Evaluación del Perfeccionamiento Empresarial en la Empresa Cítricos Arimao (página 2)
- Subsistema de Información Interna: Las direcciones de
las entidades, en la mayoría de las ocasiones, no
disponen de una información que les resulte útil
para dirigir y tomar decisiones ya que estas son muy
voluminosas, no son veraces o inoportunas. Es por ello que uno
de los subsistemas que se estudian durante el perfeccionamiento
es el relativo a la información, partiendo del criterio
de que sin información no se puede dirigir, pero para
dirigir no es necesaria cualquier información, sino la
que verdaderamente resulta útil para tomar decisiones.
La información debe tener carácter piramidal, o sea, que en los
niveles más bajos la información se necesita
mucho más detallada que en los niveles superiores.
Esta pirámide se debe construir de forma tal que la
información que manejen los niveles superiores se obtenga
producto de la
consolidación, agregación o procesamiento de la
información que se maneja en los niveles inferiores. La
fuente de la información debe ser una sola, esta debe ser
útil para la entidad y utilizada sistemáticamente,
además de ser veraz y oportuna.
La automatización de la información es
un elemento que influye en el incremento de la eficiencia de los
procesos de
dirección. Es por ello que se impone
siempre y cuando exista en las organizaciones
económicas empresariales el soporte técnico
necesario para garantizar la calidad de la
información.
- Mercadotecnia o Marketing:
La economía
mundial contemporánea está caracterizada por
una alta competitividad como resultado de cambios
constantes en el entorno y de un acelerado desarrollo
científico, lo que exige empresas
caracterizadas por la utilización intensiva de sus
activos fijos,
flexibles, orientadas al cliente y por
tanto, a la innovación para lograr su
competitividad.
Esta competitividad se refleja también en una mayor
exigencia por parte de los consumidores, quienes en un mundo
donde la información es característica de todos
los procesos y llega cada vez mejor y en mayor cantidad a
todos, reclaman la diferenciación de productos y
servicios en
elementos no tangibles como marca e
imagen que
constituyen señales de valor para
ellos.
El concepto de
calidad de los productos cambia y conduce a un concepto de
"calidad como la concibe el cliente" lo que hace que en la
práctica actual no se vendan productos, sino beneficios
esperados. La mercadotecnia contribuye a crear:
- Utilidad de forma por su incidencia en el diseño de la oferta,
acorde a las necesidades y deseos a satisfacer en los
consumidores. - Utilidad de lugar, gracias al papel de la distribución.
- Utilidad de tiempo,
por el proceso de
almacenamiento y conservación. - Utilidad de información, debido a la
comunicación que se establece con el cliente. - Utilidad de imagen, por la posesión del bien en
relación con su posicionamiento comunicacional.
La mercadotecnia o marketing es una filosofía de
la empresa
según la cual la satisfacción de las necesidades
del cliente es la justificación económica y
social de su existencia, en consecuencia, todas las actividades
de la empresa deben
tender a determinar esas necesidades y luego a satisfacerlas
para obtener la utilidad
creciente, de forma estable en el largo plazo.
- Atención al Hombre:
Puede concebirse de forma general como un sistema, como
un conjunto de tareas, medidas y acciones que
de forma coordinada se orientan hacia la satisfacción de
necesidades y la creación de nuevos valores en
el trabajador; con vista a lograr los objetivos
estratégicos de la entidad en la búsqueda de
productividad y eficiencia.
La forma de satisfacer estas necesidades puede ponerse de
relieve a
través del reconocimiento social de la labor social que
realiza el trabajador, de la posibilidad de desarrollar su
iniciativa y de participar en las decisiones del colectivo, del
enriquecimiento del contenido de trabajo, del
fomento de una cultura de
producción, del mejoramiento de las
condiciones de vida y de trabajo, de la seguridad en
el empleo, de
la posibilidad de reservar parte de las utilidades, para el
desarrollo
social del colectivo, así como de la posibilidad de
desarrollar las capacidades requeridas, para un desempeño eficaz.
La atención integral al hombre demanda,
además de la satisfacción de necesidades
básicas de primer orden un tratamiento coherente,
ordenado y dinámico que dé respuesta a sus
motivaciones, en lo referido a la autoestima,
autorealización y el sentimiento de pertenencia al
colectivo laboral entre
otras. Un trabajador que se sienta atendido o altamente
satisfecho, se tornará más competitivo en la
consecución de las metas empresariales. La
atención al hombre se concibe como una inversión y no como un gasto.
CAPÍTULO 2:
Selección y métodos de cálculo de los indicadores para evaluar la
implantación del Perfeccionamiento
Empresarial.
2.1 Selección de los indicadores.
Una vez implantado el Sistema de Perfeccionamiento Empresarial
en una entidad es necesario evaluar sus resultados y compararlos
con períodos anteriores a la implantación del
sistema, para ello se hace necesaria la selección de
indicadores que reflejen los resultados obtenidos por la entidad,
que permitan la comparación y a su vez evalúen cada
uno de los subsistemas del Perfeccionamiento. Para ello se
seleccionó un grupo de
indicadores que se mencionan y explican a
continuación.
- Ventas: Representa los ingresos por
concepto de ventas que
tiene la empresa. Se elige este indicador ya que para implantar
el Perfeccionamiento Empresarial es necesaria la existencia de
mercado y el
indicador es reflejo de la demanda de la producción de
la entidad en el mercado y su estabilidad en el mismo,
incidiendo de manera directa en el resultado final de la
empresa. - Utilidades después de impuestos: Es
la diferencia entre ingresos y gastos. Se
elige porque evalúa de manera concreta los subsistemas
de contabilidad, costos,
relaciones financieras, planificación, información
interna, precios y
control
interno, ya que el buen funcionamiento de estos garantiza
el control
económico en sentido general y refleja el buen
funcionamiento y su incidencia en los resultados
económicos de la entidad, de ellos depende en gran
medida que al final de un período económico la
entidad obtenga utilidad o pérdida. - Rendimiento de la inversión: Es la capacidad del
activo para generar utilidades. Este indicador es muy
importante para la evaluación económica de una
entidad debido a que relaciona en un análisis completo las razones de
rotación del activo total y el margen neto sobre las
utilidades. Evalúa el subsistema de organización de bienes y
servicios, ya que entre las características del mismo
está lograr la plena utilización de los activos
disponibles. - Producción mercantil: Es de la producción
obtenida la que se convierte en mercancía, o sea, con
destino a la comercialización. Este indicador
evalúa la gestión de la calidad, ya que en el
mismo se trata de tomar las medidas que aseguren producir
bienes y prestar servicios que satisfagan las necesidades del
cliente, y su piedra angular es la calidad. Se relaciona
además con el subsistema de mercadotecnia, ya que esta
producción es para poner en un mercado, con el
objetivo
no solo de vender, sino de liderear la producción y
los servicios, para lo que requiere una calidad
óptima, por lo que ambos subsistemas se encuentran
estrechamente relacionados al indicador.El indicador se relaciona con el subsistema de
organización y normación del trabajo, pues su
papel más importante es el crecimiento incesante de la
productividad del trabajo, vinculado con la máxima
efectividad en el empleo de la fuerza de
trabajo; este indicador además sirve como dato para el
cálculo de otros indicadores. - Promedio de trabajadores: Es el número de
trabajadores que como promedio utiliza la empresa para realizar
las tareas correspondientes al plan de
producción o servicios durante un período. Este
número parte del total de trabajadores que se tienen en
el registro.Este indicador evalúa la política laboral y salarial, ya que
entre los aspectos de este subsistema está contemplado
el sistema de dirección de la fuerza de trabajo que
plantea esta situación de cuando un trabajador queda
interrupto las medidas a tomar para solucionar dicho problema
de manera que no afecte el resultado de la empresa y cuidando
siempre del bienestar del hombre como fin de todo proceso por
lo que también está relacionado con el
subsistema de atención al hombre. - Trabajadores disponibles: Son aquellos trabajadores que una
vez reestructurada la plantilla de la empresa quedan excedentes
en sus funciones y la
entidad los tiene que asumir pagándoles por un
período de tiempo de alrededor de tres meses la
totalidad del salario, a
partir de ese momento y hasta que sean reubicados
continúa pagándole el 60 % del mismo, cuando no
sea posible la reubicación y se hayan cumplido todas las
disposiciones que establece la legislación vigente,
cesará la relación laboral y estos pasan a
disposición de la unidad empleadora o del órgano
de trabajo que corresponda. Esto implica un gasto de salario
que tiene la empresa en obreros improductivos. - Fondo de salario: Es un plan que se elabora de acuerdo a la
plantilla de la empresa, que comprende el salario fijo de cada
trabajador, con las partidas de gasto que conlleva el mismo,
además de los posibles estímulos monetarios para
las empresas que apliquen este sistema de estimulación,
pero siempre que esta producción tenga un respaldo
productivo, o sea, que si estos gastos aumentan estén
respaldados por un aumento de la producción pues el
salario es un gasto y de irse por encima de lo planificado sin
justificación en la producción puede afectar el
resultado final de la empresa. Como el indicador anterior, este
también evalúa los subsistemas de Política
laboral y salarial y atención al hombre, pero de manera
distinta, ya que este evalúa directamente la parte de
organización del salario, teniendo entre sus objetivos
básicos la estrecha vinculación entre el salario
recibido y los resultados económicos obtenidos, tanto
individualmente como por el colectivo de trabajadores; cuando
vinculamos esto con la atención al hombre vemos que esto
fomenta en el individuo
una cultura de producción y al percibir un salario mayor
de acuerdo a su capacidad de producir esto contribuye al
mejoramiento de sus condiciones de vida, creándole la
seguridad en el empleo, pues la empresa crece con los
resultados finales de la producción. - Ventas por trabajador: Este indicador representa del total
de ventas de la empresa cuanto le corresponde a cada
trabajador. Podemos relacionarlo con el subsistema de Marketing
y gestión de la calidad ya que vuelve al mercado, en
dependencia de la demanda de la producción y la calidad
del producto puesto en el mercado así serán las
ventas por cada trabajador. - Salario medio mensual: Es el promedio o el pago monetario
que reciben los trabajadores que utiliza la entidad para
realizar las tareas correspondientes al plan de
producción o servicios durante un período.
Podemos relacionarlo con los subsistemas de política
laboral y salarial puesto que tiene que ver directamente con lo
que van a percibir los trabajadores por la actividad que
desempeñen y con el de planificación ya que este
gasto de salario debe ser acorde a lo que la entidad aspira a
producir o el servicio que
va a brindar, sin irse nunca por encima de los resultados a
obtener pues podría verse afectado el resultado final de
la misma. - Valor agregado: Es un término de producción
capitalista introducido en nuestras empresas por la
Resolución 60 con el objetivo de medir de manera
más eficiente cómo el hombre
influye directamente para crear valor, pues este no es
más que el nuevo valor creado en el proceso de
producción con la intervención de los elementos
de gasto correspondiente de acuerdo a lo que se produce. Se
relaciona con el subsistema de costo ya que
en su cálculo se le deducen gastos cuyo resultado final
debe ser eficiencia en el proceso, también sirve de base
para el cálculo de otros indicadores. - Productividad del trabajo: Representa monetariamente el
valor del aporte de los trabajadores en cuanto a ingresos
durante un período económico. Podemos
relacionarlo con el subsistema de costo representando este
valor o rendimiento de producción - Correlación salario medio/ productividad: Es un
indicador de eficiencia que define el comportamiento promedio entre salario y
producción por hombre. Para que este indicador refleje
resultados positivos la productividad debe ser mayor que el
salario medio. Teóricamente se plantea que como
mínimo por cada peso de salario deben ser tres de
producción. Este indicador se relaciona con el
subsistema de costo ya que este evalúa los gastos
incurridos en la producción y realización de una
mercancía o en la prestación de un servicio,
viendo el salario como gasto y analiza el comportamiento del
mismo con respecto a las normas
establecidas para la producción en cuestión. - Cargos de dirigentes: Este indicador refleja la cantidad de
directivos con que cuenta la empresa, que una vez implantado el
perfeccionamiento debe reducir el nivel jerárquico en el
organigrama.
Evalúa el subsistema de métodos y estilos de
dirección ya que este es el que caracteriza el
funcionamiento de la dirección empresarial a partir de
la correcta combinación de métodos y estilos que
se utilizan, creando órganos de dirección
colectiva, en la medida en que necesite dirigentes para llevar
a cabo el funcionamiento de la empresa y que facilita que la
información sea más rápida y segura desde
la dirección hasta los trabajadores sin prescindir de
personal
capacitado que lleve a cabo las labores de
dirección. - Costo por peso de venta: Es la
relación de lo que cuesta producir cada peso que se
vende reflejado en la mercancía como tal que se lleva a
la venta. Este indicador se relaciona con el subsistema de
costos, ya que este analiza los costos de cada área, en
este caso de la producción para la venta y evaluando su
comportamiento facilita la valoración de posibles
decisiones a tomar para elegir mejores alternativas y
evalúa la eficiencia en cuanto al uso de todos los
recursos. - Razón circulante: Es la capacidad que tiene la
empresa para pagar su deuda a corto plazo, o sea que nos
informa la cantidad de activo circulante con que cuenta la
empresa para pagar cada peso de pasivo circulante. Este
indicador podemos relacionarlo con el subsistema de relaciones
financieras, puesto que tiene la obligación como entidad
de cumplir con la actividad de cobrar y pagar para obtener
liquidez, siendo controlada esta actividad por el subsistema de
contabilidad que lleva la relación de obligaciones
por pagar a corto plazo y el activo circulante que dispone para
hacerlo. - Ventas en divisa: Se conceptúan como ventas internas
en frontera, lo
que se refiere a las ventas que hace la entidad a hoteles y centros
turísticos. Se relaciona con el subsistema de
mercadotecnia, el dominio que
tiene la entidad de su mercado y como lo emplea para obtener
divisas en
el mismo, siendo esta la moneda fuerte en el mercado
mundial.
Todos estos indicadores sin excepción reflejan el
subsistema de organización general ya que el mismo define
el funcionamiento organizativo, estructural y funcional del
sistema empresarial.
2.2 Fórmulas para el cálculo de los
indicadores.
- Ventas: Se calcula como la sumatoria de las ventas
realizadas durante el período, la cual se refleja en
el Estado
de Resultado.= Utilidad del período.
(-) Reserva obligatoria para contingencia.
= Utilidad neta imponible.
(-) Impuesto
sobre utilidades= Utilidad después de impuestos.
- Utilidad después de impuestos: Esta se obtiene del
Estado de
Resultado de la entidad. - Rendimiento de la inversión: Utilidad después
de impuestos/ Activo total.Saldo de las ventas de producción y servicios.
(-) Devoluciones, descuentos y rebajas en ventas de
producciones y servicios.+ Margen comercial.
+ Subsidio a productos.
= Producción mercantil.
- Producción mercantil:
- Promedio de trabajadores:
Número de trabajadores.
- Trabajadores contratados por tiempo indeterminado.
- Trabajadores contratados por tiempo determinado.
- Trabajadores contratados para la ejecución de un
trabajo u obra. - Trabajadores contratados para un trabajo a domicilio.
- Trabajadores en período de prueba.
- Trabajadores en aprendizaje.
Adiciones:
- Estudiantes: Son trabajadores movilizados procedentes de
otros centros a los cuales se les paga salario de forma directa
o indirecta.
Deducciones:
- Trabajadores que forman parte del registro de la entidad
que se encuentran laborando en otros centros por los cuales
reciben su salario. - Trabajadores enviados a cursos para su calificación,
recalificación o que estudien otras profesiones, los
cuales no reciben salario sino estipendio. - Trabajadores disponibles.
- Sentenciados a prisión hasta seis meses y entre
cinco o siete días después de su libertad.
Número de trabajadores + Adiciones –
Deducciones
Cantidad de días.
- Trabajadores disponibles: Se obtiene de la plantilla de la
empresa.+ 9.09%
+ 10% del fondo de estimulación.
- Fondo de salario: Salario Básico
- Ventas por trabajador = Ventas / Promedio de
trabajadores. - Salario medio mensual = Salario / Promedio de
trabajadores. - Valor agregado:
Producción final
- Gastos materiales
que intervienen en la realización de la
producción. En el rango de cuentas
según el clasificador es de la 700 a la 730. - Gastos: Se refiere a los gastos de circulación,
compraventa de mercancías. Comprende el rango de cuentas
de la 825 a la 834 del clasificador de cuentas. - Amortización de gastos diferidos: Se refiere a los
del año anterior que se amortizan en el año
presente. No son propios de la producción actual sino de
la del período anterior. - Otros gastos monetarios: Incluye servicios productivos y
otro tipo de gastos, excluye las dietas de viaje.
= Valor agregado.
- Productividad del trabajo = Valor agregado / Promedio de
trabajadores. - Correlación salario medio productividad = Salario
medio/ Productividad del trabajo x 12 x 100. - Cargos de dirigentes: Se obtiene de la plantilla de la
empresa. - Costo por peso de venta = Costo de ventas / Ventas.
- Razón circulante Activo circulante / Pasivo
circulante. - Ventas en divisa: Es la sumatoria de las ventas realizadas
durante el período en esta moneda. Se obtiene del
balance de comprobación por saldos.
CAPÍTULO 3:
Cálculo de los indicadores seleccionados en tres
períodos: uno sin perfeccionamiento y dos con
perfeccionamiento.
3.1 Caracterización de la Empresa Cítricos
Arimao.
Por la Ley 1323 "De
organización de la
Administración Central del Estado" con fecha 30 de
Noviembre de 1976, el Ministerio de la Agricultura
crea y confiere la atribución de formar empresas
nacionales subordinadas al ministerio.
La creación por este Ministerio de sus empresas
subordinadas, responde al programa a seguir
para la implantación del Sistema de Dirección y
Planificación de la Economía, en el cual
quedan enmarcadas las empresas socialistas como eslabón
primario y base del complejo Sistema de la Economía
Nacional.
El desarrollo y perspectiva de la agricultura no
cañera y la necesidad de encausarla dentro de los nuevos
conceptos de división y especialización
territorial, determina la conveniencia de la creación de
una empresa
nacional dedicada a la producción de cítricos en
sus diferentes variedades, para lo cual ya estaban dadas las
condiciones indispensables.
Así, nace con personalidad
jurídica la Empresa Cítricos Arimao ubicada en el
municipio de Cumanayagua, en la provincia de Cienfuegos. Esta
empresa fue creada por la Resolución 201 del 76 del
Ministro de la Agricultura, aunque desde el año 1968 ya
había comenzado el desarrollo de los cítricos en
este municipio con la creación de una granja
citrícola dedicada fundamentalmente a la actividad de
viveros y semilleros para posteriormente realizar el fomento de
estos cultivos en la que con el tiempo sería la empresa a
la que hoy nos referimos.
Con las siembras realizadas entre los años 1971 y 1973
la entidad llegó a tener 1 798 hectáreas de
cítricos, alcanzando una producción récord
en el año 1990 de 28300 toneladas, contando además
con 429 hectáreas de cultivos varios en las cuales se
producían más de 80 000 quintales de viandas,
hortalizas y granos para el consumo del
municipio.
La empresa que se crea por la resolución antes
mencionada tiene carácter nacional y está
subordinada a la delegación del ministerio en la provincia
de Cienfuegos.
La exportación de cítricos
comenzó a partir del año 1978 con la construcción de la planta de beneficio que
pertenecía a la empresa de CUBACITRICO, la que
posteriormente pasó a integrarse a la empresa en
cuestión y toda su exportación se hacía para
el desaparecido campo socialista.
En el año 1993 debido a los cambios ocurridos en el
mundo y su repercusión en nuestra economía, con un
deterioro en ese momento de la producción debido a las
condiciones del período especial y en la búsqueda
de alternativas positivas que resolvieran la difícil
situación por la que estaba pasando nuestra
economía en general, en este sector
específicamente, se crea la Corporación Nacional de
Cítricos(actualmente Grupo Empresarial Frutícola),
a esta organización se integró la empresa
realizando grandes cambios estructurales, variando su objeto
social ya que todas las áreas agrícolas pasaron a
integrarse en UBPC y la empresa quedó con una función
principal de comercialización.
En 1994 comienza para las plantaciones citrícolas un
período de recuperación, pues estas habían
sido duramente azotadas por la falta de recursos fundamentales
como los combustibles, fertilizantes, pesticidas y la energía
eléctrica para el riego mecanizado y el beneficio de
la fruta. El mejoramiento e incremento de los rendimientos se
logra en un inicio con la participación del capital
extranjero, siendo este eliminado más tarde.
La empresa está conformada por varias unidades de
apoyo, cada una con funciones diferentes pero con el
propósito de cumplir el objeto social de la misma, que
entre otros aspectos tiene como premisas:
- Beneficiar y transportar las producciones de
cítricos y otros cultivos agrícolas cuyo destino
es la exportación en fresco, la industria,
el turismo y el
consumo nacional. - Comercializar de forma mayorista las producciones de
cítricos, frutales y otros cultivos agrícolas en
Moneda Nacional. - Comercializar en fresco las producciones de
cítricos, frutales y otros cultivos agrícolas en
moneda libremente Convertible. - Efectuar actividades constructivas y de mantenimiento a instalaciones y viviendas de
trabajadores. - Prestar servicios técnicos de informática para el procesamiento de los
datos
económicos primarios a la base productiva.
La entidad ha venido logrando un alto grado de rentabilidad
total y cada una de las unidades por separado también son
rentables. La contabilidad está descentralizada, pues se
lleva por cada unidad de base teniendo esta cuenta bancaria
independiente y hay establecidas relaciones de cobros y pagos
entre unas y otras. Están creadas las condiciones para que
se realicen operaciones y el
balance en cada unidad y el personal dedicado a esta actividad
está plenamente preparado y cuenta en su mayoría
con varios años de experiencia, sin descartar la
posibilidad de contar con personal que egresa de la educación
superior y media, pues estos traen un aire nuevo para
la entidad contribuyendo al equilibrio de
la entidad y preparan el relevo de la misma.
En el ámbito de empresa se elaboran los estados
financieros y otros anexos:
- Estado A: Estado de Situación.
- Estado B: Estado de Resultado.
- Estado BB-1: Análisis de los Gastos.
- Modelo de Determinación del Exceso o Defecto de
Medios. - Estado de las Cuentas por
Cobrar y por Pagar. - Análisis de las Razones
Financieras.
Entre sus principales suministradores se encuentran:
- Cítricos Caribe S.A.
- Suministros Agropecuarios.
- ENSUNA.
- DIVEPSIME.
- Suchel.
- Distribuidora CIMEX.
Sus principales clientes son:
- Cítricos Caribe S.A.(con doble función como
proveedor de materias primas y cliente al comprar la
producción procesada para la exportación). - Combinado de Cítricos Cuba-RDA.
- Empresa de Acopio y Comercialización de Productos
Agropecuarios. - Empresa de Frutas Selectas.
- Cubanacán.
- Gran Caribe.
- Horizontes.
- Cubamar.
- Gaviota.
- Meliá.
Entre otros.
Todo esto hizo posible que al decidir extender el Sistema de
Perfeccionamiento Empresarial de las empresas de las FAR al resto
de las empresas del país la entidad se encontrara entre
las primeras de su tipo en el territorio en cumplir los
requisitos para poder llevar a
cabo dicho proceso y es en el mes de abril del año 1999
que se le da inicio al mismo, recibiendo la autorización
con el acuerdo del Comité Ejecutivo del Consejo de
Ministros para el comienzo de la aplicación del
Perfeccionamiento Empresarial en la entidad el 24 de febrero del
año 2001 y conjuntamente con este el objeto social
aprobado para la empresa.
3.2 Cálculo de los Indicadores
seleccionados.
Concepto.
Año 2000
Año 2001.
Año 2002
+ Ventas netas de producciones y
servicios.2 268 859
5 683 284
7 369 759
+ Ventas netas en comercio.
8 280 760
9 529 153
9 105 905
= Ventas totales.
10 549 619
15 212 437
16 475 664
R: En el año 2000 el total de ventas fue de $
10 549 619.En el año 2001 el total de ventas fue de $ 15
212 437.En el año 2002 el total de ventas fue de $ 16
475 349.- Ventas.
- Utilidad después de impuesto:
Concepto. | 2000 | 2001 | 2002 |
Utilidad del período. | 811 116 | 766 298 | 766 133 |
(-)Reservas para contingencias. | 40 556 | 38 315 | 38 307 |
= Utilidad imponible. | 770 660 | 727 983 | 727 826 |
(-) Impuestos sobre utilidades. | 334 149 | 259 540 | 294 565 |
= Utilidad después de | 436 411 | 468 443 | 433 261 |
R: En el año 2000 la utilidad
después de impuesto fue de $ 436 411.
En el año 2001 la utilidad después de
impuesto fue de $ 468 443.
En el año 2002 la utilidad después de
impuesto fue de $ 433 261.
3. Rendimiento de la inversión:
Concepto | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Utilidad después de impuesto | 436 411 | 468 443 | 433 261 |
/ Activo total. | 5 197 777 | 8 877 655 | 7 834 532 |
= Rendimiento de la inversión. | 0.083961085 | 0.052766524 | 0.055301452 |
R: El rendimiento de la inversión en el
año 2000 fue de $ 0.083961085.
El rendimiento de la inversión en el año
2001 fue de $ 0.052766524.
El rendimiento de la inversión en el año
2002 fue de $ 0.055301452.
4. Producción mercantil.
Concepto. | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Ventas de producción y | 2 266 105 | 2 594 431 | 3 716 805 |
(-) Devoluciones rebajas y descuentos en | 0 | 0 | 0 |
+ Margen comercial. | 3 190 158 | 3 088 309 | 3 652 486 |
= Producción mercantil. | 5 456 263 | 5 682 740 | 7 369 291 |
R: El valor de la producción mercantil en el
año 2000 es de $ 5 456 263.
El valor de la producción mercantil en el
año 2001 es de $ 5 682 740.
El valor de la producción mercantil en el
año 2002 es de $ 7 369 291.
5. Promedio de trabajadores:
Concepto. | Año 2000 | Año 2002 | Año 2002 |
Número de trabajadores. | 517 | 517 | 584 |
(+) Adiciones | 160953 | 163698 | 215453 |
(-) Deducciones. | 38 | 35 | 43 |
/ Cantidad de días. | 365 | 365 | 365 |
= Promedio de trabajadores. | 442 | 450 | 592 |
R: El promedio de trabajadores del año 2000 fue
de 442.
El promedio de trabajadores del año 2001 fue de
450.
El promedio de trabajadores del año 2002 fue de
592.
6. Trabajadores disponibles: La empresa no tiene
trabajadores disponibles.
7. Fondo de salario:
Concepto. | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002. |
Salario Básico. | 1 296 735 | 1 680 855 | 2 300 127 |
+ 9.09% | 144 066 | 186 741 | 255 541 |
+ 10% del fondo de | 144 081 | 186 761 | 255 569 |
= Fondo de salario. | 1 584 882 | 2 054 357 | 2 811 237 |
R: El fondo de salario para el año 2000 fue de $
1 584 882.
El fondo de salario para el año 2001 fue de $ 2
054 357.
El fondo de salario para el año 2002 fue de $ 2
811 237.
8. Ventas por trabajador:
Concepto. | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Ventas. | 10 49 619 | 15 212 437 | 16 475 664 |
/ Promedio de trabajadores. | 442 | 450 | 592 |
= Ventas por trabajador. | 23 868 | 33 805 | 27 830 |
R: En el año 2000 las ventas fueron de $ 23 868
por cada trabajador.
En el año 2001 las ventas fueron de $ 33 805 por
cada trabajador.
En el año 2002 las ventas fueron de $27 830 por
cada trabajador.
9. Salario medio mensual:
Concepto | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002. |
Salario devengado. | 1 584 882 | 2 054 357 | 2 811 237 |
/ Promedio de trabajadores. | 442 | 450 | 592 |
/ Período evaluado | 12 meses | 12 meses | 12 meses |
= Salario medio mensual. | 298 | 380 | 395 |
R: El salario medio mensual para el año 2000 fue
de $ 298.
El salario medio mensual para el año 2001 fue de
$ 380.
El salario medio mensual para el año 2002 fue de
$ 395.
10. Valor agregado:
Concepto | Año 200 | Año 2001 | Año 2002 |
Producción final. | 6 379 465 | 6 040 849 | 7 927 335 |
– Gastos materiales( 700- 730) | 1 651 461 | 1 438 766 | 2 143 040 |
– Gastos( 825- 834) | 267 856 | 49 675 | 78 127 |
– Amortización de gastos | 253 001 | 140 100 | 206 894 |
– Otros gastos monetarios. | 1 130 127 | 973 350 | 994 863 |
= Valor agregado. | 3 077 020 | 3 438 958 | 4 504 411 |
R: El valor agregado para el año 2000 fue de $ 3
077 020.
El valor agregado para el año 2001 fue de $ 3 438
958.
El valor agregado para el año 2002 fue de $ 4 504
411.
11. Productividad del trabajo:
Concepto | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Valor agregado | 3 077 020 | 3 438 958 | 4 504 411 |
/ Promedio de trabajadores | 442 | 450 | 592 |
= Productividad del trabajo. | 6 962 | 7 642 | 7 609 |
R: La productividad del trabajo en el año 2000
fue de $ 6962 por trabajador.
La productividad del trabajo en el año 2001 fue
de $ 7642 por trabajador.
La productividad del trabajo en el año 2002 fue
de $ 7 609 por trabajador.
12. Correlación salario medio
productividad.
Concepto | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Salario medio | 298 | 380 | 395 |
/ Productividad | 6 962 | 7 642 | 7 608 |
X 12 meses | 12 | 12 | 12 |
X 100 | 100 | 100 | 100 |
= Correlación Salario medio/ | 51 | 60 | 62 |
R: La correlación salario medio/ productividad en
el año 2000 fue del 51%.
La correlación salario medio/ productividad en el
año 2001 fue del 60%.
La correlación salario medio/ productividad en el
año 2002 fue del 62%.
- Cargos de dirigentes:
Concepto. | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Cargos de dirigentes | 6 | 5 | 5 |
R: En el año 2000 la empresa contaba con 6 cargos
de dirigentes en su plantilla.
En los años 2001 y 2002 la empresa cuenta con 5
cargos de dirigentes en su plantilla.
14. Costo por peso de venta:
Concepto. | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Costo de ventas. | 6 225 764 | 10 679 914 | 6 237 237 |
/ Total de ventas. | 10 549 619 | 15 212 437 | 16 475 664 |
= Costo por peso de venta. | 0.60 | 0.70 | 0.38 |
R: El costo por peso de venta en el año 2000 fue
de $ 0.60.
El costo por peso de venta en el año 2001 fue de
$ 0.70.
El costo por peso de venta en el año 2002 fue de
$ 0.38.
15. Razón circulante:
Concepto | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Activo circulante | 2 903 588 | 4 788 740 | 4 548 656 |
/ Pasivo circulante | 1 287 815 | 2 992 784 | 2 071 592 |
Razón circulante | 2.25 | 1.60 | 2.20 |
R: La razón circulante en el año 2000 fue
de $ 2.25.
La razón circulante en el año 2001 fue de
$ 1.60.
La razón circulante en el año 2002 fue de
$ 2.20.
16. Ventas en divisa:
Concepto | Año 2000 | Año 2001 | Año 2002 |
Ventas en divisa | 1 250 753 | 1 727 700 | 1 801 800 |
R: Las ventas en divisa en el año 2000 fueron de
.
Las ventas en divisa en el año 2001 fueron de 1
727700 USD.
Las ventas en divisa en el año 2002 fueron de 1
801 800 USD.
Tabla resumen:
No | Indicador | U/M | Año 2000 | Año 2001 | Año2002 |
1 | Ventas. | P | 10 549 619 | 15 212 212 | 16 475 664 |
2 | Utilidad después de impuesto. | P | 436 411 | 468 443 | 433 261 |
3 | Rendimiento de la inversión. | P | 0.08 | 0.05 | 0.05 |
4 | Producción mercantil. | P | 5 456 263 | 5 682 740 | 7 369 291 |
5 | Promedio de trabajadores. | Uno | 442 | 450 | 592 |
6 | Trabajadores disponibles. | Uno | 0 | 0 | 0 |
7 | Fondo de salario. | P | 1 584 882 | 2 054 357 | 2 811 237 |
8 | Ventas por trabajador. | P | 23 868 | 33 805 | 27 830 |
9 | Salario medio mensual. | P | 298 | 380 | 395 |
10 | Valor agregado. | P | 3 077 020 | 3 438 958 | 4 504 411 |
11 | Productividad del trabajo. | P | 6962 | 7642 | 7608 |
12 | Correlación salario medio | % | 51 | 60 | 62 |
13 | Cargos de dirigentes. | Uno | 6 | 5 | 5 |
14 | Costo por peso de venta. | P | 0.6 | 0.7 | 0.38 |
15 | Razón circulante. | P | 2.25 | 1.6 | 2.2 |
16 | Ventas en divisa. | P | 1 250 753 | 1 727 700 | 1 801 800 |
3.3 Análisis cualitativo de los
indicadores.
- Ventas: Este indicador aumenta, una vez implantado el
perfeccionamiento, da un salto en el 2001 y tiende a crecer
más equilibradamente en el 2002, un año
después de implantado el Sistema de Perfeccionamiento
Empresarial. Su aumento indica que sus mercancías
encuentran alta demanda en el mercado y que este es estable. Se
puede evaluar de muy positivo este indicador, nos prueba
además el grado de satisfacción del trabajador
que es capaz de generar mayor producción. - Utilidad después de impuestos: La empresa
siempre genera utilidad, de hecho esto es muy importante para
la implantación del sistema, en un primer año
estas tienden a aumentar, disminuyen en el 2002, quedando
incluso por debajo de la obtenida durante el año 2000,
en este resultado puede haber influido la incorporación
a la entidad de la antigua empresa de Frutales la cual tiene
deficiencias y pérdidas en su resultado final, lo cual
afecta el crecimiento de la utilidad en sentido general.
Podemos evaluar este indicador como positivo, desde el punto de
vista que siempre tiene utilidad, pero con una
disminución en el último
período. - Rendimiento de la inversión: Una vez
implantado el Sistema de Perfeccionamiento Empresarial este
disminuye, lo que refleja deficiencias en la
organización de bienes y servicios como subsistema,
pues se nota una disminución de la capacidad del activo
para generar utilidades, por lo que no se pude evaluar este
indicador como positivo. Se recomienda a la entidad realizar el
gráfico Du-Pont con el objetivo de investigar las causas
de la disminución en este indicador. - Producción Mercantil: Los valores
de la producción mercantil van en aumento, lo cual
quiere decir que la producción obtenida y convertida en
mercancía con el fin de comercializar aumenta y lo hace
con calidad, lo que se corresponde plenamente con los valores
obtenidos en el cálculo de las ventas de la entidad. Se
evalúa este indicador como positivo. - Promedio de trabajadores: El promedio de trabajadores
aumenta, sobre todo del año 2001 al 2002, en este
aumento inciden de manera directa las adiciones que se
refiere en el caso de la empresa a estudiantes de PRE –
Universitario que se vinculan al trabajo en las plantaciones
de cítricos y varían en dependencia de la
matrícula de los mismos, se ve un crecimiento notable
en la plantilla de la empresa en el año 2002, esto se
debe a la incorporación en este año de la
Empresa de Frutales, adicionada como Unidad Empresarial de
Base situada en la carretera de Rancho Luna. Si se valoran
los resultados finales de producción que aumentan
también se puede ver que no afecta el resultado de la
entidad por lo se puede evaluar de positivo este
indicador.En el año 1994 se hizo una
reestructuración de la plantilla de la empresa cuando
esta se integró a la Corporación Nacional de
Cítricos y entre este año y 1999 logró
reubicar a todos los trabajadores que quedaron disponibles
una vez superados los daños sufridos en los momentos
duros del Período Especial comenzó a crear los
organopónicos y casas de cultivo, con el objetivo de
aumentar la producción para la venta y viendo sus
resultados en indicadores anteriormente analizados. Esto es
motivo para evaluar el indicador como muy positivo para una
entidad en perfeccionamiento empresarial. - Trabajadores disponibles: La empresa no cuenta con
trabajadores disponibles, lo cual es muy positivo, ya que todos
los salarios que
paga la empresa son de trabajadores vinculados directamente a
sus funciones y que la misma cuenta con capacidad de empleo
suficiente para sus trabajadores. - El fondo de salario aumenta, lo cual quiere decir que
aumenta como gasto, pero cuando analizamos en el estado B1 el
valor de la producción total de la empresa vemos que
esta ha venido en aumento del año 2000 en lo adelante,
por lo que se justifica el aumento en el fondo de salario y en
el cumplimiento de la atención al hombre que crea
seguridad de empleo a los trabajadores de la entidad dados sus
resultados, por lo que vemos que aunque este valor aumente es
positivo. - Las ventas por trabajador son altas, se nota un
aumento de las mismas en el año2001 y una
disminución durante el 2002 lo cual es directamente
proporcional al aumento en el promedio de trabajadores por las
causas explicadas en ese indicador, a pesar de disminuir este
valor es mayor en el 2002 que el del año 2000, por lo
que no se puede evaluar este indicador como negativo, pues en
los dos años con perfeccionamiento sus resultados son
superiores antes de implantarlo, por lo que es
positivo. - El valor del salario medio mensual va en aumento cada
año, visto desde el punto de vista de la empresa
socialista que aspira a perfeccionarse, en concordancia con los
resultados finales de la entidad, su producción y sus
aspiraciones de mejorar cada día la calidad de
vida del trabajador se puede evaluar de
positivo. - El valor agregado crece cada año una vez
implantado el sistema de Perfeccionamiento Empresarial, factor
este muy importante en el que influye de manera creciente la
capacidad del hombre para crear dicho valor, prueba
también como los gastos con respecto al año
anterior a la implantación del perfeccionamiento
disminuyen, por lo que podemos evaluar este indicador como
positivo. - La productividad del trabajo aumenta, lo cual quiere
decir que aumenta el valor del aporte de los trabajadores de un
período económico a otro, este valor se ve
afectado en el año 2002, que disminuye considerablemente
y que dicha disminución puede estar dada por la fusión
de la entidad con frutales, pero este resultado no llega a ser
tan bajo como el año 2000. - La correlación salario medio productividad es
ascendente lo cual a simple vista es negativo dado que la
diferencia entre lo que se produce y lo que se paga es de menos
de tres pesos lo cual hace ver este valor deteriorado en el
perfeccionamiento pero en el caso de la empresa se justifica
esto debido al aumento del salario medio y del promedio de
trabajadores debido al aumento de las producciones de las casas
de cultivo protegido donde se incrementan un grupo de
trabajadores cuya productividad por ser producciones
agrícolas es más baja que la
comercialización, pero con estas producciones se
incrementan las ventas internas en Moneda Libremente
convertible para bien del Sistema Empresarial y de las UBPC
asociadas al mismo, por lo que la empresa lo tenía
previsto desde antes de la implantación del sistema y no
se evalúa como negativo pues se justifica con los
resultados de las ventas en divisa indicador que aparece
reflejado también en este análisis. - Los cargos de dirigentes decrecen de manera racional
y acorde a necesidades concretas de la entidad atendiendo a sus
características. En el año 2000 los cargos de
dirigentes eran:
- Director general.
Subdirector económico.
Subdirector de recursos
humanos.
Subdirección de contabilidad.
Subdirección de finanzas
Directores de las Unidades Empresariales de
Base
UEB Envasadero.
UEB Aseguramiento.
UEB Talleres y riego.
UEB Servicios técnicos.
UEB Ventas al turismo.
Una vez implantado el sistema de Perfeccionamiento
Empresarial se reestructuró de la siguiente
manera:
Director general.
Director adjunto.
Dirección de contabilidad
Dirección de finanzas.
Unidades Empresariales de Base.
- UEB Envasadero.
- UEB Aseguramiento.
- UEB Talleres y riego.
- UEB Servicios técnicos.
- UEB Ventas al turismo.
- UEB Frutales: Se aprueba su unión a la
empresa a finales del año 2001 pero por su
situación económica desfavorable y para no
afectar el resultado de la empresa se fusiona con esta a
comienzos del 2002.
Podemos evaluar esta reducción como positiva para
la entidad, disminuye el nivel jerárquico y por ende
facilita la rapidez de la información entre los
niveles.
- El costo por peso de venta en el año 2000 es
alto, aumenta en el 2001 y en el año 2002 alcanza el
nivel ideal, que es por debajo de $0.50, por lo que se puede
evaluar el indicador como inestable debido a que ha crecido y
decrecido, aunque nunca ha llegado a ser igual o mayor a un
peso, lo cual anularía la ganancia o daría
pérdida. Este indicador es positivo y muy positivo el
valor obtenido en el año 2002, lo cual indica que va
logrando altos niveles de eficiencia reduciendo al
máximo los costos. - La razón circulante se comporta de manera
inestable, teniendo la empresa su mayor solvencia para pagar
las deudas a corto plazo en el año 2000, aunque en los
años siguientes también cuenta con más de
un peso de activo Circulante por cada peso de deuda a corto
plazo, tendiendo a un aumento durante el año 2002, por
lo que es positivo el valor del indicador, aunque debe ser
motivo de análisis su inestabilidad. - Las ventas en divisa se comportan de manera
ascendente desde el año 2000 en adelante, lo cual dice
de su estabilidad en el mercado y de la calidad de su
producción. Estas ventas se refieren a la fruta que pone
la empresa en el puerto con destino a la exportación y
la que venden de manera directa a centros turísticos y
cadenas hoteleras. Se puede evaluar el indicador como muy
positivo.
- Se establece un marco
teórico referencial a modo de síntesis
de la implantación del Sistema de Perfeccionamiento
Empresarial en las empresas de nuestro país. - Se seleccionaron un grupo de indicadores que miden la
evolución de cada uno de los subsistemas
vigentes en el proceso de Perfeccionamiento
Empresarial. - Los indicadores seleccionados se calcularon en la
Empresa Cítricos Arimao tomando como base tres
períodos: el año 2000, cuando la empresa
aún no había implantado el Sistema de
Perfeccionamiento Empresarial y los años 2001 y 2002 ya
en perfeccionamiento; una vez realizados los cálculos se
obtuvieron los siguientes resultados:
- El 56,25% de los indicadores seleccionados muestran
cambios muy significativos a favor de los períodos con
Perfeccionamiento Empresarial, destacándose los
indicadores que muestran la amplitud que alcanzó la
empresa en el mercado. - El resto de los indicadores con excepción de
dos muestran resultados favorables en los períodos de
perfeccionamiento pero no con cambios tan
significativos. - El indicador rendimiento sobre la inversión
muestra
resultados desfavorables en los períodos con
perfeccionamiento, se piensa que esto esté dado por el
incremento notable de Activos Fijos que hubo en este
período y que fue necesario para apoyar el aumento de
la producción. - La correlación salario medio productividad
tiende a aumentar de manera negativa, se piensa esté
dado este resultado por el aumento de trabajadores en las
casas de cultivo y que la empresa compensa con los niveles
alcanzados en las ventas en divisa. - La razón circulante no llega a ser negativa
por lo explicado en el desarrollo del trabajo pero se
comporta de manera muy inestable, lo cual indica
inestabilidad en su capacidad de activo circulante para pagar
las deudas a corto plazo.
De manera general se puede concluir diciendo que la
entidad cuenta con una herramienta eficaz que le ayuda a evaluar
el desarrollo de la implantación del Sistema de
Perfeccionamiento Empresarial y se ha demostrado la viabilidad
del nuevo sistema en la economía civil siendo positivo el
resultado de esta investigación.
- Administración financiera / Shall
Lawrence… (etal): Madrid:
Edit.EspaXa, 1994.–840p. - Bolten, Steven. Administración Financiera / Steven
Bolten.–E:E:U:U, Universidad Houston, 1981.–659p. - El Perfeccionamiento Empresarial en Cuba. / Noel
Chaviano … (etal). La Habana. Editorial: Félix
Varela, 1999 / 209 p. - González Gorrias, Lázaro.
Análisis e interpretación de Estados Financieros
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Habana: Editorial: Ministerio de la Agricultura,
1996.–24p. - Horngren, Charles T. La contabilidad de
Costos un enfoque esencial./ Charles T. Horngren.–/s.1:
s.n., s.a./.–1120 p. - Neurer, Jhon J W. Contabilidad de Costos, Principios,
Práctica / Jhon j. W. Neurer–La Habana: Editorial
Pueblo y Educación, 1973.–T1.–
457.p. - Normas Generales de Contabilidad para la actividad
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Publicaciones: Finanzas al Día.
Sección1T.1.–300 p. - Meings, Robert, F. Contabilidad. La base para las
decisiones gerenciales./ Roberto F. Meings, Walter B.
Meings.– México: Editorial Mc Graw.– Hill,
1992.–670p.
Autor:
Lic. José Yhoslán Lorenzo
Martín
Dependencia: Facultad de Ciencias
Económicas Empresariales, Universidad de Cienfuegos
"Carlos Rafael Rodríguez".
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