Material de Apoyo a la Docencia sobre el Tema Presupuesto de Gastos (página 2)

-Una Unidad Básica de Compras y Servicios: Se
ocupa de los contratar y adquirir los suministros y servicios de
todas las demás actividades.

-Una Dirección Económica Financiera:
Rectorea la actividad de Contabilidad, Finanzas y
Planificación.

-Una Unidad Básica de Producción: Es la
responsable de la actividad de Refinación y
Producción de Aceites.

-Una Unidad Básica de Comercialización: Es
la responsable de la comercialización de los productos
terminados.

-Una Dirección de Operaciones: Rectorea la
recepción, manipulación y despacho de los
combustibles.

-Una Dirección Técnica: Es responsable de
toda la actividad de Investigación, metrología,
calidad, laboratorio, seguridad industrial, entre
otras.

-Una Dirección de Fiscalización: Es
responsable de chequear el uso correcto del combustible en las
empresas y organismos del territorio, así como atender a
los clientes y responder ante cualquier queja o
reclamación.

Todo lo anterior se ilustra en el anexo # 12

2.3 Descripción del Proceso
Productivo.

El proceso de Refinación consiste en extraer del
crudo todos los componentes ligeros, medios y pesados que posee,
llamados hidrocarburos, pues están compuestos de
átomos de hidrógeno y carbono. Mediante una serie
de procesos sucesivos se logra esto.

Una vez que se ha tratado el crudo para sacarle las
sales y los sedimentos se calienta en un horno hasta que se
gasifica y se inyecta en una Torre de Destilación
Atmosférica. A medida que los gases van ascendiendo por
unos platillos se van condensando los distintos hidrocarburos, de
acuerdo a su temperatura. Primero se condensan los más
pesados como el fuel, luego los medios como el diesel y la
kerosina y por último la nafta.

Al diesel y a la nata se le aplican tratamientos
adicionales para rebajarles el azufre y ponerlos en calidad. La
nafta se mezcla con gasolina especial, de mayor octano, para
obtener gasolina regular.

Como parte de este primer proceso se obtienen un fuel
pesado que se inyecta nuevamente, tras ser calentado, en la otra
Torre de Destilación al Vacío, lo cual permite
seguir descomponiéndolo en destilados medios, en este caso
el diesel de vacío, un fuel mediano y el corte
lateral.

Estos procesos industriales necesitan otros procesos
auxiliares. Se produce vapor, para lo cual se cuentan con varias
calderas. También existe una planta de generación
eléctrica para en caso de interrupción en la red no
se detenga el proceso.

Para la producción de aceite se utiliza como
materia prima el corte lateral obtenido en la Torre de
Vacío. Este se deposita en un recipiente con ácido
sulfúrico para refinarlo. Luego se le añade sosa
cáustica, y tras neutralizar la acidez se decanta. Una vez
decantado se le aplica aire industrial para eliminar la humedad.
Posteriormente se mezcla con una tierra especial para eliminar
impurezas. Por último se filtra y se envasa en bidones de
doscientos litros.

2.4 Estructura Contable.

Es muy importante que el planificador conozca el proceso
productivo o comercial y luego sepa interpretarlo en la
estructura contable. Como se ha dicho hay un vínculo
indisoluble entre la contabilidad y la
planificación.

La cuenta 702 Producción Principal en
Proceso registra los costos directos de materia prima,
combustible, energía y salarios a lo largo de los
diferentes procesos.

La cuenta 709-Producción Auxiliar en
Proceso incluye los costos necesarios para las producciones
auxiliares. como el vapor y energía
eléctrica.

La cuenta 731-Gastos Indirectos de
Fabricación incluyen todos los gastos que ocurren de
forma indirecta pero que son necesarios a la producción,
como el mantenimiento, la depreciación y algunos servicios
productivos.

La cuenta 184 Inventario de Materia Prima refleja
el importe de la materia prima, existente más cualquier
flete necesario para ponerla en su lugar de destino.

La cuenta 189 Inventario de Producción
Terminada refleja el costo de la materia prima más los
gastos incurridos en el procesamiento del combustible refinado.
Se debita traspasando los saldos de las cuentas 702, 709 y
731.

La cuenta 190 Inventario de Mercancías para la
Venta refleja el valor de los combustibles en existencias
listos para comercializar.

825-Gastos de Operación Comercial: Incluye
todos los gastos de recepción, almacenaje y
manipulación del combustible. Registra también los
gastos de la Dirección Técnica, de
Fiscalización, Direcciones de Recursos Humanos,
Economía, Compras y Servicios y la Dirección
General.

828-Gastos de Distribución y Ventas:
Refleja los gastos de facturar, vender y distribuir los
productos.

868-Otros Gastos: Representa los gastos de los
Servicios Mecánicos de GLP.

835 Y 836-Gastos Financieros: Registra los gastos
relacionados con la actividad bancaria, en moneda nacional y cuc
respectivamente.

810 y 811-Costo de la Mercancía Vendida:
Refleja el costo de venta de los combustibles y del alcohol,
respectivamente.

De todas estas cuentas se tratarán la 702, la
709, la 731, la 184, la 189, la 190, la 825 y la 828. El primer
ejercicio está relacionado con la actividad productiva y
el segundo con la actividad comercial. Además se propone
una guía de preguntas para consolidar los conceptos
fundamentales.

Ejercicio # 1. Presupuesto de la UEB de
Producción.

La UEB de Producción tiene dos actividades
fundamentales: Refinar crudo y producir aceites. Usted
deberá hacer el presupuesto para el año
próximo. Para ello cuenta con las siguientes
informaciones:

Refinación de Crudo:

• 1) La Empresa Extractora le garantizará
  48000 toneladas de crudo, con un costo de $ 600.00 cada
  una.

• 2) El inventario Inicial de crudo era de 5000
  Ton, con un valor total de

$ 3,250,000.00.

• 3) Se refinarán 50000 Ton, 5000 del
  inventario inicial y 45000 de las recibidas durante el
  año, dejando 3000 en inventario.

• 4) El crudo se transportará hasta la
  empresa mediante ferrocarril, con una flete de $
  5.00/Ton

5) Por cada tonelada de crudo se obtienen los siguientes
destilados, en esa

proporción:

• 5) Los costos variables de materiales para cada
  proceso son los siguientes:

• 6) Los costos variables de Combustible
  Industrial (Fuel) para cada proceso son los
  siguientes:

• 7) Los costos variables de Energía
  Eléctrica para cada proceso son los
  siguientes:

8) Para el cálculo del Salario
Directo se conoce que se aplica a razón de $ 3.50 por hora
para los Operadores y a razón de $2.00 por hora para los
auxiliares. Todos trabajan 8 horas al día, 12 días
al mes pues lo hacen por turnos alternos.

• 8) Dentro de los Costos Fijos, que se registran
  en la cuenta 731 están:

a) Materiales de Oficina: Usted utilizará un
presupuesto base cero, que se basó en el siguiente
cálculo:

Papel

5 informes de producción mensual*10 hojas c/u*2
copias*12 meses………1200 hojas.

1 cuadre diario con Operaciones*3 hojas c/u*2 copias*360
días……………2160
hojas

Otros Informes, notas y
comentarios…………………………………………….640
hojas

Total……………………………………………………………………………….
¿ ? hojas

a razón de 500 hojas por
paquetes………………………………………
¿ ? paquetes

a razón de $ 15.00 cada
uno……………………………………………………$
¿ ?

Cartucho de Impresora Láser:

El tóner o cartucho de impresora láser,
que cuesta $ 40.00 c/u, se cambia cada 1000 hojas impresas.
Considere las necesidades de hojas calculadas arriba como base
para determinar las necesidades de cartuchos.

Bolígrafos:

Se necesitan 3 bolígrafos al mes para cada
trabajador de oficina, por 3 trabajadores, por 12 meses
serían 108 bolígrafos. Si cada caja tiene 12
serían 10 cajas en números redondos, a un precio de
$ 1.50 cada una costaría………
………. $ ¿ ?

Resumiendo el epígrafe:

Papel…………………………………..$
¿ ?

Cartucho de
Impresora………………
¿ ?

Bolígrafos……………………………..
¿ ?

Total de Materiales de Oficina:…..$
¿ ?

b) Piezas de Repuesto:

Usted conoce el comportamiento histórico de este
gasto en los últimos 4 años:

También conoce que a 2 de los 4 vehículos
de esa área se les hizo una reparación capital que
incluyó cambio de motor, caja de velocidad, amortiguadores
etc. y que se sustituyó una camioneta soviética por
una camioneta china nueva, menos consumidora. Por esas razones el
técnico asegura que el gasto de piezas para el año
próximo será el 30% del promedio de los
últimos 4 años.

Gasto de
Piezas…………………………………………………………………..
¿ ?

c) Combustibles:

Usted dispone de los siguientes datos:

Debido a que se remotorizaron 2 vehículos y se
cambió uno de menor consumo se espera que el consumo
físico sea del 40 % del promedio de los 4 años
anteriores. El precio de la gasolina a utilizar es de $
0.50

Gasto de
Combustible………………………………………………………….¿
?

d) Salario del Personal de Oficina.

La plantilla es de 3 Oficinistas con un sueldo fijo
mensual de $ 500.00 c/u por 12 meses.

Gasto de
Salario………………………………………………………………………
¿ ?

e) Depreciación:

Se conocen la depreciación de los últimos
4 años. También conoces que habrá una baja
de activo fijo que bajará el gasto de depreciación
en un 5 % del promedio para esos 4 años.

Gasto de
Depreciación…………………………………………………………….¿
?

g) Teléfonos:

De acuerdo al contrato firmado al área de
Refinación le corresponden 3 teléfonos, con una
cuota fija mensual de $ 50.00 cada uno y una tarifa de $ 0.20 por
cada minuto de larga distancia. De acuerdo a su criterio las
llamadas de larga distancia gastarán:

2 llamadas diarias de 10 minutos a la Habana por 24
días al mes por 12 meses………..5760
minutos

1 llamada diaria de 10 minutos a Matanzas por 24
días al mes por 12
meses…………..2880 minutos

1 llamada diaria de 10 minutos a Jatibonico por 24
días al mes por 12
meses………….2880 minutos

Otros
imprevistos…………………………………………………………………………………
480 minutos

TOTAL de
minutos………………………………………………………..…………………….¿
? minutos

a razón de $ 0.20 el
minuto………………………………………………………………..$
¿ ?

Cuota fija del año (3 teléfonos* $ 50.00*
12 meses)………………. $
¿ ?

Cuota
variable…………………………………………………………..
¿ ?

Total de Gasto de
teléfono………………………………………
….$ ¿ ?

Se pide:

• Calcular los costos variables para cada
  epígrafe y resumirlos en la tabla:

1.2) Calcular los costos fijos para cada epígrafe
y resumirlos en la siguiente tabla:

• Determine el costo unitario total de Refinar 50000
  Ton de crudo.

Producción de Aceites:

Usted conoce la siguiente información:

a) Se dispone de 5000 Ton de Corte Lateral obtenido en
el proceso de Refinación, con un costo unitario de
¿ ? $ por Ton, que representa un importe de ¿ ?
$

b) Se destinará esa materia prima a producir 4000
Ton de aceite Dieléctrico para Transformadores.

c) Los costos variables de materiales para cada proceso
son los siguientes:

d) Los costos variables de combustible industrial y
energía se muestran en las tablas:

e) Para el cálculo del Salario Directo se conoce
que se aplica a razón de $ 3.50 por hora para los
Operadores y a razón de $2.00 por hora para los
auxiliares. Todos trabajan 8 horas al día, 12 días
al mes pues lo hacen por turnos alternos.

• a) Se conocen los siguientes
  Gastos Fijos, que se registran en la cuenta 731:

Medios de Protección individual:

Se calculan multiplicando la plantilla por el per
cápita aprobado:

Depreciación:

Se conoce que no habrán bajas ni altas para el
próximo año por lo que se puede tomar el promedio
de los últimos 4 años:

Arrendamiento de Equipos:

La empresa paga actualmente un arrendamiento fijo de $
3000.00 al año por el uso del equipamiento del
nitrógeno. Para el próximo año debe
disminuir en un 10 %, pues existe un descuento por años de
servicio.

Se pide:

• Calcular los costos variables para cada
  epígrafe y resumirlos en la siguiente
  tabla:

• Calcular los costos fijos para cada epígrafe
  y resumirlos en la siguiente tabla:

• Determine el costo unitario total de producir 4000
  Ton de aceite.

Las operaciones descritas aquí, tanto las de
refinación como las de producción de aceites,
afectarán las cuentas de inventario de materia prima, las
cuentas de costo de producción y las de inventario
final.

Además de lo solicitado su jefe necesita
saber:

• El movimiento que tendrá la cuenta 184
  Inventario Inicial de Materia Prima, por la recepción
  del crudo, el flete y el traspaso de la materia prima al
  proceso productivo.

• El movimiento que tendrá la cuenta 702 por
  los costos directos del proceso productivo, incluyendo la
  materia prima, y el traspaso a la 189 Inventario de
  Producción Terminada.

• El movimiento que tendrá la cuenta 709 por
  los costos directos del proceso productivo y su traspaso a la
  Producción Principal en Proceso.

• El movimiento de la cuenta 731 por los gastos
  indirectos incurridos y su traspaso a la cuenta 189
  Inventario de Producción Terminada.

• El movimiento de la Cuenta 189 Inventario de
  producción terminada.

La solución de este Ejercicio # 1 aparece en el
anexo # 13.

Ejercicio # 2 Presupuesto de la UEB de
Comercialización.

La UEB de Comercialización se dedica a la
recepción, almacenamiento y venta de los combustibles,
tanto los de producción propia como los traídos
desde otros depósitos.

Dentro de los datos necesarios para
elaborar el presupuesto de la UEB de Comercialización
están:

Para el próximo año el plan de ventas es
el siguiente:

Se espera iniciar el año con un nivel de
inventarios de

También se deberá conservar un inventario
final de:

Para valorar los productos se le informan los precios de
cada uno, que se mantendrán constantes.

• 1) Los gastos de Operación
  Comercial de la actividad se cargan al período
  registrándolos en la cuenta 825:

Materiales:

Por cada 10000 litros vendidos se necesita
5 sellos, cuyo costo es de $ 0.10

Material de Oficina:

Por cada 10000 M3 aproximadamente se gasta
una caja de facturas, cuyo costo es de $ 100.00 c/u

Energía Eléctrica:

Las Bombas consumen 0.001 MWh /M3 para
hacer circular el producto que entra y sale de los tanques. El
precio es de $ 105.00 Wwh

Vapor:

Por cada M3 de Fuel que hay que recibir y
despachar se necesita 1 pie cúbico de vapor para bajar su
viscosidad. El vapor cuesta $ 0.025 el Pie
Cúbico.

Gasto de Transportación:

La empresa Transcupet nos cobrará un
flete de ventas de $5.00 por M3

transportado por concepto de ventas.
……………………………………..?

Este flete no va al costo de la
mercancía sino que es asumido como un gasto para
empresa.

• 2) Los gastos de
  Distribución y Ventas se registrarán en la
  cuenta 828 serán:

Materiales:

Material de Oficina:

-1 caja de papel de fotocopiadora mensual a
$ 150.00
c/u……………….?

-1 Caja de bolígrafos mensual a $
1.50
c/u……………………………….…?

-1 Tóner Láser cada 2 meses a
$ 40.00
c/u…………………………………?

Combustible Automotor:

Hay 3 carros asignados con 200 litros de
gasolinas mensuales cada uno, cuyo costo es de $ 0.50 por
litro………………………………………………………………?

Salario:

La plantilla aprobada es la
siguiente:

Depreciación:

La depreciación anual es de $
80000.00 actualmente pero para el próximo año se
pondrán en explotación 5 bombas cuyo costo total es
de $ 100,000.00 con una depreciación anual del 5
%.

Depreciación anual
recalculada………………………………………………….?

Mantenimiento:

Este servicio lo presta una empresa del
sector y tiene previsto $50,000.00 para mantenimientos normales y
$ 100,000.00 para mantenimiento extraordinarios.

Dietas:

-Las 2 auxiliares de contabilidad deben
viajar 2 veces al mes a entregar la

Información a la Habana, a $ 15.50
por
viaje……………………………….?.

-El jefe de Ventas debe despachar una vez
al mes en La Habana la

Información de ventas y mercado,
hospedándose 2 días, a razón de $
35.50

cada
día…………………………………………………………………………..?.

Se pide:

2.1) Determine en una hoja de trabajo el Plan de Compras
por productos.

2.2) Muestre el movimiento de la cuenta 190 Inventario
de Mercancías para

la Venta, considerando el inventario inicial, las
compras y las ventas.

2.3) Haga una tabla resumen con los Gastos de
Operación y muestre el saldo de la cuenta 825 tras pasarla
al Resultado.

2.4) Haga el resumen de los Gastos de
Distribución y Ventas y muestre el movimiento de la cuenta
828 tras pasarla al Resultado.

2.5) Calcule el gasto unitario de los metros
cúbicos a vender.

La solución a este ejercicio aparece
en el anexo # 14.

Conclusiones

• Son insuficientes los materiales y la
  bibliografía para impartir el tema de
  Presupuestos.

• Existe desconocimiento con relación a los
  presupuestos y su importancia como herramienta de
  control.

• El tema de los costos es bien conocido pero necesita
  más vinculación con la asignatura de
  Planificación.

• La revisión bibliográfica hecha en el
  Capítulo I puede constituir un material de apoyo sobre
  planificación, presupuestos, costos y análisis
  económico.

• Los ejercicios propuestos ejemplifican los
  contenidos abordados y sirven de referencia para otros
  similares.

• Este trabajo constituye un acercamiento a la
  actividad de refinación de petróleo y al sector
  energético, de vital importancia para el municipio y
  el país.

Recomendaciones

• Utilizar el material propuesto como apoyo a la
  docencia en el tema de Presupuestos.

• Vincular mediante ejercicios integradores los
  contenidos de las materias de planificación, costos,
  estadísticas y administración.

• Monitorear mediante evaluaciones o encuestas el
  dominio de los alumnos en este tema.

Bibliografía

• 1. Ministerio de la Industria Básica.
  Escuela Superior de la Industria Básica. Manual de
  Contabilidad de Costos. La Habana, 2004.

• 2. Ministerio de la Industria Básica.
  Dirección de Economía y Planificación.
  Indicaciones para la Elaboración del Plan de Negocios
  y el Presupuesto del año 2007 y la Proyección
  Estratégica hasta el 2009. La Habana, marzo del
  2006.

• 3. Garbey Chacón, Narbey, Marco
  Teórico del Costeo por Actividades,
  www.monografías.com

• 4. Rojas Esteban, Concepto. Clasificaciones del
  Comportamiento de los Costos,
  www.monografías.com

• 5. Pacios Lozano, Ana R, Gestión de
  Recursos. Universidad Carlos III de Madrid.

• 6. El Presupuesto. Universidad de
  Málaga.,www.eumed.net

• 7. Shapiro, Janet, Elaboración del
  Presupuesto. Civicus, World Aliance for Citizen
  Participation, nellshap@hixnet.co.za

• 8. Neyra, Calderón, Presupuesto Maestro,
  www.monografías.com, Lima, 2001.

• 9. Charles T Honrgreen, La Contabilidad de
  Costos en la Administración de Empresas,
  Edición Revolucionaria, 1969.

• 10. Fernández Cepero, Manuel de J,
  Contabilidad Moderna, Valuación y Clasificación
  de los Estados Financieros, Ediciones UTHEA, 1942.

• 11. Planificación Empresarial,
  Resolución # 276 del Ministerio de Economía y
  Planificación, La Habana, 2003.

• 12. Sistema de Costo de la Rama
  Refinación, Unión Cupet, La Habana,
  2004

• 13. Sánchez Jiménez, Eduany y
  Lorenzo Pérez Hayxa, Procedimiento para elaborar los
  Presupuestos de Ingresos, Costos y Gastos en las
  Destilerías del MINAZ, Sede Universitaria de Sancti
  Spiritus, junio del 2002.

• 14. Benítez Miranda, Miguel Ángel
  y Miranda Dearribas, Maria Victoria, Contabilidad y Finanzas
  para la Formación Económica de los Cuadros de
  Dirección, Universidad de la Habana, enero del
  2007.

Anexos

Anexo # 1: Proceso de
Dirección.

Anexo # 2: Proceso
Presupuestario.

Anexo # 4: Presupuesto
Maestro.

Anexo # 3 Clasificación de los
Presupuestos.

Anexo # 5 Presupuesto de
Producción

Anexo # 6. Presupuesto de Compras de
Materiales.

Anexo # 7 Método de Costeo
ABC.

Anexo # 8 Clasificaciones de las
actividades en el método de costeo ABC.

Anexo # 9 Determinación del
costo mediante el sistema ABC.

Anexo # 11 Estructura General de la
Refinería Sergio Soto.

Anexo # 10 Encuesta aplicada para
diagnosticar el dominio del tema.

Encuesta:

La presente encuesta esta dirigida a
comprobar el dominio de los estudiantes de algunos conceptos
básicos de Planificación y a recoger criterios que
contribuyan a mejorar la calidad con que se imparte la
asignatura. Agradecemos su colaboración.

• 1- Marque con una x lo que considere
  correcto:

_____ La Planificación es una técnica
estadística.

_____ La Planificación es un proceso
productivo.

_____ La Planificación es la primera fase del
proceso de dirección

• 2- Diga Verdadero (v) o Falso (f),
  según corresponda:

_____ El Presupuesto de Gasto es una herramienta para
controlar la Gestión

Económica.

_____ Un Presupuesto de Gasto no utiliza normas de
consumo.

_____ El Presupuesto de Gasto se puede basar en datos
históricos.

• 3- Diga Verdadero (v) o Falso (f)
  según corresponda:

_____ Los Costos Variables se planifican de acuerdo a
los niveles de actividad.

_____ Los Costos Fijos varían de un año a
otro y por tanto no se planifican.

_____ La empresa se divide en áreas de
responsabilidad y cada una es

responsable de hacer un presupuesto y
controlarlo.

_____ Mensualmente de analiza el
cumplimiento de los presupuestos de gasto y

se determinan las causas para incidir en
ellas.

• 4- Sobre la asignatura
  ¿Planificación Económica Financiera?
  Usted considera:

_____ ¿Qué tiene suficientes materiales y
documentación?

_____ ¿Qué los ejercicios son lo
suficientemente amplios?

_____ ¿La asignatura se vincula con otras
asignaturas? ¿Con cuáles?

• 5- Exprese cualquier criterio
  que ayude a mejorar la calidad de la
  asignatura.

Anexo # 12 Tabulación de la
Encuesta aplicada

Anexo # 13 Solución al Ejercicio
# 1

Solución:

Primeramente calculo el costo del crudo que se va a
refinar:

5000 Ton del Inventario
inicial………………………………………..$
3,250,000.00

45000 Ton que serán recibidas a $ 600.00 cada
una…………….. 27,000,000.00

Flete de 45000 Ton a $ 5.00 cada
una………………………………
225,000.00

TOTAL DEL COSTO DEL
CRUDO………………………………..…$
30,475,000.00

Luego se calcularán los rendimientos por
destilados pues de ello obtenemos la cantidad de nafta y diesel a
tratar y el corte lateral que será usado como materia
prima en la producción de aceite. También
constituye la base para valorar la producción a precio de
venta.

Seguidamente determino los costos variables para cada
epígrafe, haciendo un resumen:

• 9) Los costos variables de Combustible
  Industrial (Fuel) para cada proceso son los
  siguientes:

• 10) Los costos variables de Energía
  Eléctrica para cada proceso son los
  siguientes:

8) Para el cálculo del Salario Directo se conoce
que se aplica a razón de $ 3.50 por hora para los
Operadores y a razón de $2.00 por hora para los
auxiliares. Todos trabajan 8 horas al día, 12 días
al mes pues lo hacen por turnos alternos.

1.1) Resumen de Costos Variables:

Posteriormente determino los costos fijos para cada
epígrafe:

a) Materiales de Oficina: Usted utilizará un
presupuesto base cero, que se basó en el siguiente
cálculo:

Papel

5 informes de producción mensual*10 hojas c/u*2
copias*12 meses………1200 hojas.

1 cuadre diario con Operaciones*3 hojas c/u*2 copias*360
días……………2160
hojas

Otros Informes, notas y
comentarios…………………………………………….640
hojas

Total……………………………………………………………………………….
4000 hojas

a razón de 500 hojas por
paquetes…………………………………………….8
paquetes

a razón de $ 15.00 cada
uno……………………………………………………$
120.00

Cartucho de Impresora Láser:

El tóner o cartucho de impresora láser,
que cuesta $ 40.00 c/u, se cambia cada 1000 hojas impresas.
Considere las necesidades de hojas calculadas arriba como base
para determinar las necesidades de cartuchos.

4000 hojas /1000 =4 toners * $ 40.00 c/u = $
160.00

Bolígrafos:

Se necesitan 3 bolígrafos al mes para cada
trabajador de oficina, por 3 trabajadores, por 12 meses
serían 108 bolígrafos. Si cada caja tiene 12
serían 10 cajas en números redondos, a un precio de
$ 1.50 cada una costaría………
………. $ 15.00

Resumiendo el epígrafe:

Papel…………………………………..$
120.00

Cartucho de
Impresora………………
160.00

Bolígrafos……………………………..
15.00

Total de Materiales de Oficina:…..$
295.00

b) Piezas de Repuesto:

Tomando el comportamiento histórico de este gasto
en los últimos 4 años, se calcula el promedio y se
multiplica por el 30 %

Gasto de
Piezas…………………………………………………………………..
$ 105.00

c) Combustibles:

Se calcula el promedio y se multiplica por el 40
%

Luego se multiplica esa cifra de 1078 Lts por el precio
de $ 0.50 y se obtiene un gasto de $ 539.00

Gasto de
Combustible………………………………………………………….$
539.00

d) Salario del Personal de Oficina.

Se multiplica la plantilla es de 3 Oficinistas por el
sueldo fijo mensual de $ 500.00 c/u por 12 meses,
obteniéndose $ 18,000.00.

Gasto de
Salario………………………………………………………………
$ 18,000.00

e) Depreciación:

Se conoce la depreciación de los últimos 4
años y que habrá una baja de activo fijo que
bajará el gasto de depreciación en un 5 % del
promedio para esos 4 años.

Gasto de
Depreciación………………………………………
………………$
193,800.00

g) Teléfonos:

De acuerdo al contrato firmado a Refinación le
corresponden 3 teléfonos, con una cuota fija mensual de $
50.00 cada uno y una tarifa de $ 0.20 por cada minuto de larga
distancia. De acuerdo a su criterio las llamadas de larga
distancia gastarán:

2 llamadas diarias de 10 minutos a la Habana por 24
días al mes por 12 meses………..5760
minutos

1 llamada diaria de 10 minutos a Matanzas por 24
días al mes por 12
meses…………..2880 minutos

1 llamada diaria de 10 minutos a Jatibonico por 24
días al mes por 12
meses………….2880 minutos

Otros
imprevistos…………………………………………………………………………………
480 minutos

TOTAL de
minutos………………………………………………………..…………………….12000
minutos

a razón de $ 0.20 el
minuto……………………………………………………………………$
2,400.00

Cuota fija del año (3 teléfonos* $ 50.00*
12 meses)………………. $
1,800.00

Cuota
variable…………………………………………………………..
2,400.00

Total de Gasto de
teléfono………………………………………
….$ 4,200.00

• Resumen de los Costos Fijos para cada
  epígrafe:

1.3) Determine el costo unitario total de Refinar
50000 Ton de crudo.

Costos variables.( 50000 Ton * $
627.28)……………….$
31,364,360.00

Costos
Fijos…………………………………………………..
216,939.00

Costos
Totales………………………………………..…….$
31,581,299.00

entre 50000 Ton

Costo
Unitario………………………………………………..$
631.62/Ton

Producción de Aceites:

Usted conoce la siguiente información:

a) Las 5000 Ton de Corte Lateral, cuyo costo unitario es
de $ 631.62 tienen un valor de $ 3,158,100.00

b) Los costos variables para cada epígrafe son
los siguientes:

c) Los costos variables de combustible industrial y
energía se muestran en las tablas:

e) Para el cálculo del Salario Directo se conoce
que se aplica a razón de $ 3.50 por hora para los
Operadores y a razón de $2.00 por hora para los
auxiliares. Todos trabajan 8 horas al día, 12 días
al mes pues lo hacen por turnos alternos.

1.4) Resumen de los costos variables:

• Resumen de los costos fijos para cada
  epígrafe:

Los costos fijos se calculan a
continuación:

Medios de Protección individual:

Se calculan multiplicando la plantilla por el per
cápita aprobado:

Sueldos:

El personal indirecto consta de 2 oficinistas que
perciben un sueldo fijo de $ 500.00 mensuales por
tanto:

2 oficinistas * $ 500.00* 12 meses=$
12,000.00

Depreciación:

Se conoce que no habrán bajas ni altas para el
próximo año por lo que se puede tomar el promedio
de los últimos 4 años:

Arrendamiento de Equipos:

La empresa paga actualmente un arrendamiento fijo de $
3000.00 al año por el uso del equipamiento del
nitrógeno. Para el próximo año debe
disminuir en un 10 %, pues existe un descuento por años de
servicio.

Arrendamiento ($ 3,000.00*
90%)………………………….……..$
2,700.00

Resumen de los costos fijos:

• Cálculo del costo unitario total de
  producir 4000 Ton de aceite.

Costos variables(4000 Ton *
$864.65)………..…..……….$
3,458,072.00

Costos
Fijos…………………………………………………..
68,330.00

Costos
Totales………………………………………..……..$
3,526,402.00

entre 4000 Ton

Costo
Unitario…………………………………….…….……..$
881.60/Ton

Las operaciones descritas aquí, tanto las de
refinación como las de producción de aceites,
afectarán las cuentas de inventario de materia prima, las
cuentas de costo de producción y las de inventario
final.

Además de lo solicitado su jefe necesita
saber:

• El movimiento que tendrá la cuenta 184
  Inventario de Materia Prima, por la recepción del
  crudo, el flete y el traspaso de la materia prima al proceso
  productivo.

Respuesta:

184 Inventario de Materia Prima

• El movimiento que tendrá la cuenta 702 por
  los costos directos del proceso productivo, incluyendo la
  materia prima, y el traspaso a la 189 Inventario de
  Producción Terminada.

Respuesta: Esta cuenta se debita por los consumos
directos de la refinación del crudo y luego por los
consumos directos de la producción de aceites.

El costo del corte lateral no se traspasa a la
producción terminada cuando se refina sino que se mantiene
en la cuenta producción en proceso hasta procesarlo en la
planta de aceite y finalmente se traspasa a la cuenta
producción terminada.

702 Producción Principal en Proceso

• El movimiento de la cuenta 709 por los gastos
  directos incurridos y su traspaso a la cuenta 702
  Producción Principal en Proceso.

709 Producción Auxiliar en Proceso

• El movimiento de la cuenta 731 por los gastos
  indirectos incurridos y su traspaso a la cuenta 189
  Inventario de Producción Terminada.

Esta cuenta se debita por los consumos indirectos de la
refinación del crudo y luego por los consumos indirectos
de la producción de aceites. .Se traspasa a la
producción terminada.

731 Gastos Indirectos de Producción.

• Muestre el saldo de la cuenta 189 Inventario de
  Producción Terminada.

189 Inventario Producción
Terminada

Anexo # 14 Solución al Ejercicio #
2

2.1) Plan de Compras por Productos.

Siguiendo la secuencia que se muestra a
continuación podemos calcular los volúmenes de
combustibles a comprar.

2.2) Muestre el movimiento de la cuenta 190
Inventario de Mercancías para

la Venta, considerando el inventario inicial, las
compras y las ventas.

Para reflejar el movimiento de la cuenta hay que
valorizar los movimientos de los productos. Como el precio de
compra se mantendrá constante lo utilizaremos para cada
caso.

Por tanto el Movimiento de la cuenta 190 Inventarios
de Mercancías para la venta será el
siguiente:

190 Inventario de Mercancías para
la Venta.

2.3) Resumen de Gastos de
Operación:

Para cada epígrafe se calcula el
gasto:

Materiales:

Sellos:

Litros totales a vender: 190,000,000.00
/10000 litros * 5 sellos*$ 0.10=$ 9500.00

Material de Oficina:

Facturas:

M3 a vender: 190,000.00/10000=190 cajas *$
100.00=19,000.00

Total de Materiales:

Sellos…………………………………………………………$
9,500.00

Facturas……………………………………………………….
19,000.00

Total de
Materiales……………………………………
…$ 28,500.00

Energía Eléctrica:

Como las Bombas consumen 0.001 MWh /M3 para
hacer circular el producto que entra y sale de los tanques
necesitamos conocer primero el volumen de producto a manipular,
es decir, el que se recibirá y el que se
despachará.

Entradas: Las entradas serán
las compras, que se
conocen………….188,900.00 M3

Salidas: Las salidas serán
las ventas que se
conocen………………..
190,000.00 M3

Total a
manipular…………………………………..………………………
378,900.00 M3

Por 0.001 MWh/M3 da el consumo de
Mw………………..
…………….378.9 MWh

Por el precio de la energía $ 105.00
da el gasto
eléctrico………………$
39784.50

Vapor:

Considerando que por cada M3 de Fuel que
hay que recibir y despachar se necesita 1 pie cúbico de
vapor para bajar su viscosidad. El vapor cuesta $ 0.25 el Pie
Cúbico. tenemos que calcular el volumen de fuel a
manipular:

Entradas de Fuel: Las compras de
fuel serán
………………………….
81,000.00 M3

Salidas: Las ventas que se
conocen…………………………………….
80,000.00 M3

Total a
manipular…………………………………..………………………
161,000.00 M3

Por 1 Pie Cúbico de
vapor…………………………………………161,000.00
Pie Cúbico

Por $ 0.025 da el gasto de
vapor………………………………………..
$ 4,025.00

Gasto de Transportación:

Conociendo que la empresa Transcupet nos
cobrará un flete de ventas de $5.00 por M3 transportado
por concepto de ventas el cálculo es el
siguiente:

Ventas esperadas 190,000.00 M3 * $
5.00………………………………..
$ 950,000.00

Resumen de los Gastos de
Operación:

825 Gastos de Operación
Comercial

• Para resumir los Gastos de
  Distribución y Ventas hay que calcular el monto para
  cada epígrafe:

Materiales:

Material de Oficina:

-1 caja de papel de fotocopiadora mensual a
$ 150.00 c/u…………… .$
1,800.00

-1 Caja de bolígrafos mensual a $
1.50
c/u…………………………….…
18.00

-1 Tóner Láser cada 2 meses a
$ 40.00
c/u…………………………………
240.00

Total de
Materiales…………………….………………………………………
$ 2,058.00

Combustible Automotor:

Hay 3 carros asignados con 200 litros de
gasolinas mensuales cada uno, cuyo costo es de $ 0.50 por
litro…………………………………………………………….$
3,600.00

Salario:

La plantilla aprobada es la
siguiente:

Depreciación:

La depreciación anual es de $
80000.00 actualmente pero para el próximo año se
pondrán en explotación 5 bombas cuyo costo total es
de $ 100,000.00 con una depreciación anual del 5
%.