El nuevo marco de la Auditoría interna y su influencia en la optimización del Gobierno corporativo de las Universidades Públicas (página 2)

2. DELIMITACION ESPACIAL

   Este trabajo
   de investigación comprende el estudio
   del nuevo marco de la auditoria interna y su influencia en
   la optimización del gobierno
   corporativo de las universidades públicas en el
   contexto del nuevo enfoque sobre control
   interno que nos facilita el Informe
   COSO

   DELIMITACION TEMPORAL

   Esta es una investigación de actualidad,
   por cuanto la problemática de estas entidades se ha
   manifestado en el contexto de la actual coyuntura presente,
   lo que hace que los profesionales aportemos con estudios de
   este tipo para que el gobierno corporativo de las
   universidades públicas se optimice.

   DELIMITACION SOCIAL

   Se ha considerado al personal
   de autoridades, funcionarios, docentes, trabajadores y alumnos de las
   universidades públicas, de los cuales hemos obtenido
   información para el
   trabajo de investigación a través de
   entrevistas y encuestas. Podríamos decir que la
   delimitación social abarca a la comunidad
   universitaria.

3. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
4. PROBLEMAS DE LA INVESTIGACION

1.3.1. PROBLEMA PRINCIPAL:

Falta de influencia de los mecanismos tradicionales
de la auditoria interna en el proceso de
gestion institucional, lo que no facilita la optimizacion del
gobierno corporativo de las universidades publicas y redunda
negativament en los anhelos de la comunidad
universitaria

1.3.2. PROBLEMAS
SECUNDARIOS:

1. ¿De que manera incorporar a los componentes
   del nuevo marco del control
   interno en la estructura
   organizacional, de modo que derive en la optimizacion del
   gobierno corporativo de las universidades publicas
   ?
2. ¿Como efectuar el proceso de la auditoria
   interna de modo que influya en la optimizacion del proceso de
   gestion de las universidades pbulicas y repercuta en la
   comunidad universitaria ?

3. OBJETIVOS

1.4.1. OBJETIVO
GENERAL:

Determinar que la aplicación del nuevo marco
de la auditoria interna aporta el grado de seguridad
razonable al gobierno corporativo de las universidades acerca
de la consecucion de los objetivos
que permitan la optimizacion institucional a favor de la
comunidad universitaria

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Facilitar las pautas, para concretar la educacion
   y concientizacion del personal respecto al control, lo que
   permitira incorporar a los componentes del nuevo marco del
   control interno en la estructura
   organizacional y repercutira en la optimizacion del gobierno
   corporativo de las universidades publicas.
2. Determinar que el proceso de la auditoria interna
   para que sea efectiva e influya en la optimizacion del
   proceso de gestion de las universidades publicas, debe
   considerar la evaluacion, monitoreo y el asesoramiento a las
   autoridades componentes del gobierno corporativo

1.5. PLANTEAMIENTO DE LA
HIPÓTESIS

1. HIPÓTESIS
   GENERAL:

La aplicación de los componentes del nuevo
marco de la auditoria interna marcara la pauta de la gestión y control institucional, lo que
repercutira en la optimizacion del gobierno corporativo de las
universidades publicas y por ende en la satisfaccion de los
requerimientos de la comunidad universitaria.

1.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS

2. La concientizacion del personal respecto al
   control, permitirá incorporar a los componentes del
   nuevo marco del control interno en la estructura
   organizacional, lo que derivara en la optimización del
   gobierno de las universidades públicas.
3. El proceso de la auditoria interna debe considerar
   a la evaluación, monitoreo y asesoramiento
   para que influya en la optimización del proceso de
   gestión de las universidades publicas, lo que
   repercutirá en mejores servicios
   para la comunicad universitaria.

1.6. VARIABLES E
INDICADORES DE
LA INVESTIGACIÓN:

1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE:

X. NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA
INTERNA

1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. OPTIMIZACION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

7. TIPO Y NIVEL DE
   INVESTIGACIÓN

1.7.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN.

Este trabajo, es una investigación científica del
tipo básica o pura, por cuanto presenta la
teorización integral a través de principios,
normas,
conceptos, procesos y
procedimientos, elementos, componentes y otros
aspectos que aplican las universidades públicas. En
este sentido, se ha dispuesto de la información
administrativa, financiera y presupuestaria, Informes
de auditoría y las memorias
de las autoridades. Asimismo se ha contado con las Leyes
orgánicas, Estatutos, Reglamentos generales,
Reglamentos internos, manuales,
directivas y otros documentos
relacionados con el gobierno corporativo de las universidades
públicas. Todo este banco de
datos
representa el sustento empírico y numérico que
ha permitido llegar a las conclusiones del
trabajo.

1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Esta es una investigación del nivel descriptivo
– explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de las
universidades públicas en lo referido al sistema de
control interno y su principal instrumento la auditoria interna
y explica la forma como obtener la optimización del
gobierno corporativo, partiendo de la aplicación de los
nuevos componentes del sistema de control interno establecidos
por el Informe COSO y utilizando el trabajo de
evaluación, monitoreo y asesoría de la auditoria
interna institucional.

1.8 MÉTODOS Y DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN

1.8.1. MÉTODOS DE
INVESTIGACIÓN

1. El que ha permitido detallar, especificar,
   particularizar los hechos que se han suscitado en las
   universidades públicas en lo referido a la auditoria
   interna institucional, lo que ha permitido inferir o sacar
   conclusiones válidas para ser utilizadas en el
   trabajo de investigación

2. DESCRIPTIVO
3. ANALÍTICO

Este método
ha permitido examinar la programación, gestión y
especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la
operatividad de los recursos a
cargo de las universidades públicas, lo que ha servido
para inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la
optimización del gobierno corporativo.

En el proceso de desarrollo
de este trabajo de investigación, además de estos
métodos
se ha aplicado otros pero en menor incidencia, de modo que su
adecuada complementación ha servido para obtener los
resultados que ha perseguido este Trabajo.

En todo caso, la utilización de métodos
o cualquier procedimiento o
técnica de trabajo no ha sido limitativa en el trabajo
de investigación.

1.8.2. DISEÑO DE LA
INVESTIGACION

El diseño que se ha aplicado en la
investigación es el de objetivos, cuyo detalle se
presenta en la Contrastación de verificación de
las hipótesis.

Este diseño se representa gráficamente
del siguiente modo:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

9. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
   INVESTIGACIÓN

1.9.1. POBLACIÓN

La población de este trabajo de
investigación estuvo constituida por las todas las
universidades públicas que existen en nuestro
país, las mismas que están constituídos,
organizadas, gestionadas y controladas en base a las mismas
normas y cumplen metas, objetivos y misiones similares.
1.9.2. MUESTRA

La muestra de este trabajo de investigación
estuvo constituido del siguiente modo:

 AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES,
TRABAJADORES Y ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL

 AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES,
TRABAJADORES Y ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE
SAN MARCOS

 AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES,
TRABAJADORES Y ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE
INGENERIA

1.10. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION
DE DATOS

1.10.1. TECNICA DE
RECOLECCION DE DATOS

 Revisión documental.- Se ha
utilizado esta técnica para obtener datos de las
normas, libros,
tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, informes,
planes, estados financieros y presupuestarios relacionados
con las universidades públicas.

 Entrevistas.- Esta técnica se ha
aplicado para obtener datos de parte de las autoridades y
funcionarios para determinar como se desarrollan los Programas,
proyectos y
actividades de las universidades públicas.

 Encuestas.- Se ha aplicado para aplicar
cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para
el trabajo de investigación de docentes y trabajadores
administrativos.

1.10.2. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE
DATOS

 Ficha bibliográfica- Instrumento
utilizado para recopilar datos de las normas legales,
administrativas, contables, de auditoria, de libros,
revistas, periódicos, trabajos de investigación
e Internet
relacionados con la programación, gestión y
control de las universidades públicas.

 Guía de Entrevista.- Instrumento que se ha utilizado
para llevar a cabo las entrevistas con las autoridades y
funcionarios de las universidades públicas.

 Ficha de encuesta.-
Este instrumento se ha aplicado para obtener
información de los docentes y trabajadores
administrativos de las universidades
públicas

1.11. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE
DATOS

1.11.1. TECNICAS DE ANALISIS DE DATOS

Se han aplicado las siguientes técnicas:

a) Análisis documental

b) Tabulación de cuadros con cantidades y
porcentajes

c) Comprensión de gráficos

d) Conciliación de datos

e) Indagación

f) Rastreo

1.11.2. TECNICAS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS.

El trabajo de investigación ha procesado los
datos conseguido de las diferentes fuentes,
por intermedio de las siguientes técnicas:

a) Ordenamiento y clasificación

b) Registro
manual

c) Proceso computarizado con Excel

d) Proceso computarizado con SPSS

1.12. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL
TRABAJO

Para que los recursos
humanos, bienes,
servicios, capitales y tecnología de las universidades
públicas, alcancen sus metas, objetivos, misión y
visión es necesario que los mismos estén
adecuadamente gestionados y controlados.

En este marco, es fundamental contar con un sistema
de control tanto interno, y su principal instrumento la
auditoria interna, que se convierta en el proceso permanente
y continuo que tiene como fin determinar, medir y/o comprobar
si los recursos se han efectuado de conformidad a lo
planificado y alcanzado los objetivos programados; si no se
lograron tomar las medidas correctivas necesarias.

El control ejercido por los auditores internos
permitirá asegurar que las políticas y procedimientos vigentes se
adecuen a las necesidades de las universidades
públicas. También posibilitará la
fidelidad y oportunidad de los informes remitidos, con el
objeto de que se pueda tomar las decisiones mas acertadas.
Asimismo asegura un seguimiento adecuado para constatar si
las políticas de control son obedecidas.

Un sistema de control en el contexto del nuevo marco
que establece el Infomre COSO, fomenta la eficiencia,
reduce el riesgo de
pérdida de valor de
los activos y
ayuda a garantizar un gobierno corporativo adecuado de los
recursos, la fiabilidad de la información financiera y
el cumplimiento de las normas vigentes.

Debido a que los controles son útiles para la
consecución de muchos objetivos importantes, cada vez
es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de
control interno y de informes sobre los
mismos.

Un sistema de control de las universidades
públicas, debe ser considerado como una
solución a los problemas potenciales en el gobierno
corporativo de los recursos y actividades de estas entidades
educativas que cumplen una extraordinaria función para el desarrollo de nuestro
país..

La aplicación de un sistema de control, que
considere a la auditoria interna, servirá para
promover un manejo transparente de los recursos brindando
información adecuada y oportuna sobre el manejo,
posibilitando su monitoreo y adecuada retroalimentación.

Este trabajo de investigación es importante
porque promueve velar por el uso eficiente y eficaz de los
recursos, lo cual permitirá medir los resultados
conseguidos por las universidades a favor de la comunidad
universitaria

El nuevo marco de la auditoria interna, cuya
autoría corresponde al Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisión (COSO) de
seguro van a
ser muy beneficiosos para la mejora de la práctica del
control interno y del efecto positivo que tendrá sobre
las funciones de
auditoria interna y especialmente en la optimización
del gobierno (planeación, organización, dirección, integración y control) de las
universidades públicas.

Para el éxito de las universidades
públicas, es fundamental la practica del nuevo marco
de la auditoria interna y además que se disponga de un
sistema de control interno que contribuye al logro de las
metas, objetivos, misión
y visión institucional.

Ante la amplitud de los antiguos conceptos empleados
y la superación de las viejas definiciones
restrictivas y mecanicistas de la auditoria interna, el nuevo
marco con los paradigmas
del control interno se convertirán en una herramienta
eficaz para satisfacer las necesidades de un óptimo
gobierno corporativo de las universidades
nacionales.

El sistema de control interno de las universidades
públicas, será más eficiente y eficaz
cuando los controles, que aplica la auditoria interna, se
incorporan en la infraestructura de las universidades
públicas y forman parte de la esencia de la misma, lo
que no viene sucediendo en este caso, repercutiendo en la
ineficacia del gobierno de las universidades, lo que afecta
los servicios que requiere la comunidad
Universitaria.

Las autoridades de las Universidades
Públicas, en el corto, mediano y largo plazo se
enfrentarán con problemas multifacéticos cada
vez más complejos que los anteriores y deberán
dedicar su atención a eventos y
grupos
ubicados dentro y fuera de la universidad, los cuales le
suministrarán información contradictoria que
complicará su diagnóstico perceptivo y su
visión de los problemas por resolver o de las
situaciones por enfrentar, como las exigencias de la sociedad,
de los clientes
(alumnos), de los proveedores, de las entidades de supervisión y control, los
desafíos de los competidores, las expectativas de la
alta dirección, de los subordinados, etc. Sin embargo
todas esas exigencias, desafíos y expectativas sufren
profundos cambios que sobrepasan la capacidad del administrador
para seguirlos de cerca y comprenderlos de manera adecuada.
Con la inclusión de nuevas variables, a medida que el
proceso se desarrolla, esos cambios tienden a aumentar y
crean una turbulencia que perturba y complica la tarea
administrativa de planear, organizar, dirigir y controlar una
entidad eficiente y eficazmente.

Todo este panorama de riesgos e
incertidumbre en el gobierno de las universidades, va a ser
contrarrestado si se tiene en cuenta el nuevo marco de la
auditoria interna, lo que permitirá alcanzar
eficiencia y eficacia en
la gestión de las instituciones y derivar en la
optimización del gobierno corporativo de las
Universidades Públicas.

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO DE LA
INVESTIGACIÓN

1. Las prácticas del saber que desde siempre
   fueron espontáneas, con el transcurrir del tiempo
   fueron organizadas e institucionalizadas, fueron limitadas
   y fijadas en las universidades, donde los saberes
   organizados se guardaron, se especializaron, y se
   difundieron hasta hoy. Desde entonces, la historia de
   las universidades es la historia de las instituciones que
   contienen saberes para guardar, saberes para distribuir,
   saberes para descubrir, saberes que se producen, se
   inventan, se censuran, o simplemente se repiten.

   En el Perú, la Ley
   Universitaria No. 23733, establece que las Universidades
   están integradas por profesores, estudiantes y
   graduados. Se dedican al estudio, la investigación,
   la
   educación y la difusión del saber y la
   cultura,
   y a su extensión y proyección sociales.
   Tienen autonomía académica, normativa,
   administrativa y económica dentro de la ley. La
   norma en mención establece que las Universidades
   organizan su régimen de gobierno de acuerdo con la
   Ley y sus Estatutos, atendiendo a sus
   características y necesidades. El gobierno de las
   Universidades y de las facultades se ejerce por la Asamblea
   Universitaria, El Consejo Universitario, el Rector y el
   Consejo Universitario y Decano de cada Facultad. La Ley
   Universitaria, establece, que son recursos
   económicos de las Universidades. i) Las asignaciones
   provenientes del Tesoro público; ii) Los ingresos
   por concepto de
   leyes especiales; y, iii) Los ingresos propios.

   Cada Universidad pública elabora su
   proyecto
   de presupuesto anual y lo remite a la Asamblea
   Nacional de Rectores (ANR), quien lo presenta y sustenta
   ante el Poder
   ejecutivo.

   Las asignaciones presupuestales de cada
   Universidad son determinadas por el Poder
   Legislativo, sobre la base de las propuestas y la
   información recibida.

   La Ley Universitaria establece que las
   Universidades Públicas están sujetas al
   Sistema Nacional de Control. La Asamblea Nacional de
   Rectores puede ordenar la práctica de auditorias destinadas a velar por el recto
   uso de los recursos de las Universidades. Dentro de los
   seis meses de concluido un período presupuestal, las
   Universidades Públicas rinden cuenta del ejercicio a
   la Contraloría General, informan al Congreso y
   publican gratuitamente en el Diario Oficial el balance
   respectivo.

   El Estatuto de la Universidad Pública,
   establece las funciones de la Asamblea Universitaria, la
   misma que entre otras, tiene las siguientes atribuciones:
   Pronunciarse sobre la
   memoria anual del Rector y evaluar el funcionamiento de
   la Universidad, aprobar su presupuesto de funcionamiento de
   acuerdo a los plazos señalados por la Ley. El
   Estatuto refiriéndose al consejo Universitario,
   indica entre otras las siguientes atribuciones: Supervisar
   la vida académica, administrativa y económica
   de la universidad; aprobar el Plan de
   Desarrollo Institucional y el Plan anual de Funcionamiento
   y Desarrollo de la Universidad y elevarlo a la Asamblea
   Universitaria para su ratificación ; APROBAR EL
   PRESUPUESTO General de la Universidad y darlo a conocer a
   la Comunidad Universitaria, autorizar los actos y contratos
   que atañen a la Universidad y resolver todo lo
   pertinente a su economía; cautelar los bienes y
   rentas de la Universidad, decidir la adquisic9ión de
   bienes muebles e inmuebles o valores
   a titulo oneroso y su enajenación, alquiler y
   gravámenes, etc.

   El Reglamento de Organización y
   Funciones de las Universidades Públicas establece
   que la Oficina
   General de Control Interno, es el órgano encargado
   de: efectuar el control en el ámbito de la
   Universidad, de conformidad con la Ley del Sistema Nacional
   de Control y demás disposiciones pertinentes y
   emitir los informes con las medidas correctivas del
   caso.

   La Resolución de Contraloría Nº
   072-98-CG, aprueba las normas técnicas de control
   interno para el Sector
   Público.

   En el preámbulo de esta norma se indica que
   conforme al Decreto Ley Nº 26162 (Norma actualmente
   derogada) la Contraloría General de la
   República como Ente Rector del Sistema Nacional de
   Control, debe formular procedimientos y operaciones
   a ser empleados por las entidades públicas en su
   accionar, a fin de optimizar sus sistemas
   administrativos de gestión y control interno; dentro
   de la política de modernización del
   Estado
   corresponde establecer pautas básicas
   homogéneas que orienten el accionar de las entidades
   del Sector Público, hacia la búsqueda de la
   efectividad, eficiencia y economía en sus
   operaciones, en el marco de una adecuada estructura del
   Control Interno y probidad administrativa. En tal sentido,
   en el marco de flexibilidad señalado, resulta
   necesario proporcionar a las Entidades Públicas
   normas técnicas de control gerencial, que coadyuven
   a una adecuada orientación y unificación de
   sus controles internos, favoreciendo un funcionamiento
   orgánico y uniforme de la gestión
   pública y de utilización de los recursos
   públicos, en un ambiente
   satisfactorio de control interno y probidad.

   Las normas de control interno para el sector
   público son guías generales dictadas por la
   Contraloría general de la República, con el
   objeto de promover una sana administración de los recursos
   públicos en las entidades en el marco de una
   adecuada estructura del control interno. Estas normas
   establecen las pautas básicas y guían el
   accionar de las entidades del sector público hacia
   la búsqueda de la efectividad, eficiencia y
   economía en las operaciones. Los Titulares (El
   Rector en el caso de las universidades) de cada entidad son
   responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar
   la estructura de control interno, que debe estar en
   función a la naturaleza de sus actividades y volumen
   de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los controles y
   procedimientos implantados.

   La traducción del Internal Control
   Integrated Framwork por el Instituto de Auditores Internos
   de España– Coopers & Lybrand SA.,
   nos permite entender que los nuevos elementos del control
   interno: entorno de control, evaluación de los
   riesgos, actividades de control, información y
   comunicación y supervisión,
   deben ser los llamados a aplicarse en las Universidades
   Públicas, para que aporten el ambiente en el que los
   trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus
   responsabilidades de control, evalúen los riesgos
   relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos,
   establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en
   práctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales,
   directivas, etc del gobierno corporativo de la
   universidades para hacer frente a dichos riesgos. Asimismo
   estos componentes permitirán que la
   información relevante se capte y se comunique por
   toda la universidad y luego supervisar y modificar
   según las circunstancias todos los mecanismos de
   gestión, de modo que se alcance eficacia y
   eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la
   información financiera y económica y se
   cumplan las leyes y normas aplicables.

   En todo este contexto el control interno y su
   herramienta fundamental la auditoria interna, serán
   un medio utilizado para la consecución de los fines
   y no un fin en si mismo.

   De lo antes indicado, se puede deducir, que los
   antecedentes que se han determinado, están
   constituidos por aspectos eminentemente normativos y
   doctrinarios, los que serán conocidos, comprendidos,
   analizados e interpretados adecuadamente para luego pasar a
   ser utilizados en el trabajo de
   investigación

   La Universidades Públicas, no carecen de
   normas, menos de órganos institucionales para llevar
   a cabo el control de su gestión, todo esto
   está establecido y constituído; pero el
   problema es que todos estos mecanismos no vienen aportando
   eficiencia y eficacia al gobierno corporativo de estas
   entidades, por lo que es necesario introducir el nuevo
   marco del control interno que contribuya a la
   optimización de la gestión gubernativa de la
   universidades.

2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

   El estudio de la auditoria interna y su influencia
   en el gobierno corporativo de las empresas, ha sido una preocupación
   desde siempre.

   J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley desde hace
   mas de 40 años mencionaron que la contínua
   expansión de las actividades modernas ha
   añadido pesadas cargas a la dirección de las
   entidades a la hora de mantener el control sobre
   operaciones extensas. El incremento en las actividades
   regulares, la descentralización, y la mayor
   dispersión geográfica han puesto por
   sí mismas serios retos al control del gobierno
   corporativo. Hay que añadir, además los
   nuevos problemas relacionados con las fusiones y
   adquisiciones, la diversificación de bienes y
   servicios, la informática y otras
   tecnologías, el grado de complejidad alcanzado
   reclama una ejecución sobresaliente en todos los
   niveles del gobierno. En estos años los autores
   dicen, que desde mucho más antesw, la
   dirección podría mantener el control a
   través del constante contacto personal con las
   operaciones de las entidades, con otros niveles de gobierno
   y hasta con los empleados individualmente.

   Los nuevos problemas han hecho necesario delegar
   responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de
   supervisión. Sin embargo, la responsabilidad de la
   dirección no termina con esta asignación de
   funciones pues no puede delegar su responsabilidad general.
   Con la delegación de responsabilidades la
   dirección tuvo que encauzar el control a
   través de especialistas, los auditores internos,
   para poder
   mantener la vigilancia sobre la cadena de control de
   dirección. Es necesario un programa
   sistemático de revisión y valoración
   para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido
   bien encausadas y que las políticas y procedimientos
   establecidos se han llevado a cabo como estaba previsto.
   Más aún, si pudiese existir una
   revisión regular por un personal cualificado para
   determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y,
   a través de pruebas
   constantes, determinar que ha resultado operativamente
   efectivo, podría asegurarse la integridad del
   control y de la información. Sin tal seguridad, la
   dirección podría dudar de los estados
   financieros o la gestión cuando se utilice como
   guía para la toma de
   decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no
   puede confiar en el sistema de control interno, a no ser
   que incremente mucho sus evidencias y la extensión de los
   procedimientos de auditoria.

   El instituto de auditores internos de Estados
   Unidos, a través de su Comité de
   Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio de
   auditoria interna para determinar lo que ha venido
   haciéndose en el campo de la misma y como se ha
   realizado. El primer estudio se realizó en 1957,
   seguido de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992.
   Cada uno de ellos ha demostrado que la función de
   auditoria interna aplicado a las entidades públicas
   y privadas ha progresado notablemente en la
   extensión de su alcance hacia más
   áreas operacionales, acrecentando el estatus del
   informe del auditor interno.

   En el año 1997, los directivos del
   Instituto de Auditores Internos de España cuando
   prologan la traducción el Informe COSO, dicen que es
   motivo de gran satisfacción presentar a los lectores
   de habla española y concretamente a los
   profesionales de la auditoria, del control, de la
   administración y gestión de las organizaciones, la traducción de la
   versión en inglés del INFORME COSO sobre control
   interno, publicación editada en los estados Unidos
   en 1992 tras un largo período de discusión de
   mas de cinco años y realizada por el grupo de
   trabajo que la Comisión Treadway formó con el
   objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual
   del control interno capaz de integrar las diversas
   definiciones y conceptos que hasta ahora se han venido
   utilizando sobre este tema.

   Las universidades públicas como entidades
   que necesitan gobernarse corporativamente en la forma
   más óptima posible tienen que hacer uso del
   sistema de control interno y su principal instrumento la
   auditoria interna con el fin de detectar, en el plazo
   deseado, cualquier desviación con respecto a los
   objetivos sociales y económicos establecidos por
   estas entidades y de limitar las sorpresas. La auditoria
   interna permite al gobierno corporativo hacer frente a la
   rápida evolución del entrono
   económico y competitivo, así como a las
   exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y
   adaptar su estructura para asegurar el crecimiento
   futuro.

   La auditoria interna fomenta la eficiencia, reduce
   los riesgos de pérdida de valor de los activos y
   ayuda a garantizar la fiabilidad de los estados financieros
   y presupuestarios y el cumplimiento de las leyes y normas
   vigentes. Debido a que la auditoria interna es útil
   para la consecución de muchos objetivos importantes
   del gobierno corporativo de las universidades
   públicas, cada vez es mayor la exigencia de disponer
   de mejores sistemas de control interno y de informes sobre
   los mismos, de este modo la auditoria interna es
   considerada cada vez más como una solución a
   numerosos problemas potenciales de los gobiernos
   corporativos de las universidades
   públicas.

3. RESEÑA HISTORICA
4. BASE LEGAL

2.3.1. NORMAS GENERALES

Las normas aplicables son las siguientes:

1. CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
2. LEY DE GESTION PRESUPUESTARIA DEL ESTADO- LEY NR
   27209
3. LEY DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO –LEY
   NR 28128
4. LEY DE EQUILIBRIO
   FINANCIERO DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL
   AÑO FISCAL
   2004- LEY NR 28129
5. LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL
   AÑO FISCAL 2004- LEY NR 28130
6. LEY DE RESPONSABILIDAD Y TRANSPARENCIA FISCAL- LEY
   27245, MODIFICADA POR LA LEY NR5 27958.
7. LEY MARCO DE LA
   ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
8. CODIGO CIVIL Y CODIGO
   PROCESAL CIVIL
9. CODIGO PENAL, CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES Y
   CODIGO PROCESAL PENAL

2.3.2. NORMAS ESPECIFICAS

1. LEY UNIVERSITARIA
2. LEY ORGANICA DE CADA UNIVERISIDAD
3. ESTATUTO DE CADA UNIVERSIDAD
4. REGLAMENTO GENERAL DE CADA UNIVERSIDAD
5. PLAN ESTRATEGICO DE CADA UNIVERSIDAD
6. PRESUPUESTO DE CADA UNIVERSIDAD
7. CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL
8. REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y
   FUNCIONES
9. MANUALES DE PROCESO Y PROCEDIMIENTOS
10. OTRAS NORMAS RELACIONADAS

2.3.3. NORMAS CONTABLES

1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SECTOR PUBLICO (NIC-SP)

1. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
   (NIIF) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
2. RESOLUCIONES DE LA CONTADURIA
   PUBLICA DE LA NACION
3. DIRECTIVAS SOBRE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
   CONTABLES

2.3.4. NORMAS DE CONTROL

1. NORMAS INTERNACIONALES DE
   AUDITORIA-NIAS
2. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
   ACEPTADAS-NAGAS.
3. NORMAS DE AUDITORIA
   GUBERNAMENTAL-NAGUS.
4. LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
   CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
   Publicada el 23.07.2002.
5. RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 072-98-CG: NORMAS
   TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado
   el 18.12.1998
6. RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 123-2000-CG:
   AMPLIACION DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
   SECTOR PUBLICO. Publicado el 01.07. 2000.

1. 0. CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON EL
      NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA
2. MARCO CONCEPTUAL

1. CONCEPTUALIZACIONES:

   El control es el proceso puntual y continuo que
   tiene por objeto comprobar si la programación y
   gestión de la Cooperación Técnica
   Internacional ejecutada por las Organizaciones No
   Gubernamentales de Desarrollo se ha efectuado de
   conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos
   programados.

   El control es puntual, cuando se aplica
   eventualmente a ciertas áreas, funciones,
   actividades o personas.

   El control es continuo cuando se aplica
   permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
   posterior.

   El control es eficaz, cuando no entorpece las
   funciones administrativas y operativas y además
   cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones
   de los órganos responsables del mismo y cuando se
   aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar
   la gestión empresarial.

   Andrade, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en
   evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
   económicas y sociales, con la finalidad de
   determinar si las metas, objetivos, políticas,
   estrategias, presupuestos, programas y proyectos de
   inversión emanados de la gestión se
   están cumpliendo de acuerdo a lo
   previsto.

   El control eficaz, es el proceso de
   comprobación destinado a determinar si se siguen o
   no los planes, si se están haciendo o no progresos
   para la consecución de los objetivos propuestos y el
   proceso de actuación, si fuese preciso, para
   corregir cualquier desviación.

   De forma más concisa, E. Gironella Mas
   Grau, citado por el Informativo Caballero Bustamante,
   denomina "Control interno al plan de organización y
   el conjunto de métodos y procedimientos que sirven
   para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus
   funciones"

   NUEVOS COMPONENTES DEL CONTROL
   INTERNO:

   El control interno consta de cinco componentes
   relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo
   de gobierno de las instituciones y están integrados
   en el proceso de gestión.

   El entorno de control aporta el ambiente en
   el que ls personas desarrollan sus actividades y cumplen
   con sus responsabilidades de control. Sirve como base de
   los otros componentes. Dentro de este entorno, los
   directivos evalúan los riesgos relacionados
   con el cumplimiento de terminados objetivos. Las
   actividades de control se establecen para ayudar a
   asegurar que se pongan en práctica las directrices
   de la dirección para hacer frente a dichos riesgos.
   Mientras tanto, la información relevante se
   capta y se comunica por toda la organización. Todo
   este proceso es supervisado y modificado
   según las circunstancias.

   EFICACIA DEL CONTROL INTERNO:

   De acuerdo con el COSO, los sistemas de control
   interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la
   misma forma, un sistema determinado puede funcionar de
   manera diferente en momentos distintos.

   Cuando un sistema de control alcanza el
   estándar a continuación, puede considerarse
   un sistema "eficaz".

   El control interno puede considerarse eficaz si:
   i) Se están logrando los objetivos operacionales de
   la entidad; ii) Disponen de información adecuada
   hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la
   entidad; iii) Si se preparan de forma fiable la
   información financiera, económica y
   patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y
   normas aplicables.

   Mientras que el control es un proceso, su eficacia
   es un estado o condición del proceso en un momento
   dado, el mismo que al superar los estándares
   establecidos facilita la eficacia de la gestión
   institucional.

   La determinación de si un sistema de
   control es "eficaz" o no y su influencia en la eficacia del
   gobierno corporativo de las Organizaciones No
   Gubernamentales de Desarrollo, constituye una toma de
   postura subjetiva que resulta del análisis de si
   están presentes y funcionando eficazmente los cinco
   componentes: entorno de control, evaluación de
   los riesgos, actividades de control, información y
   comunicación y supervisión.

   Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de
   seguridad razonable de que una o más de las
   categorías de objetivos establecidos va a cumplirse.
   Por consiguiente, estos componentes también son
   criterios para determinar si el control interno es
   eficaz.

   "El gobierno corporativo eficaz está
   relacionado al cumplimiento de las acciones, políticas, metas,
   objetivos, misión y visión de la
   empresa; tal como lo establece la gestión
   empresarial moderna"

2. ELCONTROL INTERNO Y SUS
   COMPONENTES
3. PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA.

CONCEPTUALIZACIONES:

Según Elorrega, la auditoria interna es
fundamentalmente un control de controles. A continuación
el autor, haciendo referencia a Charles Bacón, indica
que la auditoria interna es una actividad de evaluación
independiente dentro de una organización, cuya finalidad
es examinar las operaciones contables, financieras y
administrativas, como base para la prestación de un
servicio
efectivo a los más altos niveles de dirección.
También dice que expresado de otro modo, es un control
administrativo que funciona sobre la base de medición y evaluación de otros
controles.

La auditoria interna, es aquella que se practica por
los propios empleados y funcionarios de una entidad, con la
finalidad de proporcionar al gobierno corporativo un servicio
de carácter proteccionista y constructivo,
de donde se deduce que la principal diferencia con respecto a
la auditoria externa radica precisamente en la dependencia
económica de dirección del Auditor
interno.

Es conveniente hacer notar que por la frecuencia y
cantidad de revisiones que se efectúan, muchas empresas
se ven precisadas a utilizar empleados que no tiene la
preparación adecuada para la práctica de la
auditoria.

Estas situaciones propias de la auditoria interna,
resultan incongruentes con las normas relativas a la
personalidad profesional del auditor referentes a la
"independencia mental" y al "adiestramiento y capacidad
profesional"

No hay que olvidar que la auditoria interna es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir
aparejados a los objetivos de las autoridades del gobierno de
las universidades, los mismos que se pueden resumir en. I)
reducción de costos y
gastos; ii)
incremento de la eficiencia de las operaciones; iii)
Eliminación del mal uso de los bienes y derechos de las
instituciones (activos); y, iv) Obtención de mejores
rendimientos (rentabilidad).

NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA:

La nueva concepción tiende a considerar a la
auditoria interna como un servicio de asistencia técnica
a las autoridades y trabajadores, centro de la
institución, aún cuando sin descuido de su
primordial responsabilidad de revisar las operaciones y evaluar
el funcionamiento del control interno . Fiscalizar a la par que
asesorar ha de ser, pues, según esta modalidad, el
verdadero objetivo de la auditoria interna en el nuevo marco de
la competitividad y la
globalización, todo esto en base a los componentes
del Informe COSO.

En el nuevo marco, la finalidad de la auditoria
interna, es prestar un servicio de asistencia constructiva a la
administración, con el propósito
de mejorar la conducción de las operaciones y de obtener
un mayor beneficio económico para la entidad o un
cumplimiento más eficaz de sus objetivos
institucionales

Según el Instituto de Auditores Internos del
Perú, la auditoria interna, es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA:

Son los requisitos de calidad
relativas a la personalidad, trabajo y a la información
que rinde como resultado de dicho trabajo.

Al respecto tenemos: Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoria (NIAS),
Normas de Auditoria Gubernamental (NAGUS), Normas para el
Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna, etc

PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA:

Existen varios puntos de vista para determinar el
proceso de la auditoria interna.

Un primer punto de vista indica que el proceso
está compuesto por la planeación,
ejecución y los informes de auditoria.

Un segundo punto de vista dice que el proceso
comprende la pre-auditoria, la auditoria propiamente dicha y la
post- auditoria.

Un tercer punto mas moderno, establece que el proceso
abarca la planeación, evaluación, resultados,
monitoreo, y la asesoría en las actividades de
retroalimentación.

El asunto es que en todos los casos la auditoria
interna se convierte en una actividad profesional del
más alto nivel que influye en la optimización del
gobierno corporativo de las universidades
públicas.

1. CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON LA
   OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES
   PUBLICAS.

1. Toda organización puede y debe ser
   planeada. Toda organización debe ser
   simplificada.

   La división del trabajo mejorará el
   rendimiento de la
   organización.

   La organización debe ser dirigida al
   hombre y
   por el
   hombre.

   La racionalización debe aplicarse en todo
   su contexto: simplificación, especificación,
   mecanización y normalización.

   La organización institucional comprende el
   siguiente proceso> estructuración,
   reorganización, reestructuración,
   reordenamiento y desactivación.

   El diseño de la estructura organizacional,
   comprende el establecimientos de órganos y cargos,
   políticas y estrategias, funciones y procedimientos,
   metas, objetivos, misión y visión
   institucional, asignación de personal,
   asignación de recursos y otros aspectos.

2. LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL EN LA OPTIMIZACION
   DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS
   UNIVERSIDADES.
3. PROCESO DE GESTION EN EL MARCO DEL GOBIERNO
   CORPORATIVO.

El proceso de gestión comprende el proceso
administrativo, la obtención de resultados, el proceso
de evaluación y la retroalimentación
correspondiente.

PROCESO DE GESTION:

Comprende: la planeación,
organización, dirección, coordinación y control que debe
aplicarse en las universidades públicas para cumplir
las metas, objetivos, misión y visión
institucional.

OPTIMIZACION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO.

Es el proceso emprendido por una o más
personas para coordinar las actividades laborales de otras
personas con la finalidad de lograr resultados de alta
calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en
juego la
competitividad, que se define como la medida en que
una empresa,
bajo condiciones de mercado
libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la
prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales
de sus empleados y socios. También en este marco se
concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos
y las características de un producto o
servicio que refieren a su capacidad de satisfacer
necesidades expresadas o implícitas"

"optimizacion del gobierno corporativo, es el
conjunto de acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa"

"optimizacion del gobierno corporativo, es
hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con
mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que
desarrollen sus

destrezas y habilidades y que sean buenos
representantes de la empresa, presenta un gran reto para los
directivos de la misma.

ESTANDARES DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y EL
CONTROL:

Son Estándares la: Ley Universitaria No. 23733,
Reglamento General, Estatuto de la Universidad, Plan
Estratégico Institucional, Manual de:
Políticas, Manual de Riesgos, Manual de
Organización y Funciones, Manual de
Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno, reglamento
de Auditoria Interna, Reglamento de Auditoria Externa. Otros
Estándares de control son los documentos fuente, libros
principales y auxiliares, estados financieros y los estados,
observaciones y recomendaciones de control interno financiero
resultantes de la auditoria.

Cada Universidad Pública requiere tomar
decisiones, coordinar múltiples actividades, dirigir
personas, evaluar el desempeño con base en objetivos
previamente determinados, conseguir y asignar diferentes
recursos, etc. Las Universidades necesitan que las autoridades
del gobierno corporativo realicen numerosas actividades
administrativas orientadas hacia áreas o problemas
específicos.

El gobierno corporativo, se ha vuelto tan importante
como el mismo trabajo por ejecutar, a medida que éste
fue especializándose y que la magnitud de las
operaciones fue creciendo de modo alarmante. El gobierno de una
Universidad no es un fin en si mismo, pero sí un medio
de lograr que las cosas se realicen de la mejor manera posible,
al menor costo y con la mayor eficiencia y eficacia.

El gobierno corporativo, en las próximas
décadas, será incierto y desafiante, pues se
verá afectado por un sinnúmero de variables,
cambios y transformaciones llenos de ambigüedad e
incertidumbre.

1. DEFINICION DE TERMINOS

1. Conjunto de elementos, principios, procesos,
   procedimientos y técnicas de control enlazados entre
   si, con el objeto de evaluar la gestión
   institucional y contribuir a su eficiencia y
   eficacia.

2. SISTEMA DE CONTROL.

   Proceso efectuado por los órganos
   directivos y el resto del personal de la universidad
   pública, diseñado con el objeto de
   proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
   consecución de objetivos.

3. CONTROL INTERNO

   Bases, fundamentos del sistema de control. Son de
   orden organizativo, administrativo, legal, contable,
   financiero, informático, etc.

4. PRINCIPIOS DE CONTROL

   Condiciones o circunstancias en las cuales se
   desarrollan las acciones de control de una universidad
   pública.

5. AMBIENTE DE CONTROL

   Es el espacio, actividad, proceso, función
   u otro aspecto que abarca el control interno

6. AMBITO DEL CONTROL
7. CLASES DE CONTROL INTERNO

1. Su propósito es operativo y se ejerce por
   departamentos operacionales más que por lo
   financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos
   últimos como fuente de información

2. CONTROL INTERNO OPERACIONAL

   Tienen por objeto verificar la corrección y
   fiabilidad de la contabilidad.

3. CONTROL INTERNO CONTABLE
4. VERIFICACION INTERNA

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de
Administración la implementación y mantenimiento de los sistemas de
verificación interna que pueden conseguirse mediante los
procedimientos contables.

1. ELEMENTOS DEL CONTROL

1. Está constituida por la estructura
   orgánica; las líneas de autoridad,
   responsabilidad y coordinación; la división
   de labores, asignación de responsabilidad y otros
   aspectos.

2. ORGANIZACIÓN

   Son los medios
   de referencia que utiliza el control para evaluar la
   gestión institucional.

3. DEFINICION DE OBJETIVOS

   Los procesos son las diversas etapas que comprende
   el control. En cambio
   los procedimientos, son las técnicas y
   prácticas, que se aplican a la institución,
   actividades o funciones que se evalúan.

4. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

   Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de
   actividades, retribuciones por el trabajo y los resultados
   de sus actividades (eficiencia o deficiencia), así
   como la moralidad y ética que aplican.

5. DESEMPEÑO DEL PERSONAL
6. SUPERVISION PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

1. El informe COSO (Committee of Sponsoring
   Organizations of the Treadway Comisión ), considera
   los siguientes componentes: entorno de control,
   evaluación de los riesgos, actividades de control,
   información y comunicación y
   supervisión.

2. COMPONENTES DEL CONTROL

   Vienen a ser las dependencias de las universidades
   públicas responsables directas del control
   institucional: Auditoria Interna y Auditoria Externa.
   Indirectamente forman parte del control la Asamblea
   Universitaria, el Consejo Universitario, Jefaturas de las
   diversas áreas operativas.

3. ORGANOS DE CONTROL

   Están conformadas por los departamentos,
   secciones y/o divisiones conformantes del órgano
   máximo del control.

4. DEPENDECIAS DE CONTROL
5. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

• Eficiencia y eficacia de las operaciones
  .
• Fiabilidad de la información
  financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas que sean
  aplicables