Planificación

Definición.

La planificación es la primera fase del proceso de la
auditoria y de ello dependerá la eficiencia y efectividad
del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificación debe ser
cuidadosa, creativa, positiva e imaginaria, debe considerar
alternativas y seleccionar los métodos más
apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad
debe recaer en los miembros más experimentados del
grupo.

La planificación de una auditoria comienza con la
obtención de información necesaria para definir la
estrategia a emplear y culmina con la definición detallada
de las tareas a realizar en la fase de
ejecución.

Objetivo de la
planificación.

El objetivo principal de la planificación
consiste en determinar adecuada y razonablemente los
procedimientos de auditoría que correspondan aplicar,
cómo y cuándo se ejecutarán, para que se
cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificación es un proceso dinámico,
que si bien se inicia al comienzo de las labores de
auditoría, puede modificarse durante la ejecución
de la misma.

Fases de la
Planificación.

La planificación de cada auditoria se divide en
dos fases, denominados planificación preliminar y
planificación especifica.

En la planificación preliminar, se
determinará la estrategia a seguir en el trabajo, a base
del conocimiento acumulado e información obtenida del ente
a auditar; mientras que en la planificación
específica se define tal estrategia mediante la
aplicación de los procedimientos específicos por
cada componente y la forma en que se desarrollará el
trabajo en las siguientes fases.

En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe
conocimiento acumulado y por lo tanto, la etapa de
planificación demandará un esfuerzo de
auditoría adicional.

Planificación
Preliminar.

La planificación preliminar tiene el
propósito de obtener o actualizar la información
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar
la auditoria.

La planificación preliminar es un proceso que se
inicia con la emisión de la orden de trabajo, continua con
la aplicación de un programa general de auditoría y
culmina con la emisión de un reporte para el conocimiento
del jefe de auditoría. Las principales técnicas
utilizadas para desarrollar la planificación preliminar
son las entrevistas, las observaciones y la revisión
selectiva dirigida a obtener o actualizar la información
importante relacionada con el examen.

La información necesaria para cumplir con la fase
de planificación preliminar de la auditoria
contendrá como mínimo lo siguiente:

• Conocimiento del ente o área a examinar y su
  naturaleza jurídica.

• Conocimiento de las principales actividades,
  operaciones, instalaciones, metas u objetivos a
  cumplir.

• Identificación de las principales
  políticas ambientales.

• Determinación del grado de confiabilidad de
  la información que la entidad proporcionara en
  relación a sus políticas ambientales,
  prevención de riesgos laborales y seguridad
  industrial.

Planificación
Específica.

En esta fase se define la estrategia a seguir en el
trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de
los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos
para la auditoria. Se fundamenta en la información
obtenida durante la planificación preliminar.

La planificación específica tiene como
propósito principal evaluar el control interno, evaluar y
calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada
componente en la fase de ejecución mediante los programas
respectivos.

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes
pasos durante la planificación
específica:

• Considerar el objetivo general de la auditoria y el
  reporte de la planificación preliminar para determinar
  los componentes a ser evaluados.

• Obtener información adicional de acuerdo con
  las instrucciones establecidas en la planificación
  preliminar.

• Evaluar la estructura de control interno del ente o
  área a examinar.

MÉTODOS
PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Método Descriptivo: 

Consiste en la descripción de las actividades y
procedimientos utilizados por el personal en las diversas
unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo
referencia a los sistemas o registros contables relacionados con
esas actividades y procedimientos.