. El auditor externo
tiene la responsabilidad única por la opinión de
auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por
ningún uso que se haga de la auditoria externa. Todos los
juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros
son los del auditor externo.
4. Comprensión y
evaluación de la auditoria
interna
Compresión
El auditor externo deberá obtener una compresión
suficiente de la actividades de auditoria interna para ayudar a
la plantación de la auditoria y a desarrollar un enfoque
de auditoria efectivo.
Una auditoria interna efectiva a menudo permitirá una
modificación de la naturaleza y oportunidad, y una
reducción en el alcance de los procedimientos
desempeñados por le auditor externo pero no lo puede
eliminar por completo, en algunos casos, sin embargo, habiendo
considerado las actividades de auditoria interna, el auditor
externo puede decidir que la auditoria interna no tendrá
efecto sobre los procedimientos de auditoria externa.
Evaluación
Durante el curso de la planeación
de la auditoria el auditor externo deberá
desempeñar una evaluación preliminar de la
función de la auditoria interna cuando parezca que la
auditoria interna es relevante para la auditoria externa de los
estados financieros en áreas especificas.
La evaluación preliminar del auditor externo de la
función de auditoria interna influirá en el juicio
del auditor externo sobre le uso que pueda darse a la auditoria
interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoria.
Al obtener una compresión y desarrollar una
evaluación preliminar de la función de auditoria
interna, los criterios importantes son:
(a) Status Organizacional: status específico de la
auditoria interna en la entidad y el efecto que ésta tiene
sobre su capacidad para ser objetiva. En la situación
ideal, la auditoria interna deberá reportar al nivel
más alto de administración y estar libre de
cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier
impedimentos o restricciones puestos a la auditoria interna por
parte de la administración necesitaría ser
cuidadosamente considerado. En particular, los auditores internos
necesitarán estar libres de comunicarse plenamente con el
auditor externo.
(b) Alcance de la Función: la naturaleza y alcance de las
asignaciones de auditoria interna desempeñadas. El auditor
externo también necesitaría considerar si la
administración actúa sobre las recomendaciones de
auditoria interna y como se evidencia esto.
(c) Competencia
Técnica: si la auditoria interna es desempeñada por
personas que tienen el entrenamiento
técnico y la eficiencia
adecuados como auditores internos. El auditor externo puede, por
ejemplo, revisar las políticas
para contratar y entrenar al personal de
auditoria interna y su experiencia y calificaciones
profesionales
(d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es
planeada, supervisada, revisada y documentada apropiadamente. Se
debería considerar la existencia de manuales de
auditoria adecuados, programas de
trabajo y papeles de trabajo.
Planeación del tiempo para
enlace y coordinación
Cuando planea usar el trabajo de
auditoria interna, el auditor externo necesitará
considerar el plan tentativo de
auditoria interna para el periodo y discutirlo tan al principio
como sea posible. Cuando el trabajo de auditoria interna va a ser
un factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos del auditor externo, es deseable convenir por
adelantado el tiempo para dicho
trabajo, el grado de cobertura de la auditoria, los niveles de
pruebas y los
métodos
propuestos para selección
de muestras, documentación del trabajo desarrollado y
revisión de los procedimientos para reportes.
El enlace con auditoria interna es más efectivo cuando se
celebran juntas a intervalos apropiados durante el periodo. El
auditor externo necesitaría ser informado de, y tener
acceso a, informes de
auditoria interna relevantes y mantenérsele informado de
cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede
afectar el trabajo del auditor externo. En forma similar, el
auditor externo ordinariamente debería informar al auditor
interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la
auditoria interna.
Evaluación y prueba del trabajo de auditoria
interna
Cuando el auditor externo tiene intención de usar trabajo
específico de auditoria interna, el auditor externo
debería evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su
adecuación para propósitos del auditor externo.
La evaluación de trabajo específico de auditoria
interna implica la consideración de la adecuación
del alcance del trabajo y programas
relacionados y si la evaluación preliminar de la auditoria
interna permanece como apropiada. Esta evaluación puede
incluir la consideración de si:
(a) el trabajo es desempeñado por personas que tienen
entrenamiento
técnico y eficiencia adecuados como auditores internos y
si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y
documentado apropiadamente;
(b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria
para sustentar una base razonable para las conclusiones
alcanzadas;
(c) las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las
circunstancias y si cualquiera de los informes
preparados son consistentes con los resultados del trabajo
desempeñado; y
(d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la
auditoria interna son resueltos en forma apropiada.
La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del trabajo
específico de auditoria interna dependerá del
juicio del auditor externo respecto del riesgo e
importancia relativa del área en cuestión, la
evaluación preliminar de la auditoria interna y la
evaluación del trabajo específico por auditoria
interna. Dichas pruebas pueden incluir examen de partidas ya
examinadas por auditoria interna, examen de otras partidas
similares, y observación de procedimientos de auditoria
interna.
El auditor externo debería registrar las conclusiones
respecto del trabajo específico de auditoria interna que
ha sido evaluado y probado.
Autor:
Daphne Dhersy Vivas
Lara Marambio y Asociados
Representantes de Deloitte & Touche
Asistente de Auditoria
Santana Luis C.I: 13.735.022
Villarreal Carlos C.I: 14.450.003
Republica Bolivarian De Venezuela
Ministerio de educación
Universidad Santa
Maria
F.A.C.ES. Contaduria
10mo semestre seccion "d"
Turno: nocturno