La Auditoría Interna

Enviado por Lic. Ederlys Hernández Meléndrez

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Resumen

Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la
Auditoría así como los empresarios
valoran la importancia que tiene para el éxito
del negocio contar con un equipo de Auditoria Interna que
responda a los intereses del mismo, ya que esta constituye un
factor aliado de la alta jefatura de la entidad, y vela por la
garantía de una correcta administración, uso y control de los
recursos
humanos, materiales y
financieros. En este artículo se presentan elementos
importantes referidos a la Auditoria Interna.

DEFINICIÓN

Con relación al término auditoría
podemos encontrar numerosas definiciones y clasificaciones, las
más empleadas son aquellas que se distinguen
por:

La procedencia de los auditores.
El objetivo de
la auditoría.

La Auditoría
Interna en Cuba se define
según el Decreto Ley 159 De la
Auditoría como: "El control que se desarrolla como
instrumento de la propia administración y consiste en una
valoración independiente de sus actividades, que comprende
el examen de los sistemas de
Control
Interno, de las operaciones
contables y financieras y de la aplicación de las
disposiciones administrativas y legales que correspondan con la
finalidad de mejorar el control y grado de economía, eficiencia y
eficacia en la
utilización de los recursos,
prevenir el uso indebido de estos y coadyuvar al fortalecimiento
de la disciplina en
general." (1)

En Cuba las nuevas exigencias para fortalecer los
procesos,
operaciones y actividades dentro de las empresas, han
llevado a cabo un cambio
significativo en la Auditoría Interna y en su papel dentro
de la
organización, a un punto tal, que en noviembre del
año 2004 el Ministerio de Auditoría y Control (MAC)
emite una nueva Resolución estableciendo normas
específicas para la Auditoría Interna. Se agregan a
la definición antes referida del Decreto Ley 159 De la
Auditoría consideraciones que nos hacen reflexionar y
reconocer que esta actividad en nuestro país está
siendo tratada con un enfoque moderno y adaptada a las exigencias
actuales.

La Auditoría se define como:

"un proceso
sistemático, practicado por los auditores de conformidad
con normas y procedimientos
técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias
sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o
eventos de
carácter técnico, económico,
administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones
legales vigentes y los criterios establecidos."
(2)

La Auditoría Interna es aquella que se practica
como instrumento de la propia administración encargada de
la valoración independiente de sus actividades.

Por consiguiente, la Auditoría Interna debe
funcionar como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y
metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección.

La Auditoría interna es una actividad que tiene
por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz
aplicación de los sistemas de
control interno, velando por la preservación de la
integridad del patrimonio de
una entidad y la eficiencia de su gestión
económica, proponiendo a la dirección las acciones
correctivas pertinentes.

Los servicios de
Auditoría comprenden la evaluación
objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos,
para proporcionar una conclusión independiente que permita
calificar el cumplimiento de las políticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros
requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso,
subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la
organización a la cual pertenecen.

Estos servicios según el objetivo de la
auditoría se clasifican como sigue:

Auditoría de gestión u
operacional.
Auditoría financiera o de estados
financieros.
Auditoría de cumplimiento.
Auditoría de tecnologías de información.
Auditoría de seguimiento o
recurrente.
Auditoría especial.

Como se ha podido apreciar las consideraciones que se le
añaden a la concepción de la Auditoría
Interna en Cuba dan un paso más al describirla no
sólo como una función
independiente sino también objetiva. Se trata de disipar
la imagen antigua
del auditor como juez al afirmar que se trata de una actividad no
de inspección, sino más bien de consultoría, se concibe que la actividad
agregue valor ya que toda actividad que la empresa
realice debe estar encaminada a aportar valor, por último
es un verdadero acierto incluir en la nueva definición un
enfoque para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
control, de gestión de riesgos y de
gobierno pues la
Auditoría Interna debe estar más integrada en
dichos procesos para así poder ayudar a
la empresa a cumplir
sus objetivos y asumir lo nuevos retos.

En toda entidad bien organizada y para poder mantener la
vigilancia sobre la cadena de control de dirección, se
hace necesario la creación de un programa
sistemático de revisión y valoración para
comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien
encausadas y que las políticas y procedimientos
establecidos se han llevado tal como estaba previsto.

Además, es de suma importancia que exista una
revisión regular por un personal
calificado para determinar que el sistema de control interno en
general es el adecuado, y mediante pruebas
constantes, determinar que han resultado operativamente
efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las
condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control
interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente
efectuando los cambios necesarios a las nuevas
situaciones.

Debemos insistir, que con independencia
de la supervisión que ejerza el auditor interno
sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la
dirección a sus ejecutivos, y de la verificación
constante sobre el cumplimiento de los sistemas de control
interno vigentes, es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias
suficientes y competentes que le permitan dictaminar, sobre la
exactitud de la situación económico- financiera que
presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados
financieros que periódicamente se emiten.

Consideramos que un auditor interno puede convertirse
en los ojos y oídos de la dirección de la
empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificación y
ética
moral, sino
porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra
obtener un alto dominio de todas
y cada una de sus funciones de la
entidad donde labora, lo que le permite convertirse en un asesor
de o de los ejecutivos de la gestión
empresarial.

Fernández (1993) define la Auditoría
Interna como: (…) "Los ojos de la dirección de la
empresa, proyectados sobre todas sus dependencias y organizaciones,
para captar e informar permanentemente a la misma, de su
situación y de los posibles problemas que
puedan existir." (3)

Como se ha podido apreciar las consideraciones que se le
añaden a la concepción de la Auditoría
Interna en Cuba dan un paso más al describirla no
sólo como una función independiente sino
también objetiva. Se trata de disipar la imagen antigua
del auditor como juez al afirmar que se trata de una actividad no
de inspección, sino más bien de consultoría,
se concibe que la actividad agregue valor ya que toda actividad
que la empresa realice debe estar encaminada a aportar valor, por
último es un verdadero acierto incluir en la nueva
definición un enfoque para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos de control, de gestión de
riesgos y de gobierno pues la Auditoría Interna debe estar
más integrada en dichos procesos para así poder
ayudar a la empresa a cumplir sus objetivos y asumir lo nuevos
retos.

El destacado especialista canadiense en control del
sector público Radburn (2002), en la Primera Jornada de
Control Interno expresó: "Lo importante es que la
Auditoría Interna debería actuar como una linterna
para proteger y guiar a los directivos a través de la
evaluación de controles y actividades y la
recomendación de mejoras". (4) Considera
además que: el nuevo objetivo de la Auditoría
Interna debe ser construir relaciones sólidas, con un
enfoque de atención a las causas, efectos y soluciones, un
enfoque de auditorías constructivas, de ayuda al
gerente a
corregir problemas costosos que atentan contra el cumplimiento de
los objetivos.

Teniendo en cuenta la evolución que la Auditoría Interna
que se ha experimentado en Cuba se incluyen en la
Resolución 100/04 del MAC nuevos objetivos que
amplían el marco de trabajo del
auditor interno hacia otras esferas de importancia para la
empresa.

La práctica de la Auditoría Interna es una
profesión respaldada por distintos organismos en el
ámbito internacional. Entre los más reconocidos por
la profesión se encuentran: el Instituto Internacional de
Auditores Internos, y el Instituto de Auditores Internos de
España.

Virginia Pérez, considera "que uno de los
aspectos que ha levantado más voces en estas instituciones
ha sido lo relacionado con las normas y pautas que se deben
seguir en este tipo de auditoría ya que estas normas son
los criterios por los que se evalúa y juzga la eficacia de
un departamento de Auditoría Interna y tratan de indicar
como ha de ejercerse en la práctica la Auditoría
Interna en cualquier tipo de organización".
(5)

En Cuba el MAC como organismo de fiscalización
superior del país encargado de regular, organizar, dirigir
y controlar metodológicamente el Sistema Nacional de
Auditoría emitió el pasado 11 de noviembre del 2004
la Resolución 100/2004, a la cual nos referimos
anteriormente, en ella se establecen las normas de
Auditoría Interna esenciales para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos. Se tuvo en cuenta en
su elaboración, entre otras, las normas internacionales
para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna, del
Instituto Internacional de Auditores Internos, emitidas en
diciembre del 2003.

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