La auditoría interna y su papel en el control interno actual de nuestro país

1. Introducción
2. Antecedentes
4. El
   papel de la Auditoría Interna dentro de los sistemas de
   Control Interno basados en COSO
5. El
   taller como método para la implementación y
   posterior evaluación del Control Interno
6. Bibliografía

(Tesina Módulo II)

Introducción

En los primeros años del siglo XXI se ha hecho mucho
énfasis por parte de los gobiernos y las empresas de todo
el mundo en la adopción
de medidas que reduzcan los riesgos a que
están expuestos en sus operaciones,
así como para revisar, evaluar y fortalecer sus controles
internos. Numerosos han sido los estudios realizados sobre el
tema, en la búsqueda de la creación de marcos que
permitan un adecuado control, a la vez
que puedan aplicarse de forma estándar a cualquier tipo de
organización. Los conceptos han ido
evolucionando bajo esta tendencia desde los últimos
treinta años, hasta las concepciones que existen en la
actualidad.

Este trabajo parte
de la necesidad de comprender a fondo las tendencias actuales del
Control Interno, de manera que se pueda desarrollar y brinde
todas las ventajas que se esperan del mismo. Partiendo de la
existencia de innumerables dudas sobre los conceptos y el alcance
sobre el tema.

Antecedentes

El primer instrumento legal que reconoció el control
interno como un elemento indispensable para combatir la
corrupción fue la Ley de
prácticas corruptas suscrito en los Estados Unidos en
1977 conocida como FCPA, y que perseguía que las
empresas garantizaran una debida legalidad y
autorización de sus transacciones, el registro oportuno
de las operaciones, y la fijación de responsabilidad sobre los activos de
la empresa. El
alcance que se esperaba con esta ley era básicamente el
establecimiento de controles internos contables.

Sin embargo, a partir de 1977 se fue haciendo necesario contar
con marcos de Control interno que no fueran meramente contables y
que tuvieran un enfoque más amplio. Debido, en buena
medida, a la ocurrencia de fraudes y procedimientos no
éticos en empresas cuya información contable había sido
evaluada de razonable y limpia.

El informe
"COSO" comisionado por los cinco organismos profesionales
financieros más importantes de los EE.UU., definió
en 1992, tras cinco años de estudio y discusión, un
nuevo marco conceptual del control interno con el objetivo
fundamental de integrar las diversas definiciones y
conceptos.

En Canadá se estableció la Comisión de
Criterios sobre el Control (CoCo) y en Inglaterra la
Comisión Cadbury con fines similares: establecer un
marco básico de control interno para unificar criterios
sobre sus requisitos y para servir como criterios en su
autoevaluación.

Hasta la fecha, estos tres son los únicos marcos
publicados a nivel nacional que se ajustan cómodamente al
concepto de
que "Control" significa un marco integrado amplio que da cuenta
de todos los factores internos principales que influencian el
logro de los objetivos de
la
organización. No obstante ha habido otros marcos
similares publicados en otros países, especialmente
aquellos de habla inglesa.

El marco COSO ha sido adoptado en todo los EE.UU., por
el Banco Mundial
y otros organismos financieros a través del mundo. Sin
embargo, el marco CoCo de Canadá, publicado tres
años más tarde que COSO, simplifica los
conceptos y el lenguaje,
para hacer posible una discusión del alcance total del
control, con la misma facilidad en cualquier nivel de la
organización empleando un lenguaje
accesible para todos los empleados.

El informe COSO ha sido traducido y publicado en
español en
España,
Colombia y
Ecuador, sin
embargo, algunos expertos piensan que el marco de un país
tan altamente industrializado no es muy apropiado para los
demás países del hemisferio y Canadá ha
mostrado un buen ejemplo con CoCo.

En busca de solucionar este problema la Asociación
Interamericana de Contabilidad y
la Federación Latinoamericana de Auditores Internos
han iniciado un proyecto de
formular un marco latinoamericano de control interno,
tentativamente denominado "MICIL" – Marco Integrado de Control
Interno para Latinoamérica.

Sin embargo, lo que en realidad se necesita es un marco
internacional, pero al momento parece que no hay iniciativa en
esta dirección.

De todos modos aun cuando se hace necesario un marco de
Control adecuado a las características de cada país
u organización, es obviamente indispensable un
patrón de referencia para la autoevaluación del
control interno. Este establece una definición
común de control interno y proporciona un estándar
con el cual las organizaciones
pueden evaluar y mejorar sus sistemas de
control. Un marco adecuado debe incluir todos aquellos
elementos de una organización que apoyan a los empleados
para alcanzar los objetivos de la misma. Su objetivo es guiar a
los miembros de la junta, gerentes, u otros empleados que desean
mejorar su comprensión acerca del control interno y su
efectividad.