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Análisis de la cultura tributaria (Venado Tuerto, Argentina) (página 2)




Enviado por JSFM



Partes: 1, 2

·         Para
llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa
nacional, y proveer servicios del gobierno así como el
pavimento de calles y el mantenimiento en el caso de la
tenencia.

·         Para
redistribuir los recursos entre los individuos de
diversas clases dentro de la población.
Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres. En
sistemas de seguridad social modernos se
intenta utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a
las clases bajas con el exceso de las clases altas.

·         Para
modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones más o menos
atractivas.

La recaudación de un impuesto para su gasto en un fin
específico. Los economistas, en especial los
neoclásicos, generalmente sostienen que todo impuesto
distorsiona el mercado, resultando en
ineficiencia económica.

En consecuencia, los economistas han buscado identificar un
sistema de impuestos que
represente una distorsión mínima en el mercado. Una
teoría popular es que el
impuesto más económicamente neutral es el impuesto
sobre la tierra. El deber primario
de un Estado es mantener y defender el título sobre la
tierra, y por lo tanto
(según la teoría) debe recaudar la mayoría de sus
ingresos para este servicio particular. Ya que
los Estado también resuelven disputas comerciales. Esta
doctrina es a menudo usada para justificar un impuesto sobre la renta o
impuesto al valor agregado.
Otros sostienen que la mayoría de las formas de impuestos
son inmorales debido a su naturaleza involuntaria.

CRONOLOGÍA DE LA HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

EGIPTO

Durante los varios reinos de los faraones egipcios,
los recaudadores de impuestos eran conocidos como escribas. En
un  período los escribas impusieron un impuesto en el
aceite de cocina. Para
asegurarse de que los ciudadanos no estaban burlando el impuesto,
los escribas auditaban las cantidades apropiadas de aceite de
cocina que eran consumidas, y que los ciudadanos no estaban
usando residuos generados por otros procesos  de cocina como
sustitutos para el aceite gravado.  

GRECIA

En tiempos de Guerra los atenienses creaban
un impuesto conocido como eisfora. Nadie estaba exento del
impuesto, que era usado para pagar gastos especiales de guerra. Los
griegos fueron  una de las pocas sociedades capaces de
rescindir el impuesto una vez que la emergencia de guerra
había pasado. Cuando por el esfuerzo de guerra se generaban
ingresos adicionales, los recursos eran utilizados para devolver
el impuesto.   

Atenas imponía un impuesto mensual de censo a los
extranjeros-gente que no tenían madre y padre atenienses- de
un dracma para hombres y medio dracma para mujeres. El impuesto
era llamado metoikion.  

IMPERIO ROMANO

Los primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana de importación y exportación llamados
portoria.

César Augusto fue considerado por muchos como el más
brillante estratega fiscal del Imperio Romano.  Durante su
gobierno como "Primer Ciudadano", los publicanos fueron
virtualmente eliminados como recaudadores de impuestos por el
gobierno central. Durante este período se dio a las ciudades
la responsabilidad de recaudar
impuestos.  César Augusto instituyó un impuesto
sobre la herencia a fin de proveer fondos
de retiro para los militares.  El impuesto era de 5% para
todas las herencias, exceptuando donaciones para hijos y
esposas.

Los ingleses y holandeses se referían al impuesto de
Augusto sobre la herencia para desarrollar sus propios impuestos
sobre herencias.

Durante el tiempo de Julio César se
impuso un impuesto de un uno por ciento sobre las ventas. Durante el tiempo de
César Augusto el impuesto sobre las ventas era de un 4% y de
un 1% para todo lo demás.

San Mateo fue un publicano (recaudador de impuestos) en
Cafarnaum durante el reino de César Augusto. él no era
de los viejos publicanos sino un contratado por el gobierno local
para recaudar impuestos.

En el año 60 D.C., Boadicea, reina de la Inglaterra Oriental, dirigió
una revuelta que puede ser atribuida a corruptos recaudadores de
impuestos en las islas británicas. Se afirma que su revuelta
ocasionó la muerte de todos los
soldados romanos en cien kilómetros a la redonda, ocupó
Londres y ocasionó más de 80,000 muertos. La Reina pudo
reclutar un ejército de 230,000 hombres. La revuelta fue
aplastada por el Emperador Nerón, y ocasionó el
nombramiento de nuevos administradores para las Islas
Británicas.   

AMERICA COLONIAL

Los colonos pagaban impuestos según  la Ley de Melados, que fue
modificada en 1764 para incluir derechos de importación
sobre melados extranjeros, azúcar, vino, y otros
artículos. La nueva legislación fue conocida como Ley
del Azúcar.

Debido a que la Ley del Azúcar no rendía cantidades
sustanciales de ingresos, se añadió la Ley del Timbre
de 1765.  La Ley del Timbre imponía impuesto directo
sobre todos los periódicos impresos en las colonias  y
la mayoría de los documentos comerciales y
legales.

FINANZAS
PÚBLICAS

        Las Finanzas Públicas tienen
por objeto examinar como el Estado obtiene sus
ingresos  y efectúa sus gastos.

           
También podríamos enunciar que es el estudio
sistematizado de los recursos y los gastos públicos y los
efectos económicos que producen, tanto en la economía
de la sociedad toda, como así
también en la de los individuos que la
integran.        

           
Las Finanzas Públicas
constituyen la actividad económica del sector
público, con su particular y característica estructura que convive con la
economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la
cual le presta un marco de acción.

           
Entonces concluimos que el Estado para poder realizar sus funciones y
afrontar sus gastos , debe contar con recursos, y los mismos se
obtienen a través de los diferentes procedimientos legalmente
estatuidos y preceptuados por los principios legales
constitucionales.

  EVASIÓN
FISCAL

           
 El Estado para cubrir las necesidades públicas
colectivas, y con ello los fines institucionales , sociales y
políticos, necesita disponer de recursos ,que los obtiene
por un lado a través del ejercicio de su poder tributario
que emana de su propia soberanía, y por el otro
lado del usufructo de los bienes propios que el estado
posee y los recursos del endeudamiento a través del crédito público.

  Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la
ausencia de esta vía de ingresos , hace que se produzca en
las arcas del estado una insuficiencia de fondos para cumplir sus
funciones básicas.

           
Esta abstracción de recursos, es lo que se denomina "
evasión fiscal", por es adecuado mencionar diferentes
conceptos que fueron vertidos en referencia a tal
fenómeno.

           "Evasión"
es un concepto genérico que
contempla toda actividad racional dirigida a sustraer, total o
parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al
Estado.

           
El concepto referido al término "Evasión  Fiscal o
tributaria es toda eliminación o disminución de un
monto tributario producido dentro del ámbito de un país
por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales"

           
En este concepto se conjugan varios elementos : por una parte
existe una eliminación o disminución de un tributo, se
transgrede una ley de un país  por los sujetos
legalmente obligados.

           Pueden
existir tres tipos de argumentos que tratan de explicar la
acción de evasión,
desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que
la provocan:

            
a) La evasión es una repuesta económica y calculada de
la conducta de los
contribuyentes  que buscan incrementar sus riquezas y
responden a los incentivos y castigos que ofrece
el sistema y gestión tributaria

            
b) La evasión es mas bien un problema de elusión puesto
que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la
comisión flagrantes de delitos

            
c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo
fundamental.          

           Si
bien existe principio generalizado de asimilar este fenómeno
de la evasión fiscal a los mercados subdesarrollados, de
circunscribir como arraigados en la pequeña o mediana
empresa, tal situación no
es así, y bastaría observar a las empresas de gran envergadura,
operantes en mercados altamente complejos, donde el fenómeno
de la evasión tributaria adquiere los ribetes de
elusión tributaria.

Causas de evasión fiscal

 En el marco de ideas de la complejidad del fenómeno
bajo estudio, la doctrina ha enunciado diferentes causas que dan
origen a la misma:

 1) Carencia de una conciencia tributaria

2) Sistema tributario poco
transparente

3) Administración 
tributaria poco flexible

4) Bajo riesgo de  ser detectado

CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA

           
La carencia de conciencia tributaria implica que en la sociedad
no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los
individuos con el Estado.

No se considera que el Estado lo conforman todos los
ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada , implica
que todos deben contribuir a otorgarle los fondos necesarios para
cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos.

Los ciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la comunidad que los individuos
por si solos  no pueden satisfacer. Por otra parte la
sociedad demanda cada vez con mayor
fuerza que el Estado preste
los servicios esenciales como salud, educación, seguridad, justicia, pero que estos
servicios los  preste con mayor eficiencia.

           
Como lo expresa la doctrina, la formación de la conciencia
tributaria se asienta en dos pilares:

  • El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de
    un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un
    aporte justo, necesario y útil para satisfacer las
    necesidades de la colectividad a la que pertenece.
  • El segundo pilar, se basa en que el mismo prioriza el
    aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la
    que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto
    antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
    sociedad.

           
Por otra parte, el hecho del conocimiento del elevado grado
de evasión existente, deteriora la conducta fiscal del
contribuyente cumplidor, al tomar conocimiento éste de la
insuficiencia de medios para combatir tal
hecho, con que cuenta la Administración
Fiscal.

           
Esta ineficiencia exteriorizada por la Administración
Tributaria, puede influir para que el contribuyente cumplidor se
vea tentado a imitar la conducta del evasor, ante el hecho de la
existencia de una inacción por parte del ente recaudador, a
esta situación también se le suma la existencia de
permanente moratorias, blanqueos, condonaciones, etc., que hacen
que el pagador se vea perjudicado en igualdad de condiciones con el
contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.

           
Entre las razones de la falta de conciencia tributaria se pueden
citar a : a) Falta de educación; b) Falta de solidaridad ; c) Razones de
historia económica ; d) Idiosincrasia del pueblo ; e) Falta
de claridad del destino del gasto público. 

           
a) Falta de educación: Este es sin dudas un factor de gran
importancia y que prácticamente es el sostén de la
conciencia tributaria. La educación que encuentra en la
ética y la moral sus basamentos
preponderantes, debe elevar ambos atributos a su máximo
nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los
individuos como verdaderos valores y patrones de conducta
, éste actúa y procede con equidad y justicia.

           
En este sentido, es justo y necesario enseñar al ciudadano
el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis
que él, como parte integrante de la sociedad que es la
creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento  a
través del cumplimiento de las obligaciones que existen
a  tal fin.

           
Se necesita un adecuado nivel de educación de la
población para que los mismos entiendan la razón de ser
de los impuestos, lograr la aceptación de que el impuesto es
el precio de vivir en
sociedad.

         b) Falta de
solidaridad: el Estado debe prestar servicios , y para tal
fin necesita de recursos, y cuando los mismos no llegan a las
arcas del Estado, no puede cumplir los fines de su
existencia.

           
Estos recursos deben provenir de los sectores que están en
condiciones de contribuir, y el Estado , a través del
cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de
menores ingresos. Y es en este acto , donde a través
del  aporte de recursos hacia el Fisco,  debe
sobresalir  el principio de solidaridad.

           
c) Razones de historia económica: Nuestro país a partir
del año 1990 aproximadamente comenzó a dar un giro en
cuento a su política económica, a
nivel del sector empresario, una forma de
incrementar sus ingresos era precisamente a través del 
aumento de nivel de precios,  y en el aspecto
financiero los déficit fiscales se cubrían
permanentemente con  el uso del crédito público y
de la inflación.

           
Luego en una etapa posterior , con el advenimiento de la
estabilidad económica, la globalización, el
incremento de la competitividad, etc., se
produjo un cambio de actitud comercial, se impuso
la necesidad de competir, ya sea con calidad , prestación de
servicios y fundamentalmente con un  nivel de precios
adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores.

           
Esta situación, sumado al alto nivel del costo financiero, la existencia
de una relación dolar-peso igual a uno, la desventaja
competitiva con respecto al sector externo, y agravado  todo
ello  por la profunda recesión que nos aqueja, produce
que el contribuyente tienda a buscar diferentes maneras de
obtener mayores ingresos y uno de los canales es a través de
la  omisión del ingreso de tributos.

            
d) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizás el de
mayor gravitancia en la falta  de conciencia tributaria, es
un aspecto que está presente en todas las causas generadoras
de evasión.

            
La falta de conciencia tributaria tiene relación con la
falta de solidaridad y la cultura facilista producto de un país rico
e inmigrante, mas solidario con los de afuera que con los de
adentro.Falta de cultura de trabajo, sentimiento
generalizado desde siempre de "que todo puede arreglarse", 
y el pensamiento de que las
normas fueron hechas para
violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser
prorrogadas, es decir siempre se piensa de que existe una salida
fácil para todos los problemas.

            
Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos, son los que
de cierta manera se encuentran arraigada en nuestra cultura,
lamentablemente, los ejemplos que provienen de las clases
políticas no son las
mejores, y entonces, el ciudadano común reacciona de esta
manera inadecuada, en fin, nos vemos afectados de
cierta        manera por 
una conducción que exterioriza un alto grado de falta de
compromiso con los mas altos ideales de patriotismo, el que
incluye honestidad, transparencia en sus
actos y ejemplos de vida.

            
e) Falta de claridad del destino de los gastos
públicos:  Este concepto es quizás el que afecta
en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la
población reclama por parte del Estado , que  preste la
máxima cantidad de servicios públicos en forma
adecuada.

            
Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de
consideración, es el referente a exigir una mayor
transparencia en el uso de los recursos y fundamentalmente , el
ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una adecuada
prestación de servicios.

            
Observamos así,  que en el caso de la educación,
gran parte de los ciudadanos pagan una escuela privada para sus hijos,
en el caso de la salud, se contrata un servicio de medicina prepaga, ya sea por
su nivel de atención como de la
inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina .

            
En tanto que lo atinente a la seguridad, proliferan hoy en
nuestra sociedad la utilización de sistemas de seguridad
privadas , a través de alarmas o empresas al efecto.
Entonces, el ciudadano se pregunta, ¿ si aporto los recursos
al Estado, éste no debería prestarme estos
servicios?.Sin dudas que la repuesta, es obvia, y de allí la
conducta exteriorizada.

            
f) Conjunción de todos los factores:  En un tema tan
complejo como lo es el de la falta de conciencia tributaria,todo
tiene que ver con todo, porque si analizamos desde el punto de
vista de la falta de educación, los sectores de mayores
ingresos son los que tienen mayor educación, y quizás
sean los sectores que más incumplan, y por lo tanto de menor
solidaridad.

           
Estos sectores por su alto nivel de vida y educación, tienen
mayor conocimiento de la conducta de las estructuras políticas y
conocerían  los desvíos de los gastos
públicos.

SISTEMA TRIBUTARIO POCO TRANSPARENTE

        La manera de que un
sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasión impositiva, se debe básicamente al
incumplimiento de los requisitos

indispensables para la existencia de un sistema como tál.
La definición general de sistemas menciona que,  es el
conjunto armónico y coordinado de partes de un todo que
interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente
para la consecución de un objetivo común.

           
En este respecto decimos que la apreciación de un sistema
tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja
en la  falta de definición de las funciones del
impuesto y de la Administración Tributaria en relación
a las exenciones, subsidios, promociones industriales, etc.,
donde la función de una surge como el
problema de otro.

           
Además no escapa a la conciencia generalizada, que donde
existe una promoción o
liberalización de impuesto, rápidamente surgen planteos
claros de elusión y evasión fiscal.

           
Por ello es que una gestión tributaria eficiente es tan
importante como el desarrollo de un esquema
tributario acorde con la realidad circundante. 

        Si bien la falta de
un adecuado sistema tributario puede constituir una causa de
evasión, sin lugar a dudas que ésta no puede ser
endilgada como la causa principal y exclusiva, si se tuviese en
cuenta esta explicación simplista, bastaría con
modificar el sistema tributario y todos los problemas
estarían resueltos.

           
Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos
reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de manera
tal, que presente técnica y jurídicamente el
máximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las
mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de
ningún tipo de dudas para los administrados.

BAJO RIESGO DE SER  DETECTADO

           
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen
adecuadamente podría ser incluida dentro del análisis de la
Administración Tributaria, es adecuado tratar este tema por
separado, ello en virtud de la gran importancia que tiene 
esta función.

           
Cuando se habla de los diferentes factores que influyen en la
adopción de una conducta
evasiva, sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado
posee una gran influencia sobre las demás.

           
Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan
impuestos muy diferentes en su cuantía, o en su caso,
empresas de alto nivel de ingresos potenciales, podrían
ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad
contributiva.

        Esta situación
indeseable desde el punto de vista tributario, es un peligroso
factor de desestabilización social, la percepción por parte de los
contribuyentes y el ciudadano común de esta situación,
desmoraliza a quienes cumplen adecuadamente con su
obligación tributaria.

           
En este sentido , los esfuerzos de la Administración
Tributaria deben , entonces estar orientados a detectar la brecha
de evasión y tratar de definir exactamente su
dimensión, para luego, analizar las medidas  a
implementar para la corrección de las conductas
detectadas.

ENTREVISTAS

Informante Clave (Anónimo)

-¿Básicamente, en que consiste el sistema
tributario?

Consiste en recaudar fondos para solventar los gastos del
Estado. Esto se realiza a traves de leyes, controladas por
instituciones, y vuelve en
forma de servicios para los habitantes.

 -¿Cuál es la función de la AFIP?,
¿Cómo esta organizada?

La afip es una de estas instituciones que hace funcionar las
leyes. Esta dividida en DGI – Dirección General
Impositiva – y DGA – Dirección General Aduanera. La DGI se
encarga de los impuestos nacionales, mientras que la DGA tiene a
su cargo solamente la aduana.

 -¿Cómo se mantiene control sobre los
contribuyentes?

En realidad, la AFIP se encarga de recaudar pero no controlar,
es decir, se cree que los contribuyentes declaran veridicamente,
por lo que solamente se pide que se pague lo declarado. Controlar
los movimientos de cada comercio seria demasiada tarea
para la AFIP. Creemos que la educación es la clave de una
tributación honesta.

 -¿Hay maneras de pagar menos impuestos
legalmente?

Si, eso se llama "elusión". Sin embargo, como es legal,
no hay un delito. Eso se realiza al
encontrar "vacíos legales", los cuales son arreglados por la
AFIP cuando nos damos cuenta de su existencia. No así la
evasión, la cual es ilegal y se realiza por ejemplo cuando
se declara menos de lo que se debería pagar.

 -¿Cuál es el papel de los contadores y
estudios contables en la evasión?

Hay muchos que incentivan a los contribuyentes a evadir,
constituyéndose un negocio. Obviamente, ayudar a alguien a
evadir es un delito.

 -¿Que se hace cuando se localiza al
responsable?

Cuando la AFIP lo encuentra a través de leyes se lo trata
de reformar. El principal responsable es mayoritariamente el
contribuyente y se pueden hacer declaraciones penales. Si se
demuestra que el estudio es responsable, también se puede
denunciar.

 -¿Qué son los impuestos distorsivos?

Se llama así  a los impuestos en los que el que
menos tiene mas paga. Estos son los impuestos al consumidor, como el IVA; son los impuestos que
grava igual a todos.

 -¿No hay posibilidad de realizar una reforma?

En realidad, para reformar hay un obstáculo: cuando sobra
dinero se esta mas libre para
reformar.

-¿De que maneras educa la AFIP?

En la AFIP creemos que es mas eficiente educar a los niños que a los adultos
contribuyentes, ya sea porque estos serán contribuyentes en
algún momento, como porque estos influyen en el accionar de
sus padres. Desde hace tres años hay en www.afip.gov.ar
juegos relacionados con el
sistema tributario, y se realizan en escuelas campañas de
educación, ambos a largo plazo. Se educa de esta forma
porque la evasión es cultural, y la solución esta en
cambiar la visión de la sociedad. También hay stands en
la feria del libro.

-¿Cómo se puede solucionar este problema?

La solución tiene que ser a largo plazo. Surge de un
proceso de aprendizaje como sociedad. Sin
embargo la cultura tributaria es solo un aspecto; una sociedad
avanzada lo es en muchos otros sentidos. Por ejemplo el quejarse,
señalar los defectos para lograr un mejor funcionamiento y
una mejor administración.

Además, creemos fuertemente que hay que empezar por los
mas chicos ya que ellos son la próxima
generación. 

OBSERVACIONES

  • La entrevista realizada al
    ministerio de educación no resulto de importancia para
    la investigación, ya
    que no se llego a las respuestas relacionadas con el tema.
  • Se encontró en las encuestas una sensación
    de descontento, desconfianza y confusión hacia el
    gobierno. Muchas personas manifestaron un incorrecto
    redireccionamiento de los fondos recaudados a través de
    impuestos. Otras, simplemente se ven perdidas en una
    ignorancia, y no le dan importancia a este hecho, lo toman
    simplemente como algo natural.
  • La entrevista realizada a la AFIP se vio obstaculizada en
    un principio por la evidente burocracia de las organizaciones públicas.
    Solo se llego a esta entrevista a través de contactos
    personales dentro de la institución.

ENCUESTAS

 

 

 

 Luego de realizadas las encuestas, se puede observar
que:

·         Un 15%
de la población de Venado Tuerto aproximadamente carece de
obra social.

·         En
cuanto a la conciencia tributaria se ve que un 43% de la
población no pide ticket al realizar la compra.

·         Un 23%
del total de la población no tiene la capacidad de
distinguir si un ticket es fiscal o no.

·         Si bien
los datos muestran que el 54% de la
población no conoce el destino de los fondos recaudados y el
43% si, hubo casos en que la persona no contesto, y muchos
otros que además de la respuesta agrego su opinión
personal que dejaban
translucir una cierta desconfianza y confusión con respecto
al uso y destino de los mismos.

Según los datos mostrados por las encuestas se puede
observar el desconocimiento de la población sobre el tema
tributario es por esto que el Estado debe ocuparse de la
educación tributaria, las medidas a informar a la ciudadanía sobre los
efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que
produce la omisión del ingreso de los mismos deben ser
llevadas a cabo por el mismo Estado con proyectos útiles y a largo
plazo para fomentar la cultura del tributo.

CONCLUSIÓN

La enseñanza del
cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a establecer en
la etapa de niñez de las personas. De a poco, desde la
escuela primaria se deberían implementar planes de
educación para concientizar desde temprana edad a los
jóvenes y futuros contribuyentes. Cuando hablamos de
facilitar la información sobre el
tópico, no solo hablamos de educación cuando hablamos
de charlas, clases, sino también de una facilitación de
la información para el alcance de toda la población a
través de artículos, panfletos, etc.

Para esto, es necesario abarcar esta problemática como un
conjunto y no como problemas aislados. Es imprescindible ver el
todo que comprende la evasión fiscal, la irresponsabilidad
de todos los ciudadanos, que como contribuyentes deberían
aportar a un estado de perfeccionamiento social. Sin embargo, es
vital el acompañamiento por parte del gobierno, el ente
regulador de las vidas de la gente, el aparato cuya función
es armonizar las relaciones interpersonales en
el complejo sistema que es una sociedad.

En conclusión, todos tenemos deberes que cumplir, cada
uno con su accionar puede, y debe, mejorar la vida social, sin
importar la posición que ocupe. Todos, como seres
civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en esta
balanza tan desestabilizada que es la humanidad.

BIBLIOGRAFÍA

·        
       
15 HS  17/04/08

·        
www.wikipedia.org        
17 HS 22/06/08

·        

www.estudiocaceres.com.ar/caceres/modules.
php?name=News&file=article&sid=673         
20HS 05/06/08

·        
www.afip.gov.ar                
17HS 10/03/08

ARTÍCULOS

Polémica por la aplicación de la ley penal
tributaria

Sólo un 2% de las causas por evasión fiscal tiene
condena

La Justicia acumula 7100 procesos; la AFIP pide más
prevención a los contadores

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Lunes 15 de octubre de 2007 | Publicado en diario de
hoy 

Más de 7000 causas, apenas un 2,2% de condenas. Ese es el
pobre promedio de sentencias por evasión de la Argentina, un
problema que, según la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), debería solucionarse con
más autorregulación privada y, según
tributaristas, con mayor rigurosidad por parte del organismo
fiscal al formular denuncias.

En diálogo con LA NACION, el jefe de la AFIP,
Alberto Abad, consideró que "el sistema está en
crisis" por la gran
congestión de denuncias pendientes. Las cifras confirman
este diagnóstico: en el fuero
penal tributario y en el penal económico ingresan unas 1500
causas anuales por presunta evasión, y ya se acumulan
7100.

"Hay que delimitar el sistema, aumentar la prevención y
reducir la cantidad de denuncias, porque éstas constituyen
el fracaso del sistema", indicó el funcionario. En la AFIP,
admitió, hay que "mejorar el sistema de multas y considerar
las cuestiones subjetivas, no sólo las objetivas, cuando se
hace una denuncia".

Según la ley penal tributaria, los delitos superiores a los
100.000 pesos son considerados evasión y la pena llega a
seis años de prisión; por encima de los $ 200.000, se
aplica la figura de la evasión agravada, con un máximo
de nueve años de prisión. Desde que se efectúa una
fiscalización hasta que se concreta una denuncia transcurren
algo más de dos años; el proceso en tribunales suma
otros cinco años, un tiempo superior al del resto de las
causas judiciales (menos los casos de corrupción).

La "matriz de mejoras"
diseñada por Abad consiste en las medidas, que abarcan a
organismos del Ejecutivo, la Justicia y el sector privado:

-En el caso de la AFIP, acelerar el ciclo
fiscalización-denuncia, tener un rol activo en la querella e
impulsar reformas normativas.

-En la Inspección General de Justicia, culminar el
demorado registro de sociedades nacionales
y extranjeras, fomentar acciones de control y tutela de las actividades
empresariales.

-En la justicia penal, modernizar la gestión y efectuar
una capacitación continua para
el personal.

-En las colegiaturas, cumplir con el control de la idoneidad y
la calidad de actuación de sus miembros, además de
sancionar desvíos y faltas.

-En el caso de los profesionales, actuar con independencia de criterio y
cumplir con las normas.

-En las sindicaturas, lograr su participación regular en
reuniones de las empresas.

"Hay auditores que participan en el armado de sociedades
offshore y colegios profesionales que se matan por cuestiones
corporativas sin haber dicho nada sobre las facturas truchas que
involucran a cientos de empresas y a numerosos estudios", se
quejó Abad. El funcionario advirtió que si estos
actores "no aumentan su nivel de autorregulación, entonces
habrá que regularlos desde el Estado".

Pero el camarista en lo penal económico Marcos Grabivker
dijo a LA NACION que "en ningún país del mundo las
condenas exceden el cinco por ciento de las denuncias" y
aclaró que en muchos expedientes "la AFIP-DGI hizo denuncias
cuando quedaba poco tiempo para la prescripción de la
causa". Además, opinó que dada la complejidad que
existe en la etapa de prueba, cabe pensar que "el juicio oral no
es el mejor tipo de proceso para esta materia".

Por su parte, la vicepresidenta segunda del Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la
Capital Federal (CPCE), Flavia
Melzi, expresó que "el primer paso necesario es ajustar los
montos mínimos para hacer una denuncia, sincerándolos
para ver qué es un delito penal y qué es una
contravención". El problema para ajustarlos, admitió
otra fuente privada, es que se aplicaría el principio de la
ley más benigna sobre los casos ya iniciados (con un piso
más alto, todos los que evadieron menos deberían ser
exculpados). Sobre las sanciones a los profesionales que
participaron de maniobras ilícitas, indicó: "No podemos
prejuzgar ni hacer caza de brujas. Si hay sanción penal, se
le cancela la matrícula al involucrado, pero antes tiene
derecho de defensa en juicio".

En tanto, el abogado Eduardo Gil Roca, director de Price
Waterhouse & Coopers, dijo que "el problema es que muchos
funcionarios, sobre todo en el interior, hacen denuncias
automáticas por cada problema que supere los 100.000 pesos,
sin dilucidar si es una discusión técnica o un posible
delito". Una solución, indicó este experto en litigios
tributarios, sería aplicar la probation u otras vías
que agilicen los procesos en el caso de los delitos menos graves
y que ya se aplican en otras áreas del derecho penal.

Finalmente, el tributarista Silvio Becher dijo que, "a
diferencia de lo que ocurre en la gestión operativa, que
mejoró bastante, el área judicial de la AFIP no
actúa a las alturas de las circunstancias". Becher
concluyó que "los problemas de falta de institucionalidad
del país se reflejan muy claramente en la Justicia".

Por Martín Kanenguiser

De la Redacción de LA
NACION

14 de julio de 2008. (FAM)
El tratamiento del complejo tema de la evasión
tributaria debe ser interdisciplinario

 

La evasión debe encararse desde el
punto de vista económico, jurídico y social
opinó el Doctor Enzo Aldo Grillo entrevistado
por Juan Szymankiewicz.

 

  Notas Relacionadas

 

 


[17:47 ] Educación
Tributaria.

¿Qué es la evasión?

En términos generales podemos decir que es
toda actitud que implique sustraerse al pago de un
tributo legítimamente adeudado. Se considera
como el concepto genérico que engloba a toda
actividad intencional dirigida a sustraer, total o
parcialmente un tributo al Estado en provecho
propio.

Entonces, ¿existen distintos tipos de
evasión?

Sí. Una de las especies de la evasión
del tributo es la legal, denominada la elusión,
que encuentra su origen en la utilización por
parte de los contribuyentes de los sistemas
preferenciales y de promoción, en circunstancias
en que no corresponde su utilización. En algunos
casos se cae en el abuso de estas normas, terminando
de esta forma el contribuyente en una conducta
delictiva, ya que existe el elemento de la simulación o
engaño.
Otras de las formas es la opción de compra o
economía de opción: el contribuyente en
forma lícita se sustrae del pago de un tributo a
través, por ejemplo, de no comprar productos
gravados.
La figura más agravada de evasión la
encontramos en el fraude fiscal, el
cual se encuentra tipificado penalmente: un ejemplo
de ello es el contrabando.
¿Existen distintos niveles de evasión?
Sí, y la manera de controlarlos es a través
de la medición. El
objetivo buscado con ella es determinar la
dimensión de la evasión. Es fundamental
establecer el alcance de la magnitud de la
evasión a fin de determinar si el actual sistema
es efectivo y en su caso implementar un nuevo sistema
para combatirla.
¿Cómo actúa la evasión a nivel
internacional?
Los efectos fundamentales de la evasión desde el
punto de vista internacional son las irregularidades
en la competencia
empresarial y la fuga de capitales.
Así la evasión impositiva de empresas que
operan internacionalmente puede crear para ellas una
ventaja significativa en la competencia sobre
empresas que operen en un solo país.
¿Es posible hacerle frente a este nivel?
Las alternativas que se proponen a fin de solucionar
el problema de la evasión internacional son,
entre otras, el dictado de una ley base sobre precios
de transferencia, incrementar la contribución
con la renta subsidiaria, la elaboración de
tratados de
cooperación internacional a fin de intercambiar
información, gravar directamente la renta
devengada por subsidiarias extranjeras.
Estas medidas deberán ser aplicadas teniendo en
cuenta las características de cada Estado ya que
cada sociedad varía en las causas que la llevan
a la evasión.
Y ¿cuáles son las causas de la
evasión?
Las causas que originan la evasión son de
diversa índole: económicas, sociales,
políticas, culturales, educacionales, etc.
Algunos sistemas fomentan la evasión cuando
aumentan los impuestos directos, produciendo
emigración de capitales. Por otra parte los
sistemas fracasan cuando tienen fallas en lo que
respecta a la equidad, transparencia y
practicabilidad de las medidas fiscales. También
la situación económica, política y
social inciden sobre el sistema. Un ejemplo de ello
es la inflación.
¿Cómo influye la inflación en el nivel
de evasión?
Las consecuencias de la inflación se transmiten
sobre todas las relaciones económicas en
general.
Existe entre la inflación y el déficit una
especie de círculo vicioso en el sentido en que,
en determinadas circunstancias una lleva a la otra.
Así, la inflación erosiona la
recaudación impositiva generando déficit y
por otra parte el déficit origina la
inflación. En nuestro país la emisión
monetaria ha sido utilizada como medio de financiar
el gasto público
pero al mismo tiempo ha generado evasión y el
contribuyente se ha visto afectado en sus ingresos,
rentas y patrimonios.
¿Cómo actúa y cómo debería
actuar el Estado frente a la evasión?
El Estado frente a la evasión aumenta las
alícuotas recargando a los empresarios que
cumplen con sus obligaciones tributarias. Ello
conjuntamente con la falta de sencillez y claridad de
la leyes y reglamentaciones, desalientan el
cumplimiento espontáneo.
La administración debe guiar al contribuyente en
su cumplimiento. Por lo que el sistema tributario
debe ser claro al establecer el objeto gravado (hecho
imponible), monto (base imponible) y la
obligación tributaria.
La creación de nuevos impuestos debe obedecer a
una política
fiscal que contemple la situación del
país en el sentido de que no provoque una
situación desequilibrante como sería la
superposición de tributos y la existencia de
normas contradictorias lo que implicaría una
inequidad fiscal horizontal.
Debe tenerse en cuenta que las modificaciones deben
producirse con el objetivo de establecer reformas
estructurales del sistema y no meras alteraciones
coyunturales que tienen el objetivo de lograr
resultados inmediatos.
Este aumento de alícuotas o creación de
impuestos no deben llevar a un aumento de la presión
tributaria en el afán por aumentar la
recaudación. A su vez favorecen a un
informalismo que genera ingresos no registrados. Por
otra parte se generan ingresos en las actividades
ilegales como la droga, la prostitución,
etc., que se mantienen al margen de la
imposición.
¿Qué puede decirnos acerca de la oferta de sistemas
de regularización impositiva tales como el
blanqueo, moratorias, presentaciones espontáneas
y facilidades de pago?
Estos sistemas, si bien favorecen una afluencia de
dinero al momento de su aplicación en el corto
plazo, con el tiempo lo que se logra es un deterioro
en la voluntad de pago de los contribuyentes que se
acostumbran a pagar cuando se implementa alguno de
ellos.
¿Cuáles deberían ser las
características de la administración?
Es una pregunta importante porque la falta de
difusión de la utilización de los recursos
genera una falta de confianza en las instituciones
públicas en general. Además, la opinión
pública cree en la existencia de una
administración que maneja los fondos
públicos en forma fraudulenta y que no hay una
justa distribución
de la carga pública, estos son las principales
causas que originan la falta de conciencia
tributaria.
De allí que es importante la imagen que los
contribuyentes tengan de la Administración
Tributaria. La población general debe pensar que
la Administración detecta fácilmente a los
evasores y que las sanciones además de ser
graves son aplicadas.
Se ha creado la conciencia pública de
administración del que más evade. Por lo
que se hace necesario el fomento de una conciencia
tributaria que valorice la trascendencia social de la
honestidad en el pago de los tributos, premiando al
contribuyente que paga.
De allí que el sistema de sanciones debe estar
relacionado con el fomento de una cultura tributaria
ya que el sistema de sanciones debe corregir las
causas de la evasión desde su origen.
La imagen que debe tener la sociedad de la
Administración es que aplica un sistema
tributario que es equitativo y de fácil
comprensión, que es eficiente en el control,
fiscalización y sanción de los infractores.
También es importante cómo ve la comunidad
a los funcionarios tributarios en cuanto a su
idoneidad, moralidad y
competencia.
En conclusión, la Administración debe
establecer, en principio, con claridad los
contribuyentes y su responsabilidad tributaria a
través de una normativa clara y precisa,
implementando los procedimientos técnicos y
administrativos adecuados. La Administración
debe contar con un marco jurídico que asegure su
eficiencia. En definitiva debe establecerse un
sistema selectivo en el control del contribuyente,
tratándose de efectuar un estudio sobre las
causales de la evasión en general a fin de
establecer un método para
combatirla con metas claras y precisas.
¿Cuál es el nivel de la evasión en
Argentina?
No existen estimaciones que traten de cuantificar la
evasión en la Argentina, aunque podemos afirmar
que la misma ronda aproximadamente en 10 puntos del
PBI.
La tendencia en el sistema tributario argentino es la
de disminuir los tributos de difícil control o
sea los determinados exclusivamente por el
contribuyente.
Esta actitud de simplificar el sistema si bien
facilita la recaudación se contrapone al
principio de equidad e igualdad tributaria.
De los estudios efectuados sobre la actitud de la
población ante el cumplimiento espontáneo
se ha considerado que las personas de mayores
ingresos son las que tienden a evadir en mayor medida
el pago de sus tributos.
Con referencia al Impuesto al Valor Agregado a
partir del año 1994 ha caído la
recaudación y el cumplimiento, lo cual encuentra
sus posibles causas en las bajas ventas, dificultad
en la obtención del crédito bancario.
Se considera que el Impuesto al Valor Agregado es un
impuesto que tiene actualmente falencias en lo que se
refiere a su cobro y fiscalización, se considera
que se recauda mucho menos de lo que se podría
recaudar, ello incide en consecuencia en la
alícuota que debería ser considerablemente
menor. Otro de los problemas del impuesto es que
existen innumerables sectores económicos exentos
lo que disminuye la basa imponible de los
contribuyentes.
El impuesto a las ganancias ha aumentado en los
últimos años en cuanto a la
recaudación y cumplimiento. Aunque se considera
que la recaudación es baja en comparación
con otros países de Latinoamérica.
El nivel más alto de incumplimiento fiscal se
denota en las contribuciones de la seguridad
social.
El cobro judicial de las deudas fiscales en la
Argentina tiene el inconveniente de que el sistema
judicial no tiene la infraestructura suficiente para
hacerse cargo del cobro. La mayor cantidad de juicios
se han iniciado en los últimos tres
años.
De cara a esta situación, ¿qué medidas
propone para reducir la evasión impositiva?
El problema de la evasión tiene diversos
orígenes y consecuencias. De allí que la
adopción de medidas que tiendan a reducirla
deberán tener en cuenta el aspecto social,
económico y jurídico del país.
Se aconseja la implementación de un sistema de
control caminero a fin de detectar las
mercaderías en camino no facturadas.
Sería conveniente la implementación de un
sistema de servicio telefónico de asistencia al
contribuyente para que éste averigüe si el
contribuyente está habilitado a emitir facturas
y si el número de factura está
registrado ello a través de la colaboración
de las imprentas.
Se aconseja la implementación de la clausura
temporaria del establecimiento para el caso de
violación de las normas de facturación.
La función de inspección en una sociedad
donde el grado de evasión es alto debe cubrir la
mayor cantidad posible de contribuyentes.
considera conveniente la implementación de un
sistema de servicio telefónico de asistencia al
contribuyente para que éste averigüe si el
contribuyente está habilitado a emitir facturas
y si el número de factura está registrado
ello a través de la colaboración de las
imprentas.
Se aconseja la implementación de la clausura
temporaria del establecimiento para el caso de
violación de las normas de facturación.
La función de inspección en una sociedad
donde el grado de evasión es alto debe cubrir la
mayor cantidad posible de contribuyentes.
La fiscalización debe efectuarse con una
determinada sistematización que establezca zonas
geográficas, determinadas actividades,
denuncias, etc.
Dada la diversidad de actividades que tributan se
requiere la formación de inspectores
especializados, sometiendo las inspecciones a
auditorías.
Fundamentalmente deben efectuarse auditorías
sobre las ventas que es donde se registra la mayor
evasión.
Se aconseja el cruce de facturas para detectar la
evasión, utilizando la copia que conservan los
compradores cargándose los informes en la
base de datos a los fines de ser utilizada cuando se
realicen las inspecciones.
Pero como manifesté en un comienzo, la
evasión tiene orígenes económicos,
sociales, políticos, etc. De allí que debe
ser estudiada desde las diferentes ópticas antes
aludidas.
Por lo que es fundamental la toma de conciencia
tributaria, ello con el fin de facilitar la
aplicación de las leyes penales tributarias
especiales, del control y de la
fiscalización.
El integrante de la sociedad debe ver que los
ingresos producidos por la recaudación
impositiva son devueltos a la sociedad en
servicios.
La toma de conciencia tributaria debe nacer de la
difusión del problema desde las escuelas. Sabido
es que la evasión tiene mucho de imitación
lo que conjugado con una carencia de normativa
punitiva favorece su aumento.
La conciencia colectiva ha tomado la evasión
como un comportamiento
social bien visto. Considero que la dirigencia
política puede a través del control
parlamentario y administrativo aumentar la conciencia
tributaria.
También debe eliminar del sistema tributario
toda la normativa contradictoria o superflua. De
allí que se aconseja introducir el sistema de
certificados de buena conducta fiscal.
En definitiva debe lograrse aumentar la base de los
contribuyentes a fin de que se reduzca la carga
fiscal. Una de las formas es a través de la
aplicación de sanciones que tengan un efecto
económico fuerte en el evasor como la clausura
de locales ante determinados hechos.
El sistema impositivo debe tender a lograr una
estabilidad normativa, manteniendo los impuestos con
sus alícuotas y sanciones. Las modificaciones
sólo deben tender a perfeccionar el sistema.
Hay que insistir en la lucha contra las
economías paralelas que si bien no van a tener
un efecto inmediato sobre la recaudación en un
futuro propiciar un sistema tributario donde rija la
equidad y la eficiencia en la recaudación al
recuperar para la economía oficial la
economía marginal.
En particular para reducir la evasión en nuestro
país considero que deben tomarse las siguientes
medidas:
1) Establecer un sistema de control centralizado
fundamentalmente hacia las deudas económicamente
más importantes.
2) Fortalecer la conciencia social de la importancia
del cumplimiento espontáneo en el pago del
tributo a través de la educación en todos
sus niveles.
3) Otorgar planes de facilidades de pago para
empresas en situaciones especiales reduciendo las
tasas de
interés sobre las deudas morosas.
4) Dar mayores facultades fiscalizadoras y de control
a la DGI para imponer medidas precautorias como
embargos de cuentas por cobrar
y el congelamiento de cuentas
bancarias.
5) Requerir a los organismos estatales y a los
bancos que
colaboren con la DGI suministrándole la
información que ésta le requiera sobre los
contribuyentes. Por ejemplo, en el caso de los bancos
que informen el número de las cuentas bancarias
de los contribuyentes.
6) Privatizar el cobro de las deudas firmes de menor
importancia.
7) Crear más Juzgados que entiendan el cobro
ejecutivo de deudas tributarias.

 

 

 

 

Autor:

JSFM

Área: Ciencias Sociales

Orientador: Daviú, Silvina

Escuela: E.E.M.P.A. nº 3082 "De Los Padres", Juan
B. Alberdi 419, Venado Tuerto,

Año 2008

XXXII Feria Nacional de Ciencias y Tecnología

XXII Feria Provincial de Ciencias y Tecnología Provincia Santa Fe

Partes: 1, 2
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