Balance general

INTRODUCCIÓN

Los dueños y gerentes de
empresas necesitan tener información
financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y
acertadas sobre sus futuras operaciones.
Estas operaciones y transacciones ocurren durante períodos

fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados
cuentas.
Dichos cambios deben reportarse y reflejarse
periódicamente en documentos llamados Estados Financieros.
Uno de estos documentos es llamados Balances
Generales.

El balance general, muestra en unidades monetarias la
situación financiera de una empresa o entidad
económica en una fecha determinada, además, tiene
el propósito de mostrar la naturaleza de los recursos
económicos de la empresa, así como los derechos de
los acreedores y de la participación de los
dueños.

El balance es un estado de situación financiera y
comprende información clasificada y agrupada en tres
grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su
importancia, es un estado principal y se considera el estado
financiero más importante.

El término "balance" que se emplea para denominar
a este estado financiero no es el mejor; el término
"balance general" proviene del balance que hacen por una parte la
lista de los bienes que se dispone y por otra la de los
individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el
negocio.

1.- BALANCE
GENERAL

El balance general es una imagen de la empresa en un
momento determinado. Incluye los activos y pasivos,
proporcionando información sobre el patrimonio neto de la
empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de
todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y
de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la
información valiosa sobre su negocio, como el estado de
sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en
el momento o en un futuro próximo. El balance general
consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra
los elementos patrimoniales de la
empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero.
La legislación exige que este documento sea
imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

2.- PARTES DE UN
BALANCE GENERAL

? Activos

? Pasivos

? Patrimonio

2.1.- ACTIVOS

Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes
y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad,
así como cualquier costo o gasto incurrido con
anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a
ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los
bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:

? El dinero en caja y en bancos.

? Las cuentas por cobrar a los
clientes

? Las materias primas en existencia o
almacén

? Las máquinas y equipos

? Los vehículos

? Los muebles y enseres

? Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden
de liquidez en las siguientes categorías: Activos
corrientes, Activos fijos y otros Activos.

Por otro lado y según el autor, existen otras
formas de clasificar a los activos. Una de ellas lo clasifica en
tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos.
Otros reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No
Circulante. La base fundamental para hacer la distinción
entre circulante y no circulante es primariamente el
propósito con que se efectúa la inversión,
es decir si es permanente o no.

2.1.1.- Activos
Corrientes

Por definición, son considerados activos
corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se
espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de
consumir durante el ciclo normal de operaciones. En otras
palabras, son aquellos activos que son más fáciles
en convertir en dinero en efectivo durante el período
normal de operaciones del negocio. Algunos de estos activos
pueden ser:

2.1.1.1- Caja y Bancos

Es el dinero que se tiene disponible en el cajón
del escritorio, en el bolsillo, los cheques al día no
consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del
banco. Este efectivo debe estar sujeto a libre disposición
y sin restricciones.

2.1.1.2- Cuentas por
Cobrar

Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y
que todavía deben los clientes, letras de cambio los
préstamos a los operarios y amigos. También se
incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque
no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas
que le deben a usted no han cumplido con los plazos
acordados.

2.1.1.3- Inventarios

Es el detalle completo de las cantidades y valores
correspondientes de materias primas, productos en proceso y
productos terminados de una empresa.

2.1.1.3.1- Inventarios de Materias
Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la
fecha de la elaboración del balance, valoradas al
costo.

2.1.1.3.2- Inventario de
Producción en Proceso

Es el valor de los productos que están en proceso
de elaboración. Para determinar el costo aproximado de
estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las
materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento
de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra
sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o
destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por
concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado,
estampado, etc.

2.1.1.3.3- Inventario de
Producción Terminada

Es el importe de la producción de bienes cuya
elaboración ha sido completamente finalizada, ha pasado
los correspondientes controles de calidad y técnicos
vigentes y entregada al almacén de la entidad o vendidas
al cliente sin haber sido previamente almacenada, sí en el
momento de su terminación se desconoce que parte
corresponde transferir para el inventario de Mercancías
para la Venta y que parte para el inventario de Producciones
Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadería
que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de
producción.

2.1.2.- Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que
la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus
actividades.

? Maquinaria y Equipo

? Vehículos

? Muebles y Enseres

? Construcciones

? Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se
calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en
cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente
adquisición se utiliza el valor de compra. Los activos
fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de
"depreciación".

2.1.3.- Otros Activos

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se
pueden clasificar, ni como circulantes, ni como fijos, pero que
son propiedades que la organización tiene y que utilizar
para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por
adelantado, alquileres, patentes, seguros, papelería,
etc.

2.2.- PASIVOS

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una
empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las
siguientes categorías.

? Pasivos corrientes o a corto
plazo.

? Pasivos a largo plazo

? Otros pasivos.

2.2.1- Pasivos Corrientes

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un
período menor a un año. En el balance, deben
ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros,
Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores,
Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales por
pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones a proyectos,
etc.

2.2.1.1- Sobregiros:

Son cupos negociados con plazos, montos y tasas
pactados, con el cual el banco autoriza al cliente a girar sin
fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones
transitorias de iliquidez. En el caso de los balances generales
indican los sobregiros vigentes en la fecha de realización
del mismo.

2.2.1.2- Obligaciones
Bancarias:

Es el valor de las obligaciones contraídas
(créditos) con los bancos y demás entidades
financieras.

2.2.1.3- Cuentas por Pagar a
proveedores:

Representan los importes pendientes de pago a
proveedores por operaciones corrientes a corto plazo,
independientemente que su pago se efectúe previa o
posteriormente a la recepción o aceptación de las
mercancías, materiales, servicios recibidos, etc. Es el
valor de las deudas contraídas por compras hechas a
crédito a proveedores.

2.2.1.4- Anticipos:

Es el valor del dinero que un cliente
anticipa por un trabajo aún no entregado.

2.2.1.5- Otras Cuentas por
Pagar:

Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las
de Proveedores, tales como los préstamos de personas
particulares. En el caso de los préstamos personales o
créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta
el capital y los intereses que se deben.

2.2.1.6- Prestaciones y cesantías
consolidadas:

Representa el valor de las cesantías y otras
prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La
empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento.

2.2.1.7- Impuestos por
Pagar:

Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha
de realización del balance.

2.2.2- Pasivo a Largo
Plazo:

Los pasivos a largo plazo están representado por
los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año (1), o
al ciclo normal de las operaciones
de éste es mayor. Se originan de la necesidad de
financiamiento de la
empresa ya sea, para la adquisición de
activos fijos, cancelación de bonos,
redención de acciones
preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro de las

empresas más comunes son: los Préstamos
hipotecarios y bonos u
obligaciones por pagar.

2.2.3- Otros Pasivos

Al igual que los activos, la clasificación: Otros
pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como
corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos
sin

interés, ni fecha específica
de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por
anticipado.

2.3.- PATRIMONIO

En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse
como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una
unidad económica en una fecha determinada, y que
constituye precisamente el objeto material de estudio de la
contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece al empresario en
la fecha de realización del balance. Esta conformado por
el Capital y Utilidades Acumuladas.

2.3.1- Capital

Representa la inversión inicial y aportes
posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas
de la empresa para la constitución y operación de
la misma. Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner
en funcionamiento su empresa.

2.3.2- Utilidades
Retenidas:

Son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo, las cuáles se van acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los
dueños a través del pago de dividendos.

2.3.3- Utilidades del Período
Anterior:

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa
en el período inmediatamente anterior. Este valor debe
coincidir con el de las utilidades que aparecen en el
último estado de pérdidas y ganancias.

El patrimonio se obtiene mediante la
siguiente operación:

Patrimonio Es igual a Activos menos
Pasivos.

PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS Luego,
ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO

3.- Tipos De
Balances Generales

Los balances generales se formulan de acuerdo con un
formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse
uniformemente como por ejemplo: posición financiera,
capacidad de lucro y
fuentes de fondeo. Según estas características
los balances se pueden clasificar en:

3.1. Balance General
Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes
elementos que lo integran en relación con uno o más
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
posición financiera de una empresa y facilitar su
análisis.

3.2.- Balance General
Consolidado

Es aquél que muestra
la situación financiera y resultados de operación
de una entidad compuesta por la compañía tenedora y
sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad
económica.

Se formula sustituyendo la inversión
de la tenedora en acciones
de compañías subsidiarias, con los activos
y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compañías,
así como las utilidades no realizadas por la
entidad.

3.3- Balance General
Estimativo

Es un estado financiero preparado con datos
preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.

3.4- Balance General
Proforma

Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situación financiera futura probable.

3.5- Balance Operacional Financiero Del
Sector Público

Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos, egresos y déficit de las dependencias y
entidades del Sector Público Federal deducidas de las
operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia
entre gastos e ingresos totales genera el déficit o
superávit económico.

3.6- Balance
Presupuestario

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del
Gobierno Federal más los de las entidades paraestatales de
control presupuestario directo.

3.7- Balance Primario Del Sector
Público

El balance primario es igual a la diferencia entre los
ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales,
excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de
intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la
acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance
primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para
ajustar las finanzas públicas.

4.-
MÉTODOS DE PRESENTACIÓN DEL
BALANCE

La presentación de las diferentes cuentas que
integran el balance se puede realizar en función de su
orden creciente o decreciente de liquidez. El método es
creciente cuando se presentan primero los activos de mayor
liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden
de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance
está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan
primero y finalmente, observando ese orden los activos
realizables o corrientes.

5.- FORMAS DE
PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL

En función a su grado de análisis, el
balance general se puede representar de diversas formas. Por lo
tanto, se puede decir que dependiendo del grado de
información requerida, se puede generar un balance general
tan detallado o tan sencillo como se quiera. A
continuación, las formas más comunes de
presentación de un balance general:

5.1- Representación en Forma de
Cuenta:

Es la presentación más usual, se muestra
los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado
derecho. Es decir, los activos igual a pasivo más capital.
En esta forma se emplean dos páginas, en la de la
izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la

de la derecha, el pasivo y el capital contable,
Ejemplo:

Como se puede observar, el total del activo
es igual al total del pasivo más el capital, razón
por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la
fórmula:

ACTIVO = PASIVO +
CAPITAL

*Que expresada por medio de literales
queda: A = P + C

*La fórmula anterior se conoce con
el nombre de formula del balance general

5.2- Representación En Forma de
Cuenta:

Conserva la misma fórmula pero invertida; es
decir, capital más pasivo es igual a activo. El estado
muestra en el lado izquierdo y en primer término al
capital y en segundo término al pasivo; a la derecha los
activos principiando por los no circulantes y terminado con los
circulantes.

5.3- Representación En Forma de
Reporte:

Es una presentación vertical, mostrándose
en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por
ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
De tal manera que la suma del activo se le pueda restar
verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital
contable. Ejemplo:

De acuerdo con lo anterior, vemos que el
balance general en forma de reporte se basa en la
formula:

ACTIVO – PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda:
A – P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de
fórmula capital.

5.4- Representación En Forma de
Condición Financiera:

Se obtiene el capital de trabajo que es la
diferencia entre activos y pasivos circulantes;

aumentando los activos no circulantes y
deduciendo los pasivos no circulantes.

6.- REGLAS DE
PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL

En la presentación de un balance o de un estado
financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y
seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de
presentación. El balance general debe de contener los
siguientes datos:

6.1- ENCABEZADO

6.1.1- Nombre de la empresa o nombre
del propietario

6.1.2-Indicación de que se
trata de un balance general o estado de situación
financiera.

6.1.3- Fecha de
formulación

6.2- CUERPO

6.2.1- Nombre y valor detallado de
cada una de las cuentas que forman el activo

6.2.2- Nombre y valor detallado de
cada una de las cuentas que forman el pasivo

6.2.3- Importe del capital
contable

6.3- FIRMAS

6.3.1- Del contador que hizo y
autorizó

6.3.1- Del propietario o responsable
legal del negocio.

7.- Guía
para elaborar el Balance General

A continuación se presenta un modelo
del formato para elaborar el balance general. Obsérvelo
cuidadosamente y siguiendo los pasos descritos
anteriormente.

EMPRESA:

BALANCE GENERAL

FECHA:

ACTIVOS PASIVO Y
PATRIMONIO

8.- ESTADO DE
CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES
RETENIDAS.

En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado
que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los
socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital
contable durante un lapso o periodo determinado. A este estado se
le llama estado de cambios del capital contable. Cuando durante
un lapso determinado el capital social no ha sufrido
modificación, puede eliminarse del estado el
renglón del capital social y solo incluir los cambios en
las utilidades retenidas.

La importancia de estos estados estriba en el
interés que el accionista socio o propietario de una
empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su
patrimonio o la proporción que a él le corresponda
durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el
estado tiene interés porque muestra los dividendos
repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para
fines generales o específicos (traspasos a las reservas de
capital) así como las cantidades que se encuentran
disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de
dividendos o para aplicarlas a fines generales o
específicos.

A continuación y para terminar, mostraremos una
tabla donde se muestran los orígenes o causas de los
aumentos o disminuciones de capital contable.

CONCLUSION

Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo
podemos concluir a pesar de que existen varios estados
financieros, los que destacan o sobresalen más por su
utilización son el Estado de Situación Financiera o
Balance General y el Estado de Resultados o Estado de
Pérdidas y Ganancias.

En está parte de nuestro trabajo nos enfocamos
hacia lo que es el Balance General, de este se comprendió
que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo
y notas que se tengan que realizar.

De esto el encabezado consta de los datos generales de
la empresa de la que es dicho balance, por su parte el cuerpo
consta de la información que nos proporciona la
ecuación básica de la contabilidad, la cual es:
Activo es igual a Pasivo más Capital Contable, y la parte
final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que
normalmente se colocan en un documento anexo debido a la
extensión de estas.

BIBLIOGRAFIA

ANDERSON, Arthur. 1992 Escuela de
negocios. Estado de Flujos de Efectivo. Lima

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE
LIMA. 1991. "CPC 4 Estado de

Flujos de Efectivo". Lima,
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LIMA 1997. Normas

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Perú.

CUADRADO EBRERO, Amparo 1983
Cash-Flow y Flujo de Recursos. Ministerio de Economía y
Hacienda. Madrid, España.

ORTIZ ANAYA, Héctor 1997
Flujo de Caja y Proyecciones Financieras. Bogotá,
Colombia.

Autor:

Luis Cabello

John Rodríguez

Jesús Rangel

Taerone Yépez

Enviado por:

MSc. Ing. Iván
Turmero

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
POLITÉCNICA

"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"

VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ

DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN Y
POSTGRADO

ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA DE
MANTENIMIENTO CÁTEDRA: COSTOS Y PRESUPUESTOS

PUERTO ORDAZ, MARZO DE 2008