INTRODUCCION En el siguiente análisis trataremos de
explicar un poco mas algunos ejercicios a los que hace referencia
el autor Jesús Urias Valiente en su manual practico de
contabilidad financiera, ya que, consta de ejercicios de
conceptos y procesos contables, activos fijos inmovilizados
tangibles o materiales, ventas y derechos de cobro, costos de
ventas, pasivos, patrimonios, inversiones financieras, etc. La
idea es aprender a interpretar la información obtenida a
través de un ejercicio práctico financiero.
CAPITULO I REPASO DE CONCEPTOS Y PROCESOS CONTABLES. El ciclo
contable, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que
se repiten en cada período contable, durante la vida de un
negocio. Se inicia con el registro de las transacciones,
continúa con la labor de pase de las cantidades
registradas del diario al libro mayor, la elaboración del
balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados
financieros, la contabilización en el libro diario de los
asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y,
finalmente el balance de comprobación posterior al
cierre
EJERCICIO DE TEORIA: Si una empresa tiene activos por 50.000
unidades monetarias (u.m) y obligaciones por 15.000 u.m
¿cuales serán los componentes de la identidad y
ecuación contable?
B) Anotar en la ecuación contable sin desarrollar: Estas
operaciones correspondientes a la empresa Uno: b.1) el
propietario aporta 20.000 u.m en efectivo para dar comienzo a las
operaciones del negocio. b.2) compra unos locales, satisfaciendo
al contado 10.000u.m y suscribiendo una hipoteca por 5.000u.m.
b.3) compra a crédito equipos de oficina por 1.000u.m b.4)
factura a cliente trabajos realizados por 2.000u.m b.5) satisface
al personal 500u.m por sueldo b.6) cobra 1.500u.m de los clientes
b.7) resarce la hipoteca en su 50 % y paga unos gastos
financieros d 700u.m b.8) el propietario retira para su uso
particular 1.000u.m b.9) durante el periodo, los equipos de
oficina se han depreciado en 100u.m
SOLUCION
C) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior,
utilizando la identidad contable desarrollada:
Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, asignando
nombre a las cuentas que pormenorizan la información
ofrecida por la identidad contable desarrollada y mostrar la
situación final.
Indique para cada una de las partidas que se relacionan
seguidamente, si son activos, pasivos o patrimonios netos: 1.
Dinero depositado a bancos. 2. Servicios pendientes de cobro. 3.
Gastos por sueldos d oficina. 4. Ingresos por horarios
profesionales. 5. Servicios pendientes de pago. 6. Maquinas. 7.
Terrenos. 8. Impuestos pendientes de pago. 9. Hipoteca sobre
inmuebles. 10. Mercadería. 11. Deuda con proveedores. 12.
Bonos del tesoro en carteras.
SOLUCION
Indique el efecto sobre los activos de las siguientes operaciones
(aumento, disminución o nulo): 1. La empresa compra
mercadería a crédito. 2. La empresa obtiene un
crédito para poder disponer de efectivo. 3. Uno de los
propietarios vende su participación en la empresa a un
tercero. 4. La empresa firma un contrato de venta. 5. La empresa
vende mercadería a crédito. 6. La empresa deposita
en los bancos el dinero existente en caja. 7. Se pagan deudas
atrasadas con proveedores.
SOLUCION
Indique si los siguientes hechos constituyen hechos contables, es
decir, si son registrados por la contabilidad de la empresa ( si
o no): 1. Contratación por un tercero para suministrarle
productos el año próximo. 2. Rebaja por banco de
España de los tipos de interés. 3. Compra de unos
equipos a pagar el año próximo. 4. Pago de
impuestos atrasado. 5. Extracción del propietario para uso
personal. 6. Modificación de ciertas ordenanzas
municipales
SOLUCION
CAPITULO II ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS TANGIBLES O MATERIALES
En este capítulo el autor hace referencia a los bienes que
tiene una empresa, es por eso que podemos decir que un activo
fijo inmovilizado tangible. Es parte del activo que comprende
aquellos bienes que tienen presencia física palpable,
bienes concretos que son objeto de uso o consumo. También
comprende los bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa, resultantes de sucesos
pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o
rendimientos económicos en el futuro
EJERCICIO La empresa tres, deseando ampliar su campo de
acción, entra en contacto con la empresa H, que
está en fase de liquidación. Tras unas
negociaciones, llegan al acuerdo de que Tres compra los activos
fijos y la existencia de la empresa H, satisfaciendo un total de
12.000 u.m al contado. El valor en libros de la empresa H de los
activos involucrados es el siguiente: ACTIVOS COSTOS DE ORIGEN
AMORTIZACION ACUMULADA PROVISION POR DEPRESIACIO N Terreno
Edificios Instalaciones Mercaderías 5.000 7.000 8.000
2.000 ——— 4.000 3.000 —– ——- —— —– 500
La empresa tres solicita una peritación a la empresa I,
dedicada a valoración de empresa y partes de empresa. De
su dictamen se deduce que el valor justo de mercado, valor
útil de reposición o valor venal de los activos
adquiridos es el siguiente: Terreno
…………… 6.000 Edificio
……………. 5.000 Instalaciones
……… 4.000 Mercaderías
……….. 1.000 A la vista de la anterior
información. Se pide: Formular el asiento e Diario de la
empresa Tres para registrar la adquisición de los activos
adquiridos a la empresa H.
SOLUCION
CAPITULO III ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS TANGIBLES O MATERIALES
Es parte del activo que comprende aquellos ACTIVO FIJO O
INMOVILIZADO TANGIBLE bienes que tienen presencia física
palpable, bienes concretos que son objeto de uso o consumo.
ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS TANGIBLES O MATERIALES ESTOS
ACTIVOS : Se registran por su valor de adquisición y los
gastos de transportación y montaje, en los casos de los
adquiridos y en los ejecutados con medios propios, se valoran de
acuerdo con las disposiciones vigentes.
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
EJERCICIO DE ACTIVOS FIJO TANGIBLE Calcule el gasto de
amortización del segundo año de vida de una maquina
comprada el 1 de enero de 2002, con un coste de 50.000 u.m,
estimándose una vida útil de cinco años y un
valor residual de 4.000 u. m. Si con esa maquina la empresa
fabrica ciertos productos en cuantía total de 25.000
unidades físicas siendo el ritmo de producción :
1er año ………6.000 2do
año………4.000 3er
año……….4.000 4to
año……….7.000 5to
año……….4.000 suponga que, tras
finalizar el tercer año, se hacen trabajos de mejora en la
maquina, , con un coste de 6.000 u.m. Estos costes no incrementan
la vida útil del bien, ni el numero de unidades que
produce, pero si la eficiencia de la producción, en el
sentido de que ahorra ciertos costes complementarios .Tampoco se
varia el valor residual estimado en un principio . Calcular el
gasto de amortización del cuarto año de vida de la
maquina por los métodos: – Lineal – Decreciente con tanto
constante – Números de dígitos – Unidades de
producción
1) LINEAL 50.000 – 4.000 / 5 = 9.200 2) DECRECIENTE CON
TANTO CONSTANTE Se tiene que obtener el tanto constante para que
el valor residual sea el estimado en este caso : 4.000 u.m y se
calcula por la siguiente expresión: Donde t = 0.39658
anual , en tanto por uno ó t = 0.39658 x 100 = 39.658
anual en tanto por cien
La amortización del segundo año será: t ( V0
– V0 t ) = 0.39658 (50.000 – 50.000 x 0.39658 ) = 11.965,24 3)
NUMEROS DIGITOS 5 + 4 + 3 +2 + 1 = 15 En este caso el segundo
digito es el 4 y el método de números
dígitos es decreciente por lo tanto se tiene que : (50.000
– 4.0000 / 15) x 4 = 12.266,66 Por lo tanto: (50.000
– 4.0000 / 25.000 ) x 4.000 = 7.360 unidades de
producción
CAPITULO IV ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS INTANGIBLES O
INMATERIALES Comprende aquellas Cuentas que reflejan ACTIVOS
FIJOS O INMOVILIZADOS INTANGIBLES las inversiones efectuadas por
la empresa para adquisiciones de determinados derechos
TIPOS DE ACTIVOS INTANGIBLES Activos Fijos sujetos a
Amortización: A este grupo pertenecen aquellos derechos
obtenidos mediante una acción jurídica, la cual
concede el derecho durante un tiempo determinado. Por ejemplo,
los Derechos de Explotación de una Patente Industrial, La
ley los limita a un máximo de 10 años mientras que
las Marcas de Fábrica es de 5 años renovables, es
decir, este tipo de derechos tiene una vida que se extingue con
el transcurso del tiempo.
EJERCICIO DE ACTIVO FIJO INTANGIBLE
1.) La vida económica es inferior a la vida legal , Por lo
tanto la cuota anual será: 5.000 / 4.000 = 1250 2.) Este
es un caso de ampliación en activos tangibles, por eso se
debe amortizar durante el periodo de vida útil , en este
caso 5 años, debido que al pasar ese año la patente
no tendrá valor económico alguno. Siendo la
amortización anual: 1.000 / 5 = 200 3.) Se capitalizan
solo los costes que sean identificables con proyectos concretos.
Para este caso se da solo en el segundo apartado por lo cual lo
identificaremos como ¨gasto de investigación y
desarrollo , con un monto de 5.000 u.m 4.) El fondo de comercio
será el exceso entre lo pagado y los valores identificados
: 10.000 – 8.000 = 2.000 u.m
REPASO DE CONCEPTOS VENTAS Y DERECHOS DE COBRO.
La empresa ocho, que tiene su contabilidad adaptada al modelo y
nomenclatura del Plan de Contabilidad, presenta, entre otros, los
siguientes saldos procedentes del Balance de apertura del
ejercicio 2003 (1 de enero expresado en miles de euros
EJEMPLO PRÁCTICO La empresa ocho, que tiene su
contabilidad adaptada al modelo y nomenclatura del Plan de
Contabilidad, presenta, entre otros, los siguientes saldos
procedentes del Balance de apertura del ejercicio 2003 (1 de
enero expresado en miles de euros
1.Seguidamente, se presenta el cuadro donde se expresa las
diferentes magnitudes que configuran la función de
amortización. 2.El riesgo de clientes cubierto al 31 de
diciembre de 2002 importa 700.000 euros. 3.La empresa
envía a los clientes las mercancías en envases con
posibilidad de devolución. Los envases no devueltos dentro
de plazo al 31 de diciembre de 2002 tienen un precio de carga de
200.000 euros. 4.A final del ejercicio 2002, la empresa
recibió 500.000 euros de un cliente por mercancía a
servicio en febrero de 2003. 5.El préstamo bancario
obtenido por la empresa devenga un 12% de interés anual,
pagadero el 31 de diciembre de cada año. El
préstamo se reembolsara el 1 de enero del 2006.
Operaciones realizadas durante el ejercicio 2003
? ? ? regularización. de diciembre de 2003. ? ?
Solución: Se pide: Completar el balance de saldo de
apertura. Asiento de apertura en diario y mayor. 1. Completar el
balance de saldo de apertura el 1 de enero del 2003. a) (282)
Amortización acumulada del inmovilizado material Asiento
en diario y mayor para registrar las operaciones del ejercicio
2003. Asiento en diario y mayor para recoger el proceso de ajuste
y b)Existe un riesgo de clientes cubiertos de 700.000 Balance de
situación al 31 euros, representado por la cuenta (490)
Provisión para insolvencia de tráfico. c)Existen
envases pendientes de devolver por clientes, por un importe de
200.000 euros, recogidos en la cuenta (437) anticipos de
clientes. Así pues, hemos reproducido el Balance de
apertura, que no mostramos pues coincide con el de con el asiento
de apertura que solicitara el supuesto en su apartado 2.
Asiento de apertura del ejercicio 2.1 En diario:
En 2.2En mayor En mayor
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