Auditoría integral y controles internos

Partes: 1, 2

Auditoría integral y controles
internos
de las unidades de gestión
educativa locales 2006-2008

"El futuro pertenece para quienes creen en la
belleza de sus sueños"

Eleanor Roosevelt

INTRODUCCIÓN

El presente proyecto de
investigación titulado "AUDITORIA INTEGRAL Y
CONTROLES INTERNOS EN LAS UGELs 2006-2008" tiene por
finalidad dar a conocer la situación actual y su
interrelación que existe entre la Auditoría Integral y los Controles Internos
en las Unidades de Gestión Educativa Local, que es la
Unidad de Análisis.

La Unidades de Gestión Educativa Local son
instancias de Gestión Educativa de ejecución
descentralizada del Gobierno Regional
con autonomía en el ámbito de su competencia. Su
jurisdicción territorial es la provincia. Dicha
jurisdicción territorial puede ser modificada bajo
criterios de dinámica social, afinidad
geográfica, cultural o económica y facilidades de
comunicación, en concordancia con las
políticas nacionales de descentralización y modernización de
la gestión del Estado. Esta
compuesto orgánicamente por Órganos Estructurados
denominados Áreas como: Administración, Gestión
Institucional, Gestión Pedagógica,

En la presente investigación se ha planteado el siguiente
problema: ¿De qué manera influye la
Auditoría Integral en los Controles Internos de las
Unidades de Gestión Educativa Locales 2004-2005)?,
teniendo como Objetivo
principal el de establecer que la Auditaría Integral
contribuya eficazmente a mejorar la calidad de
gestión de las Instancias de Gestión Educativa
Local (UGELs); para el cual se ha planteado como hipótesis al problema lo siguiente: LA
AUDITORÌA INTEGRAL REALIZADOS A LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS DE LAS UNIDADES DE GESTIÓN EDUCATIVA
LOCALES INFLUEYE DE MANERA DIRECTA A LOS CONTROLES INTERNOS DE
MANERA SIGNIFICATIVA 2006-2008.

El tipo de estudio elegido, para el presente trabajo de
investigación es inicialmente exploratorio, luego
descriptivo y correlacional de tal forma se puede corroborar la
Hipótesis teniendo
en consideración las variables
relacionando las causas y efectos. Como técnica de
investigación se hará uso de la Encuesta,
análisis, entrevista
dando cumplimiento a los Objetivos
propuestos.

La presente investigación, se divide en los
siguiente: Área problemática, objetivos,
justificación, marco
teórico, Hipótesis, identificación,
clasificación y operacionalización de variables,
alcances y limitaciones de la investigación, metodología, presupuesto,
cronograma de Investigación, bibliografía, tablas y
anexos.

Mi eterno agradecimiento a cada uno de mis honorables
Docentes de la
Maestría de la Escuela de Post
Grado de la Universidad San
Cristóbal de Huamanga (UNSCH), por habernos guiado en el
logro de este gran objetivo. Por lo que se eleva a
consideración de la Escuela de Post Grado a fin de que sea
revisado y aprobado para optar el grado de Maestro en
Auditoría Integral.

PROBLEMÁTICA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La "Declaración de los Presidentes reunidos
en la "Cumbre de Santiago", realizada en abril de 1998, se
plantea un conjunto de objetivos muy ambiciosos en materia
de educación, seguidos por el apoyo
explícito a la reforma del sector
público, judicial y financiero.
Esta Declaración, bautizada por el
Presidente del Banco
Mundial como "El Consenso de Santiago", puede
desempeñar el mismo papel catalizador para la agenda
de reformas de la primera década del siglo XXI, que
aquel que cumplió anteriormente el "Consenso de
Washington". En otros términos, si los trabajadores
en general y los trabajadores al servicio
del Estado en particular, no realizan un análisis
crítico de la llamada Reforma Institucional,
ésta puede llegar a ser tan nefasta como lo ha sido
el denominado "Consenso de Washington".
Como hemos visto, las reformas "segunda
generación" que vienen del norte, es decir la
Reforma del Aparato del Estado, está centrada en
cuatro sectores clave: Administración Pública,
Salud,
Justicia, Educación y Finanzas. Por su impacto en las organizaciones de trabajadores, vamos a
analizar las tres primeras.
Las Instituciones Públicas en nuestro
país como en nuestro departamento, son percibidos
por los usuarios como organizaciones burocráticas e
ineficientes, con excesivo papeleo, por la demora en la
atención a los administrados.
Lamentablemente estos casos son reales y en muchas
oportunidades las críticas son extremas ya que son
calificados como organizaciones donde existe nidos y focos
institucionalizados de corrupción. Los medios
de comunicación masivos (periódicos, TV y
radios) expresan casi a diario los problemas que ocurren en estas instituciones
expresada en críticas en relación a las
negligencias cometidas sea por los funcionarios o servidores
públicos de las Instituciones Públicas, sin
tener en cuenta en un análisis profundo de la
existencia al interior de éstas. Bajo este panorama
los Órganos de Control
Institucional cumplen un papel y rol fundamental, en las
Instituciones de acuerdo a lo establecido en el alcance de
la Ley
N° 27785 Ley del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República, los cuales están
comprendidos:
ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
La Unidad de Gestión Educativa de Huanta,
fueron creados con D.S. N° 0012-86-ED y depende
directamente tanto administrativa como
económicamente de la Dirección Regional de
Educación como Órgano Desconcentrado del
Gobierno Regional, viene funcionando como tal a partir del
18 de junio de 1988 con sede en la Provincia de Huanta
Mediante R.S. N° 204-2002-ED "Aprueban Ámbito
Jurisdiccional, Organización Interna y CAP de
diversas DRE. y sus Respectivas UGE", de fecha
(12/01/2003)
Es responsable de promover y evaluar el desarrollo de la
Educación, la
ciencia y la tecnología, la cultura,
la recreación y el deporte en su
ámbito, con participación de los diversos
actores sociales, a fin de asegurar servicios educativos y programas
de atención integral de calidad y con equidad
y programas educativos, y en las instituciones de educación superior no universitaria
del ámbito de la UGEL Huanta.
La provincia de Huanta tiene por capital
el Distrito de Huanta, está ubicado en la parte
norte del Departamento de Ayacucho a una altitud de 2500
m.s.n.m. aproximadamente.
A la fecha el ambiente
de control
interno en la Unidad de Gestión Educativa, es
débil e inconsistente debido a diversas causales,
entre ellas: al constante cambio
de los titulares de la entidad, funcionarios y servidores
de las áreas de gestión y/o de Administración, el desconocimiento de
funciones
por parte de Funcionarios y la apatía de personal
docente de la UGE; es así, que aún no se ha
formulado Directivas Internas sobre Normas
Técnicas de Control Interno,
según como lo establece las Resoluciones de
Contraloría N° 072-98-CG y 123-2000-CG. Esta
situación, agravándose en ocasiones al no
tenerse en cuenta las Normas Generales de los Sistemas
Administrativos, lo estatuido en el Art. 7° (Control
previo y simultáneo), de la Ley N° 27785 "Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República" y la no
implementación de Directivas propios a cada
Área de Gestión
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN
ACTUAL
La descentralización se refiere al proceso
de delegación de funciones de los poderes
públicos, fiscales y administrativos a unidades
subnacionales de gobierno: Provincias o Departamentos y/o
Municipios.
Según la perspectiva de los Organismos
financieros multilaterales, la descentralización
contribuye a mejorar la productividad de los servicios
públicos, puesto que gracias a una mayor
proximidad, es posible exigir a los funcionarios locales
que se hagan más responsables de su desempeño. Es decir, uno de los
beneficios de la descentralización es su capacidad
de mejorar la eficiencia y capacidad de respuesta del
gobierno. Esta propuesta de descentralización se
basa en que los funcionarios locales conocen mejor las
condiciones locales que los funcionarios del gobierno
central y por consiguiente están más
capacitados para responder a los gustos y exigencias
locales.
El proceso de descentralización
inicialmente fue de carácter político y
consistió en que los gobernadores y alcaldes, que
antes eran designados por el gobierno central, pasaron a
ser elegidos directamente por el pueblo y se
continuó con la transferencia a estos niveles
subnacionales de las principales responsabilidades
funcionales: educación, salud, caminos, fiscales,
etc.
Otra forma de difundir el poder de
los ministerios de los gobiernos centrales es la
desconcentración, que consiste en que los
ministerios del gobierno central aumentan la
autonomía de sus oficinas regionales. Uno más
es la privatización, pero de las tres la
que ha sido y es privilegiada es la
descentralización, ya que se puede descentralizar
llegando hasta los beneficiarios de los servicios, que de
ésta manera se convierten no solo en contralores,
sino también en gestores.
Tal es el caso de la descentralización de
la educación o de la salud que puede llegar no solo
a los gobiernos provinciales o municipales, sino
también a las escuelas, a los centros de salud y a
los departamentos de obras públicas.
Por otra parte, al contrario que en los procesos
de integración supranacionales, en un
Estado-nación las unidades subnacionales no
son soberanas. Por tanto la descentralización no
implica la soberanía subnacional, sino un nuevo
conjunto de normas que definen la relación entre el
gobierno nacional y los gobiernos subnacionales y
sustituyen las reglas de la burocracia
jerárquica.
El fuerte impulso hacia la
descentralización que está en marcha en AL-C,
ha hecho que algunos de los servicios públicos que
tienen más importancia para la mayor parte de la
ciudadanía, la economía y la sociedad
en general, como la educación básica, la
salud, la vialidad, el suministro de agua y
los servicios sanitarios, estén cada vez más
en manos de gobiernos subnacionales
semiautónomos.
Citaremos casos de descentralización en
algunos países de América Latina:
En Brasil
la nueva Constitución (1988) reconoció
a las municipalidades como un tercer nivel independiente de
gobierno. También duplicó la
proporción de impuestos
federales que se comparten con las municipalidades y
exigió que los Estados transfieran una parte cada
vez mayor de sus ingresos
tributarios a las municipales de sus jurisdicciones. Casos
como este se dieron en Colombia, Venezuela, México, etc.,
Según el Estudio del BM para América Latina: "Chile tenía
una estructura de gobierno con dos niveles,
central y municipal, pero con un alto grado de control
central. El gobierno militar traspasó la
educación primaria al gobierno municipal y este
aumentó sus responsabilidades en la atención
primaria a la salud y a los programas de apoyo al
ingreso."
La ley de Bolivia,
1994, hace hincapié en las organizaciones de la
sociedad
civil para su participación en las decisiones de
asignaciones y acciones
de control a nivel local. Como resultado de ello las
organizaciones participativas han crecido
significativamente.
Es más, quizás la
descentralización no sea la reforma estructural
más importante que puedan instaurar los gobiernos.
Es así que en el sector salud la reforma estructural
más importante no ha sido la
descentralización de los hospitales públicos
hacia los gobiernos locales, sino ha sido un cambio
más fundamental: el cambio de "productor" de
servicios de salud, a "asegurardor" de la atención
de salud suministrada por el sector privado."
En síntesis, servicios como salud,
justicia, educación, vialidad, etc., han sido
"reformados" en base a la aplicación
simultánea y convergente de las políticas de
la NAP como de la descentralización.
Finalmente, queda un planteamiento de
carácter organizativo. Con las políticas de
descentralización, es posible que diminuya la
representatividad y por tanto la fuerza,
de las Organizaciones de Servidores Públicos del
Poder Central en beneficio de las organizaciones de
trabajadores de las Provincia y Municipales. Esto obliga a
buscar formas de integración, de unidad y de
coordinación entre ellas, sobre todo
cuando por razones legales u otras, existan y funciones por
separado.
A través de los siglos y los años
las naciones han vivido diferentes tiempos
históricos que van desde los inicios hasta la gesta
de la independencia, momento en que se
convirtieron las naciones libres por sus recursos
naturales y humanos. Luego los pueblos se trazaron
planes y proyectos para llegar a convertirse en
líderes y ejemplo para otras naciones; sin embargo,
esta situación se vio en cierta forma frustrada por
muchos problemas que azotaban a muchos pueblos y más
principalmente por los cambios estructurales que se
venían presentando en sus organizaciones
administradoras de sus recursos
por las deficientes formas de administración, donde
la existencia de procedimientos de control eran cada vez
obsoletas, que muchos de ellos han generado como
consecuencia la existencia de actos de corrupción que, cometían los
trabajadores de las Organizaciones
Públicas.
El mal desempeño de la
Administración Pública Jerarquizada
(APJ), hoy en día es un tanto demasiado
centralizada, regulada, rígida y desmotivada. Un
Estudio realizado a solicitud del Banco
Mundial (BM) presenta las siguientes conclusiones:
políticas y prácticas que les impiden
reclutar y conservar funcionarios altamente calificados y
motivarlos para que tengan el mayor desempeño
posible; procedimientos excesivamente rígidos que
limitan al capacidad de los jefes para afectar el
desempeño de sus empleados; la estructura
institucional está tan llena de trámites
burocráticos y responsabilidades superpuestas que
dificultan utilizar gran cantidad de empleados.
Históricamente en el Perú, como en
otros países de la Región, la
corrupción existió y se estableció en
ámbitos institucionales específicos de la
administración del Estado; sin embargo, en dicha
última década las prácticas de
corrupción y modalidades empleadas para capturar y
manejar arbitrariamente los principales organismos del
Estado, así como para apoderarse y utilizar
ilícitamente los recursos y bienes
del Estado, fueron instrumentalizados políticamente
como forma de ejercer el poder y estuvieron basados, entre
otros factores, en un marcado debilitamiento y subsecuente
ausencia de los controles estatales, (CONTROLES INTERNOS)
particularmente del que correspondía efectuar a la
administración y Gestión de la
Entidad.
El Perú es Hoy, testigo y víctima de
la corrupción sistémica vivida durante la
década pasada. Aún nos asombra la magnitud de
los hechos delictivos descubiertos y de irreparables
perjuicios económicos y morales causados al
Estado.
Si bien la ausencia de Controles Internos sumados
al rol complaciente cumplido por la mayoría de los
medios de
comunicación se sometieron al poder
político a cambio de beneficios económicos,
facilitó y posibilitó la libre
comisión de los innumerables actos de
corrupción que ahora conocemos, así como la
utilización dispendiosa e ilícita de los
fondos públicos; resulta también evidente que
otro factor que ha contribuida significativamente a que
ocurriera tal situación, ha sido la inexistencia, a
nivel de las organizaciones del estado, de una verdadera
cultura de prevención, racionalidad, transparencia e
integridad administrativa en el uso de sus bienes y
recursos, así como en el ejercicios de las funciones
de sus servidores y funcionarios, orientada al cuidado,
salvaguarda del patrimonio público, la
corrección en el desempeño funcional y el
mejoramiento del servicio, sistema permanente e
institucional para brindar protección y seguridad a las actividades y operaciones
de la administración estatal y evitar las causas o
hechos generadores de actos de
corrupción.
En tal sentido las Instituciones Públicas
de la ciudad de Ayacucho, como de toda a nivel nacional son
percibidos por los usuarios como organizaciones que genera
desarrollo muy lento, tedioso y burocrático ya que,
son administrados bajo parámetros esquematizados y
muy tradicionales, que en muchos casos los procedimientos
aplicados como parte de las funciones que desarrollan los
servidores se sujetan al cumplimiento directivas,
reglamentos, entre otros; sin embargo en muchos de ellos no
se cumplen, omiten procedimientos, directivas, aplican la
informalidad en la ejecución y cumplimiento de
funciones que en suma se refiere a los controles internos,
el mismo que comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que
la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es
previo, simultáneo y posterior.
PRONÓSTICO DEL PROBLEMA
CONTROL AL PRONÓSTICO

El Informe
sobre el Desarrollo Mundial de 1997 del BM, fue el primero que
se dedicó integralmente a analizar en forma
específica al papel del Estado en el proceso de
consolidación de las reformas económicas. En
él se hicieron las siguientes recomendaciones sobre la
Reforma del Estado, las cuales dan algunas directrices para
detectar lo que pueda pasar en América
Latina-Caribe:

El Estado debe ser un facilitador del mercado.

Los Estados débiles deben concentrarse en lo
esencial: derechos de propiedad,
estabilidad macroeconómica, control de enfermedades, agua
potable, caminos y protección de los más
necesitados.

Hay necesidad de construir un mejor sector
público a través del mejoramiento de la capacidad
central de formulación y coordinación política, del
establecimiento de sistemas eficientes y efectivos de
provisión de servicios a través de medidas
orientadas hacia el desempeño, meritocracias mejoradas,
mejor información, fortalecimiento de los
sistemas de "voz"; etc.

La lucha contra la corrupción debe hacerse a
través de: menores regulaciones, mayor transparencia y
uso del mercado y mejor supervisión.

La promoción del personal debe hacerse a
través de la capacitación–motivación, de políticas de
compensación adecuadas y de la formación de un
espíritu de equipo.

El Estado es un proveedor monopólico de
servicios y el problema del monopolio es
claro y bien conocido, el monopolio constituye un incentivo
para producir ineficientemente. El Estado si
bien no monopoliza, sí es el proveedor dominante en la
producción de los servicios de salud,
educación, vialidad, comunicaciones y es aquí donde se
presentan los problemas de ineficiencia.

b) El Modelo de la
Nueva Administración Pública (NAP)

Este modelo es el que el BM está presentando y
promoviendo como alternativo. Ha sido experimentado en casi
todos los países avanzados modificando y está
sustituyendo al modelo jerárquico.

Existe consenso por parte de los defensores de este
modelo que tiene los siguientes componentes fundamentales: 1)
Delegación de la toma de
decisiones ya que así los encargados de ellas
están más próximos al problema y tienen
objetivos más claros; 2) Orientación hacia el
desempeño, dando un énfasis a los productos
más que a los insumos; 3) Orientación hacia el
cliente: el
informar y escuchar al público permite comprender mejor
lo que quieren los ciudadanos y responder con productos
más adecuados; 4) Orientación al mercado a
través de contratos de
gestión y personal y de la competencia entre los
organismos públicos."

Nueva Zelandia es el ejemplo por excelencia de la
Nueva Administración Pública. Las reformas se
inspiraron en la idea de que los mecanismos del sector
público estaban errados y podían ser mejorados,
copiando lo que había en el sector privado. Las medidas
que se implementaron fueron las siguientes: instituir un
programa de
gran envergadura para corporatizar primero y privatizar
después una gran parte del sector público
(servicios públicos, manufactura,
actividades de servicios). Las reformas han estado dominadas
por la idea del establecimiento de relaciones de tipo
contractual entre el gobierno como "comprador" y los organismos
gubernamentales como "proveedores".

En cuanto a las condiciones de trabajo la NAP
está caracterizado por estos elementos: los titulares de
departamento pierden su titularidad vitalicia y ahora trabajan
como gerentes, conforme a contratos de desempeño
especificados. Los empleados del sector público ahora
trabajan conforme al derecho
laboral privado (y en las mismas condiciones que cualquier
empresa
privada).

Finalmente la NAP enfatiza la orientación hacia
el cliente, lo que comúnmente se conoce como un modelo
de "voz"; enfatiza un mejor desempeño del sector
público mediante técnicas de "escuchar" o
"participar".

Con el objeto de revertir las deficiencias en los
controles internos que tal situación y en cumplimiento
de su sagrada misión
constitucional, el Congreso de la República,
además de las investigaciones
y acusaciones constitucionales efectuadas como resultados de
sus labores de fiscalización, ha venido igualmente
actuando en el ámbito de su competencia normativa
aprobando diversas leyes de la
República destinadas a combatir la corrupción,
impulsar acciones a favor de la probidad y ética
pública, así como asentar las bases para la
modernización y una mejor actuación de las
instituciones del Estado. Destacan entre dichas leyes: La Ley
27658- Ley Marco de la Modernización de la
Gestión del Estado, la Ley Nº 27588 sobre
prohibiciones e incompatibilidades de los servidores
públicos, la Ley Nº 27815 del Código de Ética de la Función
Pública y la Ley Nº 27785 Ley del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la
República, está ultima dictada para regular el
oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental en las
Entidades del Estado. Fortaleciendo el papel que corresponde
cumplir a la contraloría General como ente
técnico rector del Sistema Nacional de
Control.

De la misma forma debe haber el compromiso y la
voluntad política de que el control interno previo y
simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le
son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organización y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las
políticas y métodos
de autorización, registro,
verificación, evaluación, seguridad y
protección.

El control interno posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, así como por el
órgano de control institucional según sus planes
y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado,
así como la gestión y ejecución llevadas a
cabo, en relación con las metas trazadas y resultados
obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar
y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluación de la gestión y el
efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
propendiendo a que éste contribuya con el logro de la
misión y objetivos de la entidad a su cargo.

El Titular de la entidad está obligado a
definir las políticas institucionales en los planes y/o
programas anuales que se formulen, los que serán objeto
de las verificaciones a que se refiere esta Ley.

¿De qué manera la Auditoría
Integral, interviene en los Controles Internos de las
Unidades de Gestión Educativa Locales Ayacucho
2006-2008)?
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
SISTEMATIZACIÓN DEL
PROBLEMA

¿De qué manera influye el Planeamiento de
Auditoría en los Controles Previos y Concurrentes de las
Unidades de Gestión Educativa Locales
2006-2008)?

¿Cuál es la relación existente
entre la Auditoría Integral con la Estructura de Control
Interno en las UGELs 2006-2008?

¿De que forma la Auditoría Integral
influye en los Controles concurrentes de las UGELs
2006-2008

OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIÓN

Establecer que la Auditoría Integral
contribuya eficazmente a mejorar la calidad de
gestión de las Instancias de Gestión
Educativa UGELs en los Sistemas Administrativos, a
través del fortalecimiento de los controles
internos.
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar la existencia de Controles Internos en
las Unidades de Gestión Educativa Local.
Describir y analizar la existencia de
Auditoría y/o Exámenes Especiales realizadas en
las Unidades de Gestión Educativa.
Determinar la calidad de Gestión de las
UGELs.
Describir cómo se viene aplicando el
fortalecimiento de los Controles Internos en los Sistemas
Administrativos de las UGELs.
Cómo se viene aplicando el Control previo y
concurrente en las UGELs.

Partes: 1, 2

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Auditoría integral y controles internos

INTRODUCCIÓN

PROBLEMÁTICA

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIÓN