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EXPORTACIONES PERUANAS (página 2)




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Partes: 1, 2

3. Beneficios Comerciales de las Exportaciones
Peruanas

Las exportaciones
peruanas cuentan con importantes beneficios comerciales que
garantizan su presencia en los principales mercados
internacionales, destacando los siguientes:
a) Unión
Europea: El 90% de las exportaciones ingresa al mercado europeo
libre de derechos
arancelarios y de cualquier tipo de restricciones
cuantitativas.
b) Estados
Unidos: Perú es beneficiario hasta el año 2001
del tratamiento preferencial de la Ley de
Preferencias Comerciales Andinas respecto de la mayoría de
las partidas arancelarias norteamericanas, por lo que sus
exportaciones ingresan exoneradas del pago de aranceles y
sin limitaciones cuantitativas.
c) Japón:
Es beneficiario del SGP de Japón,
lo que hace posible que el 90% de las exportaciones ingrese con
franquicia
arancelaria o con rebajas arancelarias superiores al 50% respecto
del arancel vigente.
d) Latinoamérica: Como miembro de la ALADI dispone de
mecanismos para que sus exportaciones ingresen a los mercados de la
región libres del pago de derechos arancelarios o con
importantes márgenes preferenciales, especialmente en
Argentina,
Brasil,
Chile y
México.
e)Bloque Económico del Nafta: Este
bloque es muy importante por el alto valor que va
del FOB que se dirige a este mercado;
Así, en los primeros cinco meses se registraron US$ 770.2
millones, que represento un incremento de 2.67% respecto al mismo
periodo anterior. Dentro de este bloque el país más
importante es Estados Unidos
que alcanzo US$ 671.5 millones y una contribución de
29.6%, el resto de países de éste bloque son
Canadá y México que
representaron a donde se dirigió apenas el 3.8% del
valor FOB
exportado.
f)Principales Países Asiáticos: Las exportaciones a
los principales países asiáticos mostró un
comportamiento
positivo, presentando un crecimiento de 65.4%, los principales
mercados fueron China (83.9%),
Japón (45.6%), Corea del Sur (193.9), mientras que
Taiwán tuvo un descenso de 6.5%. La contribución de
los principales países del Asia al total de
las exportaciones fue 10.% en el periodo Ene-Abril/2000.
g)Bloque Económico de la Comunidad
Andina – CAN: Las ventas a los
países miembros del CAN, tuvieron un aumento de 21.2%
entre Ene-Mayo/2000, respecto a similar periodo del año
pasado. Las exportaciones a Colombia,
Venezuela y
Ecuador tuvieron
un desempeño positivo, con crecimientos de
42.2% 17% y 49.3%, respectivamente, mientas que Bolivia
mostró un comportamiento
negativo (10.7%).
h) Bloque Económico del Mercado del Sur – MERCOSUR: El
valor FOB de las exportaciones al MERCOSUR
mostraron en
conjunto un crecimiento de 17.2%. Registraron un desempeño positivo las ventas a
Argentina y
Brasil con
aumentos de 29.9 y 16.9%, respectivamente; mientras que a
Paraguay y
Uruguay figura
con caídas de 54.4 y 19.4% .
Cabe señalar que las exportaciones a los demás
mercados han registrado un comportamiento positivo, alcanzando en
Ene-Mayo/2000 US$ 515.1 millones, monto superior en 21.8% al
alcanzado en similar periodo anterior.
j)Otros mercados: Perú es beneficiario de un tratamiento
arancelario preferencial en los mercados de Australia, Austria,
Bulgaria, Canadá, Finlandia, Hungría, Nueva
Zelanda, República Checa, Rusia, Suecia y
Suiza.

Exportaciones por bloque económico.

PAIS

ENE – MAY 1999

ENE – MAY 2000

VAR 2000/1999

% 1999

% 2000

NAFTA

750 182.75

770 240.73

2.67%

32.34%

29.61%

Estados Unidos

663 265.18

671 539.54

1.25%

28.59%

25.82%

México

46 852.73

54 381.74

16.07%

2.02%

2.09%

Canadá

40 064.84

44 319.46

10.62%

1.73%

1.70%

UNION EUROPEA

627 937.09

560 252.68

-10.78%

27.07%

21.54%

Reino Unido

255 432.11

243 590.38

-4.64%

11.01%

9.37%

Alemania

75 605.97

85 074.64

12.52%

3.26%

3.27%

España

70 106.96

68 754.97

-1.93%

3.02%

2.64%

Italia

59 727.39

53 095.55

-11.10%

2.57%

2.04%

Bélgica

70 384.60

43 362.09

-38.39%

3.03%

1.67%

Países Bajos

41 203.48

30 528.15

-25.91%

1.78%

1.17%

Francia

33 527.86

20 553.38

-38.70%

1.45%

0.79%

Portugal

7 985.68

5 161.61

-35.36%

0.34%

0.20%

Dinamarca

4 214.95

4 329.85

2.73%

0.18%

0.17%

Austria

152.78

1 471.35

863.06%

0.01%

0.06%

Grecia

1 959.89

1 325.49

-32.37%

0.08%

0.05%

Suecia

1 965.60

1 497.71

-23.80%

0.08%

0.06%

Irlanda (Eire)

2 647.44

1 297.05

-51.01%

0.11%

0.05%

Finlandia

3 013.89

210.46

-93.02%

0.13%

0.01%

Luxemburgo

8.50

0.00

-100.00%

0.00%

0.00%

ASIA

150 249.18

248 588.83

65.45%

6.48%

9.56%

China

86 471.23

159 003.60

83.88%

3.73%

6.11%

Corea del Sur

14 960.83

43 971.89

193.91%

0.64%

1.69%

Taiwan

48 817.12

45 613.34

-6.56%

2.10%

1.75%

JAPON

82 168.03

119 714.37

45.69%

3.54%

4.60%

CAN

137 526.81

166 764.96

21.26%

5.93%

6.41%

Colombia

37 130.23

54 303.30

46.25%

1.60%

2.09%

Venezuela

37 441.04

43 836.71

17.08%

1.61%

1.69%

Bolivia

42 227.23

37 675.41

-10.78%

1.82%

1.45%

Ecuador

20 728.31

30 949.54

49.31%

0.89%

1.19%

CHILE

65 584.73

122 817.83

87.27%

2.83%

4.72%

MERCOSUR

83 012.28

97 320.57

17.24%

3.58%

3.74%

Brasil

70 054.33

81 944.04

16.97%

3.02%

3.15%

Argentina

10 451.40

13 579.43

29.93%

0.45%

0.52%

Uruguay

1 869.21

1 506.46

-19.41%

0.08%

0.06%

Paraguay

637.34

290.65

-54.40%

0.03%

0.01%

OTROS PAISES

423 012.21

515 175.07

21.79%

18.24%

19.81%

EXPORTACION TOTAL

2 319 673.07

2 600 875.05

12.12%

100.00%

100.00%

4. Tributos en
las Exportaciones

Es conocido el problema de la cuenta corriente de la
balanza de pagos
que viene enfrentando la economía peruana
durante la presente década, a raíz de la
liberación del comercio exterior
y del crecimiento
económico. Esta expansión de la economía ocurrida a
partir de 1993 ha llevado a una considerable demanda de
importaciones,
como era de esperarse por la relación directa entre ambas
variables,
pero lamentablemente no ha estado
acompañada de un crecimiento sostenido y vigoroso de las
exportaciones. De esta manera, la balanza
comercial ha sido significativamente deficitaria, lo que ha
explicado en gran medida el problema aludido de la cuenta
corriente. Si a lo anterior se añade el futuro incremento
en el servicio de la
deuda externa
a raíz del Plan Brady,
resulta obvio que las exportaciones de bienes y
servicios
(entre éstos últimos el turismo) deben crecer de
manera importante para atenuar el déficit.
Durante 1996 logró reducirse en algo más de un
punto porcentual el déficit en cuenta corriente de la
balanza de pagos.
Para ello, la economía tuvo que soportar varios meses de
recesión producto de
las llamadas políticas
de "enfriamiento" que aplicó el gobierno, ante el
temor que se agudizara el problema de la cuenta corriente. Es
evidente que la anterior no es la forma adecuada de solucionar
dicho inconveniente de manera permanente. En función a
ello, se hace indispensable plantear alternativas que permitan el
crecimiento sostenido de las exportaciones, a un ritmo por lo
menos igual al de las importaciones.
Para lograr tal crecimiento de las exportaciones es necesario que
mejore la competitividad
de las mismas. Esta competitividad
depende de un conjunto de factores, algunos de responsabilidad exclusiva de las propias empresas
exportadoras y otros de los instrumentos de política
económica que afectan al sector. Dentro de estos
últimos pueden mencionarse la política cambiaria,
la política
comercial, la política laboral y la
política tributaria, entre otras.
a) Situación tributaria a partir de 1990 y su impacto en
las exportaciones
Son dos los objetivos
fundamentales que han determinado la evolución legal de la tributación en
el Perú desde agosto de 1990: En primer lugar, la urgencia
por parte del gobierno central
de contar con recursos propios
con la finalidad de disminuir el déficit fiscal y
así evitar presiones inflacionarias. En segundo lugar, el
establecimiento de un sistema
tributario simple y estable, basado en unos pocos tributos
permanentes colocados sobre una amplia base de
contribuyentes.
En algunos momentos a lo largo del período bajo análisis ambos objetivos se
han contrapuesto entre sí. Bajo dichas circunstancias
generalmente se ha priorizado la recaudación. De esta
manera, la tributación constituye, quizás, uno de
los ámbitos de política
económica que mayores modificaciones ha venido
experimentando, lo que ha atentado contra la estabilidad que
necesitan los agentes económicos para la eficiente
planeación de sus actividades.
En promedio, las normas
impositivas han tendido a generar un medio ambiente
más competitivo eliminando o disminuyendo en gran medida
los incentivos
artificiales y distorsionados que regían sobre algunos
sectores económicos. Sin embargo, también se han
introducido algunos nuevos instrumentos generadores de discriminación tributaria.
Por el lado de una mayor igualación sectorial y fomento a
la competencia
pueden citarse la reducción arancelaria, la
eliminación de medidas paraarancelarias, la
disminución del número de exoneraciones
tributarias, la eliminación de subsidios y la
simplificación tributaria en general. Estas medidas han
tendido a reducir de manera importante el papel de los
grupos de
presión
y los lobbies.
Por el lado de nuevas fuentes de
diferenciación tributaria figuran los regímenes
especiales (RUS y RER), los convenios de estabilidad tributaria,
las mayores deducciones sobre los activos netos
(para el pago del impuesto
mínimo a la renta) permitidas para las empresas
exportadoras y la exoneración del pago del ISC a los
combustibles para las empresas generadoras de energía
eléctrica.
b) Principales impuestos que
afectan al sector exportador:
Los impuestos que
afectan al sector exportador son básicamente los mismos
que están y han estado
vigentes en la estructura
tributaria nacional, y que se detallaron en la sección
anterior. Sin embargo, en algunos períodos desde 1990, las
exportaciones han estado afectas a algunos tributos o
regímenes específicos que vale la pena destacar,
conjuntamente con una síntesis
de la evolución de la estructura
tributaria general.
c) Tratamiento tributario actual sobre las exportaciones:
A pesar de que la carga tributaria sobre las exportaciones parece
resultar excesiva en términos internacionales, debe
reconocerse que ésta es en la actualidad bastante menor a
la que se encontraba vigente en los primeros años de la
década actual. Además, en comparación con
los otros sectores de la actividad económica, las
actividades exportadoras en el país han venido gozando de
varios beneficios tributarios durante los últimos
años. Estos beneficios son los siguientes:

  • Devolución íntegra del IGV pagado,
    aplicable desde 1992.
  • Aplicación del régimen de
    admisión temporal, que significa la exoneración
    del pago de aranceles a
    las importaciones de los bienes
    comprendidos en dicho régimen (los que son
    "re-exportados" posteriormente junto con los bienes finales),
    aplicable desde 1994.
  • Devolución del 5% de los aranceles a las
    importaciones para las empresas exportadoras que no alcancen un
    valor superior a 20 millones de dólares en sus ventas al
    exterior.
  • Reducción de algunas cuentas de
    los activos
    netos de las empresas (cuentas por
    cobrar e inventarios),
    para el cómputo de la base gravable del impuesto
    mínimo a la renta, aplicable a partir de
    1994.

Los dos primeros beneficios se justifican en la medida
que no deben exportarse los impuestos indirectos, debido a que
éstos serán pagados en el lugar de destino de las
exportaciones. Algo similar podría ocurrir con el tercer
beneficio; sin embargo, el problema es que éste discrimina
entre las empresas pequeñas en su comercio
exterior y las empresas más grandes.
El beneficio que resulta más difícil de defender es
el cuarto, debido a que se refiere a un impuesto directo. El
fundamento para lo anterior en una economía de mercado es
que las actividades económicas deben competir en igualdad de
condiciones, por lo que resulta perjudicial para la eficiencia y
neutralidad del sistema alterar
las rentabilidades relativas de las diversas actividades mediante
el manejo discrecional de instrumentos de
política.

De los dos beneficios justificables, el más
importante en términos de magnitud es el drawback del IGV;
además, se ha dado una mejora continua en el procedimiento y
en la agilidad de la devolución.
Con respecto al régimen de admisión temporal existe
una doble ventaja. Por un lado, permite la reducción de
los costos de
producción, al abaratar las importaciones de insumos y
bienes complementarios a los productos a
ser exportados. Por otro lado, no afecta la liquidez de las
empresas, al evitarles hacer desembolsos por concepto de
aranceles, aunque para ello requieren de la presentación
de una carta fianza por
el equivalente al 120% del valor de los impuestos dejados de
pagar. El principal problema con este régimen es que
contempla muy pocas partidas arancelarias, debido a lo cual no
pocas empresas exportadoras reciben escasos beneficios del
mismo.

Adicionalmente a los beneficios anteriores, y aún
cuando no sean exclusivos para las exportaciones, recientemente
se han otorgado varios beneficios tributarios para el sector
agropecuario (excluyendo a los sectores avícola,
agroindustrial y forestal) mediante la ley de promoción del sector agrario. Allí
se establecen las inafectaciones del impuesto mínimo a la
renta y del Fonavi, así como la reducción de la
tasa del impuesto a la renta al 15%, desde el 1o. de enero de
1997 hasta el 31 de diciembre de 2001. De esta manera, para las
exportaciones agrícolas sólo quedaría como
potencial sobrecosto tributario el ISC a los combustibles, lo que
en la práctica pareciera incluso no darse, debido a que
indagaciones preliminares indican que dichas actividades insumen
relativamente poco combustible.

A pesar de los beneficios anteriores en términos
internos, es decir, en relación a otros sectores de la
actividad económica doméstica, debe reconocerse que
la carga tributaria sobre las exportaciones parece resultar
excesiva en términos internacionales. Los principales
impuestos que determinan lo anterior son el ISC a los
combustibles, debido a sus elevadas tasas impositivas, el
impuesto mínimo a la renta (a pesar del tratamiento
preferencial) y el Fonavi.

d)Análisis de cambios tributarios recientes y
evolución de las exportaciones:Las exportaciones han
mostrado una clara tendencia creciente, sobre todo a partir de
1993. Este comportamiento ha sido válido tanto para las
exportaciones tradicionales como para las exportaciones no
tradicionales, tal como puede apreciarse en el Gráfico No.
3. Allí también puede apreciarse que se ha
incrementado la variabilidad mensual del valor de las
exportaciones, fundamentalmente a partir de 1995, lo que se
explica por el comportamiento seguido por las exportaciones
tradicionales.

El objetivo en
estas líneas es encontrar y estudiar la relación
entre este comportamiento de las exportaciones y la
evolución tributaria, poniendo énfasis en el
papel jugado
por el ISC a los combustibles y el impuesto mínimo a la
renta.

La influencia ejercida por el ISC a los combustibles
sobre la trayectoria seguida por las exportaciones puede ser
estimada econométricamente, tal como se hace en la
ecuación 3. Debido a que lo que interesa en este estudio
es el análisis de las tasas impositivas, se tomó
como variable independiente de la ecuación la tasa
promedio de los diversos tipos de combustibles. Asimismo, como se
reconoce que la trayectoria de las exportaciones responde
también, y quizás de manera más importante,
a otras variables que
no es del caso modelar, se optó por incluir una constante
que las represente
e) Impacto sobre las exportaciones: Las propuestas de
disminución de impuestos discutidas en la sección
anterior que llevan en la práctica a su eliminación
(al menos para las exportaciones) en el año 2000,
están diseñadas para reducir los sobrecostos
enfrentados por las exportaciones de tal manera que se incentive
su crecimiento.

Si se confiase a ciegas en los resultados
econométricos, la aplicación progresiva del
drawback del ISC a los combustibles debiera llevar a una
evolución favorable de las exportaciones de 480 millones
de dólares anuales. Una vez más, este resultado
muestra una
reacción excesiva, y por lo tanto no creíble, de
las exportaciones. En relación a la disminución
progresiva del impuesto mínimo a la renta, resulta
aún más complicado efectuar algún cálculo
numérico de su efecto sobre las exportaciones. El
único dato del que se dispone es que mientras la tasa de
este impuesto se redujo en ½ punto porcentual a partir de
enero de 1997, el valor de las exportaciones totales se
incrementó en 15% durante el primer bimestre de 1997 en
relación a igual período de 1996. Asimismo, las
exportaciones tradicionales crecieron en 7.5% y las exportaciones
no tradicionales subieron en 39%. A pesar que la reducción
del impuesto mínimo puede haber jugado algún papel
en esta evolución favorable de las exportaciones, resulta
obvio que no se le puede atribuir ni remotamente todo el
incremento.

Lo que sí puede afirmarse es que la propuesta en
relación al ISC a los combustibles afecta relativamente
más a las exportaciones tradicionales, mientras que la
propuesta referida al impuesto mínimo a la renta afecta
relativamente más a las exportaciones no tradicionales. De
esta manera, al plantear ambas alternativas tributarias se tiene
la certeza de estar colaborando al incremento de ambos grupos de
exportaciones y, con ello, al aumento de las exportaciones
totales. Ello permitirá que la recaudación que se
deje de obtener en el corto plazo ante la ejecución de las
medidas propuestas se compense, y posiblemente se supere, en el
mediano plazo, como se discute en la siguiente
sección.

También puede afirmarse que las propuestas
efectuadas permitirán mejorar la competitividad de las
exportaciones, y de aquí que uno de los resultados
esperados sea el aumento del volumen y del
valor de las mismas. Al respecto, según los índices
de competitividad en el ámbito tributario medidos por el
World Economic Forum, el Perú está ubicado en una
posición intermedia sin considerar el ISC a los
combustibles ni el impuesto mínimo a la renta. Puede
afirmarse entonces, con bastante exactitud, que al incluir dichos
tributos, el país debiera estar en una ubicación
desfavorable. Por lo tanto, al hacer desaparecer tales tributos,
al menos sobre las exportaciones, el país (y con ello las
exportaciones) estaría efectivamente en la
ubicación en la que hoy se encuentra debido a las
importantes omisiones.

5. Conclusiones Y
Recomendaciones

El Perú no ha sido la excepción en
términos de los problemas que
se enfrentaron al inicio de los intentos de reforma tributaria.
Es así que entre las características iniciales del sistema
tributario pueden mencionarse las siguientes: dependencia
excesiva de unas cuantas fuentes
tributarias (sobre todo del petróleo y
derivados y, en menor medida, de los derechos aduaneros); bases
tributarias estrechas (principalmente en el caso de la renta);
gran número de impuestos (alrededor de sesenta); impuestos
indirectos complicados (por la maraña legal), administración débil, sector
agropecuario de subsistencia considerable (sobre todo en
términos de número de trabajadores) y sector
informal extendido y creciente.

El país tampoco ha sido la excepción en
cuanto a algunas de las medidas que se han tomado para corregir
los problemas
tributarios señalados anteriormente. En particular, la
política de liberalización comercial y financiera
ha llevado a reducir la importancia de la tributación
comercial (aranceles), conjuntamente con una disminución
de la tasa impositiva aplicable a las utilidades empresariales
(buscando atraer inversión externa). Sin embargo, si se
añade a la recaudación por aranceles la
correspondiente al IGV externo (que afecta exclusivamente a las
importaciones), la tributación de fuentes externas ha
aumentado su importancia relativa.

La estructura tributaria vigente responde al criterio de
maximización de la recaudación en el corto plazo y
no necesariamente en el largo plazo (por los problemas de
eficiencia
aludidos anteriormente). En función a
ello, y de tomarse las medidas correctivas, aún
sería posible seguir aumentando la presión
tributaria (entendida ésta como la recaudación
tributaria en relación al PBI). Para tal efecto, es
necesario perfeccionar los mecanismos de supervisión y control de modo
tal que permitan ampliar la base tributaria, así como
resulta indispensable evitar la aplicación de
amnistías tributarias. Probablemente, dicho objetivo puede
lograrse de manera más sencilla si se efectúa
simultáneamente una reducción de las tasas
impositivas.

En el caso específico del sector exportable
existen una serie de sobrecostos tributarios en términos
comparativos a nivel internacional, a pesar que a nivel
doméstico, en comparación con los otros sectores de
la actividad económica, este sector goza de algunos
beneficios tributarios. El documento se ha centrado en el
análisis del ISC a los combustibles y del impuesto
mínimo a la renta.

En el estudio se ha puesto énfasis en evitar la
exportación de impuestos indirectos, debido
a lo cual se ha propuesto la aplicación de un sistema de
drawback al ISC a los combustibles, en particular al diesel y a
los petróleos residuales o industriales. Para ello, se ha
planteado un cronograma de incrementos progresivos en los
porcentajes del drawback, empezando con un 25% durante el
presente año, y así sucesivamente hasta llegar al
100% de devolución en el año 2000.

Por otra parte, también se ha enfatizado la
necesidad de evitar discriminaciones tributarias que alteren
artificialmente las rentabilidades relativas de las diversas
actividades o sectores de la economía. Ello es fundamental
sobre todo en el caso de los impuestos directos. Por lo tanto, se
ha propuesto la eliminación del impuesto mínimo a
la renta para todas las actividades, a través de un
cronograma de reducciones progresivas de la tasa impositiva a un
ritmo de ½ punto porcentual por año, proceso que ya
ha empezado en enero del presente año con el
establecimiento de dicha tasa en 1.5%. Es muy posible que esta
propuesta pierda sentido de confirmarse el reciente anuncio del
Presidente de la República que el impuesto mínimo
bajaría hasta 0.5% de los activos netos en cualquier
momento.

La única justificación para plantear
cronogramas de modificaciones en lugar de cambios radicales es
evitar afectar en demasía y de una sola vez la caja
fiscal. El
inconveniente de seguir este tipo de políticas
gradualistas es que los efectos beneficiosos, en este caso la
mejora de la competitividad de las exportaciones que lleve a
incrementar su volumen y su
valor, van apareciendo lentamente.

Independientemente de que gran parte de los
cálculos pueden no ser muy confiables, el estudio
demuestra que la reducción de corto plazo en la
recaudación tributaria puede ser fácilmente
atenuada, y quizás más que compensada. Para ello,
se propone la eliminación de las exoneraciones del pago
del ISC y se estima el incremento de la recaudación del
impuesto a la renta en el mediano plazo como producto del
aumento de las exportaciones. Incluso, con pequeños
esfuerzos en el ámbito del IGV podría solucionarse
el eventual problema de corto plazo.

No se considera probable que pueda generarse una brecha
permanente en el equilibrio
fiscal, aunque es plausible que ésta ocurra en el corto
plazo de no tomarse ninguna medida complementaria. En tal caso,
se recomienda la utilización de una pequeña
proporción de los recursos
provenientes de las privatizaciones de empresas públicas,
los que posteriormente serán devueltos con los mayores
ingresos
tributarios que se estiman.
 

 

 

Autor:

Katty Montenegro Castañeda

Partes: 1, 2
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