El sistema de control interno como instrumento facilitador de la gestion efectiva de la autoridad portuaria nacional (página 2)

Analizando a Stoner (2000)[17], la
economía, está relacionada con los términos
y condiciones bajo los cuales la entidad adquiere recursos, sean
estos financieros, humanos, físicos o tecnológicos,
obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad,
en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. La
obtención de recursos humanos tiene un costo denominado
costo laboral, en la medida que este costo sea el más
óptimo para la entidad se está haciendo
economía de recursos. Pero la economía
también se da por la racionalización adecuada de
los recursos. Allí donde existen los recursos en cantidad
y calidad adecuadas se está apostando por la
economía de la entidad. La adquisición de recursos
materiales, debe realizarse a los menores costos, para ello debe
trabajarse con cuadros de cotizaciones, relaciones
institucionales para obtener la cantidad y calidad de los
recursos materiales que necesita la entidad. Los funcionarios
deben practicar la austeridad del gasto, adquiriendo los recursos
exactos que necesita la entidad. Cuando se adquieren recursos en
mayores en cantidades y fuera de los estándares de calidad
que exige la entidad se está afectando la economía
institucional. La toma de decisiones de las autoridades y
funcionarios tiene mucho que ver con la economía
institucional, la nueva gerencia pública exige las mejores
decisiones para que la entidad tenga economía en los
escasos recursos que administra.

EFECTIVIDAD INSTITUCIONAL:

Investigando a Terry (1990)[18], la
efectividad, se refiere al grado en el cual la entidad logra sus
objetivos y metas u otros beneficios que pretendían
alcanzar fijados por los directivos o exigidos por la sociedad.
La eficacia, es la virtud, fuerza y poder para gestionar. La
efectividad es el grado en el que se logran los objetivos
institucionales. En otras palabras, la forma en que se obtienen
un conjunto de resultados refleja la efectividad, mientras que la
forma en que se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a
la eficiencia. La efectividad es la medida normativa del logro de
los resultados. La entidad dispone de indicadores de
medición de los logros de los servicios que presta. Cuando
se logren dichos resultados o estándares, se habrá
logrado el objetivo. Para obtener eficacia tienen que darse
algunas variables como:

a) Cualidades de la organización
humana;

b) Nivel de confianza e interés;

c) Motivación;

d) Desempeño;

e) Capacidad de la Organización;

f) Información y comunicación;

g) Interactuación efectiva;

h) Toma de decisiones efectiva.

Si la entidad dispone de estas variables, refleja el
estado interno y la salud de dicha entidad. La entidad, depende
de la fuerza financiera o económica; pero deben tener en
cuenta algunas medidas de eficacia administrativa, como por
ejemplo:

a) Elevados niveles de moral de los empleados y
satisfacciones en el trabajo;

b) Bajos niveles de rotación;

c) Buenas relaciones interpersonales;

d) Percepción de los objetivos de la
entidad;

e) Buena utilización de la fuerza laboral
calificada.

La eficiencia y la efectividad no van de la mano, ya que
la entidad puede ser eficiente en sus operaciones, pero no
efectiva, o viceversa; puede ser ineficiente en sus operaciones y
sin embargo ser efectiva, aunque sería mucho más
ventajoso si la efectividad estuviese acompañada de la
eficiencia. También puede ocurrir que no sea ni eficiente
ni efectivo.

MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL:

Analizando a Ruiz y Díaz
(2006)[19], en los grupos gerenciales de las
empresas japonesas, el secreto de mayor éxito en el mundo
radica en poseer estándares de calidad altos tanto para
sus productos como para sus empleados; por lo tanto el control
total de la calidad es una filosofía que debe ser aplicada
a todos los niveles jerárquicos en una
organización, y esta implica un proceso de mejora continua
que no tiene final. Dicho proceso permite visualizar un horizonte
más amplio, donde se buscará siempre la excelencia
y la innovación que llevarán a los empresarios a
aumentar su competitividad, disminuir los costos, orientando los
esfuerzos a satisfacer las necesidades y expectativas de los
clientes. La base del éxito del proceso de mejora continua
es el establecimiento adecuado de una buena política de
calidad, que pueda definir con precisión lo esperado por
los empleados; así como también de los productos o
servicios que sean brindados a los clientes. Dicha
política requiere del compromiso de todos los componentes
de la organización. Para llevar a cabo el proceso de
mejora continua tanto en un departamento determinado como en toda
la institución, se debe tomar en consideración que
dicho proceso debe ser: económico, es decir, debe requerir
menos esfuerzo que el beneficio que aporta; y acumulativo, que la
mejora que se haga permita abrir las posibilidades de sucesivas
mejoras a la vez que se garantice el cabal aprovechamiento del
nuevo nivel de desempeño logrado.

Revisando a Gómez (2006)[20],
algunas apreciaciones teóricas sobre la mejora o
mejoramiento continuo son las siguientes: James Harrington
(1993), para él mejorar un proceso, significa cambiarlo
para hacerlo más efectivo, eficiente y adaptable,
qué cambiar y cómo cambiar depende del enfoque
específico del empresario y del proceso. Fadi Kabboul
(1994), define el Mejoramiento Continuo como una
conversión en el mecanismo viable y accesible al que las
empresas de los países en vías de desarrollo
cierren la brecha tecnológica que mantienen con respecto
al mundo desarrollado. Abell, D. (1994), da como concepto de
Mejoramiento Continuo una mera extensión histórica
de uno de los principios de la gerencia científica,
establecida por Frederick Taylor, que afirma que todo
método de trabajo es susceptible de ser mejorado (tomado
del Curso de Mejoramiento Continuo dictado por Fadi Kbbaul). L.P.
Sullivan (1994), define el Mejoramiento Continuo, como un
esfuerzo para aplicar mejoras en cada área de la
organización a lo que se entrega a clientes. Eduardo
Deming (1996), según la óptica de este autor, la
administración de la calidad total requiere de un proceso
constante, que será llamado Mejoramiento Continuo, donde
la perfección nunca se logra pero siempre se
busca.

Interpretando a Gómez (2006)[21],
la mejora continua es un proceso que describe muy bien lo que es
la esencia de la calidad y refleja lo que las empresas necesitan
hacer si quieren ser competitivas a lo largo del tiempo. Es algo
que como tal es relativamente nuevo ya que lo podemos evidenciar
en los las fechas de los conceptos emitidos, pero a pesar de su
reciente natalidad en la actualidad se encuentra altamente
desarrollado. La importancia de esta técnica gerencial
radica en que con su aplicación se puede contribuir a
mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de la
organización, a través de este se logra ser
más productivos y competitivos en el mercado al cual
pertenece la organización, por otra parte las
organizaciones deben analizar los procesos utilizados, de manera
tal que si existe algún inconveniente pueda mejorarse o
corregirse; como resultado de la aplicación de esta
técnica puede ser que las organizaciones crezcan dentro
del mercado y hasta llegar a ser líderes. Hay que mejorar
porque, "En el mercado de los compradores de hoy el cliente es el
rey", es decir, que los clientes son las personas más
importantes en el negocio y por lo tanto los empleados deben
trabajar en función de satisfacer las necesidades y deseos
de éstos. Son parte fundamental del negocio, es decir, es
la razón por la cual éste existe, por lo tanto
merecen el mejor trato y toda la atención necesaria. La
razón por la cual los clientes prefieren productos del
extranjero, es la actitud de los dirigentes empresariales ante
los reclamos por errores que se comentan: ellos aceptan sus
errores como algo muy normal y se disculpan ante el cliente, para
ellos el cliente siempre tiene la razón. La base del
éxito del proceso de mejoramiento es el establecimiento
adecuado de una buena política de calidad, que pueda
definir con precisión lo esperado por los empleados;
así como también de los productos o servicios que
sean brindados a los clientes. Dicha política requiere del
compromiso de todos los componentes de la organización, la
cual debe ser redactada con la finalidad de que pueda ser
aplicada a las actividades de cualquier empleado, igualmente
podrá aplicarse a la calidad de los productos o servicios
que ofrece la compañía, así es necesario
establecer claramente los estándares de calidad, y
así poder cubrir todos los aspectos relacionados al
sistema de calidad. Para dar efecto a la implantación de
esta política, es necesario que los empleados tengan los
conocimientos requeridos para conocer las exigencias de los
clientes, y de esta manera poder lograr ofrecerles excelentes
productos o servicios que puedan satisfacer o exceder las
expectativas. La calidad total no solo se refiere al producto o
servicio en sí, sino que es la mejoría permanente
del aspecto organizacional, gerencial; tomando una empresa como
una máquina gigantesca, donde cada trabajador, desde el
gerente, hasta el funcionario del más bajo nivel
jerárquico está comprometido con los objetivos
empresariales.

• AUTORIDAD PORTUARIA NACIONAL

CREACION:

El 1 de marzo del 2003 fue promulgada la Ley N°
27943, Ley del Sistema Portuario Nacional, cuya finalidad es
promover el desarrollo y la competitividad de los puertos,
facilitar el transporte multimodal, modernizar los puertos y
desarrollar las cadenas logísticas que existen en los
terminales portuarios.

La Ley del Sistema Portuario Nacional (LSPN) contempla
la creación de la Autoridad Portuaria Nacional (APN) como
un organismo público descentralizado encargado del Sistema
Portuario Nacional, adscrito al Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, dependiente del Ministro, con personería
jurídica de derecho público interno, patrimonio
propio, y con autonomía administrativa, funcional,
técnica, económica y financiera; facultad normativa
por delegación del Ministro de Transportes y
Comunicaciones.

La APN está encargada del desarrollo del Sistema
Portuario Nacional, el fomento de la inversión privada en
los puertos y la coordinación de los distintos actores
públicos o privados que participan en las actividades y
servicios portuarios, su objetivo es establecer y consolidar una
sólida comunidad marítimo-portuaria que enlace a
todos los agentes del desarrollo marítimo-portuario,
estatales y privados con un objetivo común: el
fortalecimiento de la competitividad de los puertos nacionales
para hacer frente al fenómeno de la globalización y
a los retos planteados por la necesidad de desarrollar a plenitud
su sector exportador.

FUNCIONES DE LA APN

La Autoridad Portuaria Nacional tiene atribuciones
exclusivas en lo técnico normativo, y otras atribuciones
de carácter ejecutivo delegables a las Autoridades
Portuarias Regionales, de acuerdo a lo que establece el Plan
Nacional de Desarrollo Portuario. Las atribuciones
son:

• Elaborar y proponer al Ministerio de Transportes y
  Comunicaciones el Plan Nacional de Desarrollo Portuario,
  compatible con objetivos y estrategias de desarrollo
  autosostenible.

• Elaborar y proponer los planes de inversión
  pública y las convocatorias a la inversión
  privada en materia de desarrollo portuario.

• Aprobar y supervisar los expedientes técnicos
  de las obras de infraestructura portuaria y las
  especificaciones técnicas de las maquinarias y
  equipos, que deben incluir medidas efectivas para la
  protección del medio ambiente y de la comunidad donde
  se desarrollen.

• Celebrar con el sector privado los compromisos
  contractuales que faculta la presente Ley, como resultado de
  un concurso público, con arreglo a ley.

• Promover el establecimiento de actividades
  comerciales y logísticas en los recintos
  portuarios.

• Normar las Zonas de Actividades Logísticas y
  autorizar las correspondientes a los puertos
  nacionales.

• Coordinar la integración de los terminales,
  infraestructura e instalaciones portuarias de iniciativa
  privada dentro del Sistema Portuario Nacional y fomentar su
  desarrollo.

• Fomentar la actividad portuaria y su
  modernización permanente.

• Velar por la prestación universal de los
  servicios portuarios a través de los puertos de
  titularidad pública y en el ámbito de su
  competencia.

• Establecer las normas técnico-operativas para
  el desarrollo y la prestación de las actividades y los
  servicios portuarios acorde con los principios de
  transparencia y libre competencia.

• Normar en lo técnico, operativo y
  administrativo el acceso a la infraestructura portuaria
  así como el ingreso, permanencia y salida de las naves
  y de la carga en los puertos sujetos al ámbito de su
  competencia; los permisos para la navegación comercial
  de buques; y en lo pertinente la apertura y cierre de los
  puertos, remolcaje, recepción y despacho, seguridad
  del puerto y de las naves, así como cualquier otra
  actividad existente o por crearse.

• Promover y facilitar las concesiones al sector
  privado en áreas de desarrollo portuario.

• Velar por el respeto de los derechos de los usuarios
  intermedios y finales en los puertos del ámbito de su
  competencia.

• Fomentar el empleo portuario, su calidad y el logro
  de una mayor estabilidad como consecuencia de la
  capacitación hacia la mayor especialización y
  polifuncionalidad de los trabajadores portuarios.

• Establecer las normas para mejorar la calidad total
  del Sistema Portuario Nacional y la seguridad industrial en
  los puertos, mediante el fomento de la inversión y
  capacitación general en técnicas de operaciones
  portuarias y de higiene y seguridad en el trabajo; y la
  vigilancia del cumplimiento de las normas nacionales e
  internacionales en esta materia.

• Coordinar con las demás autoridades
  nacionales las acciones pertinentes para garantizar la
  seguridad general y la lucha contra el contrabando y los
  tráficos ilegales.

• Establecer sistemas alternativos de solución
  de controversias entre operadores y usuarios por materias de
  libre disposición de las partes.

MISIÓN

La APN planifica, conduce, norma, supervisa y promueve
el desarrollo del Sistema Portuario Nacional, para lograr su
competitividad.

VISIÓN

Tener un Sistema Portuario Nacional consolidado como
líder en la costa oeste sudamericana.

VALORES

– Liderazgo y autoridad

– Ética y transparencia

– Vocación de servicio

– Actitud proactiva

– Comunicación

– Eficiencia y calidad

– Seguridad

– Creatividad e innovación

– Responsabilidad social

– El trabajo en equipo

NORMAS LEGALES

• Ley del Sistema Portuario Nacional

• Reglamento de la Ley del Sistema Portuario Nacional
  y sus Modificatorias

• Reglamento de Organización y Funciones de la
  Autoridad Portuaria Nacional

• Ley que crea el Pliego Presupuestario Autoridad
  Portuaria Nacional (APN)

• Aprueban Escala Remunerativa del Pliego Autoridad
  Portuaria Nacional

• MARCO CONCEPTUAL

CONTROL:

El control es el proceso puntual y continuo que tiene
por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a
ciertas áreas, funciones, actividades o
personas.

El control es continuo cuando se aplica permanentemente.
Comprende al control previo, concurrente y posterior.

CONTROL EFICAZ:

El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones
administrativas, cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestión empresarial.

El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de
proposiciones financieras, económicas y sociales, con la
finalidad de determinar si las metas, objetivos,
políticas, estrategias, presupuestos, programas y
proyectos de inversión emanados de la gestión se
están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El control eficaz, es el proceso de comprobación
destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se
están haciendo o no progresos para la consecución
de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier
desviación

TÉCNICAS DE CONTROL

Son las formas, estilos, destreza y pericia que se
aplican en la ejecución de los procedimientos de
control.

La auditoria confiere mucha importancia al control, por
lo que los especialistas han establecido técnicas de
evaluación, recomendaciones e informes para hacer llegar
sus conclusiones y recomendaciones.

Las técnicas de auditoria que contribuyen a un
control eficaz son las siguientes:

a) Técnicas de verificación ocular.- Que
comprende la comparación, observación,
revisión selectiva y el rastreo.

b) Técnicas de verificación verbal.-
Comprende la indagación.

c) Técnicas de verificación escrita.-
Comprende al análisis, conciliación y
confirmación.

d) Técnicas de verificación documental:
Abarca la comprobación y la computación

e) Técnicas de verificación
física.- Comprende la inspección.

CONTROL INTERNO:

A partir de la segunda mitad del siglo pasado el control
interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una
gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha
tornado en un instrumento óptimo para la auditoria. La
profundización del control interno como herramienta de la
gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos
por los administradores, los especialistas en información
y comunicación, los expertos en sistemas y los
técnicos en informática y
cibernética.

En la SAS 1 (Statement Auditing Sandard:
Declaración de Normas de auditoria), se afirma lo
siguiente: "El Control interno incluye el plan de
organización y todos los métodos y medidas de
coordinación adoptados dentro de una empresa para
salvaguardar sus activos, verificar la corrección y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesión a las políticas
gerenciales establecidas… Un sistema de control interno se
extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan con las funciones de los departamentos de contabilidad
y finanzas"

De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores
(American Institute of Accountants), el control interno integra
los planes de organización de la entidad y todos los
métodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se
siguen en una organización para el conocimiento y
protección de sus activos, la consecución de
información financiera correcta y fidedigna y el incentivo
a la eficacia de la gestión y la realización de las
políticas surgidas en la dirección.

De forma más concisa, E. Gironella Masgrau llama
"Control interno al plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que sirven para ayudar a la
dirección en el mejor desempeño de sus
funciones"

El Estudio Caballero Bustamante, a partir de las
definiciones anteriores destaca tres clases de control interno
atendiendo a sus objetivos: 1) Control interno operacional: 2)
Control interno contable; y 3) verificación
interna.

Asimismo se establece los principios fundamentales del
control interno: 1) Fijación de las responsabilidades; 2)
Separación de funciones; 3) Utilización de pruebas
de comprobación; 4) Las operaciones no deben quedar a
cargo de una sola persona; 5) Las funciones y procedimientos
deben figurar por escrito; 6) Selección adecuada del
personal; 7) Rotación de funciones; 8) Es necesario los
periodos de descanso vacacional; 9) Ubicación adecuada del
personal; 10) La contabilidad no sustituye al control interno;
11) Utilización de cuentas de control; 12) Creación
de un sistema de archivo y correspondencia.

Los elementos más importantes de un sistema de
control interno pueden enunciarse de la siguiente manera: a)
Definición de objetivos; b) Organización adecuada;
c) Comunicaciones internas ágiles; d) Procedimientos
efectivos y e) Personal idóneo.

EFICACIA

Los sistemas de control interno funcionan a distintos
niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema determinado
puede funcionar de forma diferente en momentos
distintos.

Cuando un sistema de control interno alcanza el
estándar descrito a continuación, puede
considerarse un sistema "eficaz".

El control interno puede considerarse eficaz
si:

• Se están logrando los objetivos
operacionales de la entidad.

• Disponen de información adecuada hasta el
punto de lograr los objetivos operacionales de la
entidad.

• Si se preparan de forma fiable la
información financiera, económica y patrimonial de
la entidad

• Si se cumplen las leyes y normas
aplicables.

Mientras que el control interno es un proceso, su
eficacia es un estado o condición del proceso en un
momento dado.

La determinación de si un sistema de control
interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva
que resulta del análisis de si están presentes y
funcionario eficazmente los cinco componentes (entorno de
control, evaluación de los riesgos, actividades de
control, información y comunicación y
supervisión). Su funcionamiento eficaz proporciona un
grado de seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos (eficiencia y
eficacia de las operaciones, fiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables) va a
cumplirse. Por consiguiente, estos componentes también son
criterios para determinar si el control interno es
eficaz.

AUDITORIA DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.

Los sistemas de control interno pueden ser examinados
tanto por u auditor independiente como por el auditor interno. El
auditor debe tener presente que la suposición a priori de
la idoneidad del control interno tal vez resulte errónea.
El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede
invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado
el auditor. Por consiguiente antes de establecer las fases de
realización de su programa de trabajo, el profesional
contable habrá de analizar a fondo el control
interno.

Para ello, y tomando como ejemplo los elementos
básicos del control sobre la contabilidad,
deberá:

a) Validar, es decir, cerciorarse de la validez de los
datos contables, contrastándolos con otros elementos que
los comprueben;

b) Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que
se disponga de todos los datos con que debe contarse;

c) Repetir operaciones, con el objeto de tener la
seguridad de que los cálculos son correctos.

Los procedimientos empleados para determinar la validez
son los siguientes:

a) Comprobación de las autorizaciones;

b) Comprobación de comparaciones;

c) Verificación;

d) Comprobación de documentos;

e) Confirmación;

f) Revisión física;

g) Repetición de operaciones;

h) Investigación de cuentas;

i) Relación entre el control interno y las
comprobaciones del auditor;

j) Comprobación de operaciones

k) Controles de operaciones.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En términos generales, la evaluación
consiste en analizar, estudiar, compara y dar un peso estimativo
a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda
examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos
sistemas, un personal competente y una
documentación.

El procedimiento clásico para una
evaluación de este tipo consiste en preparar los
cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente,
una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas
éstas en conjunción con la información
obtenida de los distintos sistemas de la entidad, efectuar la
evaluación definitiva aplicando normas y técnicas
de auditoria conocidas. Por su puesto que el cuestionario no debe
eliminar a la entrevista, sino complementarla.

El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de
conseguir información. Su objetivo es descubrir hechos,
opiniones y reunir datos cuantitativos. La información
obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada y
servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluación
de los sistemas de control interno.

Los aspectos más significativos a considerar e el
proceso de evaluación del control interno, desde el
planeamiento del cuestionario hasta la emisión del
informe, son los siguientes:

a) Redacción del cuestionario;

b) Ámbito de cobertura;

c) Diferencias entre cuestionario general y por
áreas;

d) Tabulación y análisis de la
información obtenida;

e) Valoración del control interno; y,

f) Informe de la auditoria del control
interno."

GESTIÓN EFECTIVA:

La gestión efectiva está relacionada al
cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos,
misión y visión de la empresa; tal como lo
establece la gestión empresarial moderna.

La gestión efectiva, es el proceso emprendido por
una o más personas para coordinar las actividades
laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados
de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si
sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se
define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de
mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen
la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo
tiempo las rentas reales de sus empleados y socios.
También en este marco se concibe la calidad, que es la
totalidad de los rasgos y las características de un
producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer
necesidades expresadas o implícitas.

Gestión óptima, es el conjunto de acciones
que permiten obtener el máximo rendimiento de las
actividades que desarrolla la empresa"

Gestión efectiva, es hacer que los miembros de
una empresa trabajen juntos con más eficacia, que
disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa,
presenta un gran reto para los directivos de la misma.

SISTEMA DE CONTROL.

Conjunto de elementos, principios, procesos,
procedimientos y técnicas de control enlazados entre si,
con el objeto de evaluar la gestión institucional y
contribuir a su eficiencia y eficacia.

CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por los órganos directivos y el
resto del personal de la entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos.

PRINCIPIOS DE CONTROL

Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden
organizativo, administrativo, legal, contable, financiero,
informático, etc.

AMBIENTE DE CONTROL

Condiciones o circunstancias en las cuales se
desarrollan las acciones de control de una entidad.

ÁMBITO DEL CONTROL

Es el espacio, actividad, proceso, función u otro
aspecto que abarca el control interno

CONTROL INTERNO OPERACIONAL

Su propósito es operativo y se ejerce por
departamentos operacionales más que por lo financieros y
contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como
fuente de información

CONTROL INTERNO CONTABLE

Tienen por objeto verificar la corrección y
fiabilidad de la contabilidad.

VERIFICACIÓN INTERNA

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de
Administración la implementación y mantenimiento de
los sistemas de verificación interna que pueden
conseguirse mediante los procedimientos contables.

ELEMENTOS DEL CONTROL

a. ORGANIZACIÓN

Está constituida por la estructura
orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad
y coordinación; la división de labores,
asignación de responsabilidad y otros aspectos.

b. DEFINICIÓN DE OBJETIVOS

Son los medios de referencia que utiliza el control para
evaluar la gestión institucional.

c. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

Los procesos son las diversas etapas que comprende el
control. En cambio los procedimientos, son las acciones, los
pasos que se aplican a la institución, actividades o
funciones que se evalúan.

d. DESEMPEÑO DEL PERSONAL

Comprende la captación, entrenamiento,
ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y
los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia),
así como la moralidad y ética que
aplican.

e. SUPERVISIÓN PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

COMPONENTES DEL CONTROL

El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Comisión), considera los siguientes
componentes:

a. ENTORNO DEL CONTROL

ES la base de todos los demás componentes del
control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores
del entorno de control incluyen la integridad, los valores
éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la
filosofía de la dirección y el estilo de
gestión, la manera en que la dirección asigna la
autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atención y
orientación que proporciona el Consejo de
Administración

b. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Las entidades del estado así como todas las
empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que
tienen que ser evaluados. Una condición previa a la
evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluación de los riesgos
consiste en la identificación y el análisis de los
riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y
sirve de base para determinar como han de ser gestionados los
riesgos.

c. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se
toman las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos de la
entidad. Hay actividades de control en toda la
organización institucional, a todos los niveles y en todas
sus funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones.

d. INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

En las entidades, hay que identificar, recopilar y
comunicar información pertinente en forma y plazo que
permitan cumplir a cada directivo, funcionario y trabajador con
sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen
informes que contienen información operativa, financiera y
datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
controlar la empresa de forma adecuada.

e. SUPERVISIÓN

El sistema de control interno de una entidad requiere
supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se
mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continuada, evaluaciones periódicas a
una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye
tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realización de sus funciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos
de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en
el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberían ser informados de los
aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre sí, generan
una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una
manera dinámica a las circunstancias cambiantes del
entorno. El sistema de control interno está entrelazado
con las actividades operativas de la entidad y existe por razones
empresariales fundamentales. El sistema de control interno es
más efectivo cuando los controles se incorporan en la
infraestructura de la entidad y forman parte de la esencia de la
misma. Mediante los controles "incorporados", se fomenta la
calidad y las iniciativas de delegación de poderes, se
evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta
rápida ante las circunstancias cambiantes.

ÓRGANOS DE CONTROL

Vienen a ser las dependencias responsables directos del
control institucional.

DEPENDENCIAS DE CONTROL

Están conformadas por los departamentos,
secciones y/o divisiones conformantes del órgano
máximo del control.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

a. Eficiencia y eficacia de las operaciones de la
entidad.

b. Fiabilidad de la información
financiera.

c. Cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables

ESTÁNDARES DE CONTROL

Si los planes son las bases frente a las cuales deben
establecerse los controles, lógicamente se deduce que el
primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin
embargo, puesto que éstos varían en nivel de
detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen
observar todo se establecen normas especiales. Las normas son,
por definición, criterios sencillos de evaluación.
Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeación donde se realizan medidas de evaluación,
de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de
cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar
cada paso en la ejecución de los planes.

PROCESO DE CONTROL

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa
tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones
y procedimientos. Comprende la planeación,
organización dirección, coordinación e
integración, ejecución e informes.

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

Son las medidas, pautas, parámetros que debe
seguir el personal que desarrolla las actividades de
control

ESTRATEGIAS DE CONTROL

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar
las actividades de control e el mediano y largo plazo, con el
objeto de contribuir a la optimización de la
gestión institucional.

TÁCTICAS DE CONTROL

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

LINEAMIENTOS DE CONTROL

Delineación de las actividades de control de una
entidad.

MÉTODOS DE CONTROL

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las
actividades de control hasta determinar los resultados positivos
o negativos

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Son los pasos o acciones que se aplican en las
actividades de control que realizan los órganos de control
de una entidad.

INSTRUMENTOS DE CONTROL

Constituyen instrumentos de control, los organigramas,
cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas,
etc.

HERRAMIENTAS DE CONTROL

Están constituidas por las normas generales y
específicas de la entidad.

MECANISMOS DE CONTROL

Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la
evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.

TÉCNICAS DE CONTROL

Viene a ser la pericia, dominio o destreza en la
utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos
en las actividades de control institucional.

ACCIONES DE CONTROL

Efecto de aplicar los procedimientos en las actividades
de control de una entidad.

Son los procedimientos utilizados en las actividades de
control de una entidad.

RIESGOS DE CONTROL

La identificación y el análisis de los
riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles de la empresa y tomar las medidas
oportunas y gestionarlos

EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE
RETROALIMENTACIÓN

La posición de considerar al control tan
sólo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluación y corrección de desviaciones, ha
cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
administradores miden la labor real, la comparan contra las
normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces,
para hacer las correcciones necesarias debe implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.

LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO

El control interno puede ayudar a que una entidad
consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar
a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la
consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de
la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo
se convierta en un buen gerente.

• Justificación e importancia del
  trabajo

• JUSTIFICACIÓN
  METODOLÓGICA

Este trabajo utiliza la metodología de la
investigación científica generalmente aceptada.
Parte de la identificación de la problemática,
sobre esa base formula propuestas de solución e
instrumentos a través de los cuales va a ser factible
dicha solución. La metodología generalmente
aceptada, también ha permitido que se defina el tipo de
investigación, nivel de investigación
métodos aplicados, diseño de la
investigación, la utilización de la
población y muestra para efectos de contrastar la
hipótesis; la aplicación de técnicas e
instrumentos de aceptación general. Todos estos elementos
harán factible la obtención de un producto final en
las mejores condiciones.

• JUSTIFICACION TEORICA

El trabajo busca que el sistema de control interno
facilite la gestión efectiva de la Autoridad Portuaria
Nacional.

Sin duda que dicha efectividad se puede lograr desde
varios frentes. Este trabajo busca lograrlo mediante la
estructuración de un sistema de control interno
efectivo.

El control es parte de la gestión y como tal
tiene que enmarcarse al logro de las mismas metas y objetivos de
la institución; por tanto, todo el proceso del sistema
debe estar orientado a lograr dicha efectividad.

El sistema de control gubernamental aplicable a entidad,
consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, efectividad, transparencia y economía en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos
de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El sistema de control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultánea y de verificación
posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe en forma correcta, eficiente y contribuya a la
efectividad institucional.

La acción de control es la herramienta esencial
del Sistema de control interno, por la cual el personal
técnico de sus órganos conformantes, mediante la
aplicación de las normas, procedimientos y principios que
regulan el control gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y
sistemática, de los actos y resultados producidos por la
entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales, buscando que la
institución tienda a tener la efectividad que le exigen
los vecinos de su jurisdicción. Como consecuencia de las
acciones de control se emitirán los informes
correspondientes, los mismos que se formularán para el
mejoramiento de la efectividad de la entidad, incluyendo el
señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se
hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la
entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto
responsable civil y/o penal.

El Control Interno es un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por
dirección de la entidad y el resto del personal,
diseñado con el objeto de proporcionar una garantía
razonable para el logro de objetivos institucionales
(efectividad). El control interno es un proceso, es decir un
medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Lo
llevan a cabo las personas que actúan en todos los
niveles, no se trata solamente de manuales de organización
y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable, no la seguridad total, a la conducción y logro
de la efectividad. Está pensado para facilitar la
consecución de objetivos (efectividad).

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace
referencia a una cadena de acciones extendida a todas las
actividades, inherentes a la gestión e integrados a los
demás procesos básicos de la misma:
planificación, ejecución y supervisión.
Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la
infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de
sus objetivos (efectividad) y apoyar sus iniciativas de
calidad.

El control interno es el plan de organización, y
el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras
medidas de una institución, tendientes a ofrecer una
garantía razonable de que se cumplan los siguientes
objetivos principales: i) Promover operaciones metódicas,
económicas, eficientes y eficaces, así como
productos y servicios de la calidad esperada; ii) Preservar al
patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala
gestión, errores, fraudes o irregularidades; iii) Respetar
las leyes y reglamentaciones, como también las directivas
y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes
de la organización a las políticas y objetivos de
la misma; iv) Obtener datos financieros y de gestión
completos y confiables y presentados a través de informes
oportunos.

Para la Autoridad Portuaria Nacional es primordial
lograr los mejores resultados con economía de esfuerzos y
recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe
controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el
sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con
aquéllas, dentro de un esquema básico que permita
la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada
momento. Incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en
cuanto al establecimiento de una estructura de control interno
idónea y eficiente, así como su revisión y
actualización periódica.

• JUSTIFICACIÓN
  PRÁCTICA

De hecho, todo lo que contribuya al logro de las metas y
objetivos puede ser aplicado para sacarle el máximo
provecho.

Este trabajo contendrá los lineamientos de
cómo el sistema de control interno puede ser el
instrumento que necesita la entidad para facilitar la
gestión efectiva.

Este trabajo puede ser tenido en cuenta para que la
gestión y el control no marchen por rutas separadas, sino
como un todo y mas bien el control sea el verdadero facilitador
de la efectividad institucional.

• IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Este trabajo es importante porque permite utilizar
diferentes teorías para que la entidad pueda disponer de
una gestión efectiva y de ese modo alcance las metas y
objetivos que persigue.

• I. OBJETIVOS

• OBJETIVO GENERAL

Establecer los lineamientos para estructurar el
sistema de control interno que facilite la gestión
efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional.

• OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1. Determinar el modo de sinergiamiento de los
  componentes del sistema de control interno para facilitar la
  eficiencia y economía de la Autoridad Portuaria
  Nacional.

• 2. Establecer en que forma el control previo,
  simultáneo y posterior pueden facilitar la mejora
  continua de la Autoridad Portuaria Nacional.

• 3. Definir los lineamientos para la
  evaluación y retroalimentación del sistema de
  control interno de tal forma que facilite la
  optimización de la Autoridad Portuaria
  Nacional.

• II. FORMULACIÓN DE
  HIPÓTESIS

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

El sistema de control interno es el instrumento
facilitador de la gestión efectiva de la Autoridad
Portuaria Nacional.

• HIPÓTESIS
  ESPECÍFICAS

• 1. La sinergia de componentes del sistema de
  control interno facilita la eficiencia y economía de
  la Autoridad Portuaria Nacional.

• 2. El control previo, simultáneo y
  posterior son facilitadores de la mejora continua de la
  Autoridad Portuaria Nacional.

• 3. La evaluación y
  retroalimentación del sistema de control interno
  facilita la optimización de la Autoridad Portuaria
  Nacional

• VARIABLES E INDICADORES

VARIABLE INDEPENDIENTE

• SISTEMA DE CONTROL
  INTERNO

INDICADORES:

X.1. Sinergia de los componentes del
control interno

X.2. Control previo, simultáneo y
posterior

X.3. Evaluación y
retroalimentación del sistema

VARIABLE DEPENDIENTE

Y. GESTION EFECTIVA DE LA AUTORIDAD
PORTUNARIA NACIONAL

INDICADORES:

Y.1. Eficiencia y economía
institucional

Y.2. Mejora continua
institucional

Y.3. Optimización
institucional

• Metodología

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

Este trabajo será del tipo aplicativo, en la
medida que sea considerado por la Autoridad Portuaria Nacional
para fortalecer el sistema de control interno y dar paso al logro
de las metas y objetivos.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación a realizar será del nivel
descriptivo-explicativo, por cuanto se describirá el
sistema de control interno y luego se explicará como
facilita gestión efectiva de la Autoridad Portuaria
Nacional

• MÉTODOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• Descriptivo.- Para especificar todos los
  aspectos del sistema de control interno y la gestión
  efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional.

• Inductivo.- Para inferir la
  información de la muestra en la población y
  determinar las conclusiones que la investigación
  amerita. Se inferirá la información del sistema
  de control interno en la gestión efectiva de la
  Autoridad Portuaria Nacional.

• DISEÑO DE LA
  INVESTIGACIÓN

El diseño es el plan o estrategia que se
desarrollará para obtener la información que se
requiere en la investigación. El diseño que se
aplicará será el No Experimental, Transeccional o
transversal, Descriptivo, Correlacional-causal.

El diseño No Experimental se define como la
investigación que se realizará sin manipular
deliberadamente las variables. En este diseño se observan
los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural,
para después analizarlos.

El diseño de investigación Transeccional o
transversal que se aplicará consiste en la
recolección de datos. Su propósito es describir las
variables y analizar su incidencia e interrelación en un
momento dado.

El diseño transeccional descriptivo que se
aplicará en el trabajo, tiene como objetivo indagar la
incidencia y los valores en que se manifiestan las variables de
la investigación.

El diseño de investigación Transeccional
correlativo-causal que se aplicará, servirá para
relacionar entre dos o más categorías, conceptos o
variables en un momento determinado. Se tratará
también de descripciones, pero no de categorías,
conceptos, objetos ni variables individuales, sino de sus
relaciones, sean éstas puramente correlacionales o
relaciones causales. A través de este tipo de
diseño se asocian los elementos de la
investigación.

• POBLACIÓN DE LA
  INVESTIGACIÓN

La población estará conformada por
funcionarios, trabajadores y usuarios de la Autoridad Portuaria
Nacional; así como por personal de la Contraloría
General de la República.

• MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

• TIPO DE MUESTREO APLICADO

El tipo de muestreo aplicado es el MUESTREO
ESTRATIFICADO. Muestreo en el que la población se
divide previamente en un número de sub-poblaciones o
estratos, prefijado de antemano. Luego dentro de cada estrato se
realiza un muestreo aleatorio simple para determinar la
muestra correspondiente.

ESTRATIFICACION DE LA
POBLACION

Fuente: Elaboración
propia.

• APLICACIÓN DEL MUESTREO ALEATORIO SIMPLE A
  LOS ESTRATOS DE LA POBLACION.

Fórmula para determinar el tamaño de la
muestra correspondiente a los directivos:

Para definir el tamaño de la muestra de los
directivos se ha aplicado la fórmula metodológica
para poblaciones finitas:

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 5) / (((0.09)2 x 4) + (0.5 x
0.5 x (1.96)2))

n = 5

Fórmula para determinar el tamaño de la
muestra correspondiente a los Gerentes:

Para definir el tamaño de la muestra de los
Gerentes se ha aplicado la fórmula metodológica
para poblaciones finitas:

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 12) / (((0.09)2 x 11) + (0.5
x 0.5 x (1.96)2))

n = 10

Fórmula para determinar el tamaño de la
muestra correspondiente a los Asesores:

Para definir el tamaño de la muestra de los
Asesores se ha aplicado la fórmula metodológica
para poblaciones finitas:

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 6) / (((0.09)2 x 5) + (0.5 x
0.5 x (1.96)2))

n = 06

Fórmula para determinar el
tamaño de la muestra correspondiente al personal de
trabajadores:

Para definir el tamaño de la muestra del personal
de trabajadores, se ha aplicado la fórmula
metodológica para poblaciones finitas:

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 25) / (((0.09)2 x 24) + (0.5
x 0.5 x (1.96)2))

n = 20

Fórmula para determinar el
tamaño de la muestra correspondiente a los usuarios de los
servicios de la entidad:

Para definir el tamaño de la muestra de los
usuarios, se ha aplicado la fórmula metodológica
para poblaciones finitas:

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 75) / (((0.09)2 x 74) + (0.5
x 0.5 x (1.96)2))

n = 40

Fórmula para determinar el tamaño de la
muestra correspondiente al personal de la Contraloría
General de la República:

Para definir el tamaño de la muestra del personal
de la Contraloría General de la República, se ha
aplicado la fórmula metodológica para poblaciones
finitas:

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 12) / (((0.09)2 x 11) + (0.5
x 0.5 x (1.96)2))

n = 10

RESUMEN DE LA MUESTRA

Fuente: Elaboración
propia.

• TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicará para
  recabar información sobre la
  investigación.

• 2) Análisis documental.- Se
  utilizará para analizar las normas, información
  bibliográfica y otros aspectos relacionados con la
  investigación.

• INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS

Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación son los siguientes:

• 1) Cuestionario de encuesta.- Este
  instrumento se aplicará para llevar a cabo la
  encuesta.

• 2) Guía de análisis
  documental.- Este instrumento será de utilidad
  para anotar la información de normas, libros,
  revistas, Internet y otras fuentes

• TÉCNICAS DE
  ANÁLISIS

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta
  técnica permitirá conocer, comprender, analizar
  e interpretar cada una de las normas, revistas, textos,
  libros, artículos de Internet y otras fuentes
  documentales.

• 2) Indagación.- Esta
  técnica facilitará disponer de datos
  cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de
  razonabilidad.

• 3) Conciliación de datos.- Los
  datos de algunos autores serán conciliados con otras
  fuentes, para que sean tomados en cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con
  cantidades y porcentajes.- La información
  cuantitativa será ordenada en cuadros que indiquen
  conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de
  utilidad para la investigación.

• 5) Comprensión de
  gráficos.- Se utilizarán los
  gráficos para presentar información y para
  comprender la evolución de la información entre
  periodos, entre elementos y otros aspectos.

• 6) Otras.- El uso de instrumentos,
  técnicas, métodos y otros elementos no es
  limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida
  que fuera necesario se utilizarán otros
  tipos.

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.-
  Esta técnica se aplicará para tratar la
  información cualitativa y cuantitativa en forma
  ordenada, de modo de interpretarla y sacarle el máximo
  provecho.

• 2) Registro manual.- Se aplicará
  esta técnica para digitar la información de las
  diferentes fuentes.

• 3) Proceso computarizado con Excel.-
  Para determinar diversos cálculos matemáticos y
  estadísticos de utilidad para la
  investigación.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Para
  digitar, procesar y analizar datos de las empresas y
  determinar indicadores promedios, de asociación y
  otros.

• Cronograma

• Presupuesto