Auditoria de caja y bancos (página 2)

Partes: 1, 2

Seguimiento de los cheques especificado como cobros
no depositados hasta los asientos de los registros
iníciales de cobros, tal y como se encuentren en la
fecha.

Comprobar la propiedad de los cheques.

Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a
otras cuentas bancarias, relacionándolos con los
registros de desembolsos simultáneamente con la lista
asociada de cheques pendientes.

Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y
cualquier otro documento y de efectivo para comprobar si
cuentan con la aprobación. Si representan una cantidad
significativa, podría ser necesario registrarlas como
desembolsos correspondientes al período de
auditoría.

Verificar independientemente las conciliaciones
bancarias y obtener directamente confirmaciones de los saldos
por parte de los bancos.

Hacer una comparación de los depósitos
reflejados en los estados bancarios con los cobros
registrados, previos a la conciliación, para permitir
que los cheques y transferencias no registradas en otras
cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago,
previo a la fecha de la conciliación.

Deben cuadrarse los depósitos en
tránsito mostrados en las conciliaciones con los
cobros registrados antes de la fecha de conciliación y
deben referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo
posterior prudente.

El auditor debe obtener directamente de los bancos
los extractos bancarios y cheques pagados durante un
período razonable después de la fecha de la
conciliación. Deben examinarse los números y
fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos en
los cheques devueltos para determinar cuáles fueron
examinados antes de la fecha de la conciliación y
entonces comprobarlos con la lista de cheques pendientes de
la conciliación.

Cualquier otra partida en conciliación debe
considerarse como inusual y, por lo tanto, se debe investigar
íntegramente.

Desgloses

La clasificación de caja y bancos en el balance
de situación incluye normalmente depósitos
bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro,
certificados de depósito y depósitos a la vista.
Estos deberían presentarse por separado, a no ser que las
cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios
deben incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al
activo. Además, debe hacerse distinción entre el
efectivo disponible. Para operaciones generales y el destinado a
fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y el
cliente para mantener un saldo mínimo determinado,
debería separarse este saldo restringido y describirse en
una nota a los estados financieros. Se le denomina saldo de
compensación y la información referente
debería tenerse mediante confirmaciones por parte del
banco, lectura de las actas y examen del acuerdo sobre
préstamos entre el banco y el cliente.

Controles
administrativos

Los controles administrativos de las operaciones por
parte de la dirección, constituye una función de
dirección asociada con la responsabilidad de logro de los
objetivos de la organización y constituye el punto de
partida para establecer el control contable de las
operaciones.

El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los
controles administrativos, ya que están relacionados de
forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria
su evaluación. Sin embargo, si el auditor independiente
cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una
influencia importante sobre la fiabilidad de los registros
financieros", debería plantearse la evaluación de
los mismos.

Objetivos de los
Auditores en el examen de la Caja

En el examen de la caja, los objetivos principales de la
auditoria son:

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las
transacciones en efectivo.
Determinar que la caja se presente razonablemente en
los estados financieros del cliente.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:

Control interno de las transacciones por
caja.

Control interno sobre ventas en efectivo

Control interno sobre los cobros al cliente

Control interno sobre los desembolsos en
efectivo.

Aspectos de control de los fondos de caja
chica.

Control Interno sobre el manejo de fondos en las
Sucursales.

Verificar la autenticidad de los saldos

Analizar el software contable

Papeles de
trabajo para la auditoría de la Caja

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de
acatamiento de las transacciones por caja, y una
evaluación del control interno para la caja. Otros papeles
de trabajo para la caja incluyen:

Hoja de agrupamiento

Arqueos de caja

Confirmaciones bancarias.

Confirmaciones de saldos de
compensación

Conciliaciones bancarias.

Listas de cheques en circulación.

Listas de cheques investigados

Libro de bancos.

Lista de préstamos otorgados

Lista de pendientes de pago.

Conclusiones

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado
de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de
bancos son adecuados y válidos.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los
cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo
disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto
con el propósito de verificación de las operaciones
en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando
hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen
de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

La auditoria de caja y bancos deberá proponer
controles internos que ayuden al control de transacciones en
efectivo y el buen manejo de los fondos.