07/11/2012 UNEXPO 1 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL ANÁLISIS DE COSTOS (Gp:)
TIEMPO (Gp:) DEMANDA (Gp:) OFERTA (Gp:) PROCESO
TECNOLÓGICO (Gp:) MALOS PROCESOS (Gp:) VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN (Gp:) VARIACIÓN DE INVENTARIO (Gp:)
COMPLEJIDAD DE LAS OPERACIONES
07/11/2012 UNEXPO 2 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD COSTO
FIJO (CF): Dada una capacidad instalada, tienden a permanecer
constantes cualquiera que sea el Volumen de Producción
(Vp). La empresa siempre incurrirá en CF produzca o no.
EJEMPLOS: Depreciación, gastos generales, servicios
generales, ciertos materiales para reparación y
mantenimiento, gastos administrativos y de ventas, intereses por
financiamiento de las operaciones, Mano de Obra Indirecta (MOI),
alquileres de equipos, salarios ejecutivos. CONTROLABILIDAD:
Sólo a largo plazo. (No varían en un Rango
Relevante)
07/11/2012 UNEXPO 3 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD COSTO
VARIABLE (CV): Están asociados a la variación del
Vp, es decir dependen de la proporción de unidades
producidas y de su valor unitario. EJEMPLOS: Materia Prima (MP),
Mano de Obra Directa (MOD) suministros de operaciones, comisiones
en venta, combustibles, servicios industriales, herramientas.
CONTROLABILIDAD: A corto plazo.
07/11/2012 UNEXPO 4 ANÁLISIS C-V-U REPRESENTACIÓN
GRÁFICA BsF Ventas BsF Ventas CF CV BsF Ventas CF CV CT +
= COSTO FIJO COSTO VARIABLE COSTO TOTAL COSTO TOTAL = COSTO
VARIABLE + COSTO FIJO CT = CV + CF
07/11/2012 UNEXPO 5 ANÁLISIS C-V-U DEFINICIÓN Es un
método que relaciona los precios con las cantidades de
unidades a producir y con la utilidad que se desea obtener, es
decir son relaciones entre los ingresos (ventas), gastos (costos)
e ingresos netos (utilidad neta) que permiten conocer las
fluctuaciones de los costos en respuesta a cambios en el
Vp.
07/11/2012 UNEXPO 6 Permite tomar decisiones y planificar a corto
plazo, elaborar presupuestos y establecer estrategias para su
mejora económica y productiva. Se basa en el Modelo del
Estado de Resultados y busca la relación óptima
entre esos tres factores. UTILIDAD TOTAL = INGRESO TOTAL – COSTO
TOTAL UT = IT – CT SUPUESTOS C-V-U: 1 Rango Aplicable: Supone que
CF fijo y CV proporcional al Vp. 2 Confiabilidad Contable: El
contador conoce todo. 3 Ceteris Paribus: Todo lo demás
permanece constante. ANÁLISIS C-V-U
DEFINICIÓN
07/11/2012 UNEXPO 7 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
DEFINICIÓN Es una herramienta de carácter
técnico que orienta y ayuda en el proceso de toma de
decisiones relativo al futuro económico de la empresa. Se
define como el volumen o nivel de operación para el cual
los Ingresos Totales y los Costos Totales son exactamente
iguales. Si la empresa opera con un volumen o nivel superior a
este punto, se obtienen ganancias. Por el contrario, si la
empresa opera con un volumen o nivel inferior a ese punto, se
obtendrán pérdidas. NIVEL DE OPERACIONES Cantidad
de productos fabricados o vendidos. Valor de las ventas.
Capacidad de producción.
07/11/2012 UNEXPO 8 ANÁLISIS C-V-U CÓMO DETERMINAR
EL PUNTO DE EQUILIBRIO ?
07/11/2012 UNEXPO 9 ANÁLISIS C-V-U CÓMO DETERMINAR
EL PUNTO DE EQUILIBRIO ?
07/11/2012 UNEXPO 10 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
IMPORTANCIA Determinar el Vp para la venta y determinar la MP
necesaria para alcanzar el mínimo de operaciones deseable.
Determinar los ingresos mínimos necesarios para cubrir los
CT generados por el nivel de operaciones. Evaluar la
relación costo-precio de la empresa para fijar metas en
materia de precios y estructura de costos. Establecer medidas y
políticas para mantener y (o) mejorar los niveles de
Productividad de la empresa. Ofrece un conocimiento mayor de las
características económicas de una empresa y se usa
para determinar el efecto aproximado de varias
alternativas.
07/11/2012 UNEXPO 11 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
LIMITACIONES Se asume que las relaciones CVU son lineales, lo que
sólo es realista para determinados rangos de
producción. La curva de Ingresos Totales se supone que
aumenta linealmente con el volumen de producción, lo que
implica que cualquier cantidad vendida lo sea al mismo precio
unitario, lo que no siempre es cierto. A veces es más
realista calcular diversas curvas de ingresos para diferentes
rangos de producción vendida. Se supone que la
combinación de productos vendidos es constante, pero si la
empresa decidiese producir más de unos y menos de otros
variarían los costos y, por tanto, el Punto de Equilibrio.
El gráfico del PE y su expresión matemática
son formas estáticas de análisis, cualquier
alteración en la estructura de costos o en el precio
obligaría a recalcularlo. Por ello este análisis es
más útil en empresas estables que en
aquéllas más dinámicas
07/11/2012 UNEXPO 12 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
MÉTODOS MÉTODO DE LA ECUACIÓN: Es la forma
más general del análisis, se puede ajustar a
cualquier situación. INGRESOS POR VENTAS = UTILIDAD NETA +
COSTO TOTAL CERO EN P.E. INGRESOS POR VENTAS = COSTO FIJO + COSTO
VARIABLE X * PVu = BsF + X * CVu X = Unidades a vender para
alcanzar el PE PVu = Precio de Venta unitario CVu = Costo
Variable unitario
07/11/2012 UNEXPO 13 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
MÉTODOS MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN:
Cada unidad vendida genera un Margen de Contribución o
Ingreso Marginal, que es el excedente del PV sobre los gastos
variables relativos a las unidades en cuestión. Capacidad
que tiene la empresa de cubrir primero sus CV y luego sus CF, M.
de C. = INGRESOS POR VENTAS – COSTO TOTAL M. de C. = PVu – CVu M.
de C. (ud) CF + UN PE (ud) = CERO EN P.E. Ingresos por Ventas XXX
– Costos Variables (XXX) Margen de Contribución XXX –
Costos Fijos (XXX) Utilidad Neta XXX Estado de Margen de
Contribución:
07/11/2012 UNEXPO 14 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
MÉTODOS MÉTODO DE LA UTILIDAD NETA: Responde a la
interrogante de ¿Cuántas unidades de producto deben
venderse para producir una Ganancia Neta de X % sobre las
Ventas?. M. de C. (unitario) CF + UN deseada X = X =
Número de unidades para obtener una utilidad X
MÉTODO GRÁFICO: Todo análisis en el PE se
basa en supuestos hechos sobre el comportamiento de los Ingresos,
los Costos y el Volumen de la actividad. Todo cambio en el
comportamiento de los mismos alterará el PE.
07/11/2012 UNEXPO 15 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO:
MÉTODOS MÉTODO GRÁFICO: Casos particulares
Reducción del precio de venta unitario. Aumento del precio
de venta unitario. Incremento en el costo variable unitario.
Disminución en el costo variable unitario.
Reducción de los costos fijos. Aumento de los costos
fijos.
07/11/2012 UNEXPO 16 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO CONTABILIDAD
FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTIÓN CONTABILIDAD DE COSTOS
LA CONTABILIDAD DE COSTOS DENTRO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y
DE GESTIÓN
07/11/2012 UNEXPO 17 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO: EL ENFOQUE
Sistema de Información de la actividad productiva de la
empresa, que es relevante y oportuna para la planificación
y control exigidas por la gestión de la empresa en sus
distintos niveles. Sistema de Información que permite la
valoración de los bienes y servicios derivados de la
actividad productiva de la empresa, cumpliendo con los principios
de contabilidad generalmente admitidos. ENFOQUE DE GESTIÓN
ENFOQUE FINANCIERO
07/11/2012 UNEXPO 18 CONTABILIDAD DE COSTOS, PLANEACIÓN Y
TOMA DE DECISIONES LA PLANEACIÓN Y LA TOMA DE DECISIONES
¿Qué productos elaborar? ¿Cuál
será el volumen de producción? ¿Qué
precios fijar? ¿Vender o continuar procesando?
¿Qué materiales utilizar? ¿Producir o
comprar una pieza? ¿Dónde localizar la planta?
¿Eliminar la línea de productos? Presupuestos
Modelo Costo Volumen Utilidad Datos Históricos. En otras
disciplinas: mercadeo, finanzas, estadística, etc.
07/11/2012 UNEXPO 19 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO PLANES “
PRESUPUESTOS “ RESULTADOS “ INFORMES DE COSTOS
” ANÁLISIS DE DESVIACIONES INVESTIGACIÓN DE
LAS CAUSAS RETROALIMENTACIÓN BONDADES: La
evaluación de la eficiencia y eficacia del uso de los
recursos. La motivación para el logro de los objetivos. La
reducción de costos. La adopción de medidas
correctivas.
07/11/2012 UNEXPO 20 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO: DIRECTOS E
INDIRECTOS COSTOS INDIRECTOS COSTOS DIRECTOS Afectación
Asignación OBJETO DE COSTOS Programa Servicio Producto
Afectación Departamento Actividad Asignación
Medición y adjudicación inequívoca,
económicamente factible. Criterio de
imputación
07/11/2012 UNEXPO 21 SISTEMAS DE ACUMULACIÓN Y CONTROL DE
COSTOS RED DE FLUJO FÍSICO DE COSTOS Almacenamiento
Procesamiento Almacenamiento PROVEEDORES UTILIZACIÓN DE
PLANTA MERCADO LABORAL ALMACÉN DE MATERIALES COSTOS
INDIRECTOS NÓMINA PRODUCCIÓN DEPÓSITO DE
PRODUCTOS TERMINADOS CLIENTES MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA
INDIRECTA MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA
07/11/2012 UNEXPO 22 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO:
definición Es una expresión cuantitativa del plan
de acción futuro propuesto por la gerencia para un
período determinado. Puede cubrir aspectos financieros y
no financieros de dicho plan.
07/11/2012 UNEXPO 23 Una organización bien gerenciada
usualmente sigue el siguiente ciclo: ELABORACIÓN DE
PRESUPUESTO: CICLO
07/11/2012 UNEXPO 24 LA GERENCIA Y EL PRESUPUESTO (Gp:)
PLANEACIÓN (Gp:) ORGANIZACIÓN (Gp:)
COORDINACIÓN (Gp:) DIRECCIÓN (Gp:) CONTROL (Gp:)
PRESUPUESTOS (Gp:) CICLO GERENCIAL (Gp:) GERENCIA (Gp:) RECOPILA
Y ANALIZA INFORMACIÓN (Gp:) GENERA IDEAS (Gp:) ASIGNA
TAREAS Y RESPONSABILIDADES (Gp:) INSTRUMENTO (Gp:)
FUNDAMENTO
07/11/2012 UNEXPO 25 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Coordina todas las proyecciones financieras de los presupuestos
individuales de una organización y los presenta en un solo
conjunto de presupuestos para un período de tiempo
determinado. Impacta tanto en las decisiones operativas como en
las decisiones financieras.
07/11/2012 UNEXPO 26 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO (Gp:)
PRESUPUESTO DE VENTAS (Gp:) PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL (Gp:)
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Gp:) PRESUPUESTO DE MATERIALES
DIRECTOS (Gp:) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (Gp:)
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL (Gp:) PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS
(Gp:) PRESUPUESTO COSTOS I + D + I (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS DE
MERCADEO (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS DE DISTRIBUCIÓN (Gp:)
PRESUPUESTO COSTOS SERVICIO A CLIENTES (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS
DE ADMINISTRACIÓN (Gp:) PRESUPUESTO ESTADO GANANCIA Y
PÉRDIDAS (Gp:) ESTADO PRESUPUESTADO FLUJO DE CAJA (Gp:)
BALANCE DE PRESUPUESTO (Gp:) PRESUPUESTO DE EFECTIVO (Gp:)
PRESUPUESTO DE CAPITAL
07/11/2012 UNEXPO 27 Cuando los presupuestos son administrados
inteligentemente, implican: Planificar e implementar los planes:
El presupuesto debe formar parte integral del análisis
estratégico y combinar sus fortalezas y capacidades con
las oportunidades con el propósito de lograr sus
objetivos. b. Proveer un marco de referencia para juzgar el
desempeño: La medición del desempeño y su
comparación contra el presupuesto ayuda a superar
problemas del pasado y mejora el rendimiento a futuro. c.
Promover una mayor coordinación y mejor
comunicación dentro de la empresa: La coordinación
une y equilibra todos los factores de producción y de
servicio y todos los departamentos y funciones de negocios para
que la compañía pueda lograr sus objetivos.
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: VENTAJAS
07/11/2012 UNEXPO 28 El presupuesto debe servir de guía
para seleccionar el período de tiempo que abarca. Si el
propósito es presupuestar la utilidad total de un nuevo
producto, es posible que un período de cinco años
sea apropiado. Si el propósito es elaborar el presupuesto
para una temporada de beisbol, evidentemente que el presupuesto
no será mayor de seis (6) meses. El período
más frecuentemente usado es un (1) año. El
presupuesto anual es usualmente dividido en meses para el primer
trimestre y por trimestres para el resto del año. La data
del presupuesto correspondiente a un año es frecuentemente
revisada a medida que pasa el tiempo y usualmente al terminar un
trimestre se revisa el presupuesto para los siguientes
trimestres. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: TIEMPO DE
COBERTURA
07/11/2012 UNEXPO 29 La data del presupuesto correspondiente a un
año es revisada frecuentemente. Usualmente al terminar un
trimestre se revisa el presupuesto de los trimestres siguientes.
Las empresas están usando cada vez más un tipo de
presupuesto denominado “presupuesto rodable”, que
está disponible para un período de tiempo futuro
siempre constante; esto quiere decir que a medida que vence un
mes, un trimestre o un año, se adiciona la
información relativa a un mes, un trimestre o un
año. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: TIEMPO DE
COBERTURA
07/11/2012 UNEXPO 30 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO:
TERMINOLOGÍA La terminología usada para describir
los presupuestos varía entre las organizaciones. Por
ejemplo, los presupuestos de los estados financieros son algunas
veces denominadas estados PROFORMA. Los presupuestos de los
estados financieros de muchas compañías incluyen el
Estado de Ganancias y Pérdidas, el Balance General y el
Flujo de Caja.
07/11/2012 UNEXPO 31 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: Uso de
software El valor de los Presupuestos se realza por medio de la
conducción de análisis de sensibilidad. El
análisis de sensibilidad es una técnica que examina
cómo cambiarían los resultados si la data
originalmente estimada no se alcanza o si cambian las bases y
consideraciones utilizadas para la elaboración del
presupuesto. Existen paquetes de “Software”
comerciales para realizar análisis de sensibilidad de
estados financieros. Estos paquetes hacen los cálculos
para modelos de planificación financiera que en la
práctica son representaciones matemáticas de las
relaciones entre las actividades operativas, las actividades
financieras y los estados financieros.
07/11/2012 UNEXPO 32 CONCLUSIONES (Gp:) Para el análisis
de los Costos es fundamental tener en cuenta: el tiempo, el
comportamiento de la demanda y la oferta, los procesos
tecnológicos, los malos procesos, la variación del
volumen de producción, la variación de los
inventarios y la complejidad de las operaciones. (Gp:) El
análisis Costo Volumen Utilidad es un método que
permite relacionar los precios con las cantidades de unidades a
producir y con la utilidad que se desea obtener. (Gp:) Determinar
el Punto de Equilibrio para una empresa implica garantizar que
los Ingresos Totales sean iguales a los Costos Totales y brinda
oportunidades para tomar decisiones a futuro.
07/11/2012 UNEXPO 33 CONCLUSIONES (Gp:) Para determinar el PE
existen tres métodos fundamentales: Método de la
Ecuación, Método del Margen de Contribución
y Método Gráfico. (Gp:) El Control de los elementos
del Costo (MP, MOD y CIF) tienen un enfoque de Gestión y
uno Financiero. (Gp:) El Presupuesto es la previsión de
gastos e ingresos para un determinado período, por lo
general un año, que permite a las empresas, los gobiernos,
las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades
y evaluar la consecución de sus objetivos.