- Introducción
- Transformación
- Aspectos
generales - Procedimiento para
una trasformación - Tramite ante el
servicio - Efectos tributarios
que se producen en la transformación de
sociedades - Efectos
tributarios de los socios o accionistas - Efectos por
transformación de sociedades que tributan en 1ª
categoría sobre la base de renta presunta
S.A. - Aplicación de
la norma contenida en el art. 38 bis de la ley - Caso
Práctico - Jurisprudencia
- Conclusión
- Bibliografía
INTRODUCCIÓN
La empresa como
concepto, por
cierto importante para el desarrollo y
crecimiento de un país, se encuentra estructurada desde un
empresario
individual hasta los conglomerados de empresas o
más dicho Holding con estructuras
jurídicas y económicas distintas.
Estas, suelen estar reguladas por el Estado con
el fin de resguardar el interés
fiscal,
además de estabilizar la economía, gravar con impuestos los
ingresos, el
consumo
(dueños) e incremento de patrimonio.
Por lo tanto, considerando los crecientes y constantes
cambios en el entorno, como a su vez el manejo de las empresas en
pequeños grupos de
inversionistas, creemos que ingresar al área legal, de los
costos y de
aspectos contables, involucrados en la reorganización de
empresas, va a configurar un nuevo perfil del profesional del
área Auditoría, puesto que su aplicación
puede ir más allá de la simple opinión
acerca de los estados
financieros. Un ejemplo claro es analizar la
conveniencia en fusionar, absorber a otros, dividir en distintas
áreas las compañías.
Creemos que realizar un estudio a las operaciones de
absorción, fusión
y división en la generación de nuevas
organizaciones, a través de una ya
existente, involucra un conocimiento
amplio de las normativas legales y contables que las regulan,
puesto que hay que saber cuáles son las obligaciones
impositivas que emanan de los cambios y cuando cambia el sujeto
del impuesto, cuales
son los costos de compra, venta,
fusión, absorción o generación de una
nueva.
El problema a investigar en nuestro trabajo
está relacionado con el procedimiento
que se debe llevar a cabo para realizar una
transformación, división o fusión de
organizaciones, desde el punto de vista de la empresa,
considerando:
Los plazos de presentación de documentos
Los documentos
necesarios
Costeo de las partidas de las sociedades que se absorben o fusionan
en función
del valor que
adquieren las que se generan, entre las situaciones.
Lo anterior, nos lleva a plantearnos las siguientes preguntas,
entre otras.
¿Qué sucede con las utilidades o
pérdidas?
¿Dónde se terminan las obligaciones de la
organización que se fusiona o se
absorbe?
¿Cuáles son las obligaciones impositivas u otras
de las continuadoras?
Para dar a entender el tema a nuestros lectores, hemos
estructurado nuestra trabajo en 4 partes:
Las 3 primeras comprenden un análisis detallado del los aspectos legales
tributarios de la transformación, de la fusión y
la división de sociedades respectivamente,
además, para cada caso, se presentan ejercicios
prácticos de fácil comprensión.
Para consolidar lo expuesto en la parte final de nuestro
trabajo, realizaremos un análisis desde un punto de vista
de su aplicación, donde mostraremos un caso que sufre
estos tres tipos d reorganización.
Finalmente, esperaremos que a nuestros lectores,
después de revisar y comprender los capítulos que
detallaremos, sea de bastante interés para los
académicos y sus alumnos.
MARCO CONCEPTUAL
TRANSFORMACION
De una manera más amplia podríamos decir que,
transformar significa hacer cambiar de forma a una persona o
cosa.
En una reorganización es el cambio sufrido
en su contrato social
sin perder ni cambiar su personalidad
jurídica.
La transformación solo se puede efectuar entre entes
jurídicos ya que el cambio de una persona natural a
un ente jurídico se denomina conversión.
Las clases de transformación de sociedades
estarán determinadas por aquellas posibles combinaciones
que permitan establecer el número de sociedades
existentes en el Código Civil de Comercio y en
leyes
especiales. Así por ejemplo, tenemos las
siguientes:
De sociedad
colectiva civil a sociedad colectiva mercantil.
De sociedad colectiva civil a sociedad de responsabilidad limitada.
De sociedad colectiva civil a sociedad anónima (abierta
o cerrada)
De sociedad colectiva civil a sociedad en comandita
simple.
De sociedad colectiva civil a sociedad en comandita por
acciones.
De sociedad colectiva comercial a sociedad de
responsabilidad limitada.
De sociedad colectiva comercial a sociedad anónima
(abierta o cerrada).
De sociedad colectiva comercial a sociedad en comandita
simple.
De sociedad colectiva comercial a sociedad en comandita por
acciones.
De sociedad de
responsabilidad limitada a sociedad
anónima (abierta o cerrada)
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