· Para
llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa
nacional, y proveer servicios del gobierno así como el
pavimento de calles y el mantenimiento en el caso de la
tenencia.
· Para
redistribuir los recursos entre los individuos de
diversas clases dentro de la población.
Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres. En
sistemas de seguridad social modernos se
intenta utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a
las clases bajas con el exceso de las clases altas.
· Para
modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones más o menos
atractivas.
La recaudación de un impuesto para su gasto en un fin
específico. Los economistas, en especial los
neoclásicos, generalmente sostienen que todo impuesto
distorsiona el mercado, resultando en
ineficiencia económica.
En consecuencia, los economistas han buscado identificar un
sistema de impuestos que
represente una distorsión mínima en el mercado. Una
teoría popular es que el
impuesto más económicamente neutral es el impuesto
sobre la tierra. El deber primario
de un Estado es mantener y defender el título sobre la
tierra, y por lo tanto
(según la teoría) debe recaudar la mayoría de sus
ingresos para este servicio particular. Ya que
los Estado también resuelven disputas comerciales. Esta
doctrina es a menudo usada para justificar un impuesto sobre la renta o
impuesto al valor agregado.
Otros sostienen que la mayoría de las formas de impuestos
son inmorales debido a su naturaleza involuntaria.
CRONOLOGÍA DE LA HISTORIA DE LOS IMPUESTOS
EGIPTO
Durante los varios reinos de los faraones egipcios,
los recaudadores de impuestos eran conocidos como escribas. En
un período los escribas impusieron un impuesto en el
aceite de cocina. Para
asegurarse de que los ciudadanos no estaban burlando el impuesto,
los escribas auditaban las cantidades apropiadas de aceite de
cocina que eran consumidas, y que los ciudadanos no estaban
usando residuos generados por otros procesos de cocina como
sustitutos para el aceite gravado.
GRECIA
En tiempos de Guerra los atenienses creaban
un impuesto conocido como eisfora. Nadie estaba exento del
impuesto, que era usado para pagar gastos especiales de guerra. Los
griegos fueron una de las pocas sociedades capaces de
rescindir el impuesto una vez que la emergencia de guerra
había pasado. Cuando por el esfuerzo de guerra se generaban
ingresos adicionales, los recursos eran utilizados para devolver
el impuesto.
Atenas imponía un impuesto mensual de censo a los
extranjeros-gente que no tenían madre y padre atenienses- de
un dracma para hombres y medio dracma para mujeres. El impuesto
era llamado metoikion.
IMPERIO ROMANO
Los primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana de importación y exportación llamados
portoria.
César Augusto fue considerado por muchos como el más
brillante estratega fiscal del Imperio Romano. Durante su
gobierno como "Primer Ciudadano", los publicanos fueron
virtualmente eliminados como recaudadores de impuestos por el
gobierno central. Durante este período se dio a las ciudades
la responsabilidad de recaudar
impuestos. César Augusto instituyó un impuesto
sobre la herencia a fin de proveer fondos
de retiro para los militares. El impuesto era de 5% para
todas las herencias, exceptuando donaciones para hijos y
esposas.
Los ingleses y holandeses se referían al impuesto de
Augusto sobre la herencia para desarrollar sus propios impuestos
sobre herencias.
Durante el tiempo de Julio César se
impuso un impuesto de un uno por ciento sobre las ventas. Durante el tiempo de
César Augusto el impuesto sobre las ventas era de un 4% y de
un 1% para todo lo demás.
San Mateo fue un publicano (recaudador de impuestos) en
Cafarnaum durante el reino de César Augusto. él no era
de los viejos publicanos sino un contratado por el gobierno local
para recaudar impuestos.
En el año 60 D.C., Boadicea, reina de la Inglaterra Oriental, dirigió
una revuelta que puede ser atribuida a corruptos recaudadores de
impuestos en las islas británicas. Se afirma que su revuelta
ocasionó la muerte de todos los
soldados romanos en cien kilómetros a la redonda, ocupó
Londres y ocasionó más de 80,000 muertos. La Reina pudo
reclutar un ejército de 230,000 hombres. La revuelta fue
aplastada por el Emperador Nerón, y ocasionó el
nombramiento de nuevos administradores para las Islas
Británicas.
AMERICA COLONIAL
Los colonos pagaban impuestos según la Ley de Melados, que fue
modificada en 1764 para incluir derechos de importación
sobre melados extranjeros, azúcar, vino, y otros
artículos. La nueva legislación fue conocida como Ley
del Azúcar.
Debido a que la Ley del Azúcar no rendía cantidades
sustanciales de ingresos, se añadió la Ley del Timbre
de 1765. La Ley del Timbre imponía impuesto directo
sobre todos los periódicos impresos en las colonias y
la mayoría de los documentos comerciales y
legales.
FINANZAS
PÚBLICAS
Las Finanzas Públicas tienen
por objeto examinar como el Estado obtiene sus
ingresos y efectúa sus gastos.
También podríamos enunciar que es el estudio
sistematizado de los recursos y los gastos públicos y los
efectos económicos que producen, tanto en la economía
de la sociedad toda, como así
también en la de los individuos que la
integran.
Las Finanzas Públicas
constituyen la actividad económica del sector
público, con su particular y característica estructura que convive con la
economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la
cual le presta un marco de acción.
Entonces concluimos que el Estado para poder realizar sus funciones y
afrontar sus gastos , debe contar con recursos, y los mismos se
obtienen a través de los diferentes procedimientos legalmente
estatuidos y preceptuados por los principios legales
constitucionales.
EVASIÓN
FISCAL
El Estado para cubrir las necesidades públicas
colectivas, y con ello los fines institucionales , sociales y
políticos, necesita disponer de recursos ,que los obtiene
por un lado a través del ejercicio de su poder tributario
que emana de su propia soberanía, y por el otro
lado del usufructo de los bienes propios que el estado
posee y los recursos del endeudamiento a través del crédito público.
Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la
ausencia de esta vía de ingresos , hace que se produzca en
las arcas del estado una insuficiencia de fondos para cumplir sus
funciones básicas.
Esta abstracción de recursos, es lo que se denomina "
evasión fiscal", por es adecuado mencionar diferentes
conceptos que fueron vertidos en referencia a tal
fenómeno.
"Evasión"
es un concepto genérico que
contempla toda actividad racional dirigida a sustraer, total o
parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al
Estado.
El concepto referido al término "Evasión Fiscal o
tributaria es toda eliminación o disminución de un
monto tributario producido dentro del ámbito de un país
por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales"
En este concepto se conjugan varios elementos : por una parte
existe una eliminación o disminución de un tributo, se
transgrede una ley de un país por los sujetos
legalmente obligados.
Pueden
existir tres tipos de argumentos que tratan de explicar la
acción de evasión,
desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que
la provocan:
a) La evasión es una repuesta económica y calculada de
la conducta de los
contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y
responden a los incentivos y castigos que ofrece
el sistema y gestión tributaria
b) La evasión es mas bien un problema de elusión puesto
que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la
comisión flagrantes de delitos
c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo
fundamental.
Si
bien existe principio generalizado de asimilar este fenómeno
de la evasión fiscal a los mercados subdesarrollados, de
circunscribir como arraigados en la pequeña o mediana
empresa, tal situación no
es así, y bastaría observar a las empresas de gran envergadura,
operantes en mercados altamente complejos, donde el fenómeno
de la evasión tributaria adquiere los ribetes de
elusión tributaria.
Causas de evasión fiscal
En el marco de ideas de la complejidad del fenómeno
bajo estudio, la doctrina ha enunciado diferentes causas que dan
origen a la misma:
1) Carencia de una conciencia tributaria
2) Sistema tributario poco
transparente
3) Administración
tributaria poco flexible
4) Bajo riesgo de ser detectado
CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA
La carencia de conciencia tributaria implica que en la sociedad
no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los
individuos con el Estado.
No se considera que el Estado lo conforman todos los
ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada , implica
que todos deben contribuir a otorgarle los fondos necesarios para
cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos.
Los ciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la comunidad que los individuos
por si solos no pueden satisfacer. Por otra parte la
sociedad demanda cada vez con mayor
fuerza que el Estado preste
los servicios esenciales como salud, educación, seguridad, justicia, pero que estos
servicios los preste con mayor eficiencia.
Como lo expresa la doctrina, la formación de la conciencia
tributaria se asienta en dos pilares:
- El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de
un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un
aporte justo, necesario y útil para satisfacer las
necesidades de la colectividad a la que pertenece. - El segundo pilar, se basa en que el mismo prioriza el
aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la
que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto
antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad.
Por otra parte, el hecho del conocimiento del elevado grado
de evasión existente, deteriora la conducta fiscal del
contribuyente cumplidor, al tomar conocimiento éste de la
insuficiencia de medios para combatir tal
hecho, con que cuenta la Administración
Fiscal.
Esta ineficiencia exteriorizada por la Administración
Tributaria, puede influir para que el contribuyente cumplidor se
vea tentado a imitar la conducta del evasor, ante el hecho de la
existencia de una inacción por parte del ente recaudador, a
esta situación también se le suma la existencia de
permanente moratorias, blanqueos, condonaciones, etc., que hacen
que el pagador se vea perjudicado en igualdad de condiciones con el
contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.
Entre las razones de la falta de conciencia tributaria se pueden
citar a : a) Falta de educación; b) Falta de solidaridad ; c) Razones de
historia económica ; d) Idiosincrasia del pueblo ; e) Falta
de claridad del destino del gasto público.
a) Falta de educación: Este es sin dudas un factor de gran
importancia y que prácticamente es el sostén de la
conciencia tributaria. La educación que encuentra en la
ética y la moral sus basamentos
preponderantes, debe elevar ambos atributos a su máximo
nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los
individuos como verdaderos valores y patrones de conducta
, éste actúa y procede con equidad y justicia.
En este sentido, es justo y necesario enseñar al ciudadano
el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis
que él, como parte integrante de la sociedad que es la
creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a
través del cumplimiento de las obligaciones que existen
a tal fin.
Se necesita un adecuado nivel de educación de la
población para que los mismos entiendan la razón de ser
de los impuestos, lograr la aceptación de que el impuesto es
el precio de vivir en
sociedad.
b) Falta de
solidaridad: el Estado debe prestar servicios , y para tal
fin necesita de recursos, y cuando los mismos no llegan a las
arcas del Estado, no puede cumplir los fines de su
existencia.
Estos recursos deben provenir de los sectores que están en
condiciones de contribuir, y el Estado , a través del
cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de
menores ingresos. Y es en este acto , donde a través
del aporte de recursos hacia el Fisco, debe
sobresalir el principio de solidaridad.
c) Razones de historia económica: Nuestro país a partir
del año 1990 aproximadamente comenzó a dar un giro en
cuento a su política económica, a
nivel del sector empresario, una forma de
incrementar sus ingresos era precisamente a través del
aumento de nivel de precios, y en el aspecto
financiero los déficit fiscales se cubrían
permanentemente con el uso del crédito público y
de la inflación.
Luego en una etapa posterior , con el advenimiento de la
estabilidad económica, la globalización, el
incremento de la competitividad, etc., se
produjo un cambio de actitud comercial, se impuso
la necesidad de competir, ya sea con calidad , prestación de
servicios y fundamentalmente con un nivel de precios
adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores.
Esta situación, sumado al alto nivel del costo financiero, la existencia
de una relación dolar-peso igual a uno, la desventaja
competitiva con respecto al sector externo, y agravado todo
ello por la profunda recesión que nos aqueja, produce
que el contribuyente tienda a buscar diferentes maneras de
obtener mayores ingresos y uno de los canales es a través de
la omisión del ingreso de tributos.
d) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizás el de
mayor gravitancia en la falta de conciencia tributaria, es
un aspecto que está presente en todas las causas generadoras
de evasión.
La falta de conciencia tributaria tiene relación con la
falta de solidaridad y la cultura facilista producto de un país rico
e inmigrante, mas solidario con los de afuera que con los de
adentro.Falta de cultura de trabajo, sentimiento
generalizado desde siempre de "que todo puede arreglarse",
y el pensamiento de que las
normas fueron hechas para
violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser
prorrogadas, es decir siempre se piensa de que existe una salida
fácil para todos los problemas.
Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos, son los que
de cierta manera se encuentran arraigada en nuestra cultura,
lamentablemente, los ejemplos que provienen de las clases
políticas no son las
mejores, y entonces, el ciudadano común reacciona de esta
manera inadecuada, en fin, nos vemos afectados de
cierta manera por
una conducción que exterioriza un alto grado de falta de
compromiso con los mas altos ideales de patriotismo, el que
incluye honestidad, transparencia en sus
actos y ejemplos de vida.
e) Falta de claridad del destino de los gastos
públicos: Este concepto es quizás el que afecta
en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la
población reclama por parte del Estado , que preste la
máxima cantidad de servicios públicos en forma
adecuada.
Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de
consideración, es el referente a exigir una mayor
transparencia en el uso de los recursos y fundamentalmente , el
ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una adecuada
prestación de servicios.
Observamos así, que en el caso de la educación,
gran parte de los ciudadanos pagan una escuela privada para sus hijos,
en el caso de la salud, se contrata un servicio de medicina prepaga, ya sea por
su nivel de atención como de la
inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina .
En tanto que lo atinente a la seguridad, proliferan hoy en
nuestra sociedad la utilización de sistemas de seguridad
privadas , a través de alarmas o empresas al efecto.
Entonces, el ciudadano se pregunta, ¿ si aporto los recursos
al Estado, éste no debería prestarme estos
servicios?.Sin dudas que la repuesta, es obvia, y de allí la
conducta exteriorizada.
f) Conjunción de todos los factores: En un tema tan
complejo como lo es el de la falta de conciencia tributaria,todo
tiene que ver con todo, porque si analizamos desde el punto de
vista de la falta de educación, los sectores de mayores
ingresos son los que tienen mayor educación, y quizás
sean los sectores que más incumplan, y por lo tanto de menor
solidaridad.
Estos sectores por su alto nivel de vida y educación, tienen
mayor conocimiento de la conducta de las estructuras políticas y
conocerían los desvíos de los gastos
públicos.
SISTEMA TRIBUTARIO POCO TRANSPARENTE
La manera de que un
sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasión impositiva, se debe básicamente al
incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tál.
La definición general de sistemas menciona que, es el
conjunto armónico y coordinado de partes de un todo que
interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente
para la consecución de un objetivo común.
En este respecto decimos que la apreciación de un sistema
tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja
en la falta de definición de las funciones del
impuesto y de la Administración Tributaria en relación
a las exenciones, subsidios, promociones industriales, etc.,
donde la función de una surge como el
problema de otro.
Además no escapa a la conciencia generalizada, que donde
existe una promoción o
liberalización de impuesto, rápidamente surgen planteos
claros de elusión y evasión fiscal.
Por ello es que una gestión tributaria eficiente es tan
importante como el desarrollo de un esquema
tributario acorde con la realidad circundante.
Si bien la falta de
un adecuado sistema tributario puede constituir una causa de
evasión, sin lugar a dudas que ésta no puede ser
endilgada como la causa principal y exclusiva, si se tuviese en
cuenta esta explicación simplista, bastaría con
modificar el sistema tributario y todos los problemas
estarían resueltos.
Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos
reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de manera
tal, que presente técnica y jurídicamente el
máximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las
mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de
ningún tipo de dudas para los administrados.
BAJO RIESGO DE SER DETECTADO
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen
adecuadamente podría ser incluida dentro del análisis de la
Administración Tributaria, es adecuado tratar este tema por
separado, ello en virtud de la gran importancia que tiene
esta función.
Cuando se habla de los diferentes factores que influyen en la
adopción de una conducta
evasiva, sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado
posee una gran influencia sobre las demás.
Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan
impuestos muy diferentes en su cuantía, o en su caso,
empresas de alto nivel de ingresos potenciales, podrían
ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad
contributiva.
Esta situación
indeseable desde el punto de vista tributario, es un peligroso
factor de desestabilización social, la percepción por parte de los
contribuyentes y el ciudadano común de esta situación,
desmoraliza a quienes cumplen adecuadamente con su
obligación tributaria.
En este sentido , los esfuerzos de la Administración
Tributaria deben , entonces estar orientados a detectar la brecha
de evasión y tratar de definir exactamente su
dimensión, para luego, analizar las medidas a
implementar para la corrección de las conductas
detectadas.
ENTREVISTAS
Informante Clave (Anónimo)
-¿Básicamente, en que consiste el sistema
tributario?
Consiste en recaudar fondos para solventar los gastos del
Estado. Esto se realiza a traves de leyes, controladas por
instituciones, y vuelve en
forma de servicios para los habitantes.
-¿Cuál es la función de la AFIP?,
¿Cómo esta organizada?
La afip es una de estas instituciones que hace funcionar las
leyes. Esta dividida en DGI – Dirección General
Impositiva – y DGA – Dirección General Aduanera. La DGI se
encarga de los impuestos nacionales, mientras que la DGA tiene a
su cargo solamente la aduana.
-¿Cómo se mantiene control sobre los
contribuyentes?
En realidad, la AFIP se encarga de recaudar pero no controlar,
es decir, se cree que los contribuyentes declaran veridicamente,
por lo que solamente se pide que se pague lo declarado. Controlar
los movimientos de cada comercio seria demasiada tarea
para la AFIP. Creemos que la educación es la clave de una
tributación honesta.
-¿Hay maneras de pagar menos impuestos
legalmente?
Si, eso se llama "elusión". Sin embargo, como es legal,
no hay un delito. Eso se realiza al
encontrar "vacíos legales", los cuales son arreglados por la
AFIP cuando nos damos cuenta de su existencia. No así la
evasión, la cual es ilegal y se realiza por ejemplo cuando
se declara menos de lo que se debería pagar.
-¿Cuál es el papel de los contadores y
estudios contables en la evasión?
Hay muchos que incentivan a los contribuyentes a evadir,
constituyéndose un negocio. Obviamente, ayudar a alguien a
evadir es un delito.
-¿Que se hace cuando se localiza al
responsable?
Cuando la AFIP lo encuentra a través de leyes se lo trata
de reformar. El principal responsable es mayoritariamente el
contribuyente y se pueden hacer declaraciones penales. Si se
demuestra que el estudio es responsable, también se puede
denunciar.
-¿Qué son los impuestos distorsivos?
Se llama así a los impuestos en los que el que
menos tiene mas paga. Estos son los impuestos al consumidor, como el IVA; son los impuestos que
grava igual a todos.
-¿No hay posibilidad de realizar una reforma?
En realidad, para reformar hay un obstáculo: cuando sobra
dinero se esta mas libre para
reformar.
-¿De que maneras educa la AFIP?
En la AFIP creemos que es mas eficiente educar a los niños que a los adultos
contribuyentes, ya sea porque estos serán contribuyentes en
algún momento, como porque estos influyen en el accionar de
sus padres. Desde hace tres años hay en www.afip.gov.ar
juegos relacionados con el
sistema tributario, y se realizan en escuelas campañas de
educación, ambos a largo plazo. Se educa de esta forma
porque la evasión es cultural, y la solución esta en
cambiar la visión de la sociedad. También hay stands en
la feria del libro.
-¿Cómo se puede solucionar este problema?
La solución tiene que ser a largo plazo. Surge de un
proceso de aprendizaje como sociedad. Sin
embargo la cultura tributaria es solo un aspecto; una sociedad
avanzada lo es en muchos otros sentidos. Por ejemplo el quejarse,
señalar los defectos para lograr un mejor funcionamiento y
una mejor administración.
Además, creemos fuertemente que hay que empezar por los
mas chicos ya que ellos son la próxima
generación.
OBSERVACIONES
- La entrevista realizada al
ministerio de educación no resulto de importancia para
la investigación, ya
que no se llego a las respuestas relacionadas con el tema. - Se encontró en las encuestas una sensación
de descontento, desconfianza y confusión hacia el
gobierno. Muchas personas manifestaron un incorrecto
redireccionamiento de los fondos recaudados a través de
impuestos. Otras, simplemente se ven perdidas en una
ignorancia, y no le dan importancia a este hecho, lo toman
simplemente como algo natural. - La entrevista realizada a la AFIP se vio obstaculizada en
un principio por la evidente burocracia de las organizaciones públicas.
Solo se llego a esta entrevista a través de contactos
personales dentro de la institución.
ENCUESTAS
Luego de realizadas las encuestas, se puede observar
que:
· Un 15%
de la población de Venado Tuerto aproximadamente carece de
obra social.
· En
cuanto a la conciencia tributaria se ve que un 43% de la
población no pide ticket al realizar la compra.
· Un 23%
del total de la población no tiene la capacidad de
distinguir si un ticket es fiscal o no.
· Si bien
los datos muestran que el 54% de la
población no conoce el destino de los fondos recaudados y el
43% si, hubo casos en que la persona no contesto, y muchos
otros que además de la respuesta agrego su opinión
personal que dejaban
translucir una cierta desconfianza y confusión con respecto
al uso y destino de los mismos.
Según los datos mostrados por las encuestas se puede
observar el desconocimiento de la población sobre el tema
tributario es por esto que el Estado debe ocuparse de la
educación tributaria, las medidas a informar a la ciudadanía sobre los
efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que
produce la omisión del ingreso de los mismos deben ser
llevadas a cabo por el mismo Estado con proyectos útiles y a largo
plazo para fomentar la cultura del tributo.
CONCLUSIÓN
La enseñanza del
cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a establecer en
la etapa de niñez de las personas. De a poco, desde la
escuela primaria se deberían implementar planes de
educación para concientizar desde temprana edad a los
jóvenes y futuros contribuyentes. Cuando hablamos de
facilitar la información sobre el
tópico, no solo hablamos de educación cuando hablamos
de charlas, clases, sino también de una facilitación de
la información para el alcance de toda la población a
través de artículos, panfletos, etc.
Para esto, es necesario abarcar esta problemática como un
conjunto y no como problemas aislados. Es imprescindible ver el
todo que comprende la evasión fiscal, la irresponsabilidad
de todos los ciudadanos, que como contribuyentes deberían
aportar a un estado de perfeccionamiento social. Sin embargo, es
vital el acompañamiento por parte del gobierno, el ente
regulador de las vidas de la gente, el aparato cuya función
es armonizar las relaciones interpersonales en
el complejo sistema que es una sociedad.
En conclusión, todos tenemos deberes que cumplir, cada
uno con su accionar puede, y debe, mejorar la vida social, sin
importar la posición que ocupe. Todos, como seres
civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en esta
balanza tan desestabilizada que es la humanidad.
BIBLIOGRAFÍA
·
15 HS 17/04/08
·
www.wikipedia.org
17 HS 22/06/08
·
www.estudiocaceres.com.ar/caceres/modules.php?name=News&file=article&sid=673
20HS 05/06/08
·
www.afip.gov.ar
17HS 10/03/08
ARTÍCULOS
Polémica por la aplicación de la ley penal
tributaria
Sólo un 2% de las causas por evasión fiscal tiene
condena
La Justicia acumula 7100 procesos; la AFIP pide más
prevención a los contadores
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Lunes 15 de octubre de 2007 | Publicado en diario de
hoy
Más de 7000 causas, apenas un 2,2% de condenas. Ese es el
pobre promedio de sentencias por evasión de la Argentina, un
problema que, según la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), debería solucionarse con
más autorregulación privada y, según
tributaristas, con mayor rigurosidad por parte del organismo
fiscal al formular denuncias.
En diálogo con LA NACION, el jefe de la AFIP,
Alberto Abad, consideró que "el sistema está en
crisis" por la gran
congestión de denuncias pendientes. Las cifras confirman
este diagnóstico: en el fuero
penal tributario y en el penal económico ingresan unas 1500
causas anuales por presunta evasión, y ya se acumulan
7100.
"Hay que delimitar el sistema, aumentar la prevención y
reducir la cantidad de denuncias, porque éstas constituyen
el fracaso del sistema", indicó el funcionario. En la AFIP,
admitió, hay que "mejorar el sistema de multas y considerar
las cuestiones subjetivas, no sólo las objetivas, cuando se
hace una denuncia".
Según la ley penal tributaria, los delitos superiores a los
100.000 pesos son considerados evasión y la pena llega a
seis años de prisión; por encima de los $ 200.000, se
aplica la figura de la evasión agravada, con un máximo
de nueve años de prisión. Desde que se efectúa una
fiscalización hasta que se concreta una denuncia transcurren
algo más de dos años; el proceso en tribunales suma
otros cinco años, un tiempo superior al del resto de las
causas judiciales (menos los casos de corrupción).
La "matriz de mejoras"
diseñada por Abad consiste en las medidas, que abarcan a
organismos del Ejecutivo, la Justicia y el sector privado:
-En el caso de la AFIP, acelerar el ciclo
fiscalización-denuncia, tener un rol activo en la querella e
impulsar reformas normativas.
-En la Inspección General de Justicia, culminar el
demorado registro de sociedades nacionales
y extranjeras, fomentar acciones de control y tutela de las actividades
empresariales.
-En la justicia penal, modernizar la gestión y efectuar
una capacitación continua para
el personal.
-En las colegiaturas, cumplir con el control de la idoneidad y
la calidad de actuación de sus miembros, además de
sancionar desvíos y faltas.
-En el caso de los profesionales, actuar con independencia de criterio y
cumplir con las normas.
-En las sindicaturas, lograr su participación regular en
reuniones de las empresas.
"Hay auditores que participan en el armado de sociedades
offshore y colegios profesionales que se matan por cuestiones
corporativas sin haber dicho nada sobre las facturas truchas que
involucran a cientos de empresas y a numerosos estudios", se
quejó Abad. El funcionario advirtió que si estos
actores "no aumentan su nivel de autorregulación, entonces
habrá que regularlos desde el Estado".
Pero el camarista en lo penal económico Marcos Grabivker
dijo a LA NACION que "en ningún país del mundo las
condenas exceden el cinco por ciento de las denuncias" y
aclaró que en muchos expedientes "la AFIP-DGI hizo denuncias
cuando quedaba poco tiempo para la prescripción de la
causa". Además, opinó que dada la complejidad que
existe en la etapa de prueba, cabe pensar que "el juicio oral no
es el mejor tipo de proceso para esta materia".
Por su parte, la vicepresidenta segunda del Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la
Capital Federal (CPCE), Flavia
Melzi, expresó que "el primer paso necesario es ajustar los
montos mínimos para hacer una denuncia, sincerándolos
para ver qué es un delito penal y qué es una
contravención". El problema para ajustarlos, admitió
otra fuente privada, es que se aplicaría el principio de la
ley más benigna sobre los casos ya iniciados (con un piso
más alto, todos los que evadieron menos deberían ser
exculpados). Sobre las sanciones a los profesionales que
participaron de maniobras ilícitas, indicó: "No podemos
prejuzgar ni hacer caza de brujas. Si hay sanción penal, se
le cancela la matrícula al involucrado, pero antes tiene
derecho de defensa en juicio".
En tanto, el abogado Eduardo Gil Roca, director de Price
Waterhouse & Coopers, dijo que "el problema es que muchos
funcionarios, sobre todo en el interior, hacen denuncias
automáticas por cada problema que supere los 100.000 pesos,
sin dilucidar si es una discusión técnica o un posible
delito". Una solución, indicó este experto en litigios
tributarios, sería aplicar la probation u otras vías
que agilicen los procesos en el caso de los delitos menos graves
y que ya se aplican en otras áreas del derecho penal.
Finalmente, el tributarista Silvio Becher dijo que, "a
diferencia de lo que ocurre en la gestión operativa, que
mejoró bastante, el área judicial de la AFIP no
actúa a las alturas de las circunstancias". Becher
concluyó que "los problemas de falta de institucionalidad
del país se reflejan muy claramente en la Justicia".
Por Martín Kanenguiser
De la Redacción de LA
NACION
14 de julio de 2008. (FAM) | |||||||
| |||||||
|
Autor:
JSFM
Área: Ciencias Sociales
Orientador: Daviú, Silvina
Escuela: E.E.M.P.A. nº 3082 "De Los Padres", Juan
B. Alberdi 419, Venado Tuerto,
Año 2008
XXXII Feria Nacional de Ciencias y Tecnología
XXII Feria Provincial de Ciencias y Tecnología Provincia Santa Fe
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