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Estado de situación financiera




Enviado por edg_alan



    Estado de situación
    financiera

    1. Estados
      financieros
    2. Tipos de estados
      financieros.
    3. Contenido y uso de los estados
      financieros.
    4. Estado financiero proyectado ,
      auditados, consolidados
    5. Clases de estados
      financieros
    6. Balance
      general
    7. Estructura
    8. Caso
      práctico
    9. Conclusiones
    10. Bibliografía

    INTRODUCCIÓN

    Los dueños y gerentes de negocios
    necesitan tener información financiera actualizada para
    tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
    información financiera de un negocio se
    encuentra registrada en las cuentas del
    mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
    período fiscal alteran
    los saldos de estas cuentas. Los
    cambios deben reportarse periódicamente en los estados
    financieros.

    En el complejo mundo de los negocios, hoy
    en día caracterizado por el proceso de
    globalización en las empresas, la
    información financiera cumple un rol muy importante al
    producir datos
    indispensables para la
    administración y el desarrollo del
    sistema
    económico.

    La contabilidad
    es una disciplina del
    conocimiento
    humano que permite preparar información de carácter
    general sobre la entidad económica. Esta
    información es mostrada por los estados
    financieros. La expresión "estados financieros"
    comprende: Balance
    general, estado de
    ganancias y pérdidas, estado de
    cambios en el patrimonio
    neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
    material explicativo, que se identifica como parte de los estados
    financieros.

    Las características fundamentales que debe
    tener la información financiera son utilidad y
    confiabilidad.

    La utilidad, como
    característica de la información
    financiera, es la cualidad de adecuar ésta al
    propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
    accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores,
    los acreedores, el gobierno y, en
    general, la sociedad.

    La confiabilidad de los estados financieros refleja
    la veracidad de lo que sucede en la
    empresa.

    ESTADOS
    FINANCIEROS

    Estados financieros que presenta a pesos constantes
    los recursos
    generados o utilidades en la operación, los principales
    cambios ocurridos en la estructura
    financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e
    inversiones
    temporales a través de un periodo determinado. La
    expresión "pesos constantes", representa pesos del
    poder
    adquisitivo a la fecha del balance
    general (último ejercicio reportado tratándose
    de estados financieros comparativos).

     OBJETIVO

    El objetivo de
    los Estados Financieros de una empresa es
    proveer información acerca de la posición
    financiera, operación y cambios en la misma, útil
    para una gran variedad de usuarios en la toma de
    decisiones de índole económica.

    TIPOS DE ESTADOS
    FINANCIEROS.

    Los estados financieros básicos son: Balance General
    si es al cierre de un ejercicio y Balance de Comprobación
    o de Situación cuando son mensuales; Estado de
    Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son
    acumulativos mensualmente hasta el cierre del ejercicio; Estado
    de Cambios en el Patrimonio;
    Estado de Flujo de
    Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al
    cierre de ejercicio.

    Independientemente los elementos y divisiones de los dos
    primeros estados es importante resaltar las reglas de
    presentación y de valuación que deben considerarse
    al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la
    serie C de los principios de
    contabilidad, el cual incluya un boletín para cada
    rubro. 

    Algunas de las reglas son las siguientes:

    1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor
    al momento de presentar el balance debe de reclasificarse dicho
    saldo contra el pasivo que lo origino.

    2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra
    por pagar a nombre de una misma persona se debe
    restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe
    correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por
    la diferencia.

    3.- La parte de capital social
    que aún no ha sido exhibida estará representada por
    un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe
    presentarse como una cuenta de activo, sino que deberá
    mostrarse dentro del capital
    contable restándose el saldo de capital social.

    4.- Los saldos de los inventarios deben
    reflejarse dentro del activo circulante después de las
    cuentas por
    cobrar. 

    5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a
    largo plazo, pero en el cual se haya establecido un plan de pagos
    mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda que vaya a ser
    liquidada a un plazo no mayor de un año debe de
    considerarse dentro del pasivo a corto plazo. 

    CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS
    FINANCIEROS.

    En los estados financieros se brinda información
    sobre la posición financiera, los cambios y la
    operatividad de la empresa. La
    estructura del
    Balance de Comprobación contiene los activos (haberes
    de la empresa), los
    pasivos (obligaciones
    con terceros), y el capital (participación de los
    dueños ó accionistas). Además se determina
    la situación de liquidez (disponibilidad de efectivo en el
    futuro cercano después de deducir los compromisos
    financieros del período), la solvencia (disponibilidad de
    efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su
    vencimiento), y la rentabilidad
    de activos y del
    capital.

    Por otro lado, el estado de
    resultados, presenta información referente al desarrollo de
    la empresa, y mide
    la operatividad de la misma por medio de la generación de
    utilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha
    medición son los ingresos y
    costos o gastos, a
    través de los cuales se determina la capacidad de la
    empresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con
    la que puede utilizarlos. De igual manera se puede evaluar la
    gestión
    administrativa, su grado de responsabilidad y tener elementos de juicio para
    la toma de
    decisiones, ya sea para mantener o vender su inversión y confirmar o reemplazar la
    administración.

    El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte,
    muestra los
    movimientos que se han dado durante un ejercicio, en las cuentas
    patrimoniales, tal como en el capital o aportes de los
    dueños o accionistas; así mismo, muestra las
    utilidades retenidas registradas en reservas de capital o
    pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la
    disposición de los accionistas de no repartir utilidades
    es con la finalidad de fortalecer su empresa. En el Flujo de
    Efectivo, se proporciona información de la capacidad
    de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de
    actividades de inversión y de financiamiento; a través de este se puede
    analizar la habilidad de una empresa, para
    pagar sus compromisos: sueldos, proveedores,
    acreedores y dividendos a sus propietarios. Así mismo es
    una herramienta que permite determinar las necesidades de
    financiamiento.

    Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son
    información complementaria relativa a datos generales
    de la empresa, los principios y
    políticas contables adoptados, aclaraciones
    acerca de los riesgos,
    incertidumbres y variación de los precios que
    afectan a la empresa y sobre otros recursos y
    obligaciones
    no reconocidas en el Balance General; además, contiene
    referencias a datos económicos del País.

     Algunos estados financieros

    ESTADO FINANCIERO
    PROYECTADO

    Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en
    cálculos estimativos de transacciones que aún no se
    han realizado; es un estado estimado que acompaña
    frecuentemente a un presupuesto; un
    estado proforma.

    ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

    Son aquellos que han pasado por un proceso de
    revisión y verificación de la información;
    este examen es ejecutado por contadores públicos
    independientes quienes finalmente expresan una opinión
    acerca de la razonabilidad de la situación financiera,
    resultados de operación y flujo de fondos que la empresa
    presenta en sus estados financieros de un ejercicio en
    particular.

    ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

    Aquellos que son publicados por compañías
    legalmente independientes que muestran la posición
    financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
    compañías fueran una sola entidad legal.

    CLASES DE ESTADOS
    FINANCIEROS

    1. Balance General.

    2. Estado de
    Resultados u Operaciones

    3. Estado de Cambios en la Posición
    Financiera

    4. Estado de Variaciones en el Capital Contable

    BALANCE
    GENERAL

    Documento contable que refleja la situación
    patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de
    dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos
    patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su
    origen financiero. La legislación exige que este documento
    sea imagen fiel del
    estado patrimonial de la empresa.

    ACTIVO

    Son los objetos de valor que
    posee el negocio. Los bienes y
    derechos que
    posee la microempresa para
    operar.

    PASIVO

    Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo
    debe pagar con dinero,
    productos o
    servicios.

    CAPITAL

    Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las
    aportaciones del empresario, más las ganancias o menos las
    pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el
    capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se
    resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones
    (PASIVO).

    ACTIVO (Recursos) – PASIVO (Obligaciones)

    =

    CAPITAL (Patrimonio Neto)

    Veamos en las cifras siguientes como se aplica
    la fórmula:

    P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018)

    A (Activo) = P + C

    A = $ 40433 + $ 52018

    Activo = $ 92451

    Si no conocemos el total del pasivo, se puede
    calcular:

    P = A – C

    P = $ 92451 – $ 40433 = $ 52018

     El dueño de la empresa "La
    Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una deuda de $ 2550
    al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cuál es el
    capital propio que tiene trabajando, hace lo siguiente:

    C = A – P

    C = $ 8000 – $ 2550

    C = $ 5450

    Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del
    valor de todos
    los activos (recursos) el importe de los pasivos (deudas.)

    El Balance general resume la información contable que
    resulta de las transacciones económicas efectuadas a una
    fecha determinada.

    El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997
    sería:

    LA JAPONESA

    BALANCE GENERAL AL 31/4/97

    ACTIVO

    $ 8000

    PASIVO

    $ 2550

    <>

     

    <>

     

    CAPITAL

    $ 5450

    Total Activo

    $ 8000

    Total Pasivo y Capital

    $ 8000

    Ahora veremos en forma detallada los
    componentes:

    ACTIVO

    Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de
    disponibilidad para convertirse en dinero en
    efectivo (liquidez).

    Activo Circulante.

    Son los valores
    que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero
    en efectivo, mientras está funcionando el
    negocio.

    Activos Fijos.

    Son bienes que se
    han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del
    negocio y que son necesarios para transformar, vender y
    distribuir los productos.
    Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso
    del tiempo, su uso u
    obsolescencia tecnológica.

    • El terreno (constituye una excepción, ya que
      no pierde valor con el paso del tiempo).
    • Los edificios.
    • Maquinaria y equipo.
    • Equipo de oficina.
    • Equipo de transporte.

    Otros Activos.

    Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa
    por la prestación de un servicio o por
    la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato
    sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente
    se convierten en GASTOS afectando
    los resultados de la empresa. Por ejemplo:

    • Alquileres pagados por anticipado.
    • Patentes y marcas.
    • Primas de seguro

    PASIVO

    Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de
    exigibilidad en que haya que cubrirlos.

    Pasivo Circulante.

    Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un
    periodo menor de un año. La lista del pasivo circulante se
    suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas
    deudas.

    • Proveedores.
    • Créditos bancarios a corto plazo.
    • Impuestos por pagar.
    • Acreedores diversos.
    • Documentos por pagar

    Pasivo a Largo Plazo.

    Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo
    mayor de un año.

    • Obligaciones con bancos a largo
      plazo.
    • Documentos por pagar.
    • Otros.

    Otros Pasivos.

    Incluye las obligaciones derivadas de
    cobros anticipados por la entrega de productos o la
    prestación de servicios.

    • Anticipos de clientes.
    • Alquileres cobrados por anticipado.
    • Otros.

    Es un documento contable que refleja la situación
    financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a
    una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye
    el activo, el pasivo y el capital contable.

    Se formula de acuerdo con un formato y un criterio
    estándar para que la información básica de
    la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
    posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de
    fondeo.

    CARACTERISTICAS

    • Es un estado financiero
    • Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de
      una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona
      física o
      moral.
    • La información que proporciona corresponde a
      una fecha fija(estatico)
    • Se confecciona a base del saldo de las cuentas del
      balance.

    <>

     BALANCE GENERAL COMPARATIVO

    Estado financiero en el que se comparan los diferentes
    elementos que lo integran en relación con uno o más
    periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
    posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

    BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

    Es aquél que muestra la situación
    financiera y resultados de operación de una entidad
    compuesta por la compañía tenedora y sus
    subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad
    económica.

    Se formula sustituyendo la inversión de la
    tenedora en acciones de
    compañías subsidiarias, con los activos y pasivos
    de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas
    entre las distintas compañías, así como las
    utilidades no realizadas por la entidad.

    Otros balances generales:

    BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

    Es un estado financiero preparado con datos
    preliminares, que usualmente son sujetos de
    rectificación.

    BALANCE GENERAL PROFORMA

    Estado contable que muestra cantidades tentativas,
    preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
    situación financiera futura probable.

    METODOS DE PRESENTACION DEL
    BALANCE

    La presentación de las diferentes cuentas que
    integran el balance se puede realizar en función de
    su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es
    creciente cuando se presentan primero los activos de mayor
    liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden
    de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance
    está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
    decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan
    primero y finalmente, observando ese orden los activos
    realizables o corrientes.

    BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR
    PUBLICO

    Estado que muestra las operaciones financieras de
    ingresos,
    egresos y déficit de las dependencias y entidades del
    Sector
    Público Federal deducidas de las operaciones
    compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e
    ingresos totales genera el déficit o superávit
    económico.

    BALANCE PRESUPUESTARIO

    Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del
    Gobierno Federal
    más los de las entidades paraestatales de control
    presupuestario directo.

    BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO

    El balance primario es igual a la diferencia entre los
    ingresos totales del Sector
    Público y sus gastos totales, excluyendo los
    intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
    un ejercicio fiscal
    está determinado por la acumulación de deuda de
    ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo
    realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas
    públicas.

    ESTRUCTURA

    El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:

    • Nombre de la empresa
    • Denominación
    • La fecha a la cual se refiere la
      información.

    EL CUERPO SE INTEGRA POR:

    • Activo
    • Pasivo
    • Capital contable

    EL PIE SE INTEGRA POR:

    • Notas a los estados financieros
    • Rubro y cifras de las cuentas de
      orden
    • Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o
      interpreta.
    • Presentación del cuerpo del estado de
      situación financiera(balance general).

    El cuerpo de un balance general, puede presentarse en
    diversas formas, por ejemplo:

    <>

     a)En forma de cuenta:

    B)En forma de reporte

    Activos

    $

    -Pasivos

    $___________________

    =Capital contable

    $___________________

    Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del
    balance general(Activo, Pasivo y Capital contable) pueden
    presentarse en distintas formas: por ejemplo: 

    Presentación
    convencional:
    <> 

    Activo circulante $__________

    Activo fijo $__________

    Activo diferido $__________

    Suma: $__________

    CASO
    PRACTICO

    El señor Eugenio Lloper, dueño de una
    microempresa
    dedicada a la fabricación de cerámicas, cuenta con
    los siguientes datos para la elaboración de su balance al
    31 de mayo de este año. ¿Podría colaborar
    con Eugenio para elaborar el Balance General?

    Datos

    Conceptos

    $

    Saldo en caja

    1000

    Dinero en bancos

    2126

    Proveedores

    1239

    Cuentas a cobrar a clientes

    34430

    Maquinarias y equipo

    21620

    Inventario

    14160

    Acreedores diversos

    970

    Impuestos por pagar

    850

    Obligaciones bancarias a corto plazo

    1897

    Terrenos

    2426

    Edificio

    12188

    Obligaciones bancarias a largo plazo

    24370

    Cuentas a cobrar a largo plazo

    3600

    Alquileres cobrados por anticipado

    2800

    Equipo de transporte

    2729

    Seguros pagados por anticipado

    658

    Alquileres pagados por anticipado

    376

    Otros pasivos a corto plazo

    400

    Capital social

    30000

    Utilidades de ejercicios anteriores

    12654

    Utilidad antes de impuestos

    12339

    <>

     FABRICA DE
    CERAMICA

    BALANCE GENERAL AL
    31/5/97

    ACTIVO

    PASIVO Y CAPITAL

    Activo Circulante

    Pasivo Circulante

    Caja

    Proveedores

    Bancos

    Acreedores diversos

    Clientes

    Impuesto a pagar

    Inventarios

    Créditos banco
    c.plazo

    <>

     

    Otros pasivos c. plazo

    Total Activo Circulante

    Total Pasivo Circulante

    Activo Fijo

    Pasivo a Largo Plazo

    Terreno

    Créditos bancarios l. plazo

    Edificio

    Otras obligac. L. Plazo

    Maquinarias y equipos

     

    Equipo de transporte

     

    Total Activo Fijo

    Total Pasivo a Largo

    Otros Activos

    Otros Pasivos

    Total Otros Activos

    Total Otros Pasivos

    TOTAL ACTIVO

    TOTAL PASIVO

    <>

     

    TOTAL CAPITAL

    <>

     

    TOTAL PASIVO MAS CAPITAL

    CONCLUSIONES

    Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo
    podemos concluir a pesar de que existen vario estados
    financieros, los que destacan o sobresalen más por su
    utilización son el Estado de
    Situación Financiera o Balance General y el Estado de
    Resultados o Estado de Pérdidas y
    Ganancias.

    En está parte de nuestro trabajo nos enfocamos
    hacia lo que es el Balance General, de este se comprendió
    que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo
    y notas que se tengan que realizar.

    De esto el encabezado consta de los datos generales
    de la empresa de la que es dicho balance, por su parte el cuerpo
    consta de la información que nos proporciona la
    ecuación básica de la contabilidad,
    la cual es: Activo es igual a Pasivo más Capital Contable,
    y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al
    pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la
    extensión de estas.

    BIBLIOGRAFIA

    Páginas de Internet
    Consultadas

    members.tripod.com/aromaticas/Contabilidad.htm

    212.73.32.210/hosting/000df/m-angel/manuales/EstadosFinancieros.htm

    ELABORO

    Edgar Alan Domínguez Avila

    Estudiante del noveno semestre de ingeniería en control y
    automatización de la ESIME

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