CASO PRÁCTICO Nº
01
La empresa comercial que no ha presentado
declaración jurada por tanto ha sido requerida por la
SUNAT para su fiscalización y el contribuyente presenta
alguna documentación y el auditor presume que la
información es inconsistente, por tanto decide aplicar el
método analítico de auditoría, el auditor
tributario cuenta con la siguiente información.
a)
VENTAS | 282,368.00 | |
Costo de Ventas | -234,996.00 | |
UTILIDAD BRUTA | 47,372.00 | |
G. Administrativos | -3,830.00 | |
G. de Ventas | -2,110.00 | |
UTILIDAD OPERATIVA | 41,432.00 | |
OTROS INGRESOS Y GASTOS | ||
Ingresos | 11,940.00 | |
Gastos | -500.00 | |
UTILIDAD NETA | 52,872.00 | |
b)
CONCEPTO | A | B | C | |
Costo de Mercadería | 210.00 | 150.00 | 350.00 | |
Valor de venta | 273.00 | 198.00 | 448.00 | |
Compras del Ejercicio | 19,800.00 | 50,300.00 | 63,700.00 | |
Inventario Inicial | 18,900.00 | 32,000.00 | 14,000.00 | |
Inventario Final | 8,200.00 | 6,900.00 | 8,700.00 | |
Mermas | 300.00 | 200.00 | 250.00 | |
DETERMINACIÓN DE UTILIDAD
SEGÚN AUDITORÍA
a) Margen de Utilidad
CONCEPTO | A | B | C | ||||||||
Costo de Mercadería | 210.00 | 150.00 | 350.00 | ||||||||
Valor de venta | 273.00 | 198.00 | 448.00 | ||||||||
Margen de | 30% | 32% | 28% | ||||||||
b) Calculo de las Ventas
Inventario Inicial | 18,900.00 | 32,000.00 | 14,000.00 | |||||||||
Compras del Ejercicio | 79,800.00 | 50,300.00 | 63,700.00 | |||||||||
Total | 98,700.00 | 82,300.00 | 77,700.00 | |||||||||
(-) Inventario Final | -8,200.00 | -6,900.00 | -8,700.00 | |||||||||
(-) Mermas | -300.00 | -200.00 | -250.00 | |||||||||
Costo de | 90,200.00 | 30% | 75,200.00 | 32% | 68,750.00 | 28% | ||||||
Margen de Utilidad | 27,060.00 | 24,064.00 | 19,250.00 | |||||||||
117,260.00 | 99,264.00 | 88,000.00 | ||||||||||
CONCEPTO | VENTAS SEGÚN | VENTAS SEGÚN | DIFERENCIAS | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mercadería A | 38.51% | 117,260.00 | 108,739.92 | 8,520.08 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mercadería B | 32.60% | 99,264.00 | 92,051.97 | 7,212.03 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mercadería C | 28.89% | 88,000.00 | 81,576.11 | 6,423.89 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
100% | 304,524.00 | 282,368.00 | 22,156.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
c) Determinación de la Base
Imponible
Impuesto a la Renta | Ventas Omitidas | 22,156.00 | x | 30% | 6,647.00 | ||||||||||||||||||
I. G. V. | Ventas Omitidas | 22,156.00 | x | 19% | 4,210.00 | ||||||||||||||||||
Impuesto por | 10,857.00 | ||||||||||||||||||||||
CASO PRÁCTICO Nº
02
Ferretería "EL SOL" dedicado a la venta de
materiales de construcción no presento declaración
jurada del IMPUESTO A LA RENTA y al ser requerido por la SUNAT no
presento los libros contables, solamente documentos relacionados
con hechos tributarios por la cual el auditor tributario,
tomó como muestra dos productos que representan el 50% de
movimiento de la empresa, además recopilo la siguiente
información.
VENTAS | 6,965,000.00 | |
Costo de Ventas | -6,088,000.00 | |
UTILIDAD BRUTA | 877,000.00 | |
G. Administrativos | -400,000.00 | |
G. de Ventas | -366,000.00 | |
UTILIDAD OPERATIVA | 111,000.00 | |
OTROS INGRESOS Y GASTOS | ||
Ingresos | 220,000.00 | |
Gastos | -284,000.00 | |
UTILIDAD NETA | 47,000.00 | |
CONCEPTO | A | B | |||||||||||||||||||||||||||||
Existencia Inicial | 418,300.00 | 166,600.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
Compras | 1,750,000.00 | 3,708,300.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
(-) Inventario Final | 500,000.00 | 300,000.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
(-) Mermas | 66,000.00 | 33,000.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
Margen de Utilidad | 35% | 30% | |||||||||||||||||||||||||||||
Inventario Inicial | 418,300.00 | 166,600.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Compras del Ejercicio | 1,750,000.00 | 3,708,300.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Total | 2,168,300.00 | 3,874,900.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(-) Inventario Final | -500,000.00 | -300,000.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(-) Mermas | -66,000.00 | -33,000.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Costo de | 1,602,300.00 | 3,541,900.00 |
| 5,144,200.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Margen de Utilidad | 560,805.00 | 1,062,570.00 |
| 1,623,375.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
VENTAS | 2,163,105.00 | 4,604,470.00 | 6,767,575.00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
DETERMINACIÓN DE LAS
VENTAS
VENTAS | COSTO DE VENTAS | ||||||||||||||||||||||||||||||
Según Contribuyente | 6,965,000.00 | 6,088,000.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
Según | 6,767,575.00 | 5,144,200.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
197,425.00 | 943,800.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||
COSTO | VENTAS | ||||||||||||||||||||||||||||
Costo según | 5,144,200.00 | 6,767,575.00 | |||||||||||||||||||||||||||
diferencia de costo de | 943,800.00 | X | |||||||||||||||||||||||||||
X | = | 1,241,638.60 |
| Venta omitida | |||||||||||||||||||||||||
Impuesto a la Renta | 1,241,638.60 | x | 30% | 372,491.58 | |||||||||||||||
I. G. V. | 1,241,638.60 | x | 19% | 235,911.33 | |||||||||||||||
608,403.00 | |||||||||||||||||||
CASO PRÁCTICO Nº
03
PRESUNCIÓN.- La empresa comercial "DON
TOYO E.I.R.L." con RUC Nº 20406402576 se encuentra
comprendido en el régimen general del Impuesto a la Renta,
sus operaciones comerciales del 2007, el auditor tributario de la
SUNAT examinó el registro de ventas, compras –
ventas mensuales, declarada en el PDT 621 con sus respectivos
impuestos y pagos.
El auditor tributario verifico el registro de ventas,
determinó ventas omitidas lo cual distorsiona los pagos
efectuados por el IGV e I.R., los ingresos omitidos fueron
detectados con cruce de información con terceros
debidamente comprobados, por lo cual cuenta con la siguiente
información.
MESES | FECHA DE PAGO | INGRESO DECLARADO | INGRESO OMITIDO | |
Enero | 13 feb. 2007 | 32,000.00 |
| |
Febrero | 14 mar. 2007 | 44,300.00 | 100.00 | |
Marzo | 18 abr. 2007 | 49,500.00 |
| |
Abril | 17 may. 2007 | 50,500.00 | 8,000.00 | |
Mayo | 19 jun. 2007 | 34,000.00 |
| |
Junio | 19 jul. 2007 | 57,000.00 | 7,500.00 | |
Julio | 21 ago. 2007 | 54,200.00 |
| |
Agosto | 22 set. 2007 | 43,700.00 |
| |
Septiembre | 10 oct. 2007 | 36,500.00 |
| |
Octubre | 13 nov. 2007 | 51,000.00 | 6,900.00 | |
Noviembre | 13 dic. 2007 | 49,000.00 | 3,650.00 | |
Diciembre | 15 ene. 2008 | 28,000.00 |
| |
La empresa durante el año 2007, para pagos a
cuenta del I.R. utilizó lo dispuesto por el art. 85 inciso
b de la ley del I.R., y la declaración del I.R. del 2007
fue como sigue:
Renta Neta : 432 000.00
Impuesto pagado : 129 600.00
Con fecha 30 de abril del 2008 la Administración
Tributaria emite resolución de determinación
indicando la cuantía de los tributos con sus respectivos
intereses de acuerdo establecido en el art. 77 del Código
Tributario.
DETERMINACIÓN DE MAYORES OMICIONES EN 4 MESES
(art. 66 Cod. Trib.)
RENTA DECLARADA | 432,000.00 | |
INGRESOS OMITIDOS | 68,986.00 | |
TOTAL | 500,986.00 | |
CALCULO DEL IMPUESTO 500,986.00 x | = | 150,296.00 | |||||||||||||
IMPUESTO PAGADO IMPUESTO OMITIDO | = | (129,600.00) | |||||||||||||
= | 20,696.00 | ||||||||||||||
ACTUALIZACIÓN | |||||||||||||||
Del 01-04-2008 al 30-04-2008 | 30días x 0.05%=1.5% | ||||||||||||||
20,696.00 x 1.5% | = | 310.00 | |||||||||||||
= | 21,006.00 | ||||||||||||||
CASO PRÁCTICO Nº
04
La empresa durante el año 2007 aplicó para
la determinación, para los pagos a cuenta lo establecido
en al Art. 85 inc. b de la ley (el sistema del 2%),
La Renta Neta del 2007 fue de S/. 375 000.00 y el
impuesto declarado al 28 de marzo del 2008 y pagado fue de S/.
112 500.00.
Se pide:
Determinar los ingresos omitidos para el caso del
IGVDeterminar el Impuesto a la Renta omitido
Infracciones cometidas por el
contribuyenteFecha 19 de diciembre del 2008
IMPUESTO DECLARADA | 375,000.00 | |
IMPUESTO OMITIDOS | 4,970.00 | |
TOTAL | 379,970.00 | |
Autor:
Hermer Cari
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