El nuevo marco de la Auditoría interna y su influencia en la optimización del Gobierno corporativo de las Universidades Públicas (página 3)

1. Según Koontz / O’Donnell, ya que los
   planes son las bases frente a las cuales deben establecerse
   los controles, lógicamente se deduce que el primer
   paso en el proceso
   sería establecer planes. Sin embargo, puesto que
   éstos varían en nivel de detalle y
   complejidad, y ya que los administradores no suelen
   observar todo se establecen normas
   especiales. Las normas son, por definición,
   criterios sencillos de evaluación. Son los puntos
   seleccionados en un programa
   total de planeación donde se realizan medidas
   de evaluación, de tal modo que puedan orientar a los
   administradores respecto de cómo marchan las cosas
   sin que estos tengan que observar cada paso en la
   ejecución de los planes.

2. ESTANDARES DE CONTROL

   Son las etapas que comprende el control.
   Cada etapa tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones
   y procedimientos. Comprende la
   planeación, organización dirección, coordinación e integración, ejecución e
   informes.

3. PROCESO DE CONTROL

   Son las medidas, pautas, parámetros que
   debe seguir el personal
   que desarrolla las actividades de control

4. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

   Es el arte de
   planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de
   control en el mediano y largo plazo, con el objeto de
   contribuir a la optimización de la gestión.

5. ESTRATEGIAS DE CONTROL

   Arte de planear, organizar, disponer, mover y
   emplear los procedimientos de control en el presente y en
   el corto plazo.

6. TÁCTICAS DE CONTROL

   Delineación de las actividades de control
   de una universidad pública.

7. LINEAMIENTOS DE CONTROL

   Son los procesos
   y procedimientos que se siguen en las actividades de
   control hasta determinar los resultados positivos o
   negativos

8. METODOS DE CONTROL

   Son las técnicas y prácticas que se
   aplican en las actividades de control realizadas por los
   órganos de control.

9. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

   Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de trabajo,
   hojas de trabajo, cédulas, libros,
   documentos, etc.

10. INSTRUMENTOS DE CONTROL

    Están constituídas por las normas
    generales y específicas de la
    institución.

11. HERRAMIENTAS DE CONTROL

    Son las formas de realizar el control; por ejemplo
    la evaluación del plan
    estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis e interpretación de los estados
    financieros.

12. MECANISMOS DE CONTROL

    Vienen a ser las prácticas y pericias,
    dominios o destrezas en la utilización de las
    herramientas, mecanismos e instrumentos en
    las actividades de control institucional.

13. TÉCNICAS DE CONTROL

    Efecto de aplicar los procedimientos,
    técnicas y prácticas en las actividades de
    control de una universidad pública.

14. ACCIONES DE CONTROL

    Son los procedimientos utilizados en las
    actividades de control de una universidad
    pública.

15. ACCIONES DE CONTROL

    La identificación y el análisis de
    los riesgos
    es un proceso interactivo continuo y constituye un
    componente fundamental de un sistema
    de control
    interno eficaz. La dirección debe examinar
    detalladamente los riesgos existentes a todos los niveles
    de la universidad y tomar las medidas oportunas y
    gestionarlos

16. RIESGOS DE CONTROL

    La posición de considerar al control tan
    sólo como el establecimiento de normas, medidas de
    evaluación y corrección de desviaciones, ha
    cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los administradores miden la
    labor real, la comparan contra las normas, e identifican y
    analizan las desviaciones.

    Pero entonces, para hacer las correcciones
    necesarias deben implantar y mejorar programas
    de acción correctiva con objeto de
    alcanzar los objetivos deseados.

17. EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE
    RETROALIMENTACION

    El control interno puede ayudar a que una entidad
    consiga sus objetivos, organización, administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
    pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención
    de información financiera fiable.
    También puede reforzar la confianza en que la
    entidad cumple con las leyes y
    normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
    reputación y otras consecuencias. En resumen puede
    ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite
    peligros y sorpresas en el camino.

18. LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
    INTERNO
19. LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
    INTERNO

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas.
El control interno no garantiza el éxito
de una entidad. Incluso un control interno eficaz sólo
puede "ayudar" a la consecución de los objetivos. Puede
suministrar información para la dirección sobre
el progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que una autoridad o
funcionario intrínsecamente malo se convierta en un buen
gerente.

1. PROPUESTA DE APLICACIÓN DE UN NUEVO
   SISTEMA DE CONTROL EN LAS UNIVERSIDADES
   PUBLICAS

De acuerdo con Informe COSO
los controles internos se implantan con el fin de detectar, en
el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los
objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de
limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la
dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
competitivo, así como a las exigencias y prioridades
cambiantes de los clientes y
adaptar su estructura
para asegurar el crecimiento futuro. Los controles internos
fomentan la eficiencia,
reducen el riesgo de
pérdida de valor de los
activos y
ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y
el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que
los controles internos son útiles para la
consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es
mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de
control interno y de informes sobre los mismos. El control
interno es considerado cada vez más como una
solución a numerosos problemas
potenciales.

El control interno es un proceso, su eficacia es
el estado o
la situación del proceso en un momento dado.

El control interno a implantarse debe constar de cinco
componentes relacionados entre sí. Se derivan de la
manera en que la dirección dirija la empresa y
están integrados en el proceso de dirección.
Aunque los componentes son aplicables a todas las empresas. Los
componentes son los siguientes:

1. ES la base de todos los demás componentes
   del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del
   entorno de control incluyen la integridad, los
   valores éticos y la capacidad de los empleados
   de la entidad, la filosofía de la dirección y
   el estilo de gestión, la manera en que la
   dirección asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
   profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que
   proporciona el Consejo de Administración

2. ENTORNO DEL CONTROL

   Las universidades públicas así como
   todas las empresas se enfrentan a diversos riesgos externos
   e internos que tienen que ser evaluados. Una
   condición previa a la evaluación del riesgo
   es la identificación de los objetivos a los
   distintos niveles, vinculados entre si e internamente
   coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en
   la identificación y el análisis de los
   riesgos relevantes para la consecución de los
   objetivos, y sirve de base para determinar como han de ser
   gestionados los riesgos.

3. EVALUACION DE RIESGOS

   Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
   ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de
   la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las
   medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados
   con la consecución de los objetivos de la entidad.
   Hay actividades de control en toda la
   organización, a todos los niveles y en todas sus
   funciones
   incluyen una gama de actividades tan diversa como
   aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
   conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa,
   salvaguarda de activos y segregación de
   funciones.

4. ACTIVIDADES DE CONTROL

   En las universidades públicas, hay que
   identificar, recopilar y comunicar información
   pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada
   directivo, funcionario y trabajador con sus
   responsabilidades. Los sistemas
   informáticos producen informes que contienen
   información operativa, financiera y datos
   sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
   controlar la empresa de forma adecuada.

5. INFORMACION Y COMUNICACION
6. SUPERVISION

El sistema de control interno de una universidad
pública requiere supervisión, es decir, un proceso que
comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento del
sistema a lo largo del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas a una
combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo
por el personal en la realización de sus funciones. El
alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas
dependerán esencialmente de una evaluación de
los riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en
el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el
consejo de administración deberían ser
informados de los aspectos significativos
observados.

Estos componentes, vinculados entre sí,
generan una sinergia y
forman un sistema integrado que responde de una manera
dinámica a las circunstancias
cambiantes del entorno. El sistema de control interno
está entrelazado con las actividades operativas de la
entidad y existe por razones empresariales fundamentales. El
sistema de control interno es más efectivo cuando los
controles se incorporan en la infraestructura de la cooperativa y forman parte de la esencia de la
misma. Mediante los controles "incorporados", se fomenta la
calidad y las
iniciativas de delegación de poderes, se evitan
gastos
innecesarios y se permite una respuesta rápida ante
las circunstancias cambiantes.

La responsabilidad de la implantación del
control interno con todos estos componentes, no será
suficiente para facilitar la gestión óptima de la
cooperación internacional, por lo que se requiere un
sistema de control interno que se aplique sobre la base de la
existencia de documentos normativos que van a constituir los
estándares para evaluar la programación, gestión y el control
mismo de las organizaciones
no gubernamentales de desarrollo.
En este sentido se propone la aplicación de los
siguientes documentos normativos.

El establecimiento de una nuevo sistema de control
interno, debe partir por el establecimiento de normas, como las
siguientes:

REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

1. CONSIDERANDOS:

• Es necesario propender a que la entidad cuente con un
  sistema de control interno adecuado a las
  características de sus operaciones y servicios,
  siendo necesario establecer criterios mínimos para el
  buen funcionamiento de dicho sistema, para que sus
  órganos cumplan adecuadamente las funciones de
  dirección administrativa, así como las de
  fiscalización y control, respectivamente.
• El sistema de control interno debe permitir a la
  sociedad civil
  la oportuna identificación y la adecuada
  administración de los distintos riesgos que
  enfrentan.

1. Las disposiciones del presente Reglamento son
   aplicables a las áreas de la entidad.

2. ALCANCE
3. DEFINICIONES

2. Asamblea Universitaria.- Asamblea Miembros de
   la Universidad.
3. Autoridades.– Los integrantes de los
   órganos directivos.
4. Identificación y administración de
   riesgos.– Determinación, medición, monitoreo y control de los
   riesgos que asume la entidad.
5. Código Civil .- El Decreto Legislativo
   No. 295.
6. Manual de Organización y funciones.-
   Documento que detalla la organización funcional de las
   diferentes unidades de la entidad, así como las obligaciones
   y responsabilidades de cada una de ellas y de los directivos,
   funcionarios y demás trabajadores que las
   conforman.
7. Manual de Políticas y Procedimientos.-
   Documentos que contienen las políticas y procedimientos
   establecidos por la entidad para la realización de las
   actividades de cada una de las unidades con las que
   cuenta.
8. Manual de Control de riesgos.- Documento que
   contiene las políticas y procedimientos para las
   identificación y administración de los riesgos
   que enfrenta la entidad.

1. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

2. La entidad debe implementar una sistema de control
   interno eficiente, eficaz, permanentemente actualizado y
   adecuado a sus características particulares.
3. Se entiende por sistema de control interno al
   conjunto de políticas, procedimientos y técnicas
   de control establecidas por la entidad para alcanzar una
   adecuada organización administrativa, eficiencia
   operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada
   identificación y administración de los riesgos
   que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones que le son
   aplicables.
4. El sistema de control interno comprende, como
   mínimo, los siguientes aspectos:

• Sistema de organización y
  administración, que corresponde al establecimiento de
  una adecuada estructura organizativa y administrativa, en
  función a las características de
  la entidad, que delimite claramente las obligaciones,
  responsabilidades y el grado de dependencia e
  interrelación existente entre las áreas
  operativas y administrativas, las cuales deben estar
  contenidas en el respectivo manual de
  organización y funciones.
• Sistema de control de riesgos, que corresponde a
  los mecanismos establecidos en la empresa para la
  identificación y administración de todos los
  riesgos que enfrenta. Incluye la evaluación permanente
  de dichos mecanismos, así como las demás
  acciones correctivas o mejoras requeridas según el
  caso.
• Sistema de información, que corresponde a
  los mecanismos destinados a la elaboración de
  información, tanto interna como externa, necesaria
  para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y
  las actividades de la entidad. Comprende también las
  acciones realizadas para la difusión de las
  responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de
  la entidad, así como la remisión de
  información a las entidades supervisoras requeridas
  por las normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las
  políticas y procedimientos para la utilización
  de los sistemas informáticos y las medidas de
  seguridad y planes de contingencia para dichos
  sistemas.

1. El sistema de control interno involucra a las
   autoridades, funcionarios, docentes,
   trabajadores y alumnos que forman parte de la entidad, por lo
   que la participación de cada uno de ellos deberá
   estar claramente definida en los manuales de
   organización y funciones, de políticas y
   procedimientos, de control de riesgos y en normas de naturaleza
   similar establecidas por la entidad.
2. El Órgano de Control Interno y la Oficina de
   auditoria interna serán responsables de la
   evaluación permanente del diseño, alcance y funcionamiento del
   sistema de control interno. A su vez, la sociedad de
   auditoría externa correspondiente,
   evaluará anualmente el sistema de control interno de la
   entidad. En ambos casos, dicha evaluación deberá
   realizarse de conformidad con las disposiciones emitidas por
   entes supervisores y de control y las normas internacionales de
   auditoría.
3. Las deficiencias del sistema de control interno
   identificadas en cualquier unidad de la entidad deberán
   ser reportadas oportuna y simultáneamente al los
   órganos respectivos, para la adopción
   de las medidas necesarias para su pronta
   corrección.

1. DEL CONSEJO DE UNIVERSITARIO Y
   RECTORADO.

1. El Consejo Universitario como órgano
   responsable del funcionamiento administrativo de la entidad
   conforme lo establecido en las normas, es el responsable del
   diseño del sistema de control interno, de su adecuado
   funcionamiento, apropiado seguimiento y de difundir la
   importancia del control interno dentro de la empresa. Las
   responsabilidades mínimas del Consejo, respecto al
   sistema de control interno, son las siguientes:

• Aprobar los manuales de organización y
  funciones, de políticas y procedimientos y
  demás manuales de la empresa;
• Adecuar de manera permanente los manuales antes
  citados a las operaciones y servicios que brinda la entidad,
  así como a los riesgos que asume, y revisarlos por lo
  menos anualmente;
• Adoptar las acciones necesarias para identificar y
  administrar los riesgos que la entidad asume en el desarrollo
  de sus operaciones y actividades;
• Establecer los incentivos,
  sanciones y medidas correctivas que fomenten el adecuado
  funcionamiento del sistema de control interno; y,
• Aprobar y velar por la asignación de los
  recursos necesarios para el adecuado funcionamiento del
  sistema de control interno.

1. El Rector, como funcionario ejecutivo de más
   alto nivel de la universidad pública tiene la
   responsabilidad de implementar y poner en funcionamiento el
   sistema de control interno conforme a las disposiciones del
   Consejo Universitario. Para tal efecto, deberá dotar a
   la entidad de los recursos necesarios para el adecuado
   desarrollo de dicho sistema. Asimismo, el gerente es
   responsable por el funcionamiento y efectividad de los procesos
   que permita la identificación y administración de
   los riesgos que asume la empresa en el desarrollo de sus
   operaciones y actividades.

2. ORGANO DE CONTROL INTERNO

Es el órgano fiscalizador de la entidad,
asimismo es responsable en primera instancia del control de la
institución, deberá velar por el cumplimiento de
las disposiciones señaladas en el presente Reglamento,
siendo sus responsabilidades mínimas las
siguientes:

1. Evaluar el diseño, alcance y funcionamiento
   del sistema de control interno, así como velar por su
   eficiencia y eficacia
2. Informar al Consejo Universitario sobre el grado de
   cumplimiento de las políticas y procedimientos
   internos, problemas de control y administración
   interna detectados, así como del seguimiento de las
   medidas correctivas implementadas en función de las
   evaluaciones realizadas
3. Evaluar permanentemente el desempeño de los auditores internos y
   externos, incidiendo en los aspectos relacionados con la
   eficacia y eficiencia del control interno.

1. DE LA ASAMBLEA UNIVERSITARIA:

Es responsable del seguimiento de lo dispuesto en el
presente reglamento, debiendo adoptar las medidas que se
consideren pertinentes para su adecuado
cumplimiento.

REGLAMENTO DE AUTOCONTROL
INSTITUCIONAL

Resulta necesario establecer normas, que respetando la
autonomía institucional, permitan lograr la eficiencia y
eficacia de la entidad, mediante un control empresarial
adecuado.

OBJETO:

Regular el sistema y medios por
los cuales la propia entidad debe mantener un activo control
sobre su respectiva organización

BASE NORMATIVA

• Ley Universitaria
• Estatuto institucional
• Reglamento General de la Universidad
• Otras normas relacionadas

AUCONTROL INSTITUCIONAL

Es el sistema y medios que deben disponer la
entidad, para mantener la eficiencia y eficacia de su
gestión en armonía con el interés de sus asociados y de la
comunidad en
general

EFICIENCIA Y EFICACIA INSTITUCIONAL

EFICIENCIA.- Se entiende por eficiencia el
mejor y más racional uso de los recursos
humanos y materiales
de que disponen estas organizaciones. En tal sentido, toda
entidad debe lograr sus objetivos utilizado sus recursos
progresivamente con el mayor rendimiento que
técnicamente sea posible.

EFICACIA.- Se entiende por eficacia al logro de
los objetivos propuestos por los asociados para el mejoramiento
de su respectivo desarrollo
personal y económico. En tal sentido, toda entidad
debe tener como objetivos aquellos formulados y reclamados por
sus propios asociados, previo adecuado conocimiento
de éstos a las condiciones en que opera la
empresa.

ORGANOS INTEGRANTES DEL AUTOCONTROL

El autocontrol institucional se realiza en forma
integral sin perjuicio de las atribuciones que les
corresponde a cada órgano según Ley.

Particularmente corresponde a: 1) La Asamblea de
Asociados, 2) El Consejo de Administración, 3) Consejo
de Vigilancia, 4) El gerente y la Oficina de auditoria
interna

RESPONSABILIDADES

1. La Asamblea Universitaria es el órgano
   encargado de supervisar la eficacia de la
   universidad.
2. El Consejo Universitario es el órgano
   encargado de supervisar la eficiencia de la entidad
   .
3. El Órgano de Control Interno y la Oficina de
   Auditoria Interna, son los órganos encargados de
   supervisar la legalidad
   de las acciones de la entidad, la veracidad de las
   informaciones proporcionadas a los asociados, a las
   autoridades y a la comunidad en general y la seguridad de los
   bienes de
   la entidad.

La Oficina de Auditoria interna debe realizar bajo
responsabilidad arqueos de caja, valores y
otros bienes, controles contables y legales permanentes y
cuando la magnitud de la empresa lo permita, el desarrollo de
auditorías operativas, de gestión,
sistemas, financieras e integrales.

Las técnicas que deberá aplicar el para
cumplir sus responsabilidades, son las siguientes:

• Técnicas de verificación
  ocular.- Que comprende la comparación, observación, revisión selectiva
  y el rastreo.
• Técnicas de verificación
  verbal.- Comprende la indagación.
• Técnicas de verificación
  escrita.- Comprende al análisis,
  conciliación y confirmación.
• Técnicas de verificación
  documental: Abarca la comprobación y la computación
• Técnicas de verificación
  física.- Comprende la
  inspección.

REGLAMENTO DE AUDITORÍA
INTERNA

1. ALCANCE

Las disposiciones del presente reglamento son
aplicables a las dependencias de la entidad.

DEFINICIONES

1. Actividades programadas: Evaluaciones que deben ser
   consideradas de manera permanente en el Plan Anual de
   Trabajo de Auditoría
   Interna.
2. Actividades no programadas: Exámenes
   especiales que no se encuentran establecidos en el Plan y se
   realizan cuando se consideran necesarios para la
   evaluación del funcionamiento del sistema de control
   interno.
3. Asamblea Universitaria: Asamblea de autoridades
   .
4. Días: Días calendario.
5. Contraloría: órgano de
   control
6. Hechos significativos: Sucesos que exponen o que
   eventualmente puedan exponer a la entidad a riesgos que puedan
   tener impacto en su solvencia y liquidez, de tal manera que
   exista la posibilidad de afectar el cumplimiento de sus
   obligaciones con sus socios.
7. Identificación y administración de
   riesgos: Determinación, medición, monitoreo y
   control de los riesgos que asume la empresa.
8. Manual de Auditoría Interna: Documento que
   contiene las políticas, funciones, procedimientos y
   técnicas de auditoría utilizados para evaluar el
   funcionamiento del sistema de control interno de la
   entidad.
9. Plan: Plan Anual de Trabajo de Auditoría
   Interna que contiene los lineamientos generales, objetivos y
   alcance del programa de auditoría, cronograma y
   actividades programadas que se desarrollarán durante
   cada ejercicio económico
10. Sistema de control interno: Conjunto de
    políticas, procedimientos y técnicas de control
    establecidas por la entidad para alcanzar una adecuada
    organización administrativa, eficiencia operativa,
    confiabilidad de los reportes, apropiada identificación
    y administración de los riesgos que enfrenta y
    cumplimiento de las disposiciones legales que le son
    aplicables.

2. RESPONSABILIDAD DE LA ASAMBLEA Y DEL CONSEJO
UNIVERSITARIO.

La Asamblea, como autoridad suprema de la entidad y
responsable en primera instancia del control de la misma, debe
adoptar las acciones necesarias para que la Oficina de
auditoria Interna realice las funciones de un adecuado
seguimiento del cumplimiento de las disposiciones del presente
reglamento. El Consejo es responsable de proporcionar los
recursos y demás facilidades que resulten necesarias
para el desarrollo de dichas funciones.

1. DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA

1. Los encargados de realizar la labor de
   auditoría interna de acuerdo con lo establecido,
   deberán tener la independencia suficiente para cumplir sus
   funciones de manera efectiva, eficiente y oportuna, contando
   para ello con todas las facultades necesarias para el logro de
   sus objetivos. Todos ellos deberán estar efectivamente
   separados de las funciones operativas y administrativas de la
   empresa.
2. Las funciones de auditoría interna son las
   siguientes:

1. Evaluar el diseño, alcance y funcionamiento
   del sistema de control interno, así como velar por su
   eficiencia y eficacia.
2. Evaluar el cumplimiento de las disposiciones
   legales que rige a la entidad.
3. Evaluar el funcionamiento de los sistemas
   informáticos y los mecanismos establecidos por la
   entidad para la seguridad de los mismos
4. Evaluar el cumplimiento de las políticas,
   manuales, procedimientos, planes de contingencia y
   demás normas internas de la entidad, así como
   proponer, de ser el caso, modificaciones a los
   mismos.
5. Efectuar el seguimiento permanente de la
   implementación de las observaciones y recomendaciones
   por los auditores externos.
6. Elaborar el Plan y ponerlo en conocimiento de
   Consejo, el Rector; así como cumplir con las
   actividades programadas y elaborar los informes que se
   deriven de las mismas
7. Realizar actividades no programadas cuando se
   considere conveniente o ante requerimiento de la Asamblea o
   por sugerencia del Consejo o el Rector.
8. Mantener un archivo
   actualizado de todos los manuales y demás normas
   iteras de la entidad, así como de aquellos documentos
   que determine los órganos supervisores y de
   control
9. Comunicar al Consejo y a los órganos
   supervisores y de control, de manera inmediata y
   simultánea, la ocurrencia de hechos significativos,
   una vez concluidas las investigaciones correspondientes.
10. Evaluar el cumplimiento de aquellos aspectos que
    determinen los órganos supervisores y de
    control

1. Los encargados de la labor de auditoría
   interna deben contar con una infraestructura adecuada,
   así como con recursos técnicos y
   logísticos de acuerdo a la naturaleza de sus
   actividades, las mismas que deberán guardar
   relación con la magnitud y complejidad de las
   operaciones y estructura de la entidad. Los encargados de la
   labor de auditoría interna, deben recibir capacitación permanente en materias
   relacionadas a sus funciones.
2. Los procedimientos y técnicas de
   auditoría empleados por los encargados de la labor de
   auditoría interna deberán adecuarse a las
   disposiciones establecidas por las entidades estatales
   correspondientes y, en defecto, a lo señalado en las
   Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
   (NAGA’S) y las Normas Internacionales de Auditoría
   (NIA’S). Asimismo, dichos procedimientos y
   técnicas de auditoría deberán estar
   contenidos en el respectivo manual de
   auditoría interna.
3. Los encargados de realizar la labor de
   auditoría interna, deberán tener solvencia
   moral,
   conocimientos y experiencia apropiados para la función
   correspondiente, debiendo reunir los siguientes
   requisitos:

• Tener título profesional y especialmente en
  materias afines a las funciones de la Unidad de
  Auditoría Interna;
• Tener una experiencia no menor de dos (2)
  años en actividades de auditoría o haber
  desempeñado cargos gerenciales en sociedades
  civiles por un periodo no menos a dos (2) años,
  según corresponda;
• No tener antecedentes penales;
• No haber sido sancionado por la Federación u
  otra entidad supervisora o control;

1. Los encargados de realizar la labor de
   auditoría interna, son responsables de cumplir con las
   obligaciones que se les asignan en el presente documento,
   así como de informar inmediata y simultáneamente
   cualquier situación que afecte significativamente el
   desarrollo de sus funciones e independencia. También
   deberán informar inmediata y directamente al
   órgano de control, al Consejo, de manera
   simultánea, los hechos significativos que hayan
   detectado e el curso de sus labores de auditoría
   interna. La oportunidad en que los citados consejos reciban
   dichos informes y las decisiones que se adopten al respecto
   deberán constar en los libros de actos
   correspondientes.
2. La remoción del auditor responsable de la
   labor de auditoría interna deberá ser comunicada
   previamente a los órganos de supervisión y
   control indicado las razones que justifican tal
   medida

4.-DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

El Plan deberá ser aprobado por el Consejo de
Administración, debiendo remitirse a la Asamblea
Universitaria copia del mismo antes del 31 de diciembre del
año previo. Dicho Plan deberá considerar, por lo
menos los siguientes aspectos:

1. Diagnóstico del funcionamiento del sistema de
   control interno;
2. Objetivos anuales y alcance del programa de
   auditoría;
3. Procedimientos y técnicas de auditoría
   a emplearse;
4. Cronograma de las actividades, exámenes e
   informes; y,
5. Recursos humanos, técnicos y logísticos
   disponibles para el cumplimiento del Plan, indicando la
   relación de profesionales que conforman la Unidad de
   Auditoría Interna, el cargo que ocupan y su
   formación profesional y, de ser el caso, los recursos
   adicionales requeridos para el cumplimiento del
   Plan.

El plan deberá considerar como actividades
permanentes, cuando menos, las que se señalan a
continuación:

1. Revisión por lo menos trimestral del
   cumplimiento de las políticas y procedimientos
   implementados de las actividades que realiza la
   entidad.
2. Verificación del adecuado y oportuno
   registro
   contable de las transacciones que realiza la
   entidad.
3. Verificación del cumplimiento de los
   límites operativos de la entidad, tanto
   individuales como globales;
4. Verificación del cálculo de los activos ponderados por
   riesgo y del patrimonio
   efectivo;
5. Evaluación de los riesgos
   informáticos que enfrentan;
6. Verificación por lo menos trimestral del
   adecuado registro contable y valorización de las
   inversiones realizadas por la entidad y su
   correspondiente constitución de
   provisiones;
7. Evaluación del nivel de reclamos presentados
   por los asociados de la entidad y del tratamiento
   otorgado;
8. Verificación de la actualización del
   padrón de asociados;
9. Verificación del cumplimiento de los
   acuerdos de la Asamblea de Asociados;
10. Evaluación del cumplimiento de las
    recomendaciones formuladas por los diversos
    órganos
11. Las demás evaluaciones y los informes que
    las empresas deben realizar periódicamente conforme
    las disposiciones vigentes

6.-DE LOS INFORMES.

Los informes que se deriven de los exámenes
realizados por los encargados de realizar la labor de
auditoría interna, deberán contener, por lo
menos, la siguiente información:

1. Motivo de la realización del informe,
   indicando según corresponda la referencia a la actividad
   programada o no programada o al órgano que
   solicitó el informe y, de ser el caso, referirse a la
   existencia de hechos significativos;
2. Objetivo y alcance de la
   evaluación;
3. Procedimientos y técnicas de auditoría
   empleados;
4. Evaluación de la situación de la
   actividad u operación revisada a la fecha del informe,
   identificando los riesgos detectados y su impacto en la
   entidad, así como la evaluación de los
   procedimientos y los controles utilizados por la
   empresa;
5. Medidas correctivas recomendadas y/o adoptadas para
   subsanar los problemas o deficiencias identificadas,
   según corresponda;
6. Personal encargado del examen; y,
7. Fecha de inicio y término del
   examen.

8. PROPUESTA DE APLICACION DE AUDITORIA INTERNA EN
   LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS.

En el proceso del desarrollo institucional, primero que
organizan y ponen en funcionamiento las universidades,
inmediatamente se articulan los componentes del sistema de
control interno, luego en el devenir operativo se ponen en marcha
las tácticas y estrategias que
se estime conveniente para que la entidad pueda cumplir sus
metas, objetivos y misión que
le corresponde. Pero, como saber si efectivamente se están
aplicando las normas correctamente, si los planes se están
aplicando o si se están obteniendo los resultados; eso
sólo es posible mediante la aplicación de
auditorías.

Las auditorías que recomendamos a las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo son la auditoria
interna, auditoria financiera y la auditoria social.

A continuación se presenta modelos de
planes que pueden aplicarse para evaluar la gestión en sus
diferentes aspectos.

PLAN ANUAL DE AUDITORIA
INTERNA

PLAN ANUAL DE AUDITORÍA
INTERNA

1. INFORMACION INTRODUCTORIA
2. DIAGNOSTICO DEL FUNCIONAMIENTO
3. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
4. CAPACIDAD OPERATIVA
5. OBJETIVOS Y METAS A LOGRAR EN EL PERIODO

CAPÍTULO III

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE DATOS

3.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA
REALIZADA

Esta entrevista fue
aplicada a las autoridades de las sgts universidades:

FUENTE: ELABORACION
PROPIA

A continuación se presenta las preguntas
formuladas a las autoridades de las entidades antes indicadas, el
análisis e interpretación de los datos
obtenidos:

PREGUNTA No. 1: ¿ Cuál es el cargo que
desempeña en su institución ?

ANALISIS:

CUADRO NR 1

FUENTE: ELABORACION PROPIA

INTERPRETACION:

Esta respuesta confirma que la entrevista se lleva a
cabo con 30 personas que son autoridades, de los cuales 3 son
Vice-Rectores Administrativos, 3 son Vice-Rectores
Académicos , 10 Decanos de Facultades, 4 miembros de
Asamblea Universitaria y 19 miembros de Consejo
Universitario.

PREGUNTA No. 2 : ¿ Cuál es el tiempo
que ejerce como autoridad en esta institución
?

ANALISIS:

CUADRO NR 2

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 1

INTERPRETACION:

El cuadro y el Gráfico anteriores demuestra de
la mayor cantidad de autoridades tiene menos de un (1)
año de funciones, lo cual afecta la sostenibilidad y
continuidad de las actividades de gestión y control
institucional.

PREGUNTA NR 3: ¿ Las Universidades
Públicas, disponen de Manuales de políticas, planes
estratégicos y presupuestos
para realizar la gestión institucional ?

ANALISIS:

CUADRO NR 3

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 2

INTERPRETACION:

Sólo el 33% de las autoridades conocen que las
universidades disponen de Manuales de políticas, planes y
presupuestos para realizar la gestión institucional, lo
cual no permite la influencia de los mecanismos de control y por
tanto afecta la gestión institucional de los proyectos y
programas que ejecutan.

PREGUNTA NO. 4: ¿ Las universidades
públicas, disponen de Reglamentos, Memorias y
Estados Financieros para realizar la gestión de sus
actividades institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 4

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 3

INTERPRETACION:

Las universidades , en un 53% disponen de Manuales,
Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la
gestión de sus actividades, el asunto es que estos
documentos no son tomados en cuenta al momento de la
planeación, toma de
decisiones y control de la gestión institucional,
lo que no favorece la eficiencia, eficacia y economía de los recursos.

PREGUNTA NR 5: ¿ Es necesario que las
universidades públicas, cuenten y apliquen los documentos
antes indicados para gestionar y controlar adecuadamente sus
actividades institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 5

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 4:

INTERPRETACION:

En un 100% de las autoridades dicen que si es
necesario que universidades públicas, cuenten con los
documentos antes indicados para gestionar y controlar
adecuadamente la cooperación técnica
internacional