Sistemas de Tratamiento Contable de Mercancías (página 2)

Enviado por Fabiola Aurora Gonz�lez Ovando

Partes: 1, 2

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de
las mercancías devueltas pro los clientes. Al
terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del
valor de las ventas
totales, para determinar las ventas netas.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor
total de los descuentos concedidos sobre el precio de las
mercancías vendidas.

Registro de operaciones en el libro de diario y
de mayor.

Con objeto de entender con mejor claridad el movimiento de
las cuentas
anteriores, a continuación se presenta los asientos de las
diferentes operaciones de
mercancías.

Por el inventario
inicial. Iniciamos un negocio con $ 100 000.00 en
mercancías.

Por las compras.
Compramos mercancías por $ 50 000.00 en
efectivo

Por los gastos de
compra. Al hacer la compra anterior, pagamos por concepto de
fletes y acarreo $ 1 000.00 en efectivo.

Por las devoluciones sobre compra. Debemos
mercancías por $20 000.00 que no pagamos en
efectivo.

Por los descuentos sobre compras. Al comprara
mercancías por $ 50 000.00 en efectivo, nos concedieron
una rebaja de $ 5 000.00.

Si el descuento nos es concedido después de haber
efectuado la compra, el asiento que se debe hacer es el
siguiente

Por las ventas. Vendimos mercancías por
$60 000.00

Por las devoluciones sobre ventas. Nos
devolvieron mercancías por $40 000.000que pagamos en
efectivo.

Por los descuentos sobre ventas. Al hacer una
venta por $60
000.00 en efectivo, concedimos un descuento de $6
000.00

Si el descuento se concede después de haber
efectuado la venta, el asiento que se debe hacer es el
siguiente.

Sistema de
Inventarios Perpetuos

Características

Consiste de registrara las operaciones de
mercancías de tal manera que se pueden conocer en
cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo
vendido y de las utilidad o de la
perdida bruta.

Ventajas y desventajas

Las principales ventajas que tiene son las
siguientes:

Se puede conocer en cualquier momento el valor del
inventario final, sin necesidad de practicar inventarios
físicos.
No es necesario cerrar el negocio para determinar el
inventario final de mercancías, puesto que existen una
cuenta que controla las existencias.
Se puede descubrir los extravíos, robos o
errores ocurridos durante el manejo de las mercancías
puesto que se sabe con exactitud el valor de las
mercancías que debiera haber.
Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del
costo de lo vendido
Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de
la utilidad o de la perdida bruta.
Movimiento y naturaleza de las
cuentas

Almacén: Esta cuenta del activo circulante; se
manejan exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y
expresa, en momento, la existencia de mercancía, o sea, el
inventario final.

Costo de venta. Es cuenta de mercancías; maneja
precios de
costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo
vendido.

Ventas: Es cuenta de mercancía; se maneja a
precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas
sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso
del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultado,
pues su saldo expresa la utilidad bruta su es acreedor o la
perdida bruta si es deudor.

Documentos fuente de operaciones referentes a
mercancías

Bueno los documentos
fuentes que se
necesitan para este tipo de cuentas son las fichas de
almacén
ya que en ellas se registras todo sobre los artículos de
almacén, desde el precio asta la cantidad que
hay.

Registro de operaciones en el libro de diario y
de mayor

A continuación se detalla los movimientos de las
cuentas anteriores:

Saldo deudor: Inventario
final

Saldo deudor: Costo de lo
vendido

Saldo acreedor: Ventas
netas

Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se
puede ver que las ventas y las devoluciones sobre venta son las
únicas operaciones de mercancías que se registran,
tanto a precio de venta como a precio de costo.

Ajustes para determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio

Para determinar la utilidad o pérdida bruta,
basta con restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido
que aparece como saldo den la cuenta de Costo de
ventas.

Para restar de la cuenta de Ventas el costo de lo
vendido se debe hacer el siguiente ajuste:

Registro de operaciones utilizando
los métodos de valuación de
inventarios:

Ultimas Entradas Primeras Salidas
(UEPS) y

Primeras Entradas Primeras Salidas
(PEPS)

Son un método
administrativo contable para llevar el control del costo
de cada producto o
mercancía, es decir si te vas por el método PEPS,
primeras entradas primeras salidas, tendrás que
contabilizar el costo de las mercancías al precio de las
mercancías primeras que compraste, si utilizas el
método UEPS. Ultimas entradas primeras salidas,
tendrás que registrar el costo de las últimas
mercancías que compraste.Ejemplo:Compra de
mercancía para su venta. Lápices

BUENO AHORA VENDES LA MERCANCIA TENDRAS QUE
REGISTRAR LA VENTA

Ese es tu registro de venta
pero si registras el costo de la mercancía el asiento
tendría que ser así por el método
PEPS

Ese seria tu registro contable por el costo
de la mercancía lo primero que entro es lo primero que
salió.

Y si fuera por el método UEPS el
registró contable quedaría así:

Ese seria el registro contable por el costo
de la mercancía lo ultimo que entro es lo primero que
salió.(Este es un ejemplo de la mercancía nada
más, pero falta registrar el IVA)

Precio Promedio

Costo promedio de las mercancías compradas
disponibles para la venta. Este método calcula el costo de
cada unidad del inventario final dividiendo el costo total de
adquisición de todas las mercancías disponibles
para la venta entre el número de unidades disponibles para
la venta. En economías donde los precios aumentan
continuamente, el promedio ponderado, generalmente muestra una
utilidad bruta intermedia entre aquella calculada por el PEPS y
la obtenida por el UEPS.

Estado de
Resultados

Definición: El estado de resultados es
un documento contable que muestra detalladamente y
ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.
Elementos: primera parte del Estado de
Resultados

La primera parte consiste en analizar todas las
operaciones relativas a la compraventa de, mercancías
hasta determinar la utilidad o la perdida de ventas, o sea, la
diferencia entre el precio de costo y el de ventas de las
mercancías vendidas.

Para ello determinamos la utilidad o perdida de lo
vendido, es necesario conocer los siguientes
resultados:

Ventas netas

Compra total o bruta

Compra neta

Costo de lo vendido

Ventas netas. Las ventas netas se determinan
restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y
descuentos sobre ventas.

Compras totales o brutas. Las compras totales o
brutas se determinan sumando a las compras el valor de los gastos
de compra.

Compras netas. Las compras netas se obtienen
restando de las compra totales el valor de las devoluciones y
descuentos sobre compra.

Costo de lo vendido. El costo de lo
vendido se obtiene sumando al inventario inicial el valor de la
compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del
inventario final.

Utilidad en ventas. Una ves
determinado el valor de la venta netas y el costo de los vendido,
la utilidad en venta se determina restando de as ventas neas el
valor del costo de lo vendido.

Segunda parte del estado de
resultado

La segunda parte consiste en analizar detalladamente,
los gastos de operación así como los gastos y
productos que
no corresponden a la actividad principal del negocio.

Para determinar la utilidad o la perdida liquida del
ejercicio es necesario conocer los siguientes
resultados

Gastos de
operación

Utilidad de
operación

El valor neto sobre otros gastos y
productos

Gastos de operación. Son las erogaciones
que sostienen la
organización implantada de la empresa y que
permite llevar acabo las diversas actividades y operaciones
diarias. Se llaman gastos de operación al total de la suma
de los gastos de venta, gastos de administración y gastos
financieros.

Gastos de venta + gastos de administración + gastos financieros =
gastos de operación

Gastos financieros – productos
financieros =

Gastos de venta + gastos de
administración + perdida financiera = gastos de
operación

Esta es la fórmula cuando se deben clasificar en
primer termino los productos, si su valor es mayor que el de los
gastos.

Productos financieros – Gastos de
operación =

Gastos de venta + gastos de
administración + utilidad financiera = gastos de
operación

Esta es la formula que se utiliza cuando se debe
clasificar en primer termino los gastos siempre y cuando su valor
sea mayor que los productos

Utilidad de operación. Se obtiene restando
de la utilidad bruta los gastos de operación

Utilidad bruta = gastos de
operación = utilidad de operación

Valor neto entre otros gastos y otros productos.
Se deben clasificar en primer termino los otros gastos, si su
valor es mayor que el de los otros productos, pero se debe
clasificar en primer termino los otros productos, si su valor es
mayor que el de los otros gastos.

Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de
los otros productos, la formula será la
siguiente:

Otros productos – otros gastos =
perdida neta entre otros gastos y productos.

Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el
de los otros gastos, la formula será la
siguiente:

Otros productos – otros gastos =
utilidad neta entre otros productos y gastos.

Utilidad liquida del ejercicio. Se debe restar de
la utilidad de operación el valor de la perdida neta entre
otros gastos y productos y su formula es la siguiente.

Utilidad de operación – perdida
neta = utilidad neta del ejercicio

Estructura

Empleo de las columnas. Al igual que
ene le Balance
General, en el estado de
resultados se emplea custro columnas para anotar las
cantidades. A continuación se indica en que columna se
anota el valor de cada uno de los elementos de que se compone
dicho estado.

Primera Columna. En esta columna se
deben anotar los valores de
las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones sobre
compras y de los descuentos sobre compra.

Segunda Columna. En esta columna se
deben anotar los valores de las
devoluciones cobre venta,
de los descuentos sobre vena y de las compras totales.

Tercer Columna. En esta columna se
deben anotar los valores de las ventas totales, del inventario
inicial, de las compras netas y del inventario final.

Cuarta Columna. En esta columna de
deben anotar los valores de las ventas netas, del costo de lo
vendido y de la utilidad perdida en ventas.

Formas de presentar el Estado de
Resultados

Análisis e
interpretación del Estado de Resultados

El Estado de Resultados, también
conocido como Cuenta de Resultados, o Estado (o Cuenta) de
Ganancias y Pérdidas, es un informe
financiero que muestra los ingresos y gastos
que ha obtenido una empresa a lo
largo de su ejercicio económico.

Ejemplos de ingresos son las ventas,
dividendos, ingresos financieros, etc.

Ejemplos de gastos son el consumo de
mercaderías, gastos de personal, gastos
financieros, depreciaciones, impuestos,
etc.

La diferencia entre los ingresos y los
gastos se le conoce como beneficio (cuando los ingresos son
mayores que los gastos) o como pérdida (cuándo los
gastos son mayores que los ingresos).

A diferencia del Flujo de Caja,
el Estado de
Resultados muestra los ingresos y gastos en el momento en que se
producen, con independencia
del momento en que se hagan efectivos los cobros o pagos, por
ejemplo, registra una venta o una compra en el momento que se
produzca, aunque ésta se cobre o se pague meses
después.

La importancia del Estado de Resultados es
que éste nos permite analizar la situación
financiera de la empresa, por
ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde la producción haya aumentado o disminuido; o,
en el caso de un Estado de Resultados Proyectado (también
conocido como Presupuesto
Operativo), al mostrarnos las proyecciones de los futuros
ingresos y egresos que obtendrá la empresa, nos permite
conocer la futura rentabilidad
del negocio y, por tanto, su viabilidad.

Veamos a continuación un ejemplo
sencillo de cómo elaborar un Estado de Resultados
Proyectado:

Una empresa manufacturera cuenta con los
siguientes datos:

proyecciones de ventas: enero: 85000,
febrero: 88000, marzo: 90000, abril: 92000.
proyecciones de costo de
producción: enero: 47000, febrero: 51000, marzo:
50000, abril: 52000.
los gastos de administración y
ventas son el 20% de las proyecciones de ventas.
la depreciación es del 10% de
los costos de producción.
proyecciones de los intereses por un
préstamos obtenido: enero: 900, febrero: 750, marzo:
600, abril: 450.
el impuesto es el 20% de la utilidad
disponible.

Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado

Mercancías
en Comisión

Aspecto Legal: el código
comercio
establece que es un mandato o encargo aplicar a casos concretos
de comercio denominándose comitente a la persona que
otorga la comisión y comisionista quien la reserve. El
mandato no es necesario que figure en la escritura
publica es suficiente o de palabra siempre que este ultimo
supuesto se confirme por escrito antes de que concluya el
negocio.

Aspecto Contable. Las
mercancías que reserva el comisionista no aumentan su
Activo ya que nos de su propiedad pues
su comitente únicamente la a confundido de facultad de
negociar sus mercancías a través de una
comisión; como son agentes ajenos se registran
estableciendo registro en cuenta de orden que son
mercancías en comisión, caja en comitente y cuentas
en comitente

Cuentas:

Mercancías en
comisión:

Se establece por registras las
mercancías del ejercicio se reciben del comitente ajeno
como las ventas y comisiones de las mismas.

Caja de Comitente:

Se establece por cuenta enlace y salidas de
efectivo y origina las comparaciones con mercancías del
comitente.

Clientes del comitente

Se registra ventas a crédito, devoluciones sobre ventas y pagos
de clientes.

Saldo: representa el costo (el precio) de
las mercancías en comisión en poder del
comisionista

Saldo: representa al efectivo el poder del
comisionista propiedad del comitente

Representación gráfica
con un ejercicio

1. El comitente "Vestidos
Importados" nos deja 50 prendad a razón de $100.00 c/1
para su venta.
2. Recibimos de "Vestidos
Importadas" una provisión de $5,000.00 para arreglar
aparadores y lucir prendad
3. "Vestidos Importados" tuvieron
un gasto de $ 5,000.00 por gastos de traslado
4. Devolvimos 10 prendas por
defecto
5. Vendimos 5 prendas al
contado
6. Vendimos 2 prendas a
crédito
7. Cobramos una prenda a
clientes
8. Hacemos un pacto con el
comitente, nos dará comisión de $10.00 por cada
vestido al contado y $8.00 a crédito, se cobra
comisión
9. Enviamos saldo que tenemos del
comitente después de cobrar
comisión.