Control Interno incide en la Gestión Financiera de Mype que funcionan como droguería en Lima (página 2)

Áreas o asuntos de mayor
riesgo; Programa de evaluaciones; Evaluadores,
metodología y herramientas de control; Presentación
de conclusiones y documentación de soporte; Seguimiento
para que se adopten las correcciones pertinentes. Las
deficiencias o debilidades del sistema de control interno
detectadas a través de los diferentes procedimientos de
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se
adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el
impacto de las deficiencias, los destinatarios de la
información pueden ser tanto las personas responsables de
la función o actividad implicada como las autoridades
superiores.

Interpretando a Cepeda (1996)[3], el control interno se
entiende como el proceso que ejecuta la administración con
el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable
en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia
operacional, confiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de políticas, leyes y normas. El control
interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en
todas las empresas de acuerdo a las características
administrativas, operacionales y de tamaño; los
componentes son: un ambiente de control, una valoración de
riesgos, las actividades de control (políticas y
procedimientos), información y comunicación y
finalmente el monitoreo o supervisión. La
implementación del control interno implica que cada uno de
sus componentes estén aplicados a cada categoría
esencial de la empresa convirtiéndose en un proceso
integrado y dinámico permanentemente, como paso previo
cada entidad debe establecer los objetivos, políticas
y estrategias relacionadas entre si con el fin de
garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las
metas corporativas; aunque el sistema de control interno debe ser
intrínseco a la administración de la entidad y
busca que esta sea mas flexible y competitiva en el mercado se
producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el
sistema como tal sea 100% confiable y donde cabe un
pequeño porcentaje de incertidumbre, por esta razón
sea hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y
externos con el fin de que el control provea una seguridad
razonable para la categoría a la cual fue diseñado,
estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma
de decisiones erróneas, simples equivocaciones o
confabulaciones de varias personas, es por ello que es muy
importante la contratación de personal con gran capacidad
profesional, integridad y valores éticos así como
la correcta asignación de responsabilidades bien
delimitadas donde se interrelacionan unas con otras con el fin de
que no se rompa la cadena de control fortaleciendo el ambiente de
aplicación del mismo, cada persona es un
eslabón que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y
efectividad de la cadena, cabe destacar que la responsabilidad
principal en la aplicación del control interno en la
organización debe estar siempre en cabeza de la
administración o alta gerencia con el fin de que exista un
compromiso real a todos los niveles de la empresa, siendo
función del departamento de auditoria interna o quien haga
sus veces, la adecuada evaluación o supervisión
independiente del sistema con el fin de garantizar la
actualización, eficiencia y existencia a través del
tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin
tener una frecuencia predeterminada o fija, así mismo es
conveniente mantener una correcta documentación con el fin
de analizar los alcances de la evaluación, niveles de
autorización, indicadores de desempeño e
impactos de las deficiencias encontradas, estos análisis
deben detectar en un momento oportuno como los cambios internos o
externos del contexto empresarial pueden afectar el desarrollo o
aplicación de las políticas en función de la
consecución de los objetivos para su correcta
evaluación. La comprensión del control interno
puede así ayudar a cualquier empresa a obtener logros
significativos en su desempeño con eficiencia, eficacia y
economía, indicadores indispensables para el
análisis, toma de decisiones y cumplimiento de
metas.

Analizando a Andrade (1990)[4], control es el proceso
puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si
la programación y gestión se ha efectuado
de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos
programados. El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o
personas. El control es continuo cuando se aplica
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
posterior. El control es efectivo, cuando no entorpece
las funciones administrativas y operativas y
además cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo y
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestión empresarial. sostiene la
siguiente teoría: El control efectivo consiste en
evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si
las metas, objetivos, políticas, estrategias,
presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados
de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo
previsto. El control efectivo, es el proceso de
comprobación destinado a determinar si se siguen o no los
planes, si se están haciendo o no progresos para la
consecución de los objetivos propuestos y el proceso de
actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier
desviación. De forma Control interno efectivo es el plan
de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que sirven para ayudar a los integrantes del
gobierno de las empresas en el mejor desempeño de sus
funciones.

De acuerdo con el COSO (1997)[5], los sistemas de
control interno funcionan a distintos niveles de
efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede
funcionar de manera diferente en momentos distintos. De acuerdo
con el informe COSO, cuando un sistema
de control alcanza el estándar a
continuación, puede considerarse un sistema "efectivo".
El control interno puede considerarse efectivo si: i)
Se están logrando los objetivos operacionales de la
entidad; ii) Disponen de información adecuada
hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la
entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la información
financiera, económica y patrimonial de la entidad; y, iv)
Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que el control es un proceso, su efectividad es
un estado o condición del proceso en un momento
dado, el mismo que al superar los estándares establecidos
facilita la gestión financiera de la empresa. La
determinación de si un sistema de control es efectivo o no
y su influencia en el buen gobierno corporativo,
constituye una toma de postura subjetiva que resulta
del análisis de si están presentes y
funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de
control, evaluación de riesgos, actividades
de control, información
y comunicación y supervisión. Su
funcionamiento efectivo proporciona un grado de
seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. Por
consiguiente, estos componentes también son criterios para
determinar si el control interno es efectivo.

Según Rodríguez (1997)[6], la importancia
de tener un buen sistema de control interno en las empresas,
se ha incrementado en los últimos años, esto debido
a lo práctico que resulta al medir
la eficiencia y la productividad al momento
de implantarlos; en especial si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que
la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real
de las mismas, es por eso, la importancia de tener
una planificación que sea capaz de verificar que
los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre
su gestión. Por consiguiente, el control interno comprende
el plan de organización en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las
necesidades del negocio, para proteger y resguardar
sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de
los datos contables, así como también
llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones
para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por
la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los
departamentos que conforman una empresa son
importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar
en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad dentro de la organización. Siendo las
cosas así, resulta claro, que dichos cambios se pueden
lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales
sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de
un departamento o de la empresa. El control interno es la base
sobre el cual descansa la confiabilidad de
los sistemas de la empresa, el grado de fortaleza
determinará si existe una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de control interno
poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema
contable. En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos
afirmar que un departamento que no aplique controles internos
adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones
en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no
serán las más adecuadas para su gestión e
incluso podría llevar al mismo a
una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una
serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus
actividades. Después de revisar y analizar algunos
conceptos con relación al control, se puede decir que
estos controles nos permite definir la forma sistemática
de como las empresas han visto la necesidad de implementar
controles administrativos en todos y cada uno de sus operaciones
diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de
reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las
mismas. Sea cual sea la aplicación del control que se
quiere implementar para la mejora organizativa de la empresas,
existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas.
Para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo
estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del
inicio de un proceso o gestión administrativa.
Adicionalmente, se cuentan con controles de detección de
los cuales se ejecutan durante o después de un proceso,
la eficacia de este tipo de control dependerá
principalmente del intervalo de tiempo transcurrido
entre la ejecución del proceso y la ejecución del
control. Para evaluar la eficiencia de cualquier serie
de procedimiento de control, es necesario definir los
objetivos a cumplir. Unido a esto, Poch (1992), expresa "el
control aplicado de la gestión tiene por meta la mejora de
los resultados ligados a los objetivos." Esto deduce la
importancia que tienen los controles y en tal sentido, (Leonard,
1990), asegura "los controles es en realidad una tarea de
comprobación para estar seguro que todo se
encuentra en orden.". Es bueno resaltar que si los controles se
aplican de una forma ordenada y organizada, entonces
existirá una interrelación positiva entre ellos, la
cual vendría a constituir un sistema de control sumamente
más efectivo. Cabe destacar que el sistema de control
tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de
acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente señala
las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y
así su reiteración. Una vez que el sistema
está operando, se requiere de una previsión sobre
una base de pruebas para ver si los controles previstos
están operando como se planeó. Por esto el control
interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar
estos íntimamente relacionados, es decir, funcionan como
un todo, para lograr el objetivo establecido por la
organización.

Interpretando a Cepeda (1996)[7], el control interno es
todo un sistema de controles financieros utilizados por las
empresas, y además, lo establece la
dirección o gerencia para que
los negocios puedan realizar sus procesos
administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin
de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la
medida posible, la exactitud y la veracidad de
sus registros contables; sirviendo a su vez de marco de
referencia o patrón de comportamiento para que
las operaciones y actividades en los diferentes departamentos de
la organización fluyan con mayor facilidad. Tomando en
cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento
de control administrativo y financiero, y que
igualmente abarca el plan de organización, de
procedimientos y anotaciones dirigidas con la única
finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable.
El control interno es: "El plan de organización, de todos
los métodos y medidas coordinadas adoptadas al
negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus
operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las
operaciones y estimular la adhesión a las prácticas
ordenadas para cada empresa".

Según Cepeda (1996)[8], una vez establecido y
dejado claro el significado del control interno, desde un punto
de vista financiero es: "Una función de la
gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y
ofrecer la seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin
autorización". Asimismo, el concepto de control
interno emitido por (Redondo, 1993), es: "se debe hacer un
estudio y una evaluación adecuada de control interno
existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a
las cuales se limitarán los procedimientos
de auditorías". Tomando en cuenta los distintos
conceptos de control interno pueden dividirse en dos
grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al
administrativo, es el plan de organización, y todos los
métodos que facilitan la planeación y
control de la empresa (planes y presupuestos). Con
relación al contable, se puede decir que comprende de
métodos y procedimientos relacionados con la
autorización de transacciones, tal es el caso de los
registros financieros y contables. Dentro de esta perspectiva
(Catácora, 1996), señala que: "un sistema de
control interno se establece bajo la premisa del concepto
de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el
control interno diseña pautas de control cuyo beneficio
supere el costo para implementar los mismos". Es notorio
manifestar, que el control interno tiene
como misión ayudar en la consecución de
los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez
a las metas específicas planteadas que sin duda alguna
mejorará la conducción de la organización,
con el fin de optimizar la gestión administrativa. Sin
embargo sobre este punto, es importante señalar que, para
que un control interno rinda su cometido, debe ser: oportuno,
claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz,
objetivo y realista. Todo esto tomando en cuenta que la
clasificación del mismo puede ser preventiva o de
detección para que sea originaria. El control interno
contable representa el soporte bajo el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control
interno es importante por cuanto no se limita únicamente a
la confiabilidad en la manifestación de las cifras que son
reflejadas en los estados financieros, sino también
evalúa el nivel de eficiencia operacional en
los procesos contables y administrativos. El control interno
en una entidad está orientado a prevenir o detectar
errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la
intencionalidad del hecho; el término error se refiere a
omisiones no intencionales, y el término irregular se
refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles
internos deben brindar una confianza razonable de que los estados
financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores
sustanciales en los mismos. Con respecto a las irregularidades,
el sistema de control interno debe estar preparado para descubrir
o evitar cualquier irregularidad que se relacione con
falsificación, fraude o colusión, y
aunque posiblemente los montos no sean significativos o
relevantes con respecto a los estados financieros, es importante
que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen
implicaciones sobre la correcta conducción del
negocio.

Según Cepeda (1996)[9], el propósito del
control interno es: "Promover la operación, utilizar dicho
control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia
de la organización". Esto se puede interpretar que el
cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden
ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en
cada una de las actividades cotidianas de la empresa,
viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la gerencia. El enfoque de este concepto
consiste, en resguardar los activos contra la situación
que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a
menudo se presenta esta situación tratar de eliminar o
reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar la
eficiencia en el manejo de las operaciones que
el desempeño realizado por
las políticas fijadas de la organización
y por último procurar que el control interno establecido
dé como resultado, mantener a
la administración informada del manejo operativo
y financiero y que dicha información sea confiable y
llegue en el momento más oportuno, para así,
permitir a la gerencia tomar decisiones adecuados a la
situación real que está atravesando la empresa. Las
deficiencias o debilidades del sistema de control interno
detectadas a través de los diferentes procedimientos de
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se
adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el
impacto de las deficiencias, los destinatarios de la
información pueden ser tanto las personas responsables de
la función o actividad implicada como las autoridades
superiores. La autoridad superior del organismo debe
procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la
observancia de valores éticos aceptados, que
constituyan un sólido fundamento moral para su
conducción y operación. Tales valores deben
enmarcar la conducta de funcionarios y empleados,
orientando su integridad y compromiso personal. En
conclusión podemos decir, que la importancia que
está adquiriendo el control interno en los últimos
tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por
su ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los
consejos de administración asumieran de forma
efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían
dejado en manos de las propias organizaciones de las
empresas. Por eso es necesario que la
administración tenga claro en qué consiste el
control interno para que pueda actuar al momento de su
implantación.

2.2.3 Conceptualización De La Gestión
Financiera

Interpretando a Gitman (1986)[10], la gestión
financiera comprende la concreción de las políticas
financieras, mediante la aplicación de estrategias,
tácticas, procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas
financieras adecuadas para el manejo efectivo de
los recursos financieros. Una política
financiera no es un documento legal. Es un acuerdo basado en
los principios o directrices de un área de
actividad clave de una organización. Una política
expresa cómo va la organización sobre
su trabajo y cómo lo dirige. Las buenas
políticas expresan un modo justo y sensible de tratar los
asuntos. Mientras que sea posible, ninguna organización
debería cambiar sus políticas a menudo. La
intención es guiar el trabajo de una
organización durante un tiempo razonable. Una vez que la
política se convierte en práctica organizacional y
ha sido aprobada por el Directorio o por
la estructura del gobierno institucional, está
uniendo a toda la organización

Para el instituto de Investigación El
Pacífico (2004)[11], la gestión financiera es
administrar y proporcionar servicios financieros para
el cumplimiento de la gestión institucional, proveer
información financiera para la toma de decisiones,
realizar el seguimiento y control de la recaudación de
los ingresos de autogestión. Dentro de la
gestión se incluye la planeación,
organización, dirección y control. La
planeación, se aplica para aclarar, ampliar y determinar
los objetivos y los cursos de acción que deban
tomarse; para la previsión; establecer condiciones y
suposiciones; seleccionar e indicar las áreas para el
logro de los objetivos; establecer un plan de logros; establecer
políticas, procedimientos, estándares y
métodos de logros; anticipar los problemas futuros
posibles; modificar los planes a la luz de los
resultados del control. La organización, se aplica para
distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer y
reconocer las relaciones y autoridad necesarias; subdividir el
trabajo en tareas operativas; disponer las tareas operativas de
grupo en puestos operativos; reunir las posiciones operativas
entre unidades relacionadas y administrables; definir los
requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al
elemento humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad
en cada miembro de la gestión; proporcionar instalaciones
y otros recursos al personal; revisar la organización a la
luz de los resultados del control. La ejecución, se
realiza con la participación práctica, activa y
dinámica de todos los involucrados por la
decisión o el acto gerencial; conduce y reta a otros para
que hagan lo mejor que puedan; guía a los subordinados
para que cumplan con las normas de funcionamiento; destacar
la creatividad para descubrir nuevas o mejores formas
de administrar y desempeñar el trabajo; alabar y reprimir
con justicia; recompensar con reconocimiento y pago el
trabajo bien hecho; revisar la ejecución a la luz de los
resultados del control. El control de las actividades, esta fase
se aplica para comparar los resultados con los planes en general;
evaluar los resultados contra las normas de planeación y
ejecución empresarial; idear medios efectivos
para medición de las operaciones; hacer que los
elementos de medición sean conocidos; transferir datos
detallados de forma que muestren comparaciones y variaciones;
sugerir acciones correctivas, si son necesarias;
informar de las interpretaciones a los miembros responsables;
ajustar el plan a la luz de los resultados del control. En la
practica gerencial, estas etapas del proceso están
entrelazadas e interrelacionadas; la ejecución de una
función no cesa enteramente antes de que se inicie la
siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo
específico o al proyecto en particular.
Típicamente un gerente está comprometido
con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en
diferentes etapas del proceso.

Rodríguez (1997)[12], coincide con Weston
(1990)[13], cuando indica que la gestión financiera
comprende la formulación de normas y políticas
internas para la administración desconcentrada de recursos
financieros; elaboración,
en coordinación con el Proceso de Gestión
de Planificación, de la proforma presupuestaria
institucional; la ejecución
del presupuesto institucional; proporcionar servicios
financieros; realizar el seguimiento y control de las
recaudaciones de los ingresos de autogestión; determinar
requerimientos y su alcance para la contratación de
servicios tercerizados, verificar el cumplimiento de
los contratos tercerizados, y recibir
los productos elaborados mediante esta modalidad, en el
ámbito de su competencia.

Interpretando a Ross (2000)[14] y Flores (2004-b), la
gestión financiera tiene que ver con la obtención
de los recursos, pero también con su buen manejo. La clave
consiste en cómo se definen y distribuyen las tareas,
cómo se definen los vínculos administrativos entre
las unidades y qué prácticas se establecen. Se
deben crear los medios para monitorear las fortalezas y
debilidades de las estructuras y procesos. Al mismo
tiempo, hay que tomar en cuenta las limitaciones culturales e
históricas que influyen sobre las administraciones
nacionales.

Para Van Horne (1995)[15], la gestión financiera
no se puede entender separada de la gestión de la
administración y menos de la gestión
económica. Ello porque lo financiero es
prácticamente el soporte que valida
la lógica en lo empresarial o de negocio de las
empresas en sus respectivos enclaves. Pensemos que para lograr
cumplir con los objetivos sociales les será necesario
garantizar la estabilidad financiera. De la misma manera la toma
de decisiones concernientes meramente a la gestión
financiera de una u otra forma, directa o indirectamente, a corto
o a largo plazo, influye en las situaciones generales de estas
empresas. La gestión financiera es un proceso que
involucra los ingresos y egresos atribuibles a la
realización del manejo racional del dinero, y en
consecuencia la rentabilidad (financiera) generada por
él mismo. Esto nos permite definir el objetivo
básico de la gestión financiera desde dos
elementos. La de generar recursos o ingresos (generación
de ingresos) incluyendo los aportados por los asociados. Y en
segundo lugar la eficiencia y eficacia (esfuerzos y exigencias)
en el control de los recursos financieros para obtener niveles de
aceptables y satisfactorios en su manejo. El primer elemento
recoge aspectos propios del crecimiento de las empresas que se
dilucidó a partir de la crisis financiera de inicios de
los 80s, y en una segunda etapa con apertura a terceros no
asociados en los 90s. Las discusiones en torno de
éste tema colocó en controversia a algunos consejos
de administración frente a las gerencias generales de
varias de las organizaciones analizadas. Esto en el sentido de
cuál era la forma más acorde y en
qué mercados se debía captar y colocar
recursos financieros. Con el segundo elemento no se plantearon
discusiones en relación con los esfuerzos y exigencias en
el manejo del dinero. Esto es indiscutible y reforzado en
éste contexto por una buena gestión de
administración. Hubo si puntos de vista encontrados sobre
el manejo de los niveles de rentabilidad y sus incidencias en el
propósito empresarial (corregir el desequilibrio
del poder del mercado). Las tasa
de interés para las colocaciones de dinero en
entidades asociadas y terceros versus la maximización de
la utilidad en su colocación; la relación
del costo del crédito versus el cumplimiento del
propósito empresarial.

2.2.4 Conceptualización micro y
pequeñas empresas (MYPES)

La Ley 28015, tiene por objeto
la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de las micro y
pequeñas empresas, para incrementar el
empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su
contribución al Producto Bruto Interno, la
ampliación del mercado interno y las exportaciones, y
su contribución a la recaudación
tributaria.

Interpretando a Abad (1989)[16], Bahamonde (2000)[17] y
Rodríguez (1997)[18], las pequeñas y medianas
empresas, son unidades económicas constituidas por
una persona natural o jurídica, bajo cualquier
forma de organización o gestión
empresarial contemplada en la legislación vigente,
que tiene como objeto desarrollar actividades de
extracción,
transformación, producción, comercialización de
bienes o prestación de servicios. Estas empresas pueden
alcanzar eficiencia y efectividad si disponen de una adecuada
dirección y gestión financieras para
sus fuentes de financiamiento e
inversiones.

Analizando a Flores (2004-b)[19] las pequeñas y
medianas empresas pueden definirse como entidades que operando en
forma organizada utilizan sus conocimientos y recursos para
elaborar productos o prestar servicios que suministran a
terceros, en la mayoría de los casos mediante lucro o
ganancia. Estas empresas deben reunir las siguientes
características concurrentes: El número total de
trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno
a diez trabajadores; la pequeña empresa abarca de 1 hasta
cincuenta trabajadores; niveles de ventas anuales: La
microempresa dicho nivel será hasta el máximo de
150 UIT; la pequeña empresa de 150 a 850 UIT. Los niveles
de ventas serán posibles de alcanzar y superar, si se
cuenta con una adecuada dirección y gestión
financieras para concretar los ingresos y egresos que tenga que
llevar a cabo cada micro y pequeña empresa.

Según Díaz y Jungbluth (1999)[20] es
necesario que la micro y pequeña empresa dispongan de
mecanismos de facilitación y promoción de acceso a
los mercados: la asociatividad empresarial,
las compras estatales, la comercialización, la
promoción de exportaciones y la información sobre
este tipo de empresas; todo lo cual puede encaminarse
positivamente con una adecuada dirección y gestión
financiera.

Estamos de acuerdo con Flores (2004-a)[21] el
Estado debe impulsar la modernización
tecnológica del tejido empresarial de estas empresas y el
desarrollo del mercado de servicios tecnológicos como
elementos de soporte de un sistema nacional
de innovación continua. El Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnología -CONCYTEC- debería
promover, articular y operativizar la
investigación e innovación
tecnológica entre las Universidades y Centros de
Investigación con este tipo de empresas.

De acuerdo con el Instituto de Investigación el
Pacífico (2004)[22] y Flores (2004-b)[23] el estado debe
promover el acceso de las micro y pequeñas empresas al
mercado financiero y al mercado de capitales, fomentando la
expansión, solidez y descentralización de
dichos mercados. El Estado promueve el fortalecimiento de
las instituciones de microfinanzas supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros. El Estado, a
través de la Corporación Financiera de Desarrollo
-COFIDE- promueve y articula íntegramente el
financiamiento, diversificando, descentralizando e incrementando
la cobertura de la oferta de servicios del mercado
financiero y de capitales en beneficios de estas
empresas.

De acuerdo con la Ley 28015, el Estado fomenta la
formalización de estas empresas a través de la
simplificación de los diversos procedimientos deregistro,
supervisión, inscripción y verificación
posterior. La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7)
días hábiles, otorga en un solo acto la licencia de
funcionamiento provisional previa conformidad de la
zonificación y compatibilidad de uso correspondiente. De
acuerdo con la Ley 28015, el régimen tributario de estas
empresas facilitará la tributación de modo que
permita que un mayor número de contribuyentes se incorpore
a la formalidad. Para estos efectos el Estado debe promover
campañas de difusión sobre el régimen
tributario y la SUNAT deberá adoptar las medidas
técnicas, normativas, operativas y administrativas,
necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad
administradora, recaudadora y fiscalizadora de
los tributos de este tipo de empresas. Mediante la Ley
28015, se crea un régimen laboral especial
dirigido a fomentar la formalización y desarrollo de
las microempresas. Las pequeñas deben aplicar el
régimen laboral común.

Interpretando a Gitman (1986)[24] y Van Horne
(1980)[25], para que las micro y pequeñas empresas puedan
alcanzar competitividad, formalización y desarrollo;
incrementar el empleo sostenible, su productividad y
rentabilidad, su contribución al Producto Bruto
Interno, la ampliación del mercado interno y las
exportaciones, y su contribución a la recaudación
tributaria; tienen que disponer de una gestión empresarial
efectiva, de lo contrario siempre estarán en un circulo
vicioso que no les permite crecer ni desarrollarse.

Analizando a Pérez (2000)[26], el primer deber
del gerente o administrador de una micro y
pequeña empresa consiste en crear, y luego dirigir, toda
una serie de relaciones entre su empresa y sus
trabajadores, proveedores, bancos y clientes.
El primer paso para la creación de las relaciones deseadas
consiste en establecer objetivos, tratando esos objetivos que
desea establecer con aquellas personas que deberán
alcanzarlos. Al fijarse estos objetivos debe ser de tal forma que
pueda enfocarse el resultado en términos mensurables.
Cualquier modificación en ellos debe contar con los medios
apropiados. Finalmente es necesario ponerlos a prueba
continuamente ya que su intención en determinado momento,
puede no ser factible de alcanzarlo.

Según Bellido (1989)[27] y Castin (1996)[28], la
organización de la micro y pequeña empresa
típica se suele establecer en función de las
circunstancias. El propietario es el motor principal.
La mayoría de las cosas que hay que hacer o son hechas por
el mismo o bajo su directo control. Esto es cierto en los
primeros años de vida de la empresa. Es de esperar que una
persona empeñada en esta tarea no tenga que aplicar
probados principios de organización a su negocio, cuando
sean necesarios debido a la expansión del mismo y, en este
sentido se llega a un punto que exceda las posibilidades de
cualquiera para dirigirlo. En cualquier caso, en toda
pequeña y mediana empresa, llega un momento en que
propietario o gerente tiene que delegar laresponsabilidad de
las decisiones en alguna otra persona. Es en ese punto cuando
empieza a poner en práctica lo que se llama
organización.

Entrelazando ideas, se puede indicar que la
gestión financiera de las micro y pequeñas empresas
se realiza en el marco de la planeación,
organización,integración de los recursos,
dirección y gestión financiera, al respecto Koontz
& O"Donnell (2004)[29], indica que la planeación
incluye la selección de objetivos, estrategias,
políticas, programas y procedimientos. La
planeación, es por tanto, toma de decisiones, porque
incluye la elección de una entre varias alternativas. La
organización incluye el establecimiento de una estructura
organizacional y funcional, a través de la
determinación de las actividades requeridas para alcanzar
las metas de la empresa y de cada una de sus partes, el
agrupamiento de estas actividades, la asignación de tales
grupos de actividades a un jefe, la delegación de
autoridad para llevarlas a cabo y la provisión de los
medios para la coordinación horizontal y vertical de las
relaciones de información y de autoridad dentro de la
estructura de la organización. Algunas veces todos estos
factores son incluidos en el término estructura
organizacional, otras veces de les denomina relaciones de
autoridad administrativa. En cualquier, caso, la totalidad de
tales actividades y las relaciones de autoridad son lo que
constituyen la función de organización. La
integración es la provisión de personal a los
puestos proporcionados por la estructura organizacional. Por
tanto requiere de la definición de la fuerza de
trabajo que será necesaria para alcanzar los objetivos, e
incluye el inventariar, evaluar y seleccionar a los candidatos
adecuados para tales puestos; el compensar y el entrenar o de
otra forma el desarrollar tanto a los candidatos como a las
personas que ya ocupan sus puestos en la organización para
que alcancen los objetivos y tareas de una forma efectiva. En
relación con la dirección y el liderazgo, un
autor como Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (1999)[30] dice que
aunque esta función parece sencilla, los métodos de
dirección y liderazgo pueden ser de una extraordinaria
complejidad. Los jefes inculcan en sus trabajos una clara
apreciación de las tradiciones, objetivos y
políticas de las instituciones. Los trabajadores se
familiarizan con la estructura de la organización, con las
relaciones interdepartamentales de actividades y personalidades,
y con sus deberes y autoridad. Una vez que los trabajadores han
sido orientados, el jefe tiene una continua responsabilidad para
aclararles sus asignaciones, para guiarlos hacia el mejoramiento
de la ejecución y desempeño de sus tareas y para
motivarlos a trabajar con celo y confianza. Existe una
coincidencia entre la opinión de Koontz &
O´Donnell (2004)[31] cuando se refieren al control como
parte del proceso de gestión efectiva, al respecto indican
que el control, es la evaluación y corrección de
las actividades de los subordinados para asegurarse de que lo que
se realiza se ajusta a los planes. De ese modo mide el
desempeño en relación con las metas
y proyectos, muestra donde existen desviaciones
negativas y al poner en movimiento las acciones
necesarias para corregir tales desviaciones, contribuye a
asegurar el cumplimiento de los planes. Aunque la
planeación debe preceder al control, los planes no se
logran por sí mismos. El plan guía al jefe para que
en el momento oportuno aplique los recursos que serán
necesarios para lograr metas específicas. Entonces las
actividades son medidas para determinar si se ajustan a la
acción planeada

Interpretando a Johnson y Scholes (1999)[32], así
como es relevante la gestión financiera para permanecer en
el mercado y alcanzar competitividad, también lo es el
control efectivo aplicado al uso racional de los recursos que
utilizan las pequeñas y medianas empresas. El Control es
el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si
la programación y gestión de las
pequeñas y medianas empresas, ejecutada por la gerencia se
ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados. El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o
personas. El control es continuo cuando se aplica
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
posterior. El control es efectivo, cuando no entorpece
las funciones administrativas y operativas de la
gerencia de las pequeñas y medianas empresas y
además cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo y
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestión empresarial.

Interpretando a Koontz & O´Donnell (2004)[33]
Ross (1995), la gestión financiera está relacionada
al cumplimiento de las acciones, políticas, metas,
objetivos, misión y visión de la empresa; tal como
lo establece la gestión empresarial moderna. La
gestión eficaz, es el proceso emprendido por una o
más personas para coordinar las actividades laborales de
otras personas con la finalidad de lograr resultados de
alta calidad que una persona no podría alcanzar
por si sola. En este marco entra en juego la
competitividad, que se define como la medida en que una empresa,
bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y
servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o
expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y
socios. También en este marco se concibe la calidad, que
es la totalidad de los rasgos y las características de un
producto o servicio que refieren a su capacidad de
satisfacer necesidades expresadas o implícitas.
Gestión eficaz, es el conjunto de acciones que permiten
obtener el máximo rendimiento de las actividades que
desarrolla la empresa. Gestión eficaz, es hacer que los
miembros de una empresa trabajen juntos con mayor productividad,
que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa,
presenta un gran reto para los directivos de la misma.

2.3 Definiciones
Conceptuales

Definido el planteamiento del problema y determinado los
objetivos que precisan los fines de la presente
investigación, es necesario establecer los aspectos
teóricos que sustentan el estudio en cuestión.
Considerando lo antes expuesto, en este capítulo se
muestran las bases de algunas teorías relativas a la
educación física; así como también se
hace referencia a otros trabajos de investigación
realizados sobre el tema propuesto en este trabajo.

Sistema de control.

Conjunto de elementos, principios, procesos,
procedimientos y técnicas de control enlazados entre si,
con el objeto de evaluar la gestión y contribuir a su
eficiencia y eficacia.

Control interno

Proceso efectuado por los órganos directivos y el
resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de objetivos.

Principios de control

Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden
organizativo, administrativo, legal, contable, financiero,
informático, etc.

Ambiente de control

Condiciones o circunstancias en las cuales se
desarrollan las acciones de control de una empresa.

Ámbito del control

Es el espacio, actividad, proceso, función u otro
aspecto que abarca el control interno

Control interno operacional

Su propósito es operativo y se ejerce por
departamentos operacionales más que por lo financiero y
contable, aunque aquellos utilicen estos últimos como
fuente de información

Control interno contable

Tiene por objeto verificar la corrección y
fiabilidad de la contabilidad.

Verificación interna

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a la
dirección la implementación
y mantenimiento de los sistemas de verificación
interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos
contables.

Elementos del control:

Organización

Está constituida por la estructura
orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad
y coordinación; la división de labores,
asignación de responsabilidad y otros aspectos.

Definición de objetivos

Son los medios de referencia que utiliza el control para
evaluar la gestión institucional.

Procesos y procedimientos

Los procesos son las diversas etapas que comprende el
control. En cambio los procedimientos, son las
técnicas y prácticas, que se aplican a la
institución, actividades o funciones que se
evalúan.

Desempeño del personal

Comprende la captación, entrenamiento,
ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y
los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia),
así como
la moralidad y ética que
aplican.

Supervisión permanente.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

Componentes del control

El informe coso (committee of sponsoring organizations
of the treadway comisión), considera los siguientes
componentes: entorno de control, evaluación de los
riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión.

Órganos de control

Vienen a ser las dependencias responsables directas del
control institucional.

Dependencias de control

Están conformadas por los departamentos,
secciones y/o divisiones conformantes del órgano de
control.

Objetivos del control interno

• eficiencia y eficacia de las
operaciones.

• fiabilidad de la información
financiera.

• cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables

Estándares de control

Los planes son las bases frente a las cuales deben
establecerse los controles, lógicamente se deduce que el
primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin
embargo, puesto que éstos varían en nivel de
detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen
observar todo se establecen normas especiales. Las normas son,
por definición, criterios sencillos de evaluación.
Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeación donde se realizan medidas de evaluación,
de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de
cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar
cada paso en la ejecución de los planes.

Proceso de control

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa
tiene su propia metodología, sus técnicas,
acciones y procedimientos. Comprende la planeación,
organización dirección, coordinación e
integración, ejecución e informes.

Políticas de control interno

Son las medidas, pautas, parámetros que debe
seguir el personal que desarrolla las actividades de
control

Estrategias de control

Es el arte de planear, organizar, dirigir y
coordinar las actividades de control en el mediano y largo plazo,
con el objeto de contribuir a la optimización de la
gestión.

Tácticas de control

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

Lineamientos de control

Delineación de las actividades de
control.

Métodos de control

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las
actividades de control hasta determinar los resultados positivos
o negativos

Procedimientos de control

Son las técnicas y prácticas que se
aplican en las actividades de control realizadas por los
órganos de control.

Instrumentos de control

Constituyen instrumentos de control,
los organigramas, cronogramas de trabajo, hojas de trabajo,
cédulas, libros, documentos, etc.

Herramientas de control

Están constituidas por las normas generales y
específicas de la entidad.

Mecanismos de control

Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la
evaluación del presupuesto y el análisis
e interpretación de los estados
financieros.

Técnicas de control

Vienen a ser las prácticas y pericias, dominios o
destrezas en la utilización de las herramientas,
mecanismos e instrumentos en las actividades de control
institucional.

Acciones de control

Efecto de aplicar los procedimientos, técnicas y
prácticas en una empresa. Son los procedimientos
utilizados en las actividades de control de la
entidad.

Riesgos de control

La identificación y el análisis de los
riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles y tomar las medidas oportunas y
gestionarlos

El control como un sistema de
retroalimentación

La posición de considerar al control tan
sólo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluación y corrección de desviaciones, ha
cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
directores miden la labor real, la comparan contra las normas, e
identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces, para
hacer las correcciones necesarias deben implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.

Lo que se puede lograr con el control interno

El control interno puede ayudar a que una entidad
consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar
a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.

Lo que no se puede lograr con el control
interno

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una
entidad. Incluso un control interno eficaz sólo puede
"ayudar" a la consecución de los objetivos. Puede
suministrar información para la dirección sobre el
progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un funcionario intrínsecamente
deficiente se convierta en eficiente y eficaz.

Definición de términos de gestión
financiera

Agente

Persona que representa, actúa y
rinde cuentas por otra.

Anualidad

Suma predeterminada que un "beneficiario" tiene derecho
a recibir periódicamente, hasta su muerte, o durante
determinado número de años, como resultado de un
plan convenido.

Fraude

Práctica de la simulación y del
artificio con intención de engañar o lesionar a
otro. Es ilegal.

Garantía

Promesa hecha por una persona para responder por la
falta de cumplimiento de otra, en el pago de una deuda o en la
ejecución de una obligación.

Crédito

Acreedor – persona o entidad que presta o concede
crédito a otra persona o entidad y adquiere de ese modo el
derecho de cobrar intereses y el repago de la suma
prestada.

Acreedor garantizado – persona
cuyos derechos sobre otra están protegidos con
colateral o con una hipoteca u otra garantía
real.

Cargo por financiamiento

El costo de un préstamo

Crédito

Es la promesa de pago en el futuro para poder comprar o
tomar prestado en el presente.

Crédito rotativo

Comúnmente llamada línea de
crédito, es una facilidad que puede ser utilizada
repetidamente, hasta el límite establecido.

Deudor

Persona que tiene una deuda y la obligación de
pagarle al acreedor.

Fiador

Persona que se compromete a pagar si otro no lo
hace.

Historial de crédito

El récord continuo de las deudas y compromisos de
un deudor y cuán bien han sido pagadas u
honradas.

Interés

Cargo que se cobra al que toma prestado por utilizar el
dinero o capital de otra persona o entidad. Se paga a
intervalos convenidos y que se expresa comúnmente como un
porcentaje anual del capital no pagado.

Principal

Cantidad de dinero que se ha prestado y sobre la cual se
computa y han de pagar intereses.

Recargo

Importe que frecuentemente se agrega a
un contrato de pago en una venta a plazos,
para cubrir los gastos de venta y administrativos, los intereses,
riesgos y algunas veces también otros factores.

Reglamentación financiera

Conjunto de leyes y reglamentos para proteger a los
consumidores que utilizan crédito y a los inversionistas,
así como para garantizar la solvencia y solidez
del sistema financiero de un país.

Tarjeta de crédito

Tarjeta plástica emitida por un acreedor que
permite a los individuos obtener dinero prestado y adquirir
bienes o servicios según un acuerdo de crédito
previamente establecido.

Tasa fija

Es una tasa de interés aplicable al
principal de un préstamo o contrato de crédito que
se establece desde el principio y no cambia en ningún
momento mientras dure el contrato.

Tasa variable

Es una tasa de interés aplicable al principal de
un préstamo o contrato que puede aumentar o reducirse
mientras dure el contrato. Usualmente, los cambios en la tasa no
pueden pasar de ciertos mínimos o máximos acordados
en el contrato.

Certificado de depósito (cd)

Es una cuenta de depósito a plazo fijo que se
evidencia en un documento emitido como recibo en el que se hace
constar: el plazo, la tasa de interés y otras condiciones,
entre ellas que no puede retirarse antes
del vencimiento pactado sin penalidad.

Cuenta corriente o de cheques

Depósito en una institución financiera
sujeto a retiros sin previo aviso, generalmente mediante la
emisión de cheques. Se conoce también como un
depósito a la vista (o a la demanda).

Cuenta de ahorros

Cuenta de depósito en una institución
financiera entre cuyas condiciones contractuales se establece que
la institución tiene la facultad de exigir al depositante
un aviso con hasta 30 días de anticipación, antes
de efectuar un retiro. Depositario – institución
financiera que acepta depósitos de sus
clientes.

Tarjeta de débito

Tarjeta plástica emitida por una
institución financiera que permite al tarjetahabiente,
entre otras transacciones, el retiro de fondos de sus cuentas en
cajeros automáticos y el pago por bienes y servicios en
comercios.

Acción

Participación fraccional
de propiedad en el capital de una
compañía, cuyo valor puede apreciar o
depreciar.

Bono

Certificado de deuda a largo plazo emitido por una
compañía, el gobierno federal o por un gobierno
estatal o local.

Cartera de inversiones (portfolio)

Conjunto de valores que pertenecen a una persona.
Conforme a los propósitos de quien invierte, la cartera
puede ser para ingreso, crecimiento, crecimiento agresivo o
especulación.

Cotización

Pareja de precios consistentes de la
licitación (bid) y el ofrecimiento (ask). La primera
indica el precio mayor que se está dispuesto a
pagar por un valor y la segunda el precio menor a que se
está dispuesto a vender tal valor en el mismo momento
dado.

Diversificación

Distribución de las inversiones entre distintos
tipos de valores, industrias y localidades, con la idea
de reducir el riesgo.

Inversión

Colocación de fondos en valores para obtener
ingresos o realizar ganancias.

Riesgo

La probabilidad de incurrir una pérdida
por cambios imprevistos en el precio o rendimiento de
una inversión.

Definición de términos
generales

Contribución financiera.

es la verdadera forma de cálculo para determinar
la rentabilidad patrimonial. El accionista al adquirir deuda,
está corriendo un riesgo y este debe generar un remanente
por encima del costo de capital como consecuencia del
endeudamiento. En realidad la contribución financiera es
el remanente que queda de la deuda

Efectivo generado en la operación.

El indicador por excelencia para medir la gestión
gerencial. El valor resultante muestra la capacidad de la
compañía para cubrir incremento del activo
operativo de la empresa, es decir el capital de trabajo neto
operativo y el incremento del activo fijo.

Rentabilidad marginal.

uno de los indicadores más cruciales. Si
ésta rentabilidad no es superior al costo de la deuda, la
compañía se verá abocada a un déficit
financiero de marca mayor. El uso del activo genera obviamente
una utilidad operativa, si ésta, después de
impuestos, no supera el incremento en el activo operativo, la
empresa irá hacia una situación de "ahogo"
financiero de grandes proporciones 

Rentabilidad operativa del activo.

mide la gestión de la gerencia, es el indicador
que verdaderamente muestra la rentabilidad de la
inversión. Es de anotar que esta rentabilidad se
descompone en dos indicadores: margen operativo y rotación
del activo, es decir, una empresa obtiene rendimientos , a
través de rotación o a través de margen.
Casi ningún balance muestra cómo se llega al
resultado final a través del análisis de los dos
componentes

Comportamiento del capital empleado.

En su mas simple definición se considera que el
valor del patrimonio es el capital empleado; una mayor
refinación considera que al patrimonio hay que sumarle el
pasivo. Un concepto de mayor avanzada dice que el capital
empleado es el patrimonio mas pasivo financiero. Podemos
resumirlo entonces como la suma del activo operativo mas el
activo no operativo menos el pasivo no financiero.

2.4 Hipótesis de la
investigación

2.4.1 Hipótesis general

El sistema integrado de control interno, incide
efectivamente en la mejora de la gestión financiera de las
MYPES que funcionan como droguería en Lima.

2.4.2 Hipótesis
especifico.

Los componentes del sistema integrado de control
interno, inciden favorablemente en las decisiones financieras de
las MYPES que funcionan como droguería en Lima.

La evaluación del sistema integrado de control
interno facilita la mejora continua de las MYPES que funcionan
como droguería en Lima.

El clima organización inciden favorablemente en
las decisiones financieras de las MYPES que funcionan como
droguería en Lima.

La innovación tecnológica facilita la
mejora continua de las MYPES que funcionan como droguería
en Lima.

CAPITULO III

Metodología

3.1 Diseño
metodológico

3.1.1 Método.

En esta investigación utilizará los
siguientes métodos:

Descriptivo. Mediante este método se
describirá todos los aspectos del sistema integrado de
control interno y la forma como lograr la mejora en la
gestión financiera.

Inductivo. Para inferir la información del
sistema integrado de control interno en la gestión
financiera; así como la muestra en
la población de la investigación y sacar
las conclusiones correspondientes.

3.1.2 Diseño

Por la forma como se desarrollará el estudio, se
utilizará el siguiente diseño:

Donde: M= Ox r Oy

M = Muestra de

O = Observación

X = Nombre variable independiente.

R = Relación entre variables.

Y = Nombre variable dependiente.

3.1.3 Tipo

Por el tipo de investigación en el presente
estudio reúne las condiciones necesarias para ser
denominado investigación aplicada.

3.1.4 Nivel

La investigación será del nivel
descriptivo, por que detallará todos los aspectos del
sistema integrado de control interno; también es del nivel
explicativo, porque explicará la forma como el sistema de
control interno incide en la mejora de la gestión
financiera de la empresa.

3.1.5. Variable independiente

Sistema integrado de control interno

3.1.5.1 Indicadores.

• a. Componentes del sistema integrado de control
  interno

• b. Evaluación del sistema integrado de
  control interno

• c. El clima organizacional

• d. La innovación
  tecnológica

3.1.6 Variable
dependiente.

Gestión financiera de las MYPES que funcionan
como droguería en Lima.

educativa

3.1.6.1 Indicadores

• a. Decisiones financieras

• b. Mejora continua

3.2 Población y muestra

3.2.1 Población

La población estará constituida por el
personal de seis (06) droguerías de Lima; así como
por especialistas de finanzas y control interno que
hacen un total de 135.

3.2.2 Muestra

La muestra será determinada mediante la
fórmula de muestreo aleatorio simple proporcionada por la
Asociación Interamericana de Desarrollo (AID) para estimar
proporciones, considerando un nivel de confianza y un margen de
error:

Donde:

3.3 Operacionalidad de las variables

3.3.1 Cultura Física..

3.2.1 Calidad educativa

3.4 Técnicas de recolección de
datos

3.4.1 Técnicas

Las principales técnicas que se utilizarán
en la investigación son las siguientes:

1) Encuestas.- Para obtener información
sobre el sistema integrado de control interno y la gestión
financiera.

2) Análisis documental. Para analizar
las normas, información bibliográfica y otros
aspectos relacionados con el sistema integrado de control interno
y la gestión financiera.

3.4.2 Instrumentos

Los principales instrumentos que se utilizarán en
la investigación es

Cuestionario.

3.5 ASPECTO ETICO

a) Constitución Política del
Estado

b) Ley General de Sociedades

c) Código Civil

d) Código Penal

e) Código de Comercio

f)  Código Tributario

g) Ley Nº 28015, Ley
de promoción y formalización de la Micro
y pequeña empresa.

h) Otras normas legales, tributarias, financieras,
laborales y contables.

CAPITULO IV

Recursos y
cronogramas

• RECURSOS

• CRONOGRAMA

CAPITULO IV

Fuentes de
información

Fuentes bibliográficas.

Instituto d investigación. Guia simplificada para
la elaboración del proyecto y la Tesis

ABAD Gonzales, Víctor
(2008) Constitución de PYMES. Lima.
Editorial San Marcos.

VAN HORNE, James (1980) Fundamentos de
Administración Financiera. México.
Compañía Editorial Continental SA de CV.

Tesis

Hernández Fernández, Maritere (2005)
Tesis: "Decisiones financieras para el mejoramiento continuo de
las empresas"

Aguabarrena García, Carlo Magno (2004) Tesis:
"Administración financiera competitiva con decisiones
financieras efectivas"

Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis: "Perú:
Decisiones financieras efectivas para el desarrollo empresarial,
en el marco de la economía social de
mercado".

Rojas Oblitas, Max Edinson (2005) Tesis:
"Diversificación de la Administración Financiera
para la gestión óptima".

Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis:
"Gestión financiera estratégica para la
competitividad de las empresas del
sector comercio".

Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis:
"El análisis financiero y su incidencia en las
decisiones de las empresas de outsourcing".

Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: "Los
instrumentos financieros en la gestión óptima de
las empresas del sector construcción".

Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis: "La
administración Financiera en el logro de los planes
estratégicos de las entidades educativas
privadas".

Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis: "La
gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en la
actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo
2002-2003";

Begazo Villanueva, José Domingo (1996) Tesis: "La
pequeña empresa de confecciones en Villa El Salvador y su
competitividad";

Pedro Teodomiro Cruz Alberca (2009) Tesis:
"Dirección y gestión financiera, herramientas para
la efectividad de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio de Lima Metropolitana",

Fuentes electrónicas.

http://www.degerencia.com/articulo/10_indicadores_financieros

http://www.monografias.com/trabajos81/gestion-empresarial-desarrollo-mypes/gestion-empresarial-desarrollo-mypes2.shtml

http://cendoc.esan.edu.pe/fulltext/tesis/MA2007/maar120061.pdf

http://www.webpicking.com/hojas/indicadores.htm

http://www.gestiopolis.com/innovacion-emprendimiento/indicadores-de-gestion-para-pymes.htm

http://www.gestiopolis1.com/recursos7/Docs/fin/normas-tecnicas-de-control-interno-auditoria.htm

CAPITULO VI

Anexos

Autor:

Oscar Shimbell Vilchez Miranda