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Presupuestos




Enviado por arvey



    INTRODUCCIÓN

    El
    objetivo de la presente
    investigación documental
    es presentar un resumen coordinado de los conceptos que
    constituyen la teoría de los
    presupuestos desde la
    perspectivas de diferentes autores. Principios conceptos,
    términos y temas que permitirán a quienes toma las
    decisiones en las empresas tener una base
    conceptual como guía.

    La forma en que
    se han organizado los diferentes temas permitirán al
    lector ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la
    conceptualización de los
    presupuestos.

    1. RESUMEN

    El presente trabajo debe ser agregado a
    la categoría ADMINISTRACIÓN, CONTABILIDAD Y
    FINANZAS.

    Aquí se tratan algunos conceptos
    acerca de la Formulación de presupuestos
    empresariales. Concepto de
    Presupuesto,
    Funciones del
    Presupuesto,
    Importancia del presupuesto,
    Objetivos de
    la elaboración del Presupuesto,
    Finalidades del Presupuesto,
    Principios de
    la Presupuestación, Motivos del fracaso de la
    Presupuestación, el calendario Presupuestal y algunos
    términos y definiciones sobre Presupuestos.

    1. Qué
    es un presupuesto

    Es un plan de
    acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
    valores y
    términos financieros que, debe cumplirse en determinado
    tiempo y bajo
    ciertas condiciones previstas, este concepto se
    aplica a cada centro de responsabilidad de la
    organización.

    2.
    Funciones de los
    presupuestos

    1. La principal función de los
      presupuestos
      se relaciona con el Control
      financiero de la
      organización.
    2. El control
      presupuestario es el proceso de
      descubrir qué es lo que se está haciendo,
      comparando los resultados con sus datos
      presupuestados correspondientes para verificar los logros o
      remediar las diferencias.
    3. Los presupuestos
      pueden desempeñar tanto roles preventivos como
      correctivos dentro de la
      organización.

    3. Importancia
    de los presupuestos

    1. Presupuestos: Son útiles en la
      mayoría de las organizaciones
      como: Utilitaristas (compañías de negocios),
      no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
      (multinacionales, conglomerados) y pequeñas
      empresas
    1. Los presupuestos
      son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
      operaciones
      de la
      organización.
    2. Por medio de los presupuestos
      se mantiene el plan de
      operaciones
      de la empresa en
      unos límites razonables.
    3. Sirven como mecanismo para la
      revisión de políticas y estrategias de
      la empresa y
      direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
      busca.
    4. Facilitan que los miembros de la
      organización
    5. Cuantifican en términos
      financieros los diversos componentes de su plan total de
      acción.
    6. Las partidas del presupuesto
      sirven como guías durante la ejecución de
      programas de
      personal en un
      determinado periodo de tiempo, y
      sirven como norma de comparación una vez que se hayan
      completado los planes y programas.
    7. Los procedimientos
      inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
      necesidades totales de las compañías, y a
      dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios
      componentes y alternativas la importancia
      necesaria
    8. Los presupuestos
      sirven como medios de
      comunicación entre unidades a determinado nivel y
      verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
      presupuestarias se filtran hacia arriba a través de
      niveles sucesivos para su ulterior análisis.
    9. Las lagunas, duplicaciones o
      sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en
      que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
      desenvolvimiento del presupuesto.

    4.
    Objetivos de los
    presupuestos

    1. Planear integral y
      sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
      desarrollar en un periodo determinado.
    2. Controlar y medir los resultados
      cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las
      diferentes dependencias de la empresa
      para logar el cumplimiento de las metas
      previstas.

      5.
      Finalidades de los presupuestos

    3. Coordinar los diferentes centros de
      costo para
      que se asegure la marcha de la empresa en
      forma integral.
    4. Planear los resultados de la
      organización en dinero y
      volúmenes.
    5. Controlar el manejo de ingresos y
      egresos de la empresa.
    6. Coordinar y relacionar las actividades
      de la organización.
    7. Lograr los resultados de las operaciones
      periódicas.


    6.
    Clasificación de los
    presupuestos

    Los presupuestos
    se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:
    1)Según la flexibilidad, 2)Según el periodo de
    tiempo que
    cubren, 3)Según el campo de aplicabilidad de la empresa,
    4)Según el sector en el cual se
    utilicen.

    6.1
    Según la flexibilidad

    6.1.1 Rígidos,
    estáticos, fijos o asignados

    Son aquellos que se elaboran para un
    único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes
    necesarios por la variación que ocurre en la realidad.
    Dejan de lado el entorno de la empresa
    (económico, político, cultural etc.). Este tipo de
    presupuestos
    se utilizaban anteriormente en el sector
    público.

    6.1.2 Flexibles o
    variables

    Son los que se elaboran para diferentes
    niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
    cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
    de la presupuestación moderna. Son dinámicos
    adaptativos, pero complicados y costosos.

    6.2 Según el periodo de
    tiempo

    6.2.1 A corto
    plazo

    Son los que se realizan para cubrir la
    planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un
    año. Este sistema se adapta
    a los países con economías
    inflacionarias.

    6.2.2 A largo
    plazo

    Este tipo de presupuestos
    corresponden a los planes de desarrollo
    que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

    6.3
    Según el campo de aplicación en la
    empresa

    6.3.1 De operación o
    económicos

    Tienen en cuenta la planeación
    detallada de las actividades que se desarrollarán en el
    periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume
    en un Estado de
    Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden
    destacar:

    • Presupuestos de Ventas:
      Generalmente son preparados por meses, áreas
      geográficas y productos.
    • Presupuestos de
      Producción
      : Comúnmente se expresan en
      unidades físicas. La información necesaria para preparar este
      presupuesto
      incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
      económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
    • Presupuesto de
      Compras

    Es el presupuesto que
    prevé las compras de
    materias primas y/o mercancías que se harán
    durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades
    y costos.

    • Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta
      información se incluye en el presupuesto de
      producción. Al comparar el costo de
      producción con el precio de
      venta,
      muestra si los
      márgenes de utilidad son
      adecuados.
    • Presupuesto de flujo de
      efectivo
      : Es esencial en cualquier compañía.
      Debe ser preparado luego de que todas los demás
      presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de
      flujo muestra los
      recibos anticipados y los gastos, la
      cantidad de capital de
      trabajo.
    • Presupuesto Maestro: Este
      presupuesto
      incluye las principales actividades de la empresa.
      Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
      presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
      presupuestos".

    6.3.2
    Financieros

    En estos presupuestos se incluyen los
    rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1)
    el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o
    erogaciones capitalizables.

    • Presupuesto de
      Tesorería

    Tiene en cuenta las estimaciones
    previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
    fáciles de realizar. Se puede llamar también
    presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para
    prever los recursos
    monetarios que la organización necesita para desarrollar sus
    operaciones.
    Se formula por cortos periodos mensual o
    trimestralmente.

    • Presupuesto de erogaciones
      capitalizables

    Es el que controla, básicamente
    todas las inversiones en
    activos fijos.
    Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos
    financieros que se requieren para llevarlas a
    cabo.

    6.4
    Según el sector de la
    economía
    en el cual se utilizan

    6.4.1 Presupuestos del Sector
    Público

    son los que involucran los planes,
    políticas, programas,
    proyectos,
    estrategias y
    objetivos del
    Estado. Son el
    medio más efectivo de control del gasto
    público y en ellos se contempla las diferentes
    alternativas de asignación de recursos para
    gastos e inversiones.

    6.4.2 Presupuestos del Sector
    Privado

    Son los usados por las empresas
    particulares,. Se conocen también como presupuestos
    empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
    empresa.

    7.
    PRINCIPIOS DE LA
    PRESUPUESTACION

    7.1
    Principios de
    Previsión

    Son tres: 1)Predictibilidad,
    2)Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.

    7.2
    Principios de
    Planeación

    Se destacan: 1)Previsión.
    2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
    6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad
    por áreas de responsabilidad.

    7.3
    PRINCIPIOS DE
    ORGANIZACIÓN

    Son: 1)Orden y 2)Comunicación.

    7.4
    PRINCIPIOS DE
    DIRECCIÓN

    Se destacan: 1)Autoridad y
    2)Coordinación.

    7.5
    PRINCIPIOS DE
    CONTROL

    Son: 1)Reconocimiento,
    2)Excepción, 3)Normas y,
    3)Conciencia de
    Costos.

    8. MOTIVOS DEL
    FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN

    La gerencia debe
    organizar sus recursos
    financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer
    bases de operación sólidas y contar con los
    elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que
    cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta
    dirección y a la vez precisar los recursos que
    deben asignarse a las distintas dependencias que directa o
    indirectamente ayudan al plan de operaciones.

    La presupuestación puede fracasar
    por diversas razones:

    • Cuando sólo se estudian las
      cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento
      sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
      resultados.
    • Cuando no está definida
      claramente la responsabilidad administrativa de cada
      área de la organización y sus responsables no
      comprenden su papel en el
      logro de las metas.
    • Cuando no existe adecuada
      coordinación entre diversos niveles jerárquicos
      de la organización.
    • Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
      resquemores que perturban e impiden el aporte de los
      colaboradores para el logro de las metas
      presupuestadas.
    • Cuando no existe un sistema
      contable que genere confianza y
      credibilidad.
    • Cuando se tiene la "ilusión del
      control" es
      decir, que los directivos se confían de las
      formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar
      en pro de los resultados.
    • Cuando no se tienen controles
      efectivos respecto de la
      presupuestación.
    • Cuando no se siguen las políticas de la
      organización.

    9. CALENDARIO
    PRESUPUESTAL

    Es la agenda en la cual se definen a
    través del tiempo la
    ejecución y el control (evaluación) del presupuesto. Depende del
    tipo de organización y puede ser diario, semanal,
    quincenal, mensual, trimestral, semestral o
    anual.

    10.
    ORGANIZACIÓN DEL
    PRESUPUESTO

    Toda organización al formular sus planes,
    deberá delimitar específicamente las atribuciones y
    responsabilidades, para que cada persona sepa
    cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar
    los derechos de las
    demás personas. Un plan
    orgánico y objetivo
    muestra a la
    gerencia
    quienes deben rendir cuentas de cada
    fase sobre la marcha

    11.
    DEFINICIÓN DE TERMINOS

    OBJETIVOS:Metas hacia donde se deben enfocar los
    esfuerzos y recursos de
    la empresa.
    Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.

    POLÍTICAS: Serie de
    principios y
    líneas de acción que guían el comportamiento
    hacia el futuro.

    PLANES: Conjunto de decisiones
    para el logro de los objetivos
    propuestos.

    ESTRATEGIA: Arte de dirigir
    operaciones.
    Forma de actuar ante determinada
    situación.

    PROGRAMA: Cada una de las partes
    específicas de un plan al cual se
    le asignan los recursos
    necesarios para alcanzar las metas propuestas.

    ORGANIZAR: Asignar los recursos
    humanos, económicos y financieros,
    estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas
    de las empresas.

    EJECUTAR: Colocar en marcha los
    planes.

    CONTROLAR: Comparar lo que se
    planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la
    asignación de responsabilidades y, la medición de
    las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las
    mismas.

    PREVER: Determinar de manera
    anticipada lo que va a producir.

    12.
    BIBLIOGRAFÍA

    BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto.
    Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeación
    y Control de
    Recursos. Mc Graw
    Hill Bogotá. Segunda Edición.

    NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS.
    Financial analysis to guide capital
    expenditure decisions. Research Report 43. New York.
    1967.

    SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los
    presupuestos teoría
    y aplicaciones. Universidad
    Distrital. Bogotá. 1989.

    13. LOS AUTORES

     

     

    Autor:

    ARVEY
    LOZANO

    MARIBEL BASTOS

    LUIS GONZAGA GIRALDO

    MARIA DEL ROSARIO
    LOZANO

    Estudiantes de 9° Semestre de
    Administración de Empresas con
    Énfasis en Economía Solidaria.
    Fundación Universitaria Luis Amigó Sede Regional
    Palmira Colombia.

    Como Proyecto para
    optar por el título de Administradores de Empresas, estamos
    creando y organizando GESTION SIGLO XXI E.A.T. Organización que se especializará en
    la asesoría para creación de empresas.

    Agradeceremos tus comentarios y, si algo
    más necesitas, ubícanos y te
    ayudaremos

    Arvey Lozano

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