Monografias.com > Administración y Finanzas
Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados

Relación Costo-Volúmen-Utilidad




Enviado por abuelo501




    El análisis costo-volúmen-utilidad (CVU)
    proporciona una visión financiera panorámica del
    proceso de
    planeación. El CVU esta constituido sobre
    la simplificación de los supuestos con respecto al
    comportamiento
    de los costos.

    Factores costos – factores
    ingresos
    Se define al factor de costos como un
    cambio al
    factor que ocasionará una modificación en el costo
    total de un objeto de costos relacionado. Un factor de
    ingresos
    es cualquier circunstancia que afecta a los ingresos. Existen
    muchos factores de ingresos como son
    los cambios en le precio de
    venta , la
    caliddad de producto y las
    exhibiciones de mercadotecnia
    afectan los ingresos totales.

    Para prever los ingresos y costos totales se
    incluirá un análisis acerca de la manera en que afectan
    las combinaciones de factores de ingresos y de costos. Por ahora
    suponemos que las unidades de produción son el unico
    factor de costos e ingresos.

    Las relaciones directas CVU son importantes
    porque:

    • tales relaciones han servido de ayuda en la toma de
      decisiones.
    • las relaciones directas ayudan a comprender las
      relaciones más complejas.

    El término CVU analiza el comportamiento
    de los costos totales, ingresos totales e ingresos de
    operación , como cambios que ocurren a nivel de productos ,
    precio de
    venta, costos
    variables o
    costos fijos. En este análisis se utiliza un solo factor
    de ingresos y un solo factor de costos.

    La letra ¨V¨ por volúmen se refiere a
    factores relacionados con la producción como son : unidades fabricadas o
    unidades vendidas; por lo que en el modelo, los
    cambios a nivel de ingresos y costos surgirán por
    variaciones únicamente en el nivel de producción.

    Terminologia.-

    • Entradas de operación sinónimo
      de ventas.
    • Costos de operación están
      constituidos por los costos variables de
      operación y los costos fijos de operación.
      También se refiere a los gastos de
      operación.

    Costos de operación= costos variables de
    operación – costos de
    operación

    • Ingreso de operación son las entradas
      para el período contable menos todos los costos de
      operación, incluyendo el costos de los bienes
      vendidos.

    Ingresos de operación = entradas de
    operación – costos de
    operación

    • Ingreso neto Es el ingreso de operación
      más las entradas provenientes de no operación
      (generados por intereses) menos los costos no operativos
      (costo de intereses) menos el impuesto sobre
      ingresos.

    Ingreso neto ingreso de operación –
    impuesto al
    ingreso

    Punto de equilibrio.- El punto de
    equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que
    se igualan los ingresos totales y los costos totales, donde el
    ingreso de operación es igual a cero. Existen tres
    métodos
    de para determinar el punto de
    equilibrio:

    1. Método de
    ecuación
    Con la metodología empleada, el estado de
    ingresos puede expresarse en forma de ecuación como
    sigue:

    Ingreso – costos variables – costos fijos =
    ingreso de operación

    2. Método de
    margen de contribución
    El margen de
    contribución es igual a los ingresos por ventas menos
    todos los costos que varían respecto de un factor de costo
    relacionado con la producción.

    (precio de vta – costos unitarios variables) x
    Nro. de unidades = costos fijos + ingreso de
    operación

    margen de contribución por unidad x Nro.
    de unidades = costos fijos + ingreso de
    operación

    El ingreso de operación es igual a cero,
    entonces:

    Número de unidades en el punto de
    equilibrio =
    costos fijos/magen de contribución por
    unidad

    3. Método gráfico En el
    método gráfico se trazan las líneas de
    costos totales e ingresos totales para obtener su punto de
    intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto
    en donde los costos totales igualan a los ingresos
    totales.

    Supuestos en CVU.- El análisis se basa en
    los siguinetes supuestos:

    • Los costos totales pueden dividirse en un componente
      fijo y uno variable respecto de un factor relacionado con la
      producción.
    • El comportamiento de los ingresos totales de los
      costos totales es lineal en relación con las unidades de
      producción .
    • No existe incertidumbre respecto de los datos de
      costos, ingresos y cantidades de producción
      utilizada.
    • El análisis cubre un solo producto o
      supone que una mezcla de ventas de productos
      permanece constante, independiente del cambio del
      volumen total
      de ventas.
    • Todos los ingresos y costos pueden agregarse y
      compararse sin considerar el valor del
      dinero en el
      tiempo.

    Planeación de costos y CVU.- El
    análisis CVU es un instrumento útil para la
    planeación de costos. Puede proporcionar
    datos sobre
    los ingresos que diferentes estructuras de
    costos significan para un negocio.

    Efecto del horizonte de tiempo.- Los
    costos no siempre se clasifican como fijos y variables, porque
    mientras más corto sea el horizonte de tiempo planeado,
    será mayor el porcentaje de costos totales que se
    considere como fijos. Para determinar si los costos son realmente
    fijos depende en grado de la longitud de horizonte del tiempo en
    cuestión.

    Incertidumbre y análisis de sensibilidad.-
    El análisis de sensibilidad es una técnica que
    examina como cambiará un resultado si no se alcanzan los
    datos previstos o si cambia algún supuesto subyacente. Una
    herramienta del análisis de sensibilidad es el margen
    de seguridad,

    que es el exceso de ingresos presupuestados sobre los ingresos
    del punto de equilibrio. La incertidumbre es la
    posibilidad de que una cantidad sea diferente de una cantidad
    esperada. La construcción de un modelo para la
    toma de
    decisiones consta de cinco pasos:

    1. identificar el criterio de selección de quien toma
      decisiones.
    2. identificar la serie de acciones
      consideradas
    3. identificar la serie de eventos que
      pueden ocurrir
    4. asignar probabilidades para la ocurrencia de cada
      evento
    5. identifique la serie de resultados posibles que
      dependen de acciones y
      eventos
      específicos

    Mezcla de ventas.- La mezcla de ventas es la
    combinación relativa de los volúmenes de productos
    o servicios que
    constituyen las ventas totales. Si cambia la mezcla, los efectos
    en el ingreso de operación dependerán de la forma
    en que haya cambiado la proporción original de productos
    de bajo o alto margen de contribución.

    Margen de contribución = ingresos –
    costos que varían respecto de un factor relacionado con
    el producto

    Margen bruto = ingresos – costos de bienes
    vendidos

    En el sector comercial, la diferencia entre el margen
    bruto y margen de contribución , está en que el
    margen de contribución se calcula después de la
    deducción de todos los costos variables, mientras el
    margen bruto se calcula deduciendo el costo de los bienes
    vendidos de los ingresos.

    En el sector de manofactura, las dos áreas de
    diferencia son los costos fijos de fabricación y los
    costos variables que no son de fabricación. Ambos, el
    margen de contribución y el margen bruto pueden expresarse
    como totales, cantidades por unidad o como
    porcentajes.

    Los costos fijos de fabricación no se deducen de
    las ventas cuando se calcula el margen de contribución,
    pero si cuando se calcula el margen bruto. Los costos variables
    no de fabricación se deducen de las ventas cuando se
    calculan los márgenes de contribución, pero no se
    deducen cuando se calcula el margen bruto.

    El porcentaje de margen contribución es el margen
    de contribución total dividido entre los ingresos. El
    porcentaje de costo variable es el total de costos variables
    dividido entre los ingresos.

    RELACION RECIPROCA DE PRECIOS COSTOS
    Y VOLUMEN

    Bajo el sistema
    convencional de costos por absorsión, los costos fijos son
    combinados con los costos variables o directos y llevados a
    costos unitarios para un volumen de producción dado. Por
    causa del carácter
    de los costos fijos no existe una utilidad neta
    sobre cada unidad producida y vendida.

    La ecuación fundamental para determinar la
    utilidad neta es:

    P = (S-D) – F

    P = utilidad mensual

    = Suma de todas las unidades vendidas

    S = precio unitario de venta

    D = costo variable o directo por
    unidad

    F = gastos fijos o
    periódicos por mes

    La relación precio-costo-volúmen es la
    base del planteamiento de utilidades y control de costo
    en el sistema de costo
    directo standard. La determinación de estas relaciones con
    el uso de la técnica llamada
    utilidad/volúmen
    (U/V) es simple y directa, porque
    predice las futuras utilidades en las condiciones existentes y a
    planearlas mediante mejores operaciones. El
    gráfico de punto de equilibrio U/V señala las
    cifras operativas y proporciona una clara perspectiva de la
    estructura de
    las ganacias de la empresa. Por
    su simplicidad también se utiliza como medio de
    autodiagnóstico (pronósticar males de los negocios) y
    control de la
    empresa.

    Construcción de un gráfico de punto de
    equilibrio.-
    Para construír un gráfico U/V
    exacto debe seguirse el siguiente procedimiento:

    • Tomar el cuadro de pérdidas y ganancias
      operativas de los últimos 12 meses, e identificar los
      gastos fijos.
    • Representar gráficamente las cifras de
      ganancias netas mensuales en relación con las ventas
      netas según los libros de la
      compañía.
    • Determinar el total de los gastos fijos del negocio,
      que debe incluir los gastos fijos de fabricación, de
      ventas y de administración. Clasificar los gastos en
      fijos y variables.
    • Representar el total de gastos fijos en el
      gráfico U/V como la pérdida al nivel de
      volúmen de ventas cero. Si los datos indican un total
      diferente de gastos fijos debe revisarse las
      clasificación de los gastos.

    Correción de distorsiones de la información de utilidades.- Existen
    prácticas contables que distorsionan las cifras de
    ganancias o pérdidas mensuales, que deben ser ajustadas
    para determinar la verdadera utilidad. Los gastos fijos se
    incluyen en el inventario y como
    varía estacionalmente es necesario efectuar un ajuste en
    la ganancia o pérdida mensual. La cuetión es
    determinar que cantidad de gastos fijos ha sido incluída
    en el inventario, para
    ajustar las cifras de la ganancia de la siguiente
    manera:

    1. deducir la ganancia informada de la cantidad de
      gastos fijos incluída en cada aumento de
      inventario.
    2. Sumar a la ganacia informada la cantidad de gastos
      fijos no cargados en cada disminución de
      inventario.

    Otros ítem que distorsionan las cifras de
    ganancia o pérdida mensual so ciertos gastos que se
    producen irregularmente como: las propagandas, seguros, gastos
    diferidos, gastos anticipados e ingresos no ganados.

    Confección de gráficos.- Cuando se han hecho todos
    los ajustes, la ganancia o pérdida operativa mensual
    corregida se representa con relación al volúmen de
    ventas netas. Para el cálculo de
    la relación U/V se determina el costo variable total
    unitario (D) y el promedio de ventas netas por unidad (S) para
    cada producto. Entonces:

    U/V = (S – D)/S

    En cada gráfico debe ser indicada la siguiente
    información: el punto de equilibrio de
    volúmen de ventas, relación U/V promedio,
    relación U/V por cada tramao del gráfico dentado,
    total de gastos fijos y el margen de seguridad. Este
    gráfico es muy efectivo porque detecta tendencias
    inconvenientes para el negocio.

    Cuadro de pérdidas y ganancias en un sistema
    de costo directo.-
    El cuadro convencional de pérdidas
    y ganancias basado en costos por absorción puede
    distorsionar la utilidad informada para el período. Los
    cuadros de pérdidas y ganancias sobre la base primaria de
    costos distorsionan las cifras en forma inversa; además
    este cuadro proporciona una separación clara de gastos
    fijos y variables, de forma tal que la correlación entre
    precio, costo y volúmen permanece clara.

    La técnica U/V proporciona un método
    práctico de analizar la estructura de
    utilidades de cualquier compañía para determinar
    dicha relación. La estructura de ganancias que muestra un
    gráfico U/V puede determinarse de un cuadro de
    pérdidas y ganancias por simple
    aritmética.

    FIJACIÓN DE PRECIOS CON
    COSTOS DIRECTOS

    La mayor parte de las malas interpretaciones de la
    dirección, está en el área
    entre los depatamentos de ventasy de contabilidad,
    y se relaciona con los costos y la fijación de precios.
    Los ejecutivos de venta dicen que los cotables no entienden de
    precios competitivos, mientras que los contables sostienen que
    los de ventas destiman los costos al fjar precios.

    La raíz del conflicto
    está en el sistema de costos por absorción, porque
    en él se fijan el volúmen en un nivel dado,
    generalmente por un año y en dicho volúmen se basan
    los costos tenidos en cuenta para la fijación de precios.
    Tales costos son válidos únicamente cuando el
    volúmen real es igual al supuesto. Al tomar decisiones
    sobre los precios, una de las variables más importantes es
    el volúmen.

    Los precios rara vez tienen una elación
    rígida con el costo del producto, porque la competencia y la
    elasticidad de la
    demanda y de
    los costos están presentes en las decisiones con respecto
    a los precios. Las utilidades dependen de que se logre una
    combinación satisfactoria entre precio, volúmen y
    los artículos vendidos; por esta razón se debe
    considerar el volúmen como un elemento variable al reunir
    informaciones sobre los costos que han de guiar en la
    fijación de los precios.

    La función
    del costo en la fijación de los precios.-
    Existen
    cuatro situaciones básicas con respecto a la importancia
    relativa de los costos:

    1. Contratos CMFC. Costo mas cuota fija, los
      csotso históricos determinan el precio de
      venta.
    2. Productos monopolio, costos para determinar
      los precios que maximicen la utilidad.
    3. Productos competitivos, costos predeterminados
      que fijen los precios, guías de distribución y selección de
      políticas de ventas para el resto de la
      industria.
    4. Ventas de liquidación, los costos no
      ejercen ninguna influencia en los precios de estas.

    Las decisiones más importantes las encontramos en
    la tercera categoría , con cuatro situaciones
    básicas con respecto a los costos en las decisiones
    comerciales.

    1. Productos fabricados a pedido, los costos
      tienen una relación directa con los precios.
    2. Productos generales de competencia, los
      precios están basados en un adicional sobre los
      costos.
    3. Productos con precios establecidos por la
      costumbre
      , los costos determinan el peso y la calidad del
      producto que puede ser ofrecido.
    4. Productos de calidad y
      formato standard
      , los costos indican a la producción
      si debe producirse o no.

    En todas estas situaciones las técnica del costeo
    directo proporciona una mejor información para fijar
    precios. Los costos estimados, sean directos o totales, se usan
    solamente como punto de partida para la determinación de
    los precios de venta.

    Procedimiento de fijación de precios.- El
    método más frecuente de determinar los costos para
    fijar los precios es:

    • Los centros de costos de
      producción se establecen por el proceso de
      fabricación o departamento de la
      empresa.
    • Los gastos de mano de obra, del departemento de
      servicio y
      gastos de fabricación fijos se distribuyen en los
      centros de costos
    • Para cada centro de costos se fijan índices de
      costo por unidad (hrs/hombre,
      hrs/máquina)
    • Las hrs/hombre y las
      hrs/máquinase totalizan para determinar el costo de
      elaboración.
    • Al total se agrega un pocentaje para cubrir los
      gastos de administración y ventas, y para que
      exista una utilidad.

    Decisiones de precios a largo plazo.- Los
    defensores del costo por absorción critican al costo
    directo diciendo que sirve para casos en que se vende un solo
    tipo de producto y no cuando son varios. Los costos fijos se
    adjudican una vez al año a los productos o grupos de
    productos como parte de la operación de planificación de la ganacia. Se cargan en
    su totalidad al volúmen previsto y al conjunto de las
    ventas, nunca individualmente. Al mostrarse la
    adjudicación totla de los costos al volúmen y
    ventas previstos, se puede ver la interrelación de ventas,
    precios, costos y volúmen. este método permite una
    apreciación realista de la fijación de precios a
    corto plazo y de la planificación a largo plazo.

    Decisiones diarias de precios.- Un método
    para establecer el precio sería dividir el costo directo
    estimado del ítem cuyo precio se quiere fijar por el
    complemento de la relación utilidad/volúmen de la
    línea de producto. Los sobreprecios que toman en cuenta
    también la estructura de descuentos son por lo general
    calculado previamente, de manera que el precio de venta sugerido
    se determina multiplicando el costo directo por el sobreprecio
    correspondiente. Si este precio no responde a su razón, ni
    reporta un adecuado retorno de capital, se
    estudiará la modificación de su diseño
    o su eliminación de la línea.

    Transferencia interdivisional de precios.- Las
    formulas para calcular los sobreprecios de la materia prima
    y costos directos de transformación, también son
    muy efectivas para determinar los precios interdivisionales. Se
    da la necesidad de contar un método mas científico
    para establecer precios interdivisionales por el crecimiento de
    las operaciones
    interdivisionales y los sistemas de
    control de las utilidades. Cuando un producto es transferido
    de una divisoón a otra, la que adquiere lleva su
    inventario al precio de transferencia y el costo de
    adquisición es tratado como un costo directo. Como
    resultado de ello el verdadero margen de un producto final
    determinado queda oscurecido es su total para la
    compañía.

    Con el uso de formulas de cálculo de
    costo directo, se eliminan dichos problemas. Las
    transferencias interplantas son hechas al costo directo, los
    sobreprecios de materia prima
    y transformación directa se determinan para cada grupo. Esto
    puede hacerse mensualmente o en un promedio móvil anual;
    así el producto final mostrará un margen total
    verdadero, sin la necesidad de eliminar las ganancias
    interdivisionales, porque los precios se basan en cálculos
    matemáticos claros.

    OTROS PROCEDIMIENTOS
    PARA LA TOMA DE DECISIONES

    El costeo directo facilita la programación de las utilidades, la
    fijación de precios y proporciona la información
    básica sobre finanzas y
    costos requeridos para los cálculos de las utilidades. El
    análisis de costo encuentra soluciones a
    problemas en
    los que está implicado el volúmen de
    producción o de ventas.

    Decisiones de fabricar o comprar.- Muchas
    compañías que no cuentan con costos directos
    utilizan estimaciones generales sobre costos que arrojan
    pérdidas, y otras consideran que si el precio de compra es
    igual al costo de fabricación, el producto se
    deberá

    elaborar en vez de adquirirlo afuera.

    A falta de costos exactos predeterminados, muchas
    empresas
    delegan a ingenieros y compradores la responsabilidad de tomar decisiones como: la
    utilización de instalaciones, habilidad administrativa y
    técnicas y relaciones con los vendedores.
    Estas decisiones deberían tomarse teniendo en cuenta los
    objetivos
    administrativos básicos.

    Un sistema de costo directo standard suministra cuatro
    elementos que facilitan la toma de decisiones:

    1. Define la sepación entre gastos fijos y
      directos
    2. Procedimeintos de estimación exactos para
      predeterminar costos directos de productos
    3. Método eficiente para determinar costos fijos
      adicionales específicos que podrían necesitarse
      para la contra-compra de in ítem determinado
    4. Bases lógicas para calcular el capital
      adicional que sería necesario para que u ítem
      determinado resultara igual que si fuese comprado a un vendedor
      externo.

    Muchas compañías han formado comisiones a
    las que compete la decisión de fabricar o comprar y se
    encuentran integradas con representantes de los departamentos
    interesados. Cuando tales comisiones están bien
    organizadas, las decisiones se adoptan con rapidez. El siguiente
    es un procedimiento
    para tomar decisiones sobre fabricar o comprar, contando con la
    acción desarrollada de las comisiones.

    1. Especificar los diferentes procesos,
      operaciones y herramientas
      vigentes
    2. Control de la producción que estime las
      cantidades requeridas
    3. Desarrollar tiempos standard preliminares y una
      rápida estimación del costeo directo de
      conversión y costo del material.
    4. El departamento de compras
      indica los precios que utilizarán los
      vendedores
    5. La sección de análisis de costo hace un
      desglose preliminar de las ofertas, utilizando fórmulas
      apropiadas para fijar precios.
    6. Se prepara un detale amplio de especificaciones,
      hojas de ruta y pedidos de herramientas
    7. La producción confecciona un pronóstico
      preciso de usos y evalúa la capacidad
      disponible.
    8. Ingeniería industrial efectúa una mejor
      aplicación de datos standard y pedidos de material.
      Suministra la estimación del costo de instalaciones y
      herramientas.
    9. Se obtienen cotizaciones de los vendedores
      externos.
    10. Se fijan los costos standard, directo, costos fijos
      específicos y costos fijos
      ditribuídos.
    11. La comisión que toma la decisión de
      fabricar o comprar revisa los antecedentes y da su
      veredicto.
    12. La oficina de
      control revisa los resultados, e indica sobre desviaciones
      producidas en las estimaciones de la
      comisión.

    Expansión de planta.- Un programa
    eficiente en expansión es uno de los factores claves en la
    obtención de utilidades y el desarrollo a
    largo plazo. Se debe encarar el programa de
    expansión teniendo en cuenta los productos a elaborar
    previamente y el índice de rcuperación de las
    inversiones.
    Las decisiones relativas a programas de
    expansión de planta se dividen en dos grupos: al
    personal de
    producción, y al de finanzas.

      Las decisiones sobre producción se
    basan entre la comparación del aumento de la utilidad y el
    capital empleado, mientras que la decisión financiera
    está fundamentada en el índice de las operaciones
    de carácter financiero. El primer paso consiste en
    determinar si la expansión de la planta va a aumentar o no
    la recuperación del capital que se ha invertido. Luego que
    el programa de expansión se haya aprobado del personal
    técnico de fabricación, se confeccionarán
    los planes financieros. (capital necesario para llevarlo a
    cabo)

    Evaluación de nuevos productos o procesos.-
    Se efectúan por medio de los métodos de
    fabricar o comprar. Se debe tener en cuenta la
    determinación de los costos fijos, indicándo el
    volúmen de ventas de productos y la producción
    proyectada a alcanzar.

    Decisiones para eliminar productos en desuso.-
    Mientras los productos contribuyan a la utilidad, es muy
    difícil contar con la aprobación unánime de
    los ejecutivos de ventas para retirarlos de la línea.
    Cuando el panorama de posibilidades de un producto no sea claro,
    debe plantearse su reeemplazo con un ítem que tenga
    potencial futuro de utilidades y de crecimiento.

     La clave de llevar a cabo una sustitución
    se reduce a tener ya listo un producto suplente u otro destino
    para el capital liberado, a fin de que el resultado que se
    produzca en las utilidades pueda conocerse previamente, como
    resultado de dicho reemplazo.

     

     

    Autor:

    Mauricio Saucedo Guardia

    Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página, avanzadas formulas matemáticas, esquemas o tablas complejas, etc.). Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior.

    Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com. El objetivo de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información.

    Categorias
    Newsletter
    Comments
    All comments.
    Comments