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Proyecto de Inversión empresa Free Life S.R.L (página 5)



Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

6.2 Manual de
Cuentas

Es el instrumento en donde se establecen las normas, procedimientos y
las explicaciones necesarias para el uso de cada cuenta,
destinado al sistema contable
de una empresa
determinada.

Seguidamente se expone el Manual de Cuentas redactado
en función
al Plan de Cuentas
expuesto precedentemente:

CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO

Clase:

1. Activo

Grupo:

Cuenta:

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los
bienes y
derechos
tangibles e intangibles de propiedad de
la
organización, que por lo general son fuente potencial
de beneficios presentes ó futuros y por tal motivo se lo
divide en Activo Corriente y Activo No Corriente. Comprende los
siguientes sub grupos dentro del
Activo Corriente: Disponibilidades, Inversiones
Temporales, Créditos, Inventarios,
Anticipos, Otros Activos. Dentro
del Activo No Corriente integran los siguientes sub grupos:
Créditos, Propiedad, Planta y Equipo, Activos Intangibles,
Otros Activos.

Las cuentas que integran esta clase
tendrán siempre saldo de naturaleza
deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y
las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de
manera separada, de los correspondientes grupos de
cuentas.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Cuenta:

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Comprende las cuentas que registran los recursos de
liquidez inmediata total ó parcial con que cuenta la
organización y que puede utilizar para
fines generales ó específicos. Son el conjunto de
bienes y derechos que son realizables a corto plazo, en un
tiempo menor a
un año.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.01

Disponibilidades

Cuenta:

1.01.01.01 Caja

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Esta cuenta registra la existencia en dinero en
efectivo, es de naturaleza deudora. Y muestra su
disponibilidad en forma inmediata.

1) Las operaciones que
se realizan en el salón de ventas de
la empresa en
cuanto a medidas de control se
refiere son:

" Emisión de facturas, en duplicado por cada
operación comercial que se realice.

" Informe del
cierre del movimiento
diario de efectivo del día.

2) Los Ingresos
realizados por cobranzas, se vigilan a través del arqueo
de Caja.

3) Cobro equivocado de las facturas por inversión de cantidades, por contar mal
el dinero
recibido; diariamente una relación de todas las facturas
ó documentos al
cobro; que al final del día debe ser entregada al gerente
ó encargado junto con el efectivo y cheques
cobrados.

4) Otros Ingresos (Sobrantes de Caja): se entiende por
este concepto las
posibles diferencia que puedan existir al final de cada cierre
diario, producto de
diferencias en cambios ó vueltos dejados por los clientes, para
esto se debe preparar una relación que describa los
conceptos y luego anexar a los reportes diarios a fin de que el
departamento de contabilidad
tenga conocimiento
de lo sucedido.

Cabe señalar que se pueden presentar
también faltantes de caja, los cuales se clasificaran como
otros egresos, estos registran los derechos a favor de la
empresa
originados por diferencias en arqueos de caja, y pueden ser
detectados por los siguientes conceptos:

1) Duplicidad en la facturación;

2) Cobro equivocado de las facturas por disparidad de
cantidades, mal conteo de dinero recibido.

3) Por robo ó hurto de terceras
personas;

4) Por sustracción ó fraude por parte
del personal
encargado.

Débitos:

  1. Por la entrada de dinero en efectivo, tal
    operación debe realizarse en moneda de curso
    legal.
  2. Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de
    caja.

Créditos:

  1. Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de
    caja.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01. 01

Disponibilidades

Cuenta:

1.01.01.02

Recaudaciones a Depositar

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo
o en cheques, que debe ser depositado al día siguiente de
su obtención, es de naturaleza deudora. Y muestra su
disponibilidad en forma inmediata.

Débitos:

  1. Por la entrada de dinero en efectivo y cheques
    recibidos por cualquiera de los conceptos antes descritos,
    tales operaciones deben realizarse en moneda de curso
    legal.
  2. Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de
    caja.

Créditos:

  1. Por el valor de las
    consignaciones diarias en cuentas corrientes
    bancarias, de ahorro
    ó de fondos de activos líquidos.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01. Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.01 Disponibilidades

Cuenta:

1.01.01.03 Fondo Fijo

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

El fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en
efectivo destinados a gastos menores
regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas
establecidas por cada una de las empresas, es de
naturaleza deudora.

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene
disponible cada empresa para realizar pequeñas
operaciones, su manejo deberá ser soportado con la
documentación pertinente y debidamente
autorizado.

El responsable exigirá que se cumplan las
disposiciones referentes a su manejo y los reembolsos se
efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y
verificados para el control previo sobre los gastos.

Débitos

Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una
de las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó
hasta que se autorice su incremento.

  1. Los Reembolsos, se contabilizan de gastos
    generales.

Créditos

  1. Se registra en el caso de una posible
    disminución, por las erogaciones que lo ha
    representado.

Clase:

1. Activo

Grupo:

  1. Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.01 Disponibilidades

Cuenta:

1.01.01.04 Bancos
Cta. Cte.

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias
deben ser autorizadas por la máxima autoridad de
la empresa.

Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de
la empresa y su número se limitará a lo
mínimo posible, con el fin de mantener un mejor control
interno sobre las mismas.

El manejo de estas cuentas es centralizado por la
Oficina
Central y para su movilización es necesario como
mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó
personal autorizado.

Para todos los desembolsos deberán hacerse por
medio de cheques, debidamente enumerados y emitidos en forma
secuencial, a nombre del beneficiario correspondiente, salvo los
autorizados para efectuarse en efectivo para reponer el fondo
fijo de Caja Chica.

Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente
por la persona encargada
de la empresa, sin embargo, deben ser supervisadas por el
departamento de contabilidad quien no tiene responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en
el registro
ó emisión de cheques.

Con el propósito de mantener confiabilidad en la
información es necesario confirmar
periódicamente con las entidades financieras los
movimientos y saldos de las cuentas de las diferentes
empresas.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor, que representa el
    valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado
    en instituciones bancarias.
  2. Del importe del valor nominal del efectivo depositado
    en cuenta de cheques.
  3. Del importe del valor nominal de los intereses
    ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos
    del abono del banco.

Créditos:

  1. Del importe del valor nominal de los cheques
    expedidos a cargo de la empresa.
  2. Del importe del valor nominal de los intereses,
    comisiones, chequeras, etcétera, que el banco cobra por
    servicios y
    cargados en cuento de
    cheques, según avisos del cargo al abono.
  3. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones
financieras.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.01 Disponibilidades

Cuenta:

1.01.01.05 Bancos Caja de Ahorro a la
Vista

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Tiene por objetivo
contabilizar los valores
(efectivo, cheques, giros, etc.) que se depositan en Caja de
ahorro, por el cual la entidad depositaria (Banco, Financiera,
etc) paga un interés al
depositante, conforme a la escala
establecida generalmente pro el Banco Central. Es una cuenta
analítica por su contenido y patrimonial por su
naturaleza.

Débitos:

  1. Por el valor del efectivo depositado en
    Banco.
  2. Por los intereses depositados en la cuenta por el
    Banco

Créditos:

  1. Por las boletas u órdenes de extracción
    emitidos.
  2. Por los cheques de terceros rechazados, incluidos en
    depósitos.
  3. Por el importe de su saldo, para
    saldarla.

Saldo:

El Saldo solamente puede ser deudor y representa el
monto en efectivo depositado en Bancos, en disponibilidad del
depositante.

Se deben realizar controles periódicamente, al
igual que la cuenta Bancos Cta. Cte., se debe efectuar la
conciliación de cuentas bancarias, sobre todo si existen
muchos movimientos y los montos son significativos.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.02 Inversiones Temporales

Cuenta:

1.01.02.01 Bancos Caja de Ahorro – Plazo
Fijo

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Comprenden las cuentas que registran las inversiones en
cuotas ó partes de interés social, títulos
valores,
papeles comerciales ó cualquier otro documento negociable
adquirido por las empresas, con carácter temporal, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer
relaciones económicas con otras entidades ó para
cumplir con disposiciones legales ó
reglamentarias.

Se registra la existencia de fondos a la vista ó
a término constituido por las empresas en las diferentes
entidades financieras, las cuales generalmente les producen
algún tipo de rendimiento.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor, que representa el
    valor nominal de las inversiones en valores negociables a su
    valor neto de realización.
  2. Del importe del valor nominal de las adquisiciones de
    inversiones temporales a precio de
    costo.

Créditos:

  1. Por la venta de
    inversiones temporales a precio de costo.
  2. Por el importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor de las
inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de
realización, el cual representa el valor de
cotización en el mercado o el
precio de venta de la inversión menos los gastos que se
incurran en su enajenación.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.01 Documentos a Cobrar

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Tiene por objeto contabilizar las deudas de clientes por
ventas documentadas con pagarés u otros valores. Es una
cuenta analítica de primer grado por su contenido y
patrimonial por su naturaleza. Si el pagaré
documenta deudas que no sean por ventas correspondería a
la clasificación de otros
créditos.

Periódicamente se recomienda efectuar el arqueo
de los documentos, cotejando el libro de
vencimientos con los de los documentos, y el saldo en libros de la
cuenta con el importe de los pagarés pendientes de cobro,
como así mismo deben analizarse los procesos de
cobranzas de los créditos vencidos a fin de aplicar las
cargas financieras por falta de cumplimiento.

Débitos:

  1. Por el valor nominal de documentos a cobrar
    existentes en carteras.
  2. Por el valor nominal de los documentos a cobrar
    recibidos de clientes con su firma o endosados por ellos a
    favor de la empresa.

Créditos:

  1. Por la cobranza de los documentos, a su vencimiento,
    por su valor nominal.
  2. Del importe del valor nominal de los documentos
    vencidos impagos y se transfieren a otras cuentas.
  3. Por el valor nominal de los documentos a cobrar
    endosados a terceros con nuestra firma, descontados en pago
    antes de su vencimiento.
  4. Por el valor nominal de los documentos que se
    liquidan por incobrables.
  5. Por el importe del saldo, para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del valor
nominal de los documentos que obran en poder de la
empresa pendientes de cobro.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.02 Clientes

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Esta cuenta tiene por objeto registrar las ventas a
créditos de mercaderías, productos o
servicios efectuados por la empresa a las personas físicas
y jurídicas.

Como mecanismo de control, los registros que se
efectúan en el Mayor general bajo esta cuenta,
serán registrados también en detalle en libro
auxiliar o en fichas u hojas
intercambiables, destinando una cuenta a cada uno. Mensualmente
debe compararse el total arrojado por la cuneta Clientes con la
suma de los saldos del libro auxiliar o fichas individuales de
clientes que deben coincidir. También se controlan los
vencimientos a fin de aplicar las cargas financieras a los
créditos vencidos.

Débitos:

  1. Por el saldo inicial a favor de la
    empresa.
  2. Por el importe de las mercaderías o servicios
    vendidos a crédito.
  3. Por los gastos de su cuenta pagados por la
    empresa.
  4. Por el importe de los intereses que se le aplique por
    mora en el pago de sus cuentas.

Créditos:

  1. Por el importe de los pagos que efectúa el
    cliente a
    cuenta o en cancelación de su deuda.
  2. Por el importe de la devolución que
    efectúa de las mercaderías que compró a
    crédito.
  3. Por el importe de los descuentos que se le
    efectúa sobre su deuda por puntualidad o pago
    adelantado.
  4. Por los gastos pagados por cuenta de la
    empresa.

Saldo:

El saldo es deudor y representa el importe adeudado por
los clientes a la empresa. En caso de presentar saldo acreedor (a
causa de reposición anticipada de fondos,
devolución de mercaderías una vez liquidada la
factura), se
registrará bajo otra cuenta y se consignará en el
pasivo, en vez de efectuar compensaciones.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.03 Previsión para
Incobrables

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Esta es una cuenta con saldo original Acreedor pero es
una cuenta regularizadora del Activo. El directorio de la
sociedad en
las juntas fija un monto a aplicar sobre la cartera de
créditos, según el riesgo de
incobrabilidad que ellos detenten.

Débitos:

  1. Cuando se da de baja a un crédito que tiene
    regulación.
  2. Cuando se cobra el crédito.
  3. Cuando se tengan que realizar ajustes sobre el saldo,
    para disminuir la previsión con respecto a los
    créditos.

Créditos:

  1. En el momento en que se realiza la previsión
    sobre el crédito
  2. Cuando se tengan que realizar ajustes sobre el saldo,
    para aumentar la previsión con respecto a los
    créditos.

Saldo:

Su saldo es acreedor, pero se expone de bajo de los
créditos en el activo con signo negativo.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.04 IVA
Crédito Fiscal

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor que representa el IVA
    acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene
    el derecho de acreditar o recuperar del fisco.
  2. Del importe del impuesto
    trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la
    adquisición de mercancías, bienes o
    servicios.

Créditos:

  1. Del importe del impuesto trasladado que se cancelo
    por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra
    de mercancías adquiridas, o por la cancelación de
    un servicio.
  2. Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de
    impuestos y
    derechos retenidos por enterar al final de cada
    mes.
  3. Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas
    efectivas por el fisco.
  4. Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a
    la cuenta de impuestos y derechos retenidos por
    enterar.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado
contra el impuesto retenido o solicitar la compensación
del mismo.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.05 Anticipo Impuesto a la
Renta.

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales
y a favor de la empresa, por concepto de anticipos de impuestos y
los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias,
contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución
ó compensación con liquidaciones
futuras.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor, que representa el
    derecho de la entidad para solicitar la devolución o
    compensación contra otros impuestos a cargo de la
    entidad.
  2. Del importe de los pagos provisionales del I5
    efectuados a cuenta del impuesto definitivo del
    ejercicio.

Créditos:

  1. Del importe de los saldos a favor cuya
    devolución se solicita y se hizo efectiva o la
    compensación realizada contra otros
    impuestos.
  2. Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado
    contra el impuesto definitivo del ejercicio.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
que tiene la empresa de solicitar la devolución al
Ministerio de Hacienda o la compensación contra otros
impuestos a cargo.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.06 Anticipo a Socios

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra los valores entregados en dinero o en especies
a los socios ó accionistas y los pagos efectuados por la
organización a terceros por cuenta de
éstos.

Débitos:

  1. Por el valor del bien entregado o el servicio
    prestado al socio.
  2. Por el valor pagado a nombre del socio.
  3. Por el valor del saldo por concepto de condiciones
    por cobrar en colocación de acciones.
  4. Por el saldo en concepto de primas en
    adquisición de cuotas o colocación de
    acciones.

Créditos:

  1. Por la cancelación en efectivo que haga el
    socio o accionista.
  2. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos
    a favor del socio.
  3. Por los pagos en especie.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
de cobro derivado de los adelantos concedidos a socios; es decir
representa un beneficio a futuro fundadamente
esperado.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.07 Anticipo al Personal

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra los valores entregados en dinero o en especies
a los empleados de la empresa y los pagos efectuados por la
organización a terceros por cuenta de
éstos.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor que representa el
    derecho de la empresa a exigir a los funcionarios y empleados
    el pago de los préstamos efectuados.
  2. Del importe de los préstamos concedidos a los
    funcionarios o empleados.
  3. Del importe de los intereses normales y
    moratorios.
  4. Del importe de los intereses moratorios.

Créditos:

  1. Del importe de los pagos parciales o totales que a
    cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los
    funcionarios o empleados.
  2. Del importe de las cuentas que se consideran
    realmente incobrables.
  3. Del importe de su saldo para poder
    saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
de cobro derivado de los préstamos concedidos a
funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a
futuro fundadamente esperado.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.03 Créditos

Cuenta:

1.01.03.08 Anticipo a
Proveedores

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra el valor de los adelantos efectuados en
efectivo ó cheque por las
empresas a personas naturales ó jurídicas, con el
fin de recibir beneficios o contraprestación futura de
acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos como:
adelantos a proveedores,
contratistas, agentes de aduana y
concesionarios, entre otros.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor, que representa el
    importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta
    de futuras compras de
    mercancías o servicios.
  2. Del importe de los nuevos anticipos efectuados a
    proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o
    servicios.

Créditos:

  1. Del importe de las amortizaciones del anticipo al
    momento de efectuar la liquidación en pago de estas
    mercancías o servicios.
  2. Del importe de la devolución del anticipo por
    no haberse recibido la mercancía o el
    servicio.
  3. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados
a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o
servicios.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.04 Inventarios

Cuenta:

1.01.04.01 Mercaderías

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones
efectuadas por las empresas tanto para las importaciones
como para las compras realizadas en el país, desde el
momento en que se inicia el trámite de adquisición
hasta cuando ingresan a los almacenes como
compras del período.

Débitos:

  1. Por el costo de adquisición de los productos y
    accesorios, dentro o fuera del país.
  2. Por el valor del ajuste por
    inflación.
  3. Por los sobrantes de inventarios.

Créditos:

  1. Por el costo de los productos y accesorios,
    consumidos, vendidos o retirados por deterioro.
  2. Por el valor de los ajustes originados en
    faltantes.
  3. Por la merma en elementos susceptibles de
    desperfectos, roturas ó desgastes, siempre que esta
    obedezca a causas naturales.
  4. Por productos devueltos a proveedores.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
las mercancías propiedad de la entidad.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.04 Inventarios

Cuenta:

1.01.04.02 Previsión por
Obsolescencia

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Esta es una cuenta con saldo original Acreedor pero es
una cuenta regularizadora del Activo, por tal motivo se expone
con signo negativo en el balance bajo la cuenta
Mercaderías. El directorio de la sociedad en las juntas
fija un monto a aplicar sobre el saldo de mercaderías para
la previsión que es un colchón que sirve para
proteger los intereses de la compañía, para que en
caso de existir un deterioro en los bienes de cambio, no sea
tan perjudicial y golpee en forma inesperada los resultados del
ejercicio.

Débitos:

  1. En caso de que la regulación tenga un saldo
    mayor al correcto, se realiza una reversión, por
    ajuste
  2. Cuando se da de baja una
    mercadería.

Créditos:

  1. En el momento en que se realiza la previsión
    sobre el saldo de mercaderías.
  2. Cuando se tengan que realizar ajustes sobre el saldo,
    para aumentar la previsión con respecto al saldo de
    mercaderías.

Saldo:

Su saldo es acreedor, pero se expone de bajo de la
cuenta mercaderías en el activo con signo
negativo.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.01 Activo Corriente

Sub Grupo:

1.01.05 Gastos Pagados por
Adelantado

Cuenta:

1.01.05.01 Alquileres Pagados por
Adelantado

1.01.05.02 Intereses Pagados por
Adelantado

1.01.05.03 Seguros
Pagados por Adelantado

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado
que realiza la organización en el desarrollo de
sus actividades, los cuales se deben amortizar durante el
período en que se reciben los servicios ó causen
los costos ó
gastos. Así, los intereses se causarán durante el
período prepagado a medida que trascurre el tiempo; los
seguros durante las vigencias de las pólizas; los
arrendamientos durante el período prepagado, los mantenimiento
de equipos durante la vigencia del contrato.

Débitos:

Por el valor pagado anticipadamente clasificado y
cargado a la cuenta respectiva.

Créditos:

Por el valor amortizado durante el período
causado del gasto.

Por la recuperación total o parcial del pago
realizado por la no prestación del servicio o no recibir
la contraprestación respectiva.

Saldo:

Su saldo es deudor ya que representa el derecho que
tiene la empresa de usufructuar por un servicio que se
pagó por anticipado.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

Cuenta:

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los
bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
organización, que por lo general son fuente potencial de
beneficios presentes ó futuros que no poseen
disponibilidad o liquidez inmediata.

Las cuentas que integran esta clase tendrán
siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las
provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas,
que serán deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.02 Propiedad, Planta y
Equipo

Cuenta: 1.02.02.01

Muebles y Útiles

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra el costo de adquisición del equipo
mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad de
la organización, utilizado para el desarrollo de sus
operaciones.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor, que representa el
    precio de costo de los muebles y equipo de oficina.
  2. Del precio de costo de los muebles y equipo de
    oficina comprado.
  3. Del precio de costo de las adquisiciones o
    mejoras.
  4. Del precio de costo del mobiliario recibido como
    donaciones.
  5. Del precio de costo del mobiliario recibido como pago
    de algún deudor.
  6. Del precio de costo del mobiliario recibido como pago
    de capital
    social.

Créditos:

  1. Del importe del precio de costo del mobiliario y
    equipo vendido por terminar su vida útil de servicio o
    por inservible u obsoleto.
  2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del
mobiliario y equipo de oficina propiedad de la
empresa.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.02 Propiedad, Planta y
Equipo

Cuenta: 1.02.02.02

Depreciación Acumulada de Muebles y
Útiles

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra el monto de las depreciaciones calculadas por
la organización de los muebles y equipos sobre la base del
costo ajustado por inflación.

Débitos:

  1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la
    depreciación acumulada con base en los
    estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de
    oficina con abono a los resultados del ejercicio.
  2. Del importe de su saldo cuando se da de baja
    mobiliario que esta totalmente depreciado.
  3. Del importe de la depreciación acumulada
    cuando se vende mobiliario.
  4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando
    estos no se realizaron durante el ejercicio.
  5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa
    la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
    oficina.
  2. Del importe de la depreciación de mobiliario y
    equipo, con cargo a los resultados.
  3. Del importe de los incrementos efectuados a la
    depreciación con base en estudios
    técnicos.
  4. Del importe de la depreciación del nuevo
    mobiliario y equipo adquirido.
  5. Por cualquiera de los conceptos
    anteriores.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio
de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina
que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a
los resultados del periodo, pero se considera como una
disminución del Activo, por tal motivo, ésta es una
cuenta regularizadora del Activo.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.02 Propiedad, Planta y
Equipo

Cuenta: 1.02.02.03

Rodados

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra el costo de adquisición del móvil
o vehículo de la organización, utilizado para la
movilidad al realizar las gestiones pertinentes del
negocio.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor que representa el
    precio de costo del equipo de transporte
    propiedad de la entidad.
  2. Del precio de costo del equipo de transporte
    adquirido.
  3. Del precio de costo de las adaptaciones o
    mejoras.
  4. Del precio de costo del equipo de transporte recibido
    como donación.
  5. Del precio de costo del equipo de transporte recibido
    como pago de algún deudor.
  6. Del precio del costo del equipo de transporte
    recibido como pago de capital social

Créditos:

  1. Del importe del precio de costo del equipo de
    transporte vendido o dado de baja por terminar su vida
    útil.
  2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del
equipo de transporte propiedad de la entidad.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.02 Propiedad, Planta y
Equipo

Cuenta: 1.02.02.04

Depreciación Acumulada
Rodados

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Débitos:

  1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la
    depreciación acumulada con base en los estudios
    realizados a la cuenta de equipo de transporte.
  2. Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo
    de transporte que esta totalmente depreciado.
  3. Del importe de la depreciación acumulada
    cuando se vende el equipo de transporte.
  4. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando
    esto no se realizaron durante el ejercicio.
  5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo acreedor el cual represento
    la depreciación acumulada del equipo de
    transporte.
  2. Del importe de la depreciación del equipo de
    transporte.
  3. Del importe de los incrementos efectuados a la
    depreciación con base en estudios
    técnicos.
  4. Del importe de la depreciación del nuevo
    equipo de transporte.
  5. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la
    empresa tenga establecida la política de aplicar
    la depreciación anual.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio
de costo de adquisición del equipo de transporte, pero
representa una disminución en el Activo.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.02 Propiedad, Planta y
Equipo

Cuenta: 1.02.02.05

Equipos de Informática

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Registra el costo de adquisición de los equipos
de computación comprados por la
organización para el desarrollo de sus planes o
actividades de sistematización.

Débitos:

Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones
de estos bienes.

  1. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes
    importados mientras éstos no se pongan en
    utilización.
  2. Por los intereses, corrección monetaria y
    otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en
    funcionamiento.
  3. Por el valor del ajuste por
    inflación.

Créditos:

  1. Por el costo total del bien por venta, retiro
    ó donación del mismo.
  2. Por devolución de equipos ó parte de
    ellos a los proveedores.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
los equipos de informática propiedad de la
entidad.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.02 Propiedad, Planta y
Equipo

Cuenta: 1.02.02.06

Depreciación Acumulada de Equipos de
Informática

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Débitos:

  1. Del importe de las disminuciones efectuados a la
    depreciación acumulada con base en los estudios
    efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y
    reparto.
  2. Del importe de su saldo cuando se da de baja el
    equipo de informática que esté totalmente
    depreciado.
  3. Del importe de la depreciación acumulada
    cuando se vende el equipo de informática.
  4. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no
    se realizaron durante el ejercicio.
  5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa
    la depreciación acumulada de equipos de
    informática.
  2. Del importe de la depreciación del equipo de
    informática.
  3. Del importe de los incrementos efectuados a la
    depreciación con base en estudios
    técnicos.
  4. Del importe de la depreciación del nuevo
    equipo de informática.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio
de costo de adquisición de equipo de informática
que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a
los resultados del precio.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.03 Activos Intangibles.

Cuenta: 1.02.03.01

Gastos de Constitución

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Constituyen todas aquellas erogaciones que realiza la
empresa para lograr su Constitución.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor el cual representa el
    precio de costo de los gastos de
    constitución.
  2. Del precio de costo de los gastos pagados en la
    tramitación de la constitución de la empresa como
    sociedad mercantil.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo, por su cancelación
    definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.
  2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
los gastos erogados de la empresa para constituirse como sociedad
mercantil.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.03 Activos Intangibles.

Cuenta: 1.02.03.02

Gastos de Organización y
Reorganización

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Esta es una cuenta se utiliza para representar
erogaciones que realiza la empresa en concepto de
organización y/o reorganización de la misma y que
se estiman, estos trabajos durarán durante todo el periodo
de vida de la empresa. Ejemplo: Contratar a un consultor para que
arme el manual de
funciones de la empresa, el organigrama, toda
la estructura
administrativa, entre otros trabajos relacionados.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor que representa el
    precio de costo de los gastos de organización por pagos
    que la empresa efectuó a profesionales que llevaron
    acabo la organización del negocio.
  2. Del precio de costo de los gastos pagados a los
    profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización
    de la empresa.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo por su cancelación
    definitiva.
  2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a
su cargo la organización o reorganización de la
misma.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.03 Activos Intangibles.

Cuenta: 1.02.03.03

Llave del Negocio

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Esta cuenta tiene por objetivo contabilizar el valor
pagado, en virtud del renombre, la popularidad o el
crédito atribuido a la empresa que se adquiere. Es una
cuenta analítica de primer grado por su contenido y
patrimonial por su naturaleza.

Débitos:

  1. Por el precio de costo de la llave que se
    adquiere.
  2. Por el importe de la llave de negocio que falta
    amortizar.

Créditos:

  1. Por el precio de adquisición, cuando se venda
    antes de amortizarse totalmente.
  2. Por las amortizaciones anuales que se practiquen al
    rubro.
  3. Por el importe de su saldo, para
    saldarla.

Saldo:

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el
importe a precio de costo de la llave, propiedad de la
empresa.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.03 Activos Intangibles.

Cuenta: 1.02.03.04

Gastos de Instalación y mejoras del
local

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
1

Tiene por objetivo contabilizar los valores invertidos
en las instalaciones
eléctricas, telefónicas y telegráficas,
radiales, televisivas y de sonorización, de refrigeración y calefacción,
ornamentación de provisión de agua, de
servicios de incendio y otros. Es una cuenta analítica de
primer grado por su contenido y patrimonial por su
naturaleza.

Como mecanismo de control, para esta cuenta se
recomienda verificar las sumas de los registros analíticos
de esta cuenta y cotejar los totales con el libro mayor, y
además examinar los documentos respaldatorios que
acrediten la propiedad.

Débitos:

  1. Por el precio de costo de las instalaciones
    existentes
  2. Por el precio de costo de las instalaciones que se
    adquieren
  3. Por el importe de las mejoras, reparaciones y
    revalúo de las instalaciones existentes.

Créditos:

  1. Por el precio de costo de las instalaciones que se
    venden
  2. Por el precio de costo, neto de depreciaciones, de
    las instalaciones que se den de baja por
    inservibles
  3. Por el importe de su saldo, para saldarla

Saldo:

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el costo
de las instalaciones, propiedad de la empresa.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.03 Activos Intangibles.

Cuenta: 1.02.03.05

Gastos de Investigación y
Desarrollo

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Esta cuenta representa los costos y gastos ocasionados
en la
investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Débitos:

  1. Por el precio de costo de las investigaciones
    y/o estudios realizados.
  2. Por el importe de los Gastos de Investigación
    y Desarrollo que falta amortizar

Créditos:

  1. Por el valor de adquisición, cuando se venda
    antes de amortizarse totalmente.
  2. Por las amortizaciones anuales que se practiquen al
    rubro.
  3. Por el importe de su saldo, para
    saldarla.

Saldo:

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el
importe a precio de los Gastos en concepto de
Investigación y Desarrollo, financiados por la
empresa.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.03 Activos Intangibles.

Cuenta: 1.02.03.06

Amortización Acumulada – Bienes
Intangibles

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Tiene por objeto registrar en forma acumulativa la cuota
de amortización periódica (generalmente anual) de
los bienes intangibles, a fin de distribuir entre varios
ejercicios los gastos que ocasionan su adquisición. Es una
cuenta regularizadora del activo.

Débitos:

  1. Por el importe acumulado al momento de su salida por
    venta o transferencia.
  2. Por el importe de su saldo, para
    saldarla.

Créditos:

  1. Por el importe de las amortizaciones anuales de los
    bienes intangibles.

Saldo:

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el
monto de las amortizaciones acumuladas de los bienes
intangibles.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.04 Otros Activos.

Cuenta:

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene
una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las
cuentas de activo claramente definidas en el presente
catálogo, tales como: depósitos en garantía,
construcciones en proceso,
material publicitario, entre otros.

Clase:

1. Activo

Grupo:

1.02 Activos no Corrientes

1.02.04 Otros Activos.

Cuenta: 1.02.04.01

Depósitos en
Garantía

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Registra el valor del dinero entregado por la
organización con carácter transitorio como
garantía del cumplimiento de contratos,
importaciones, servicios, responsabilidades en custodias de
bienes y demás obligaciones
contraídas con personas naturales ó
jurídicas.

Débitos:

  1. Del importe de su saldo deudor que representa el
    valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para
    garantizar bienes y servicios.
  2. Del importe del valor nominal de las cantidades
    dejadas en guarda para garantizar bienes y
    servicios.

Créditos:

  1. Del importe del valor nominal de los dep6sitos en
    garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el
    plazo de los contratos.
  2. Del importe de su saldo para saldarla.

Saldo:

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las
cantidades dejadas a cuenta para garantizar bienes o
servicios.

Clase:

2. Pasivo y Patrimonio Neto

Grupo:

Cuenta:

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del
giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en
bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras,
los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos y
gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos,
otros pasivos, las provisiones, entre otras.

Las cuentas que integran esta clase tendrán
siempre saldos de naturaleza acreedoras.

Clase:

2. Pasivo y Patrimonio Neto

Grupo:

2.01 Pasivo Corriente

Cuenta:

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

El término Pasivo Circulante, también
recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo
corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente,
para agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento
es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance
General, se incluyen:

  • Las Cuentas comerciales por pagar.
  • Los saldos deudores de proveedores.
  • Los pagares.
  • Los efectos por pagar comerciales.
  • Los intereses de documentos por pagar.
  • Los Préstamos Bancarios.
  • Las Provisiones.
  • Los dividendos por pagar; y

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto
plazo.

Clase:

2. Pasivos y Patrimonio Neto

Grupo:

2.01. Pasivo Corriente

Sub Grupo:

2.01.01 Deudas Comerciales

Cuenta: 2.01.01.01 Proveedores

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Tiene por objeto contabilizar las deudas a favor de las
personas físicas o jurídicas de quienes se
adquieren bienes y servicios, con la condición de pagar a
futuro.

Como mecanismo de control, los registros que se
efectúan en el Mayor General bajo esta cuenta,
serán registrados también en detalle en libro
auxiliar o fichas u hojas intercambiables, destinando una cuenta
a cada uno. Mensualmente debe compararse el total arrojado por la
cuenta Proveedores con la suma de los saldos del libro auxiliar o
fichas individuales de proveedores que deben coincidir.
También se controlarán sus vencimientos a fin de
evitar el pago por intereses moratorios por falta de
cumplimiento.

Débitos:

  1. Proveedores.

  2. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta
    o liquidación del adeudo con
  3. Del importe de las devoluciones sobre compras de
    mercancías a crédito.
  4. Del importe de los rebajas sobre compras de
    mercancías a crédito.
  5. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo acreedor que representa la
    obligación de las empresas de pagar o sus proveedores
    por las compras de mercancías a crédito,
    documentadas o no.
  2. Del importe de compras de mercancías o
    crédito, documentadas o no.
  3. Del importe de los intereses moratorios que carguen
    los proveedores por mora en el pago.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de las
compras de mercancías a crédito, por las cuales
adquiere la obligación de pagar.

Clase:

2. Pasivo y Patrimonio Neto

Grupo:

2.01 Pasivo Corriente

Sub Grupo:

2.01.01 Deudas Comerciales

Cuenta: 2.01.01.02 Documentos a
Pagar

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Tiene por objetivo contabilizar los documentos librados
a favor de los acreedores. Es una cuenta analítica de
primer grado por su contenido y patrimonial por su
naturaleza.

Débitos:

  1. Del importe del valor nominal de los títulos
    de crédito que se paguen.
  2. Del importe del valor nominal de los títulos
    de crédito que se cancelen.
  3. Del importe de su saldo paro
    saldarla.

Créditos:

  1. Del importe de su saldo acreedor que representa el
    valor nominal de los títulos de crédito a cargo
    de la entidad, pendientes de pago.
  2. Del importe del valor nominal de los títulos
    de crédito firmados a cargo de la empresa.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe del valor
nominal de los títulos de crédito suscritos a cargo
de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las
mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la
obligación de pagar.

Clase:

2. Pasivo y Patrimonio Neto

Grupo:

2.01 Pasivo Corriente

Sub Grupo:

2.01.01 Deudas Comerciales

Cuenta: 2.01.01.03

Acreedores Varios

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Esta cuenta tiene por objeto registrar las deudas que la
empresa mantiene con terceras personas por operaciones que no son
típicas de la actividad que desarrolla la empresa
(Ejemplo: una empresa de compraventa, ocasionalmente, acepta un
préstamo a corto plazo de una persona particular). Se
recomienda también anotar bajo esta cuenta las compras a
crédito de mercaderías efectuadas
esporádicamente de un comerciante que no tiene la
condición estricta de proveedor habitual.

El movimiento de esta cuenta, la significación
del saldo y el control es idéntico a la cuenta de
Proveedores.

Débitos:

  1. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta
    o liquidación del adeudo con los acreedores
    varios.
  2. Del importe de las devoluciones sobre compras varias
    realizadas a crédito.
  3. Del importe de las rebajas sobre compras varias a
    créditos o préstamos recibidos de
    terceros.
  4. Del importe de su saldo para saldarla.

Créditos:

1.- Por el saldo inicial de la deuda, ya sea por compras
varias o por préstamos adquiridos de terceros que no sean
documentadas.

2.- Por los gastos que paguen los Acreedores Varios a
cuenta de nuestra empresa.

3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen
los acreedores por mora en el pago.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la responsabilidad que
tiene la empresa por la obligación contraída con
terceros por compras varias o préstamos recibidos de
particulares que no estén documentadas.

Clase:

2. Pasivo y Patrimonio Neto

Grupo:

2.01 Pasivo Corriente

Sub Grupo:

2.01.02 Deudas Bancarias

Cuenta: 2.01.02.01 Sobregiros en Cuenta
Corriente

Ubicación Catálogo
Cuenta

Página No.
2

Los sobregiros en una cuenta corriente
bancaria corresponden a todos aquellos giros efectuados en la
cuenta sin que existan fondos disponibles, constituyendo, por lo
tanto, créditos que el banco librado concede al
comitente.

Estos sobregiros pueden obedecer a una modalidad de
crédito previamente acordada con el titular de la cuenta
corriente (sobregiros pactados), o bien,
pueden originarse por una contingencia o una operación
especial, sin que al comitente le asista un derecho contractual
para sobregirar la cuenta (sobregiro sin pacto
previo)
.

Débitos:

  1. Del importe amortizado por los sobregiros realizados
    en cuenta corriente.
  2. Del importe de la cancelación total
    sobregirada en cuenta corriente.
  3. Del importe de su saldo, para saldarla

Créditos:

  1. Por el valor del sobregiro realizado y que la empresa
    debe a la entidad bancaria.
  2. Del importe de otros sobregiros acumulados hasta el
    tope máximo en cuenta corriente.

Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el monto que la
entidad bancaria ha cubrido en representación de la
empresa ante terceras personas y que luego el banco
debitará este monto de nuestra cuenta con otros
depósitos que se realice para compensar el monto
más los intereses generados en esta
operación.

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
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