Normas armonizadas para el ejercicio profesional de la Auditoría interna en Cuba
- Resumen
- Normas armonizadas para el
ejercicio profesional de la auditoría interna en
Cuba - Normas sobre atributos o normas
personales - Normas
para la presentación de informes - Referencias
bibliográficas
RESUMEN
La actividad auditora
en los albores del nuevo milenio ha tenido como tendencia asistir
a esfuerzos armonizados como estrategia que
potencie la calidad en
el trabajo de
la Auditoria; sin embargo esto no puede verse como un proceso nuevo
sino que ha cobrado fuerza bajo
los efectos del proceso de Globalización Neoliberal, conduciendo a que
organismos internacionales como la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) promuevan y recomienden la
implementación de las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAs).
Ante la inexistencia de estudios teóricos y
empíricos, con temas relacionados al proceso de
armonización actual de las Normas Nacionales de Auditorias con
las Normas Internacionales en nuestro país, el presente
trabajo nos
permite a partir de una búsqueda de información actualizada elaborar una
monografía como documento referativo y de
consulta para estudiantes de pregrado y postgrado en las
temáticas relacionadas con la ciencia
auditora.
Propuesta de Normas Nacionales armonizadas con
las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs): (Normas para la actividad
de Auditoría
Interna de la
República de Cuba)
A continuación se exponen algunas modificativas
realizadas a la propuesta de: Normas para la actividad de
Auditoria Interna, armonizadas con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs), por parte de la autora, de la presente investigación en el año 2004
(amparadas en la Resolución 100/04), teniendo en cuenta
los años de implementación 2005-2006, así
como las indicaciones metodológicas para armonizar las
Normas Nacionales con las NIAs.
NORMAS ARMONIZADAS
PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA EN
CUBA.
La auditoria interna es una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y
mejorar las operaciones de
una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de
gestión de
riesgos, control y
gobierno.
Las actividades de auditoría interna son
ejercidas en ambientes legales y culturales diversos dentro de
organizaciones
que varían en propósitos, tamaño y estructura.
El propósito de la norma es:
- Definir principios
básicos que representen el ejercicio de la
auditoría interna tal como este debería
ser. - Proveer un marco para ejercer y promover un amplio
rango de actividades de auditoría interna de valor
añadido. - Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría
interna. - Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de
la
organización.
GRUPO I. NORMAS SOBRE
ATRIBUTOS O NORMAS PERSONALES
Propósito.
Las normas sobre atributos tratan las
características de las organizaciones y los individuos que
desarrollan actividades de auditoría interna. En ellas se
describen los requisitos exigidos para que los auditores internos
realicen sus funciones y que
informen de manera adecuada y eficaz a la autoridad
facultada dentro de la organización a la que
pertenece.
Se refiere dentro de ella a:
G1.1 Formación
Técnica y Capacidad Profesional
Esta norma señala:
La auditoría debe llevarse a cabo por una
persona o
personas que tengan formación técnica y capacidad
profesional además de la autorización exigida
legalmente.
Lo primero que esta norma reconoce es que, no obstante,
lo capacitada que una persona esté en otros campos,
profesiones o actividades debe destacarse en temas contables y de
auditoría para demostrar la capacidad profesional
adecuada, que se obtiene a través de una formación
teórica y una experiencia práctica.
Lo segundo que se desprende de la norma es que es
necesario un programa formal e
institucional de educación en temas
contables y de auditoria, facilitando una actualización
permanente de sus conocimientos.
Otra característica es que la formación
educativa formal y su experiencia profesional se complementen
entre sí; cada auditor con responsabilidad sobre el trabajo que realiza debe
considerar estos atributos (Educación y
Experiencia).
El equipo de auditoría interna debe poseer un
amplio conocimiento
del medio específico en el cual el opera por ser el
personal
designado para practicar las auditorías en ese entorno y radio de acción
donde sobre su trabajo descansa la confianza de la más
alta dirección de la entidad.
G1.2 Autoridad y
Responsabilidad.
La autoridad y la responsabilidad de la actividad de
auditoría interna deben estar formalmente definidas en un
estatuto, de conformidad con las Normas.
Responsabilidad
Debe distinguirse entre la responsabilidad del auditor
desde el punto de vista técnico- profesional y la
responsabilidad del auditor desde el punto de vista legal-
profesional.
La responsabilidad técnico- profesional se
asemeja como sinónimo del deber profesional mientras que
la responsabilidad legal- profesional deben tenderse como
las series de medidas que se toman para hacer que se cumplan con
las normas profesionales tanto técnicas
como deontológicas.
Tanto las normas técnicas como las
deontológicas contestan a las dos preguntas claves en las
que se fundamenta el concepto de
responsabilidad.
- ¿Responsabilidad, por qué?
- ¿Responsabilidad, ante
quién?
¿Por qué? El auditor es responsable
de su informe;
entendiendo como informe su opinión profesional respaldada
por un trabajo realizado de acuerdo a las normas de
auditoría establecidas.
¿Ante quién? Debe de responder ante
el más alto nivel jerárquico dentro de la
organización. El alto grado de responsabilidad del auditor
son reflejos de las expectativas que esperan de el los usuarios
del informe.
Los auditores internos están sujetos a posibles
acciones
legales como resultado de alegar deficiencias por incumplimiento
de sus responsabilidades profesionales, es por tal motivo que la
responsabilidad legal del auditor interno ante el Consejo es
más amplia y directa que la responsabilidad con respecto a
terceras personas.
La mejor protección del auditor contra demandas,
controversias e interpretaciones diversas es hacer trabajo
competente.
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