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Sistema Tributario: La Elusión, una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis Crítico



Partes: 1, 2, 3

    1. Resumen
    2. Hipótesis
    3. Marco
      Teórico

    4. Sistema Tributario Peruano
    5. Elusión
      Fiscal

    6. Obligaciones Fiscales

    7. Definición de términos

    8. Materiales y Métodos

    9. Resultados
    10. Discusión
    11. Conclusiones
    12. Recomendaciones
    13. Bibliografía
    14. Anexos

    Resumen

    La elusión fiscal es un
    acto lícito cuyo propósito es reducir el pago de
    los tributos que
    por ley le
    corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el
    aprovechamiento de vacíos en la normas
    tributarias; en buena cuenta la elusión fisca constituye
    una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones
    fiscales; que sin embargo el sistema
    tributario debe abocarse a reducir dichos vacíos para
    evitar que se siga produciendo este acto que va en contra la
    política
    tributaria del país. Entre tanto el problema es de que
    manera se pueden obtener normas que contengan obligaciones
    fiscales sin vacíos legales, de tal modo que se pueda
    disminuir la elusión fiscal y facilitar la efectividad del
    sistema
    tributario de nuestro país. El propósito de este
    trabajo es
    proponer alternativas que permitan disponer de normas que
    aprueban obligaciones fiscales que no contengan vacíos
    legales y por tanto se neutralice la elusión fiscal y
    facilite la efectividad del sistema tributario. Para tal efecto
    se propone la participación de especialistas del
    más alto nivel académico y con las competencias
    suficientes para que las normas tributarias no contengan los
    vacíos legales que permitan la elusión fiscal; si
    no todo lo contrario para que el sistema
    financiero cumpla sus metas, objetivos,
    misión y
    visión. En este trabajo se ha utilizado todos los
    procedimientos
    metodológicos para llegar a los resultados que
    favorecerán al sistema tributario y afectará a
    aquellos interesados en la búsqueda de elusiones para
    reducir y/o eliminar el pago de tributos, de allí su
    sentido crítico.

    Palabras clave: Sistema Tributario peruano,
    elusión fiscal, obligaciones fiscales, efectividad,
    análisis crítico.

    Abstract

    The fiscal elusion is an allowed act whose intention is
    to reduce the payment of the tributes that by law correspond to
    him to a contributor. They can be by the advantage of emptinesses
    in the tributary norms; in good it counts the fiscal elusion
    constitutes a window not to fulfill the obligations allowedly
    fiscal; that nevertheless the tributary system must be led to
    reduce these emptinesses to avoid that is continued producing
    this act that goes in against the tributary policy of the
    country. In the meantime the problem is from which way norms can
    be obtained that contain fiscal obligations without legal
    emptinesses, in such a way that the effectiveness of the
    tributary system of our country can be diminished the fiscal
    elusion and be facilitated. he intention of this work is to
    propose alternative that allows to have norms that approve
    obligations fiscal that they do not contain legal emptinesses and
    therefore the fiscal elusion is neutralized and facilitates the
    effectiveness of the tributary system. For such effect the
    participation of specialists of the highest academic level sets
    out and with the sufficient competitions so that the tributary
    norms do not contain the legal emptinesses that allow the fiscal
    elusion; if not all the opposite so that the financial system
    fulfills its goals, objectives, mission and vision. There in this
    work he has been used all the methodologic procedures to reach
    the results that will favor to the tributary system and will
    affect those interested in the search of elusions to reduce
    and/or to eliminate the payment of tributes, of his critical
    sense. Key words: Peruvian Tributary system, fiscal
    elusion, fiscal obligations, effectiveness, critical
    analysis.

    Introducción

    La elusión tributaria es una figura consistente
    en no pagar determinados impuestos que
    se han establecido, amparándose en subterfugios o
    resquicios legales, no previstos por
    el legislador al momento de redactar la
    ley, bien sea por una redacción deficiente de la misma, o bien
    porque dicha ley produce efectos no previstos al entrar en
    juego con el
    resto de las normas tributarias. Se
    diferencia de la evasión tributaria
    al no ser técnicamente un delito
    ni otro tipo de infracción jurídica, ya que
    el uso de argucias y tecnicismos legales le confieren completa
    legitimidad, para efectos jurídicos. No obstante, la
    distinción entre ambas es meramente conceptual, porque
    ciertas situaciones jurídicas son bastante ambiguas, en
    particular debido a que el aprovechamiento de subterfugios
    legales no se hace generalmente de manera completamente inocente,
    y además, porque muchas conductas destinadas a "rebajar"
    impuestos
    pueden ser consideradas delictivas o no dependiendo de un detalle
    tan técnico, cual es la existencia de un tipo
    penal tributario que castigue dicha conducta como un
    hecho punible. La elusión tributaria es una consecuencia
    del principio de legalidad del
    tributo, ya que como el impuesto debe
    venir establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un
    impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco
    para aprovechar los puntos débiles que la ley ha dejado.
    Es lo que en lenguaje
    vulgar se describe con el dicho "hecha la ley, hecha la trampa".
    Algunas posibles técnicas
    de elusión tributaria son las siguientes: darle a una
    situación jurídica determinada el estatus de otra
    distinta, aprovechando alguna clase de
    conceptualización defectuosa, para aplicarle una ley
    tributaria más benigna; ampararse en una
    exención tributaria que por defectuosa
    técnica legislativa, no había sido prevista para el
    caso particular en cuestión; incluir bienes en
    categorías cuya enumeración no está
    contemplada por la ley tributaria, y
    por tanto su inclusión dentro del hecho
    tributario es dudosa, para eximirlos de impuestos. A
    diferencia de la evasión tributaria, que por su carácter infraccional y delictiva puede
    perseguirse mediante una adecuada fiscalización, la
    persecución de la elusión tributaria es enormemente
    difícil, ya que en el fondo se trata de situaciones
    enmarcadas dentro de la misma ley. Las maneras de perseguir estas
    situaciones son básicamente dos: i) Interpretación por vía
    administrativa: En casos de aplicación dudosa de la ley
    tributaria, los servicios
    encargados de la recaudación del impuesto pueden emitir
    decretos y reglamentos de carácter administrativo, que por
    vía de interpretación incluyan o excluyan
    deliberadamente ciertas situaciones, para de esa manera tapar los
    resquicios dejados por la ley; y, ii) Modificaciones legales: Es
    el propio legislador el que toma a su cargo evitar que se
    produzcan estas situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan
    a corregir estas situaciones. Esto genera una suerte de guerrilla
    entre el legislador por ampliar las situaciones en que se
    cobre
    impuesto, y los abogados y
    contadores por disminuir las mismas, que le
    confieren a la legislación tributaria en definitiva la
    enorme complejidad y carácter técnico y detallista
    que le son característicos.

    Partes: 1, 2, 3

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