Reingeniería de la Auditoría interna y su incidencia en la gestión óptima de servicios municipales (página 5)

INTERPRETACION:

De acuerdo con el cuadro, se puede apreciar al igual
que la
entrevista, la mayor parte de las personas encuestadas
tienen menos de 1 año de trabajo, lo
cual es un problema para la adecuada ejecución de
actividades y especialmente para dimensionar la importancia de
temas institucionales.

PREGUNTA NR 03: ¿ Conoce que es reingeniería
de procesos y porque debe aplicarse en un área o
entidad ?

ANALISIS:

CUADRO NR 20:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

En esta respuesta obtenida de los encuestados, se
aprecia que el 70% si conoce que es la reingeniería de procesos que
se debe aplicar a la auditoría
interna para que desarrolle una actividad facilitadora de la
gestión
de los servicios
municipales.

PREGUNTA NR 04: ¿ Sabe como se constituyen,
organizan y gestionan las dependencias de auditoría interna ?

ANALISIS:

CUADRO NR 21:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El resultado obtenido, nos reporta que el 70% de los
entrevistados si sabe como se constituyen, organizan y gestionan
Oficinas de Auditoría Interna, en cambio el 30%
restante no conoce ni comprende estos puntos pese a que
está formando parte del sistema directa o
indirectamente.

La respuesta nos lleva a deducir que la auditoría
interna es importante. La gente sabe de su importancia. Pero sin
embargo tiene que ser retroalimentada con nuevos paradigmas
para que se enlace con la gestión
institucional.

PREGUNTA NR 05: ¿ Se puede establecer las
condiciones para la armonización del proceso
administrativo de las municipalidades, con la
reingeniería aplicada a la auditoría interna, de
tal modo que ambas se conviertan en instrumentos de la
optimización de los servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 22:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

La respuesta en un 80% dice que si es posible establecer
las condiciones para la armonización del proceso
administrativo de las municipalidades, con la reingeniería
aplicada a la auditoría interna, de tal modo que ambas se
conviertan en instrumentos de la optimización de los
servicios municipales.

En este contexto la auditoría interna ya es
concebida como previa, concurrente y posterior. También es
concebida como puntual y permanente. También es concebida
como monitoreadora de sus observaciones y asesora de las
actividades institucionales. Es decir en este marco ya hay otra
concepción de esta actividad profesional

PREGUNTA NR 06: ¿ Las Direcciones de Servicios
Municipales, disponen de Manuales
(políticas, riesgos),
planes (inversiones
temporales y permanentes) y presupuestos
(Ingresos y
gastos) para
realizar las actividades de su gestión?

ANALISIS:

CUADRO NR 23:

FUENTE:
MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Al respecto la respuesta mayoritaria de los encuestados
es que en las dependencias municipales, no se dispone de Manuales
(políticas, riesgos), planes (inversiones temporales y
permanentes) y presupuestos (Ingresos y gastos) para realizar la
gestión. Esta respuesta es contraria a la obtenida por los
dirigentes entrevistados.

Lo que parece pasar, es que de existir estos documentos, no se
difunden entre todos los trabajadores, por el consabido temor de
ser investigados y denunciados en base a sus mismos
documentos.

El hecho de tener los documentos normativos, guardarlos
sin hacerlos conocer, es común en nuestro sector
público. Al respecto siempre encuentran motivos para
ello.

En este caso un preocupante 20% da entender que no sabe
del tema, no le interesa, le da lo mismo que hay o no haya estos
documentos para la gestión institucional.

PREGUNTA NR 07: ¿ Las Direcciones de Servicios
Municipales, disponen de Manuales de Funciones,
Reglamentos ( Organización y Funciones, De trabajo,
Auditoria interna, auditoria externa), Memorias
Anuales para realizar la gestión de los servicios
municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 24:

FUENTE:
MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Un altísimo 60% de los encuestados manifiesta que
las Direcciones de Servicios Municipales, no disponen de Manuales
de Funciones, Reglamentos ( Organización y Funciones, De
trabajo, Auditoria interna, auditoria externa), Memorias para
realizar la gestión de los servicios municipales. Un 20%
de los encuestados dice lo contrario, ellos responde que si
existen todos estos documentos de gestión. Un 20% no sabe
o no responde sobre la interrogante.

Si al 60% que contesta que no existen dichos documentos,
le agregamos el 20% que no sabe, por que nunca lo ha tenido,
nunca los ha leído; entonces resulta preocupante este
resultado de 80% para una gestión eficiente y eficaz, por
cuanto estos documentos constituyen el sustento de la
gestión y la base para efectuar las conciliaciones,
verificaciones, seguimientos, fiscalizaciones y control integral
de las actividades de las municipalidades.

De acuerdo al criterio del investigador, estos
documentos si existen, el hecho es que no se hacen conocer
trabajadores por un capricho de los responsables, lo que termina
perjudicando su accionar, el de las instituciones
y por ende de la gestión transparente de los servicios
municipales

Aquí lo adecuado es difundir estos documentos,
para que los especialistas den sus aportes de modo que pueda
realizarse la retroalimentación que corresponda.
Finalmente todos vamos a ser los ganadores, porque la
gestión adecuada de los recursos debe
realizarse de la mejor manera.

PREGUNTA NR 08: ¿ Es necesario que Direcciones
de Servicios Municipales, así como las Oficinas de
auditoría Interna, cuenten con los documentos antes
indicados para gestionar y evaluar adecuadamente los servicios
municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 25:

FUENTE:
MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

En esta respuesta, el 100% dice que si es necesario que
las Direcciones de Servicios Municipales como las Oficinas de
Auditoría Interna, cuenten con los documentos normativos,
de gestión y control, para gestionar y evaluar
adecuadamente los servicios municipales; de lo contrario no se
puede medir la eficiencia,
eficacia y
economía
de los recursos provenientes. En este contexto el 80%, que es un
porcentaje alto, está totalmente seguro de la
necesidad de contar con los documentos; un complementario 20%
completa la respuesta de nuestros encuestados.

Es indudable que los documentos normativos, de
gestión y control no pueden dejar de ser importantes,
porque son los verdaderos estándares de la actividad
institucional, el asunto es que no siempre las instituciones
están orientadas a tenerlos disponibles por el costo que
representa, por las interpretaciones que pueden darse sobre ellos
y además porque no hay una fuerza
exigente que debe provenir de parte de las entidades
supervisoras, fiscalizadoras y de control del poder
ejecutivo, poder
legislativo y especialmente de la sociedad civil
organizada.

PREGUNTA NR 09: ¿ Los documentos antes
referidos funcionarían como estándares para evaluar
la gestión de los servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 26:

FUENTE:
MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El 80% de los encuestados está totalmente de
acuerdo que los estándares de la gestión
institucional lo constituyen los Manuales (de Políticas,
Riesgos, Funciones, Procedimientos),
Reglamentos ( de Organización y Funciones, De trabajo,
Auditoria interna, auditoria externa), Memorias Anuales ( del
Directorio, Gerencia), los
Estados
Financieros (Balance
General, Estado de
Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y Estado de flujo de
efectivo), los planes y presupuestos y otros
documentos.

Estos estándares se utilizan para aplicarlos en
la gestión y en la evaluación
de los servicios municipales.

PREGUNTA NR 10: ¿ Actualmente la
auditoría interna viene realizando el seguimiento y
supervisión de la retroalimentación
de los servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 27:

FUENTE:
MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Un 90% de los encuestados manifiesta que la
auditoría interna no realiza el monitoreo de las
actividades observadas, es decir, se deduce que sólo
evalúa e informa.

Un mínimo 5% manifiesta que si es correcto el
monitoreo.

Otro 5% similar responde que no sabe sobre el
tema.

Lo cierto en todo esto es que actualmente la
auditoría interna se sigue aplicando en el marco
tradicional, es decir planeación
de actividades, ejecución de acciones de
control e informe del
auditor.

Actualmente, como ya lo hemos indicado, pero lo
reiteramos, la concepción facilitadora de auditoría
interna hacia la gestión institucional se concibe con el
monitoreo puntual y permanente, con la asesoría y consultoría, con el enlace de las
actividades de auditoría con el plan
estratégico institucional. Con el uso de herramientas
de gestión más adecuadas para que los recursos sean
utilizados racionalmente.

PREGUNTA NR 11: ¿ Es necesario establecer
estándares para medir la eficiencia, eficacia y
economía para una óptima prestación de
servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 28:

FUENTE:
MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Aquí la respuesta es contundente. Lo adecuado es
que las evaluaciones se midan contra algo que ha sido establecido
o planificado y esto son los estándares. Estos
estándares, son de utilidad tanto
para la gestión como para evaluación aplicada por
la Oficina de
auditoría interna

PREGUNTA NR 12: ¿ Conoce y comprende la
importancia de enlazar las acciones de control de la
auditoría interna con el plan
estratégico institucional ?

ANALISIS:

CUADRO NR 29:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El 90% de los encuestados manifiesta conocer la
importancia de la aplicación de una auditoria en el
contexto del plan estratégico institucional.

El control ejercido por la auditoría interna no
es una actividad distante, diferente y rara de las
municipalidades. El control forma parte del proceso
administrativo que deben aplicar los responsables de la
gestión, por tanto debe enlazarse con cada elemento
contenido en dicho documento; es decir con las metas, objetivos,
misión y
visión

PREGUNTA NR 13: ¿ Que tipo de auditoria se
debe aplicar para evaluar la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos que se utilizan en la
prestación de servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 30:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

En esta respuesta por porcentajes están divididos
en un aceptable 50% apuesta por una auditoria interna, lo que
denota la importancia de la auditoría interna como
facilitadora de la gestión institucional.

Un 30% apuesta por la realización de una
auditoria social externa, es decir evaluar en que medida los
programas
ejecutados benefician a la población

PREGUNTA NR 14: ¿ Se puede hablar que el hecho
de incluir al seguimiento, supervisión y asesoría
en las actividades de programación, gestión y
evaluación de los servicios municipales, es parte de la
reingeniería de la auditoría interna
?

ANALISIS:

CUADRO NR 31:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

El 80% está TOTALMENTE DE ACUERDO que la
reingeniería de la auditoría interna se concibe
en la inclusión del seguimiento, supervisión y
asesoría de las actividades de programación,
gestión y evaluación de los servicios
municipales, lo que denota que la concepción tradicional
de solo informar es un paradigma
que va mas. Entonces, la labor del auditor, continúa mas
allá del informe, es decir con el monitoreo, la
asesoría, la consultoría, con el enlace directo
con los planes estratégicos.

PREGUNTA NR 15: ¿ Concretamente que acciones
de control, en el marco de la reingeniería de la
auditoría interna, servirán para una gestión
y evaluación eficiente, eficaz y económica de los
recursos que utilizan los servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 32:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Un 70% de los encuestados acepta que las acciones de
control que servirán para una gestión eficiente,
eficaz y económica de los recursos, están
constituídas por las acciones de cautela previa (control
previo), acciones simultáneas (control concurrente) y
verificaciones posteriores (control posterior).

Las otras alternativas abonan en beneficio de la
realización de acciones de control, lo cual confirma
el
conocimiento y especialmente la comprensión de que el
control es parte del proceso de gestión y cuando este es
eficaz facilita la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos de las municipalidades.

PREGUNTA NR 16: ¿ Que mecanismos de control
eficaces deben ser aplicadas por la auditoría interna-en
el contexto de su reingeniería- para que faciliten la
optimización de los servicios municipales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 33:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Esta respuesta es muy importante, porque permite
identificar los mecanismos de control que los encuestados quieren
que aplique la auditoría interna como consolidación
de la reingeniería aplicada a sus procesos,
organización y administración interna.

PREGUNTA NR 17: ¿ La auditoria interna,
considerando la reingeniería de su procesos, puede
contribuir a la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos de los servicios municipales que gestionan las
municipalidades ?

ANALISIS:

CUADRO NR 34:

FUENTE: MICROCONSULT-DHC

INTERPRETACION:

Esta respuesta confirma nuestra hipótesis planteada, por cuanto el 100% de
los encuestados, acepta que la auditoría interna puede
contribuir a la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos que utilizan los servicios municipales.

El hecho que los encuestados se manifiesten de esta
forma, confirma que estas personas aceptan a la auditoría
interna con sus principios,
normas,
procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas. Asimismo aceptan sus mecanismos, lineamientos,
elementos, es decir con todo su interno y entorno; por cuanto la
auditoría interna no obstaculiza la gestión, si no
por el contrario facilita, abona positivamente para que los
responsables planifiquen, organicen, dirijan, coordinen y
evalúen sus actividades, buscando siempre los mejores
resultados.

3.3. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE
LA

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION.

El proceso de la contrastación y
verificación de nuestra hipótesis de
trabajo se llevó a cabo en función
de los dos objetivos propuestos.

Para el efecto hemos establecido la respectiva
Matriz de
Consistencia (Anexo No. 01) que nos ha permitido llevar a cabo
el Modelo de
investigación por objetivos, el mismo que
ha consistido en partir del objetivo
general de la investigación, el mismo que ha sido
contrastado con los objetivos específicos y nos ha
llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo de
investigación, para luego derivar en la
conclusión final; la misma que ha resultado totalmente
concordante con la hipótesis planteada por la
investigación, lo que nos ha llevado a aceptar la
hipótesis del investigador.

Dicho proceso lo presentamos en el siguiente
esquema:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

En el proceso de la consecución de los
objetivos específicos propuestos al inicio del proceso
de la investigación, en los cuales hemos discutido,
analizado e interpretado las variables en
el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener
conclusiones que nos han permitido verificar y contrastar los
objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego empleando
criterios de calificación, hemos obtenido, con la
entrevista y
encuesta
formulada a la muestra del
trabajo de investigación, el resultado final que entre
la hipótesis y las conclusiones hay una total
relación, es decir la misma alcanza el cien por ciento
(100%), de acuerdo con la calificación establecida en el
Cuadro adjunto y que por lo tanto, esto se expresa en
términos más precisos, en que nuestra
hipótesis tiene una total consistencia y veracidad luego
de la aplicación del proceso de
investigación.

CAPÍTULO I V

RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN

4.1. CONCLUSIONES

4.1.1. CONCLUSION GENERAL

Los mecanismos de control mas eficaces que debe
aplicar la auditoria interna- en el contexto de la
reingeniería- están constituidos por el control
previo, el control concurrente, el control posterior, el
monitoreo puntual y permanente y la accesoria especializada.
Estos mecanismos que tienen que enlazarse con el plan
estratégico institucional de las
municipalidades.

De esta forma la auditoria interna se
convertirá en una herramienta facilitadora de la
gestión óptima de los servicios
municipales.

4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES

1. Queda establecido que el control ejercido por la
auditoria interna forma parte del proceso administrativo de las
municipalidades, por tanto sus actividades deben armonizarse
adecuadamente, de tal modo que tanto la auditoria interna, como
la gestión, se conviertan en instrumentos de
optimización de los servicios municipales que recibe la
sociedad.

1. 4.2. RECOMENDACIONES

   4.2.1. RECOMENDACIÓN
   GENERAL

   Recomiendo que la auditoria interna ya no sea
   concebida como una mera transmisora de hallazgos y
   observaciones. Ahora su reingeniería lo ha
   transformado en asesora, consultora, evaluadora permanente,
   monitoreadora de sus observaciones, trabaja enlazada con
   los programas, proyectos y planes de la entidad municipal y
   lo que es mas importante ya no será obstaculizadora
   de la gestión como tradicionalmente se le visto,
   sino mas bien facilitadora de la misma

   4.2.2. RECOMENDACIONES
   PARCIALES

   1. Para consolidar la gestión
      administrativa de los recursos que utilizan los
      servicios municipales y la evaluación de los
      mismos, recomendamos la formulación,
      adecuación o ajuste de los estándares, de
      modo que las municipalidades dispongan de elementos
      validos para llevar a cabo sus actividades.
   2. Los órganos, sus funciones,
      actividades, procesos y procedimientos deben estar
      armonizados para que puedan lograrse los objetivos. En
      este contexto recomendamos que las actividades de la
      auditoria interna deben armonizarse con las actividades
      de otras áreas, pero manteniendo el principio
      fundamental del auditor interno de independencia de criterio.
2. La gestión administrativa, como las
   actividades de control de la auditoria interna basan su
   trabajo en estándares. los estándares son
   patrones o indicadores de medición. son estándares para
   medir la eficiencia, eficacia y economía de los
   recursos que utilizan los servicios municipales, los planes,
   presupuestos, programas, manuales, reglamentos, instructivos
   y otros documentos o referencias sobre las cuales se
   evalúa la gestión.

BIBLIOGRAFÍA.

1.- Andrade E., Simón (1999)
Planificación de desarrollo. Lima
Editorial Rhodas.

2.- Contreras, E. (1995) Manual del
Auditor. Lima: CONCYTEC

3.- Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (1998)
Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
Graw-Hill Inc

4.- Contraloría General de la República.
(1998) Manual de Auditoría Gubernamental.
Lima: Editora Perú.

5.- Contraloría General de la
República.( 1998). Normas Técnicas de
control
interno para el Sector Público. Lima.
Editora Perú.

6.- Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2002).
Curso de Auditoria Interna. Chiclayo-
Perú. Edición a cargo del autor.

7.- Federación internacional de Contadores-
IFAC – (2000) Normas Internacionales de
Auditoria. Lima. Editado por la Federación de
Colegios de Contadores del Perú.

8- Gerry Jonson y Scholes, Kevan. (1999)
Dirección Estratégica. Madrid:
Prentice May International Ltd.

9- Hernández, F. (1998) La auditoria
operativa. Lima: Editorial San Marcos SA.

10- Holmes, A. W. (1999)
Auditoria. México: Unión Tipográfica
Hispanoamericana.

11 Informativo Caballero Bustamante (Informativo
Auditoria). (2002). Control Interno. Lima.
Editorial Tinco SA.

12 Instituto Auditores Internos de España–
Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos conceptos
del control interno– Informe COSO– Madrid. Ediciones
Díaz de Santos SA.

13 Instituto de Auditores Internos del Perú.
(2001). El nuevo marco para la práctica
profesional de la auditoria interna y código de ética. Lima.
Edición a cargo The Institute of Internal
Auditors.

14Koontz / O’Donnell (1990) Curso de
Administración Moderna- Un análisis de
sistemas y contingencias de las funciones
administrativas. México. Litográfica
Ingramex S.A.

15 Panéz, J. (1986) Auditoria
Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores
SA.

16Tafur Portilla, Raúl. (1995). "La Tesis
Universitaria". Lima. Editorial Mantaro.

17. Terry, George R. (1995) Principios de
Administración. México:
Compañía Editorial Continental SA.

18 Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). "El ABC de
la Auditoria Gubernamental". Tomo I. Lima.
Iberoamericana de Editores SA.

19.- Universidad
Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo
Gerencial. (2002). Gerencia y calidad en los
sistemas de
control. Lima. Edición a cargo de las dos
entidades.

ANEXOS

ANEXO NR 2:

PREGUNTA No. 1: ¿ Cuál es el cargo que
desempeña en su institución ?

PREGUNTA No. 2 : ¿ Cuál es el tiempo de
trabajo en la municipalidad ?

PREGUNTA NR 3: ¿ Las municipalidades, disponen
de Manuales de políticas, planes y presupuestos para
realizar la gestión de los servicios municipales en
beneficio de la comunidad
?

INTERPRETACION:

PREGUNTA NO. 4: ¿ Las municipalidades,
disponen de Manuales de Procedimientos de los servicios
municipales, Reglamentos del sistema de control interna de los
servicios municipales, Reglamentos de auditoría interna;
para realizar la evaluación de la gestión de los
servicios municipales para la comunidad ?

PREGUNTA NR 5: ¿ Es necesario que las
Direcciones de los Servicios Municipales, cuenten con los
documentos antes indicados para gestionar y evaluar los servicios
municipales que necesita la comunidad ?

PREGUNTA NR 6: ¿ Los documentos antes
referidos funcionarían como estándares para la
gestión y la evaluación de los servicios
municipales que prestan a la comunidad ?

PREGUNTA NR 7: ¿ Es necesario que la
comunidad, conozca los detalles de la gestión y
evaluación de los servicios municipales ?

PREGUNTA NR 8: ¿ Cuales son las actividades
que deben hacerse para concretar la reingeniería de
procesos de la auditoría interna ?

ANALISIS:

CUADRO NR 8:

PREGUNTA NR 9: ¿ Existe actualmente monitoreo
puntual y permanente de auditoría interna a las
observaciones realizadas a los servicios municipales
?