Análisis de la ejecución presupuestaria en Cienfuegos y pronóstico del comportamiento

2. Introducción
3. Fundamentos
   Teóricos
4. Análisis del
   presupuesto de la provincia
5. Pronóstico del
   comportamiento del presupuesto
6. Conclusiones.
7. Bibliografía

Resumen

El trabajo
presentado a continuación fue realizado en la dirección Provincial de finanzas y
precios y se
titula "Análisis de la ejecución
Presupuestaria de Cienfuegos".

Con vista a cumplimientos los objetivos
propuestos referimos la importancia de estudiar la actividad
financiera del estado y
realizar un análisis de las finanzas
públicas puesto que estas se refieren al papel del
estado el cual debe velar que exista una distribución equitativa de las riquezas,
incentivar a los inversionistas y a la producción, crear un clima de
confianza política, disminuir
la inflación y lograr la estabilidad legal. Todas estas
actividades están encaminadas a la obtención de
medios que le
permitan satisfacer las necesidades colectivas.

Para el desarrollo del
trabajo se utilizan métodos de
investigación a partir del análisis
histórico de datos a partir
del datos, búsqueda bibliográfica, la tecnología de
avanzada se empleo a
partir de aplicaciones del Microsoft
Word, Microsoft
Excel y Paquetes Estadísticos (SPSS).

Como resultado del trabajo se obtiene un modelo para
pronosticar el comportamiento
del presupuesto local
para el próximo período.

Introducción

La administración pública a cumplido y
cumple por su propia naturaleza un
importante papel en la economía , sobre la
base de la concepción en cuanto al desarrollo. Teniendo en
cuenta el crecimiento
económico, poniendo énfasis en la forma en que
son distribuidos los resultados económicos como
manifestación de justicia
social.

En Cuba el
desarrollo se ha considerado de forma integral en sus dos
dimensiones económico y social del estado a través
del sector
público donde tiene un alto protagonismo de la
sociedad
materializando la intervención del Estado en la
economía para corregir la existencia de fallas e
imperfecciones del mercado,
originados por varios tipos de fenómenos, a través
de sus propias funciones de la
asignación, redistribución y
estabilización.

La función
estabilizadora del estado se lleva a cabo utilizando como
instrumento la Política
Monetaria y la Política
Fiscal teniendo esta ultima su concreción el
Presupuesto del Estado. Como documento jurídico –
político elaborado periódicamente en el que de
forma contable se recoge la autorización delos gastos y las
previsiones de ingresos.

En consecuencia con los aspectos comentados se realiza
el presente trabajo con los objetivos siguientes:

• Analizar la ejecución del Presupuesto de la
  Provincia de Cienfuegos en el período comprendido desde
  1994 hasta el 2004 .
• Elaborar un modelo de Regresión Lineal
  Múltiple para estimar el comportamiento del Presupuesto
  Provincial para el próximo período.

Desarrollo

1. Fundamentos
   Teóricos

El Sistema
Presupuestario Cubano lo ampara el Decreto-Ley No 192 de
1999.

La administración financiera está
integrada por sistemas
interrelacionados entre sí, ellos son:

• Sistema Tributario.
• Sistema Presupuestario.
• Sistema de Crédito Público.
• Sistema de Tesorería.
• Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Las disposiciones de este Decreto-Ley son de
aplicación al sector público a todos los niveles,
el cual estará integrado por:

–Administración Central:
conformada por los órganos ( excepto los locales) y
organismos, unidades presupuestadas y otras entidades
subordinadas a la
Administración Central del Estado.

-Uniones, empresas del
estado y cualquier otra entidad empresarial.

-Administración
local: conformada por los órganos
provinciales y municipales del Poder Popular,
las direcciones administrativas, las empresas y unidades
presupuestadas subordinadas a los Órganos locales del
Poder Popular.

El Presupuesto del Estado está conformado por un
Sistema de Presupuestos
que incluye:

-El Presupuesto Central.

-El Presupuesto para la Seguridad
Social.

-Los Presupuestos provinciales y el del municipio
especial de la Isla de la Juventud.

El articulo 11 de la Ley 192 de Administración
Financiera dice que el Presupuesto del Estado es discutido y
aprobado anualmente por la Asamblea Nacional del Poder Popular y
rige desde el primero de enero al treinta y uno de diciembre de
cada año.

Además es controlado a partir de que es aprobado,
y es directivo. Este control se
realiza a través de las comprobaciones de gastos y
además por el control
interno. El control desde el punto de vista político
se refiere a controlar la ejecución del sector
público y desde el punto de vista financiero es para que
no exista despilfarro del presupuesto.

En el Presupuesto del Estado se consigna el estimado de
los recursos
financieros y gastos previstos por el Estado para
el año presupuestado destinados al desarrollo
económico-social y al incremento del bienestar
material. Los recursos financieros y los gastos figuran por
separado y por sus montos íntegros, sin compensaciones
entre sí.

En la provincia de Cienfuegos, así como en cada
provincia, se cuenta con un Presupuesto Provincial y con
Presupuestos municipales que se aprueban en la Asamblea
Provincial y Municipal respectivamente.

Ingresos: compuestos
por Ingresos cedidos, Ingresos participativos y un límite
de gastos corrientes para la actividad presupuestada. Ambas se
planifican teniendo en cuenta series históricas del
comportamiento de estos 5 años atrás y
además teniendo en cuenta eventualidades que pueden
ocurrir en el desarrollo económico-social del municipio y
la provincia.

Ingresos cedidos:
se captan a partir del Sistema
Tributario y son la sumatoria de los aportes que hacen las
empresas locales al presupuesto provincial y
municipal.

Ingresos participativos:
es una participación que le otorga el Presupuesto
Central a las provincias y estos, a los municipios y se fija a
través de un porciento de forma tal que se pueda
equilibrar el déficit fiscal o el
superávit.

También esta previsto un presupuesto de Inversiones
destinadas a financiar la adquisición o producción
de bienes que
incrementan el activo del estado. Los recursos financieros para
garantizar dichos gastos provienen de la venta de activos, de
acciones y
participación en el capital.

2.
Análisis del presupuesto de la provincia

Para el análisis de la ejución del
presupuesto se toma como punto de partida el año 1993,
analizándolo por periodos, teniendo en cuenta que en
años anteriores el presupuesto presentaba
superávit, motivado por la forma de compensación
establecida entre ingresos y gastos.

En el periodo de 1993-1996 existió un
incremento de los gastos de 20.1 de millones de pesos producidos
fundamentalmente en la Actividad Presupuestada esto se debe al
incremento de precios producidos en alimentos como el
Pan, Cárnicos, Productos
Lácteos, entre otras, así como en
artículos y recursos de primera necesidades sectores como
salud y educación, aunque
cabe señalar que a partir de esta etapa comenzaron a
recibirse donaciones de recursos imprescindibles en esta
actividad sobre todo de medicamentos.

En el año 1994 y1995 se produjo un incremento
significativo de gasto, motivado por la producción de
tabletas de Neovitamin que presentó millones de
pesos.

Los ingresos disminuyeron en 45.0 millones de pesos
aproximadamente, esta etapa se caracteriza por el recaudamiento
de la situación económica del país, etapa
más difícil de periodo especial. Las secciones mas
significativas en esta variación desfavorable
fueron:

• Impuestos de circulación que disminuyen en
  64,2 MP.
• Aportes de amortización decreciente en 0,9
  MMP.
• Otras contribuciones de empresas y Unidades
  Presupuestadas fueron menores en 0,4 MMP.

Sin embargo crecieron secciones como:

• Impuestos sobre la prestación de servicios
  5,1 MMP.
• Aporte a partir de la Ganancia 4,9 MMP.
• Otros impuestos y
  derechos 7,8
  MMP.
• Ingresos no Tributarios 1,8 MMP.

Este periodo se caracteriza por la reducción de
cigarros, tabacos, y otras bebidas así como de otros
renglones que afectan significativamente el Impuesto de
Circulación. La alimentación social
se redujo considerablemente por la situación de escasez existente
en el país que afecto además la recaudación
de los comedores obreros entre otros, como la afectación
de la venta de productos industriales.

Sin embargo, otras medidas que provocaron el crecimiento
de la recaudación por otros conceptos, el mejoramiento de
la Gastronomía y el incremento de los precios,
aumentaron los ingresos por la Prestación de Servicios,
así como sucede con la actividad laboral por
cuenta propia que estimulo positivamente la sección de los
impuesto y derechos.

Se produce un aumento de los ingresos de 19,5 millones
de pesos. Las secciones que determinaron esta variación
positiva fueron entre otras:

• El aporte de la Ganancia aumentó en 17,4
  millones de pesos, la empresa de
  gastronomía y la alimenticia determinaron con sus
  indicadores
  estos resultados positivos.
• La recaudación de las Empresas y unidades
  Presupuestadas creció en 2,5 MMP, así como los
  trabajadores por cuenta propia aportaron 7,1 millones que en la
  etapa anterior.

Durante el período 1997-2000 arrojó
un comportamiento de los Gastos Totales al cierre del año
1997 de 122,5 MP. Los ingresos no llegaron al nivel que se
pronosticaron y el déficit fue mucho mayor de lo que se
pronostico, específicamente se produce un incremento de
los gastos en sectores como Educación, Salud Publica
por lo que la Dirección de Finanzas solicitó al
Ministerio de Finanzas y Precios modificaciones presupuestarias
ascendentes entre 3 y 4 millones de pesos.

En los meses de Octubre y Noviembre debido a condiciones
climáticas desfavorables como desastres
naturales propiciaron pérdidas de recursos,
incrementándose aún más los gastos y con
ello el déficit en 12,6 millones de pesos.

Los gastos al cierre de 1999 ascienden a 157,0 millones
de pesos, dejándose de ejecutar el 1,6% equivalente a 2,9
millones de pesos; no obstante se alcanzó un importante
crecimiento del 119% que represente 25,5 millones de pesos
más que en 1998.En este monto se incluye algo más
de 15 millones de pesos que fueron transferidos del Presupuesto
Central con destino a la aplicación de medidas salariales
a sectores priorizados como son: Salud
Pública, Educación, ect.

El Gasto por habitante incurrido en esa etapa fue de
400.00 pesos los cuales se distribuyen así:

• Educación $ 146,97
• Salud Publica 135,50
• Vivienda y servicios comunales 47,00
• Asistencia social 12,01

En el año 2000 se destino 162,6 MP para los
gastos corrientes lo que significa un aumento de 2,5 MMP
más que los inscrito en el Presupuesto de 1999.Las causas
fundamentales que provocaron este aumento de la actividad
presupuestada fueron:

1. Aumento de los niveles y modesta
   recuperación y servicio
   que se realizan en las instalaciones socioculturales
   (hospitales, escuelas, ect.)
2. Respaldo financiero a los graduados universitarios,
   así como la apertura de la casa de
   abuelos.
3. Incremento de los precios y tarifas a determinados
   productos que son ofrecidos por las entidades estatales
   destinados a satisfacer los requerimiento, fundamentalmente
   en los sectores de educación, salud y servicios
   comunales.

A partir del año 1997 los ingresos sufrieron un
incremento de 3,8€ representando 4,2 millones de pesos por
encima de real de año 1996 donde los ingresos se elevaron
en 109,1 millones.

La ejecución real según el cierre de junio
de 1997 demuestra que esta cifra es muy elevada y que la
recaudación real no llagaría a los 100 milloneas,
incumpliéndose al final de año con lo proyectado,
entre las causas que contribuyen al no cumplimiento de lo
proyectado están:

1. Disminución de los trabajadores por cuenta
   propia por violaciones detectadas por la Dirección
   Provincial del Trabajo.
2. El aporte a partir de las Ganancia disminuyo debido a
   que las empresas que generan esta recaudación no fueron
   las esperadas, las utilidades reales no se comportaron como en
   el año anterior el incremento de la producción de
   alimentos se vio afectada por las perdidas de productos del
   agro, ocasionadas por eventualidades como el Huracán
   Lili.

Para el año 1998 según directivas
concebidas nacionalmente, los ingresos debían crecer de un
3% a un 4% sobre el real estimado sobre el año 1996,
según lo estimado el monto ascendería a 103
millones de pesos, además de prever un ligero incremento
de nuevos ingresos gravados con relación a la vivienda y
otros que concibe la ley tributaria.

El comportamiento favorable de los ingresos al
Presupuesto condicionaron que se halla cerrado el año 1999
con un déficit de $10,9 MMP para una significativa
disminución que representan $12,7 MMP menos.

Los Ingresos cedidos representan el 91% del total de
este indicador, se sobrecumplieron fundamentalmente en aquellas
sanciones que son decisivas en los resultados, pero que muestran
además el esfuerzo productivo y la disciplina
tributaria, las sanciones que tuvieron una mayor incidencia en
los resultados fueron:

• Impuesto de Circulación: Supero los $ 26,1 MMP
  para un 105% de cumplimiento y creció un 9,15,
  detectándose la recaudación por la venta de
  productos alimenticios con el 89,7% de total que representa
  $13,7MMP.
• Impuesto de Gastronomía: Se recaudaron $15.5
  MMP para un notable cumplimiento del 122,7% y crecimiento del
  113,5% a partir de los aportes al territorio de las O.E.E del
  MINCIN.
• Impuesto de la fuerza de
  trabajo: en ingreso mas significativo dentro de los ingresos
  cedidos con $30,5 MMP, para un cumplimiento del 115% y $4,7 MMP
  mas que el año anterior.
• Los impuestos sobre utilidades, ingresos personales y
  los no tributarios: alcanzan niveles que sobre pasan la cifra
  planificada a cada uno.
• El resto de los impuestos inciden de forma negativa
  las Rentas de la Propiedad
  dejan de captar algo mas de $ 7,9MMP.

En el año 2000 del total de los Ingresos
Fiscales, los Cedidos del Presupuesto Central ascienden a
$123,1MMP para un crecimiento del 13,3% mas que los planificados
en 1999.

En el periodo del 2001- 2003 el comportamiento de
los gastos corrientes de la actividad presupuestada muestra una
tendencia creciente tanto en Salarios como en
Otros Gastos, en este último indicador en mayor
proporción si comparamos el año 2001 con el
año anterior.

Los crecimientos están en el orden de 7 039.7 MP
en Salarios y 15 859.2 MP en Otros Gastos para un total de 22
898.9 MP.

Teniendo en cuenta lo planificado, la ejecución
total se comporto al 97.2% por lo que se dejo de ejecutar 5 789.5
MP total.

En Otros Gastos también tenemos ahorro en el
mayor porciento de las ramas, trayendo consigo la
compensación con aquellos que no escatimaron
gastos.

En el caso de los grupos de destino
específicos de un plan de 26 663.0
MP, se ejecutó 22 255.3 MP para un 83.4% incidiendo en
este resultado la inejecución presentada en Viales de 4
853.5 MP.

En resumen aunque la tendencia de los gastos sociales es
creciente, los resultados son favorables permitiendo
mejoría significativa en la calidad de los
servicios
públicos, esto repercute positivamente en los
resultados que se esperan con la proyección del
presupuesto del año que se liquida.

Al cierre del año 2001 el presupuesto
registró una notable disminución del
déficit, para un 82% de reducción . En el
año 2001 se recaudó 161 271.8 de ingresos cedidos
de un plan de 161 270.0 MP para un 100% de cumplimiento,
creciendo en 11.8% respecto al período del año
anterior.

Los Gastos se ejecutaron 198 098.7 MP de un plan de 208
757.7 MP ahorrándose 10.0 MMP para un 95.2% de
cumplimiento, esta inejecución se debe a modificaciones
con destino específico realizadas por el Ministerio al
final del año y que no se financiaron en el
mismo.

Al finalizar el año 2001 la recaudación de
los Ingresos se mantuvo en los límites
previstos, aunque existen secciones de Ingresos que durante toda
la etapa influyeron negativamente en este resultado no
permitiendo crecimiento alguno como son :

• Impuestos de circulación.
• Otros impuestos.
• Ingresos no tributarios.
• Rentas de la propiedad.
• Ingresos de operaciones.

Para el año 2002 la ejecución del
presupuesto al concluir el año registró un
superávit de 541.5 MP de un déficit planificado de
70.2 millones de pesos. En las cifras de Ingresos y Gastos que
originan este favorable resultado están considerados,
hasta donde fue posible, los efectos del huracán Michelle,
la campaña del mosquito, así como con la Batalla de
Ideas llevada a cabo por nuestro país.

Los Gastos totales ascendieron a 248.3 MMP para un 92.7%
de cumplimiento, respaldando todas las actividades previstas para
el año, respecto a igual período del año
anterior los mismos crecen en 15.3%. Existe un ahorro en los
Gastos de un 2.3% que representa 4941.9 MP menos con
relación al presupuesto actualizado para el año, el
indicador Salario no
representa difícil situación ahorrándose por
este concepto 272.5
MMP, Otros Gastos se cumple al 99.1% mostrando un ahorro de
1301.7 MP, aunque existe ramas sobregiradas tales como, la
vivienda, ciencia y
técnica, cultura,
deporte y otras
actividades.

Los Ingresos que se destinan totalmente al presupuesto
local representan el 73.4% del total de este indicador,
sobrecumpliendo en 1.7% lo que representan en valores 2864.5
MP ingresado por encima de lo planificado incidiendo
fundamentalmente aquellas secciones que son decisivas en los
resultados, pero que muestran además la creatividad de
la política tributaria como por ejemplo: el impuesto sobre
servicios públicos, impuestos sobre utilidades, impuestos
sobre ingresos personales e impuestos sobre los
recursos.

• Impuestos sobre servicios públicos: recaudan
  24.1 MMP para 28.8% de sobrecumpliniento que representa 5.3
  MMP debido a los aportes de las Empresas de Comercio y
  Gastronomía que incrementa sus niveles de venta en
  productos como bebidas alcohólicas, combustible y
  otras especialidades.
• Impuestos sobre utilidades: muestra un
  sobrecumplimiento de 68.7% (4.3MMP) debido al control sobre
  los aportes de las Empresas de Comercio y Gastronomía,
  así como el trabajo
  sobre la disciplina del resto de las empresas
  locales.
• Impuestos sobre ingresos personales: ingresos por
  este concepto 9.6MMP de un plan de 10.0 MMP para un 100% de
  cumplimiento, influyendo los Agricultores Pequeños que
  con sus aportes logra, a pesar de existir incumplimiento en
  el Trabajo por Cuenta Propia por existir más de 35
  bajas, que la sección a nivel total mantenga el limite
  previsto.
• Impuesto sobre recursos: cumple su plan previsto
  para el año en un 101% que representa 48.4 MMP
  ingresados por este concepto debido al aporte por la
  utilización de la fuerza de trabajo que a pesar de las
  restauraciones del MINAZ en los últimos meses aportan
  las cifras previstas en el resto de las
  entidades.

El año 2003 se desarrolló bajo condiciones
muy difíciles para la provincia, determinado por la
situación económica internacional y el permanente y
agudizado bloqueo a que continúa sometido nuestro
país. El Presupuesto que liquidamos refleja en gran medida
la alta voluntad política de continuar elevando la
calidad de
vida de la población, garantizando los recursos
financieros necesarios y financiando a su vez de forma oportuna
el presupuesto para las tareas que la Revolución
ha priorizado.

Al concluir el ejercicio fiscal 2003 el presupuesto
registró un déficit de 44.3 MMP para un 90% de
cumplimiento, mostrando este importante indicador una
reducción del 10%, respaldando hasta donde fue posible las
actividades presupuestadas de la provincia.

Los gastos totales ascienden a 259.4 MMP para un 100.0%
de cumplimiento. El salario se ejecutó al 96.3% y otros
gastos al 104.9% respaldando con ello la totalidad de los
programas que
se llevaron a cabo por nuestra Revolución, principalmente
en Salud Pública y Educación para los cuales se
destino 69.9 MMP y 91.1 MMP respectivamente o sea el 62% del
total de gastos aprobado para el año.

Los ingresos cedidos que se destinaron ascienden a 177.8
MMP para un 3.6% de sobrecumplimiento que representa en valores
6.5 MMP ingresados por encima de lo previsto, incidiendo
fundamentalmente aquellas secciones que son decisivas en los
resultados, pero que muestra además la efectividad de la
política tributaria como por ejemplo, el Impuesto sobre
los Servicios Públicos, Impuesto sobre Utilidades,
Impuesto sobre Ingresos Personales y Rentas de la
Propiedad.

• Impuesto sobre los Servicios Públicos:
  recaudan 29.0 MMP para un 36.9% de sobrecumplimiento, que
  representa 7.8 MMP debido a los aportes de la Empresa de
  Comercio y Gastronomía que incrementa sus niveles de
  venta en productos, tales como: comestibles, bebidas
  alcohólicas y otras especialidades, debemos destacar que
  en los últimos meses del año la variedad de
  ofertas mejoró en gran medida, lo que influyó
  positivamente en este impuesto.
• Impuesto sobre Utilidades: ingresa 8.9 MMP para un
  5.1% de sobrecumplimiento (428.2 MP). Esta sección se
  favoreció por el estricto control de la disciplina de
  las empresas de Comercio y Gastronomía que
  ejerció la ONAT, además de realizarse varias
  fiscalizaciones durante todo el año, que arrojaron altas
  sumas de adeudos con el presupuesto.
• Impuesto sobre los Ingresos Personales: sobrecumple
  al 17.6% que equivale a 1.7 MMP ingresado por encima de lo
  previsto, incidiendo en ello con mayor peso el párrafo Trabajador por Cuenta Propia, que
  aunque no hubo altas en el año, se mantuvo estable la
  cifra prevista y los aportes por este concepto
  crecen.

Los Gastos Totales ascendieron a 259.4 MMP para un 100%
de cumplimiento, respaldando con ello la totalidad de las
actividades previstas para el año, respecto a igual
período del año anterior los mismo crecen
4.0%.

De los Ingresos:

Aún cuando existen resultados favorables existen
secciones incumplidas tales como:

• Impuestos de Circulación: presenta un
  incumplimiento de 8.7 MMP ingresando solo el 81.6%, en el
  decrecimiento de esta sección inciden el
  párrafo Productos Alimenticios Industrias
  Varias, debido a la disminución de la
  producción de la UBE derivados del CAI Antonio
  Sánchez por falta de materia
  prima y al destino de sus producciones a ( EMBELL
  Matanzas) que es de subordinación Nacional,
  situación está que se ha mantenido durante todo
  el año, además influye negativamente el
  párrafo Mercado Agropecuario que aportan solamente lo
  que vende el campesino
  ya que el resto pasa a la Empresa de Comercio y
  Gastronomía, debemos tener en cuenta que estas
  ventas
  disminuyeron durante el año influyendo la Empresa de
  Acopio, cuyos Mercados
  han disminuido sus ofertas y por ende sus ventas.
• Impuestos sobre los Recursos: ejecutó solo
  47.2 MMP para un 3.7% de incumplimiento. Este se debe a la
  reducción de la fuerza de trabajo por la tarea
  Álvaro Reynoso y la bonificación de un 20% a
  varias empresas del territorio.
• Otros Impuestos: está sección
  presenta un incumplimiento de 0.6 MMP (10.9%) incidiendo el
  párrafo Impuesto sobre el transporte
  terrestre debido a la reducción del parque automotor
  del MINAZ por la tarea Álvaro Reynoso, disminuyendo
  además el Impuesto a las personas naturales por el
  reordenamiento del cambio de
  licencia.
• Ingresos de Operaciones: recaudo solo el 90.7%
  dejando de ingresar 0.8 MMP debido a las Unidades
  Presupuestadas que durante el segundo período del
  año les ha faltado ingresos planificados.

3.Pronóstico del comportamiento del
presupuesto

Para encontrar un modelo matemático de un posible
comportamiento del presupuesto para el futuro inmediato que
presupone comportamientos análogos al de los años
1994 -2003 del Déficit en función de los ingresos y
los gastos obtenidos, utilizamos el método de
Regresión
lineal con la siguiente información:

Presupuesto ejecutado por
años

Utilizando el paquete estadístico S.S.P.S
obtenemos La Regresión de la muestra anterior:

***************REGRESION
MULTIPLE***************

Variable dependiente: Déficit

Variables independientes: Ingreso, Gasto

Variable(s) Entered on Step Number

1… INGRESO

2… GASTO

Variables introducidas /
eliminadas

a Todas las variables
solicitadas introducidas

b Variable dependiente: DÉFICIT

Resumen del modelo

a Variables predictoras: (Constante), GASTO,
INGRESO

ANOVA

a Variables predictoras: (Constante), GASTO,
INGRESO

b Variable dependiente: DÉFICIT

Coeficientes

a Variable dependiente: DEFICIT

Por tanto: el modelo queda de la siguiente
manera

• Déficit = 0.03696 -1.001 X1 +
  1.001 X2

Donde, X1 Þ es el Ingreso

X2 Þ es el
Gasto

Conclusiones.

• Durante el periodo analizado el comportamiento del
  presupuesto presenta déficit.
• Se utilizan los recursos monetarios destinados a las
  esferas de salud, educación, deporte, cultura y la
  Batalla de Ideas.
• El control de los gastos aumenta progresivamente en
  la actividad presupuestada.
• El modelo creado permite determinar la
  situación que presentara el presupuesto en periodos
  posteriores.

Bibliografía

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Albi, Carlos Contenar, José M Glez-Páramo,
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Ediciones MACCHI, S.A., 281p.

Castillo Padrón, Yoania. Propuesta y
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del Presupuesto del Estado e Indicadores de Ejecución
Presupuestaria: un nuevo enfoque. / Yoania Castillo
Padrón; Mariuska Sarduy Glez, Tutor. Trabajo de
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la Administración del Estado. – La Habana,
1999.—11p

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Publica General y de España. / Avelino García
Villarejo, Javier Salinas Sánchez. –
España: Editorial TECNOS, S.A. ,
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Yoania Castillo Padrón

Oreibys Chaviano García