Análisis de la relación Costo ? Volumen ? Utilidad en la en la Empresa Gráfica de Cienfuegos

2. Generalidades
   Teóricas
3. Diseño
   de un procedimiento de Planeación Financiera y de
   Evaluación del desempeño por Áreas de
   Responsabilidad para la Empresa Gráfica de
   Cienfuegos
4. Análisis
   de los Resultados
5. Conclusiones

INTRODUCCIÓN

Una de las herramientas
administrativa de mayor importancia, fácil de aplicar y
que nos provee de información importante es El punto de
Equilibrio, Punto muerto o Umbral de Rentabilidad. Esta
se aplica en la mayoría de las empresas y es
útil para cuantificar el volumen
mínimo a lograr (ventas y
producción), para alcanzar un punto de
rentabilidad
(utilidad)
deseada.

En otras palabras, es uno de los aspectos que
deberá figurar dentro del Plan de una empresa, ya
que permite determinar el volumen de ventas a partir del cual
dicha empresa
obtendrá beneficios. El Punto de equilibrio es
aquel en el que los ingresos son
iguales a los costos, esto es,
en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no
tiene beneficios ni pérdidas.El punto de equilibrio lo
podemos clasificar de la siguiente manera:

• Punto de equilibrio económico
• Punto de equilibrio productivo 

El punto de equilibrio económico y productivo,
representan el punto de partida para indicar cuantas unidades
deben de venderse si una compañía opera sin
pérdidas.

El análisis de la relación costo-volumen-
utilidad representa la base para establecer el presupuesto
variable y por lo tanto es un instrumento útil en la
planeación y el control ya que
puede servir de apoyo para diseñar las acciones a fin
de lograr un desarrollo
integral en la empresa.

Este análisis se aplica no sólo a las
proyecciones de utilidades, ya que virtualmente es útil en
todas las áreas de toma de
decisiones. Es útil en la toma de decisiones con
respecto al producto, de
determinación de precios, de
selección de canales de distribución, de decisiones ante la
alternativa de fabricar o comprar, en la determinación de
métodos de
producción alternativos, en inversiones de
capital.

La empresa necesita diseñar técnicas
de planeación que le posibiliten proyectar operaciones
futuras que responda a una buena estrategia para
así mejorar los rendimientos productivos y lograr una
mayor eficiencia en las
operaciones de trabajo.

El análisis de sensibilidad es una técnica
que examina como cambiará un resultado si no se alcanzan
los datos previstos o
si cambia algún supuesto subyacente. Una herramienta del
análisis de sensibilidad es el margen de seguridad,
que es el exceso de ingresos presupuestados sobre los ingresos
del punto de equilibrio. La incertidumbre es la
posibilidad de que una cantidad sea diferente de una cantidad
esperada. La construcción de un modelo para la
toma de decisiones consta de cinco pasos:

• Identificar el criterio de selección de
  quien toma decisiones.
• Identificar la serie de acciones
  consideradas.
• Identificar la serie de eventos que
  pueden ocurrir.
• Asignar probabilidades para la ocurrencia de cada
  evento.
• Identificar la serie de resultados posibles que
  dependen de acciones y eventos
  específicos.

La mezcla de ventas es la combinación relativa de
los volúmenes de productos o
servicios que
constituyen las ventas totales. Si cambia la mezcla, los efectos
en el ingreso de operación dependerán de la forma
en que haya cambiado la proporción original de productos
de bajo o alto margen de contribución.

La empresa no cuenta con ningún estudio sobre la
relación COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD por lo que no
aplica ninguna técnica de planeación que le permita
mejorar las estrategias ni
los resultados existentes.

Se plantea como Problema
Científico:

¿Cómo diseñar e implementar un
procedimiento
de planeación que le permita a la Empresa Gráfica
de Cienfuegos proyectar operaciones futuras, mediante el empleo de
técnicas y evaluar el desempeño de las diferentes áreas de
responsabilidad? Teniendo como Objetivo
General: Diseñar e implementar un procedimiento de
Proyección Financiera mediante el empleo de
técnicas de planeación que le posibilite proyectar
las operaciones futuras a la empresa Gráfica de
Cienfuegos, así como evaluar el desempeño por
áreas de responsabilidad., definiéndose como
Objetivo Específicos:

• Delimitar para cada producción la tasa de
  costos variables.
• Delimitar para cada producción el precio de
  venta.
• Cuantificar el monto de costos fijos total en el
  proceso de
  producción.
• Determinar la mezcla óptima de
  venta.
• Calcular el Punto de Equilibrio para la mezcla
  óptima en unidades físicas y

valor.

• Determinar las ventas esperadas por cada
  producto.

• Determinar el Margen de Seguridad para todos los
  productos.

Capitulo1: Generalidades
Teóricas.

1. )Diferencias entre costo y
   gasto.

Estas dos categorías son manejadas por diferentes
autores con puntos de vistas incongruentes.

Costo: Es el consumo de
recursos
(materias primas, mano de obra, etc.) para realizar actividades
relacionadas directamente con la producción del bien o la
prestación del servicio. El
beneficio obtenido por el sacrificio de estos recursos se
obtendrá una vez se venda el producto final. Ejemplo: los
materiales
utilizados para la fabricación del producto, el salario de los
obreros.

Gasto: Es el consumo de recursos
requerido para realizar actividades que apoyen la
producción del bien o la prestación del servicio.
El sacrificio de estos recursos deberá cargarse al
estado de
resultados del periodo en el cual fueron consumidos, por lo
tanto, no se relacionan con la venta de los productos. Ejemplo.
El salario del personal
administrativo.

1.2)Costos Fijos y Variables.

Los mismos costos son clasificables en variables o fijos
en función
de su relación con el nivel de actividad en la
empresa.

El costo fijo es aquel que no guarda relación,
por lo general, una relación directa con el volumen de
actividad, y no varía, por tanto, ante cambios en los
niveles de la misma que se puedan originar dentro de un rango
relevante. Son aquellos que no varían al nivel de
producción, manteniéndose invariables, como son los
gastos de
depreciación, seguros,
intereses por préstamos, etc., sin embargo sí
varían de acuerdo a su relación al nivel de
producción cuando se aplican a las órdenes de
trabajo por producciones, por producto, cuando ésta es
mayor o menor éste importe disminuye o aumenta
inversamente al nivel de producción o sea que cuando
más producción, el índice de costo por orden
es inferior y mayor cuando la producción es baja, aunque
no varían en cuanto al total de gastos por ser fijos y
necesarios para mantener la capacidad productiva independiente al
volumen de ésta ya sea en unidades físicas o de
valor.

El costo variable, también denominado
proporcional, es aquél cuyo importe depende del volumen de
actividad. Es un costo para el que existe una correlación
directa entre su importe y el volumen de actividad al que se
refiere.

Si bien es cierto que al nivel de orden de trabajo, se
mantiene un costo fijo a igual cantidad de producción, si
es variable en cuanto a la cantidad de productos que elaboran,
porque entre mayor sea la producción, mayor es el consumo
o costos.

Los costos variables pueden variar de forma directamente
proporcional con la actividad; o bien variar de forma progresiva
(si crecen mas que proporcionalmente que la actividad) o bien de
forma degresiva (si crecen menos que proporcionalmente que la
actividad). El costo semivariable es aquél que esta
formado por dos componentes, fijo y variable, dentro de un rango
relevante de la actividad, aun cuando ésta pueda
experimentar variaciones. Ahora bien, cuando la actividad
sobrepasa el nivel comprendido en el rango relevante, tales
costos suelen experimentar variaciones significativas. En la
práctica es difícil determinar y separar los dos
componentes.

Los costos semifijos son los que, aun teniendo el
carácter de fijos, crecen a saltos de
medida que se van alcanzando determinados niveles de actividad.
En general los costos directos son variables y los costos
indirectos son fijos, aunque hay excepciones.

Desde el punto de vista de los costos unitarios existen
diferencias entre costos fijos y

costos variables:

– El costo fijo por unidad se reduce a medida que se
incrementa la actividad,

al repartir los costos fijos entre un mayor
número de unidades.

– El costo variable por unidad es constante, aunque
aumente la actividad (en

el supuesto que no se produzcan variaciones en el rango
analizado).