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Auditoria



    1. Naturaleza
    2. Procedimientos de
      auditoría
    3. Normas de
      auditoría
    4. Clasificación de la
      auditoría
    5. Diferencias entre
      auditoría interna y externa
    6. Conclusión
    7. Bibliografía

    INTRODUCCIÓN

    Mediante la lectura de
    estos apuntes, debemos identificar los conceptos teóricos
    para poder entender
    que significa la palabra Auditoria.

    El inicio de estos apuntes proporciona una visión
    introductoria al concepto de
    Auditoria como tal y otros conceptos relacionados, para
    entenderla de la mejor forma posible.

    Los apuntes de auditoria que aquí se presentan
    tienen como propósito ayudar a los estudiantes de
    Auditoria de esta casa de estudios, a entender de mejor forma los
    conceptos y las actividades que se desarrollan en la
    ejecución de esta profesión.

    El término de Auditoria se ha empleado
    incorrectamente con frecuencia ya que se ha considerado como una
    evaluación cuyo único fin es
    detectar errores y señalar fallas. A causa de esto, se ha
    tomado la frase "Tiene Auditoria" como sinónimo de que, en
    dicha entidad, antes de realizarse la auditoria, ya se
    habían detectado fallas.

    ——

    Inicialmente, la auditoria se limito a las
    verificaciones de los registros
    contables, dedicándose a observar si los mismos eran
    exactos.

    Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo
    escrito con las pruebas de lo
    acontecido y las respectivas referencias de los
    registros.

    Con el tiempo, el
    campo de acción
    de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante
    son muchos los que todavía la juzgan como portadora
    exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
    exactitud de los registros.

    En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

    "… la auditoria es el examen de las demostraciones y
    registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
    integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
    documentos."

    Por otra parte tenemos la conceptuación
    sintética de un profesor de la
    universidad de
    Harvard el cual expresa lo siguiente:

    "… el examen de todas las anotaciones contables a fin
    de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los
    estados o situaciones que dichas anotaciones
    producen."

    Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir
    que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la
    corrección contable de las cifras de los estados
    financieros; Es la revisión misma de los registros y
    fuentes de
    contabilidad
    para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
    estados financieros emanados de ellos.

    Naturaleza

    La auditoria es una de las aplicaciones de los principios
    científicos de la contabilidad, basada en la
    verificación de los registros
    patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud;
    no obstante, este no es su único objetivo.

    Su importancia es reconocida desde los tiempos
    más remotos, teniéndose conocimientos de su
    existencia ya en las lejanas épocas de la
    civilización sumeria.

    Objetivo

    El objetivo de la Auditoria consiste en proporcionar
    análisis, evaluaciones, recomendaciones,
    asesoría e información concerniente a las actividades
    revisadas.

    Los miembros de la
    organización a quien Auditoria apoya, incluye a
    Directorio y las Gerencias.

    PROCEDIMIENTOS DE
    AUDITORIA

    Las referencias básicas acerca de los procedimientos de
    auditoria contemplados en este apartado, al igual que las
    técnicas de auditoria, se refieren a la
    auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o
    adaptable a cualquier tipo de auditoria.

    Procedimientos de auditoria son el conjunto de
    técnicas de investigación aplicables a una partida o
    un
    grupo de hechos y
    circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
    examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases
    para fundamentar su opinión.

    Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
    conicimiento que necesita para fundar su opinión en una
    sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
    hechos mediante varias técnicas de aplicación
    simultanea o sucesiva. Por lo que, en la practica, la
    combinación de dos o mas técnicas de auditoria da
    origen a los denominados Procedimientos de auditoria.

    Normas de
    Auditoria

    Las normas de
    auditoria generalmente aceptadas, universalmente aprobadas y
    adoptadas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.
    son:

    a) La auditoria debe ser efectuada por una persona o
    personas que tengan el adecuado entrenamiento
    técnico y la capacidad profesional como
    auditor.

    b) En todos los asuntos relacionados con el trabajo
    encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud mental
    independiente.

    c) En la ejecución del examen y en la
    preparación del informe, el o los
    auditores mantendrán el debido cuidado
    profesional

    Clasificación de la
    Auditoria

    Auditoria Externa

    Aplicando el concepto general, se puede decir que la
    auditoría Externa es el examen
    crítico, sistemático y detallado de un sistema de
    información de una unidad económica, realizado
    por un Contador Público sin vínculos laborales con
    la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
    de emitir una opinión independiente sobre la forma como
    opera el sistema, el
    control interno
    del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

    El dictamen u opinión independiente tiene
    trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
    información generada por el sistema ya que se produce bajo
    la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a
    tener plena credibilidad en la información
    examinada.

    La Auditoría Externa examina y evalúa
    cualquiera de los sistemas de
    información de una organización y emite una opinión
    independiente sobre los mismos, pero las empresas
    generalmente requieren de la evaluación de su sistema de
    información financiero en forma independiente para
    otorgarle validez ante los usuarios del producto de
    este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
    término Auditoría Externa a Auditoría de
    Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
    equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del
    Sistema de Información Tributario, Auditoría
    Externa del Sistema de Información Administrativo,
    Auditoría Externa del Sistema de Información
    Automático etc.

    La Auditoría Externa o Independiente tiene por
    objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de
    los estados, expedientes y documentos y toda aquella
    información producida por los sistemas de la
    organización.

    Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se
    tiene la intención de publicar el producto del sistema de
    información examinado con el fin de acompañar al
    mismo una opinión independiente que le dé
    autenticidad y permita a los usuarios de dicha información
    tomar decisiones confiando en las declaraciones del
    Auditor.

    Una auditoría debe hacerla una persona o firma
    independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona
    o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
    profesionalmente experta a cerca de los resultados de
    auditoría, basándose en el hecho de que su
    opinión ha de acompañar el informe presentado al
    término del examen y concediendo que pueda expresarse una
    opinión basada en la veracidad de los documentos y de los
    estados financieros y en que no se imponga restricciones al
    auditor en su trabajo de
    investigación.

    Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional
    acertado se distingue por una combinación de un conocimiento
    completo de los principios y procedimientos contables, juicio
    certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad
    mental imparcial y razonable.

    Auditoría Interna

    La auditoría
    Interna es el examen crítico, sistemático y
    detallado de un sistema de información de una unidad
    económica, realizado por un profesional con
    vínculos laborales con la misma, utilizando
    técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
    formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
    informes son de circulación interna y no tienen
    trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
    de la Fe Publica.

    Las auditorías internas son hechas por personal de
    la empresa. Un
    auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente
    del control de las transacciones y operaciones y se
    preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
    procedimientos de control
    interno que redunden en una operación más
    eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está
    dirigida por Contadores Públicos profesionales
    independientes, la opinión de un experto desinteresado e
    imparcial constituye una ventaja definida para la empresa
    y una garantía de protección para los
    intereses de los accionistas, los acreedores y el Público.
    La imparcialidad e independencia
    absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto
    que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
    alta administración, y aunque mantenga una
    actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
    ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
    Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para
    así obtener la confianza del Público.

    La auditoría interna es un servicio que
    reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene
    características de función
    asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de
    línea sobre ningún funcionario de la empresa, a
    excepción de los que forman parte de la planta de la
    oficina de
    auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
    comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa,
    pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para
    que la alta dirección toma las medidas necesarias para su
    mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene
    en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca
    en las operaciones y decisiones de la organización a la
    cual presta sus servicios,
    pues como se dijo es una función asesora.

    Diferencias
    entre auditoria interna y externa

    Existen diferencias substanciales entre la
    Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas
    de las cuales se pueden detallar así:

    • En la Auditoría Interna existe un
      vínculo laboral entre
      el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría
      Externa la relación es de tipo civil.
    • En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado
      para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este
      dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea
      ajena a la empresa.
    • La Auditoría Interna está inhabilitada
      para dar Fe Pública, debido a su vinculación
      contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene
      la facultad legal de dar Fe Pública.

    CONCLUSION

    Después de haber realizado este trabajo, podemos
    afirmar lo que planteado anteriormente, tenemos un conocimiento
    mayor acerca de lo que es el proceso
    completo de auditoria.

    La auditoria puede definirse como un proceso
    sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las
    evidencias
    relacionadas con informes sobre actividades de distintas
    índoles y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
    consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
    informativo con las evidencias que le dieron origen.

    Gracias al mismo conocimos las distintas técnicas
    y herramientas
    necesarias para el proceso. Como los procesos de
    auditoria no son iguales en todas las áreas, lo importante
    es conocer a fondo todas las técnicas existentes para que
    de tal manera saber aplicarlas en el momento
    necesario.

    BIBLIOGRAFIA

    SITIO DE REFERNCIA DONDE SE TOMO LA
    INFORMACION:

    http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria

    http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria

     

    Fredy Gabriel Carrasquel Meneses

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