Estudio teórico acerca del control Interno y el componente gestión y prevención de riesgos

• Resumen

El presente trabajo aborda las características
fundamentales referentes al Control Interno a nivel mundial y
nacional y hace especial énfasis en uno de sus
componentes: Gestión y Prevención de riesgos.
También se reconoce la importancia y vinculación
del mismo con los Recursos Humanos.

Palabras claves: Gestión, riesgos
empresariales, procesos, administración, control, Recursos
Humanos.

• Introducción

El mundo siempre se ha interesado por crear y mantener
controles frente a la gestión pública, ya que
ésta tiene riesgos que deben ser controlados y que deben
medirse mediante sistemas que obliguen al servidor a abstenerse
de utilizar los recursos públicos indebidamente, de
ahí que el Control Interno date de inicios del año
1280, cuando el Papa Nicolás II hacía levantar por
su notario, un duplicado de todas las recaudaciones y de los
pagos, con el fin de verificar la exactitud y el rigor del
trabajo de sus propios administradores.

Por mucho tiempo el alcance del sistema de Control
Interno estuvo limitado a las áreas económicas, se
hablaba del mismo y se tenía la cultura de que era
característico de las actividades de Contabilidad y
Finanzas; el resto de las áreas operacionales y de hecho
sus trabajadores no se sentían involucrados. No todos los
directivos de las organizaciones veían en el Sistema de
Control Interno un instrumento de gestión capaz de ser
utilizado para lograr la eficacia y eficiencia de las operaciones
que se habían propuesto. Otro elemento que atentaba contra
la eficiencia de estos sistemas era que las actividades de
control ya venían establecidas de forma global para todas
las entidades, minimizando la creatividad de los directivos en el
diseño de los objetivos y actividades de control que
fueran más eficaces, según las
características de su entidad. Además, no se
contaba con elementos generalizadores que le sirvieran de base a
la organización para poder diseñar un Sistema de
Control Interno a la medida de sus necesidades.

Tal situación materializó un objetivo
fundamental: definir un nuevo marco conceptual del Control
Interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos
que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando
así que, al nivel de las organizaciones, de la
auditoría interna o externa, o de los niveles
académicos o legislativos, se cuente con un marco
conceptual común, y una visión integradora que
satisfaga las demandas de todos los sujetos
involucrados.

En Cuba, según la Ley No. 107 aprobada el primero
de agosto de 2009 por la Asamblea Nacional del Poder Popular, se
crea la Contraloría General de la República, la que
tiene entre sus funciones específicas: normar, supervisar
y evaluar los sistemas de control interno y formular las
recomendaciones necesarias para su mejoramiento y
perfeccionamiento continuo. (Ley No. 107, Artículo
31-inciso I, 2009)

Actualmente para el desarrollo de esta actividad, el
país se rige por la Resolución No.60/11, la cual
dispone, entre otras, que cada órgano, organismo,
organización y/o entidad, diseña, armoniza,
implementa, autocontrola y valida el sistema de control interno
de las dependencias que le están subordinadas de acuerdo
con su estructura.

En el estudio exploratorio realizado sobre el Control
Interno se pudo constatar que el componente de mayor dificultad
en la mayoría de las entidades diagnosticadas es el
componente Gestión y Prevención de riesgos.
Éstos, no se han identificado de forma lógica y
ordenada y sus contenidos no reflejan toda la información
necesaria para cumplir eficazmente, este proceso.

Teniendo en cuenta que en la actualidad a nivel
internacional se está enfocando el Control Interno hacia
la gestión de riesgos empresariales, dado a las
limitaciones que han enfrentado las organizaciones en la
aplicación del mismo y que el Control Interno se gestiona
por el capital humano se decide elaborar un marco teórico
a partir de la revisión bibliográfica para conocer
los antecedentes y actualidad del Sistema de Control Interno y
más específico del componente Gestión y
Prevención de Riesgos, así como la importancia del
factor humano en su adecuada implementación.

Los métodos de investigación que se
utilizan están determinados por el objetivo previsto. Del
nivel teórico se emplean los métodos de
análisis y síntesis, inducción y
deducción e histórico-lógico, los cuales
permiten la construcción de la teoría a partir de
los fundamentos y apreciaciones de los autores
consultados.

Además del resumen y la presente
introducción el trabajo está estructurado en tres
epígrafes:

En el epígrafe 1 se presentan todos los elementos
teóricos obtenidos por fuentes bibliográficas
acerca de Sistemas de Control Interno.

En el epígrafe 2 se presentan todos los elementos
teóricos obtenidos por fuentes bibliográficas
acerca de la Gestión y Prevención de
riesgos.

En el epígrafe 3 se resalta la vinculación
e importancia del Recurso Humano con la Gestión y
Prevención de Riesgos.

Al culminar el trabajo, se enumeran las conclusiones y
se hace referencia a la bibliografía utilizada y a los
anexos que ayudan a exponer los resultados. (Ver anexo 1, Fig.1.
Hilo conductor del estudio teórico)

Desarrollo

Epígrafe 1.

• Características generales acerca
  de Control Interno

El Control Interno es un concepto universalmente
conocido, que ha carecido por mucho tiempo de un marco
referencial común. Antiguamente los Sistemas de Control
Interno se limitaban a las actividades de las áreas de
Contabilidad y Finanzas, sin vínculo ni relaciones
establecidas, no se consideraba el Control Interno como un
instrumento de gestión capaz de lograr la eficiencia y
eficacia de las operaciones. En la actualidad se reconoce, que
dentro del conjunto de actividades que son necesarias conocer y
dominar en la dirección de una empresa, éste ocupa
un lugar importante.[1]

El Informe COSO se considera, hoy día
internacionalmente, como un punto de referencia obligado cuando
se tratan materias de Control Interno, tanto en la
práctica de las empresas como en los niveles legislativos
y docentes. Este fue creado en Estados Unidos en 1992 y se
desarrolla a través de cinco componentes con sus
respectivas normas. Existen otros informes desarrollados por
varios países pero la mayoría de estos se basan en
el Informe COSO.

En Cuba el marco del Control Interno quedaba
reglamentado por la Resolución 297 del 2003 emitida por el
Ministerio de Finanzas y Precios y por la Resolución 13/06
del extinto Ministerio de Auditoría y Control que regulaba
el Plan de Prevención en la lucha contra delitos,
ilegalidades y hechos de corrupción, las experiencias en
la aplicación así como la evaluación de las
deficiencias y limitaciones que se han manifestado de manera
reiterada en el control de las entidades cubanas han hecho
evidente la necesidad de actualizar la normativa en materia de
Control Interno dando cumplimiento además a lo establecido
en la Ley 107 de la Contraloría General de la
República de Cuba. El nuevo enfoque que rige en la
Resolución No. 60 del 2011 parte del reconocimiento de un
modelo estándar que fija las normas y principios
básicos de obligada observancia, por todos los sujetos de
las acciones de control de la Contraloría General de la
República, así como los que tienen la
obligación de diseñar e implementar a partir de
este modelo, su propio sistema, de acuerdo con la misión,
visión, objetivos, estrategias, características y
competencias dando especial tratamiento al Componente
Gestión y Prevención de Riesgos.
[2]

Entonces de manera resumida y dinámica se expone
para una mejor comprensión del término el concepto
emitido por dicha Resolución:" El Control Interno es el
proceso integrado a las operaciones con un enfoque de
mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades
inherentes a la gestión, efectuado por la dirección
y el resto del personal; se implementa mediante un sistema
integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y
limitar los riesgos internos y externos, proporciona una
seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales y
una adecuada rendición de
cuentas".[3]

Cada órgano, organismo, organización y
entidad diseña, armoniza, implementa y autocontrola de
forma sistemática de acuerdo con su misión,
visión, objetivos, estrategias fundamentales,
características, competencias y atribuciones, en
correspondencia con lo establecido en la Ley No. 107 y validan el
Sistema de Control Interno de las dependencias que le
están subordinadas, de acuerdo con su
estructura.

En correspondencia con lo planteado hasta el momento el
Control Interno tiene como misión ayudar en la
consecución de los objetivos generales trazados por la
empresa, y esto a su vez a las metas específicas
planteadas que sin duda alguna mejorará la
conducción de la organización, con el fin de
optimizar la gestión administrativa; y como
objetivos:

-Promover la efectividad, eficiencia y economía
en las operaciones y, la calidad en los servicios.

-Proteger y conservar los recursos contra cualquier
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto
ilegal.

-Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales.

-Elaborar información financiera válida y
confiable, presentada con
oportunidad.[4]

Los principios básicos del mismo según la
Resolución No.60/2011 son:

-La legalidad: Los órganos, organismos,
organizaciones y entidades dictan normas legales y procedimientos
en correspondencia con lo establecido en la legislación
vigente, para el diseño, armonización e
implementación de los Sistemas de Control Interno en el
cumplimiento de su función rectora o interna a su
sistema.

-Objetividad: Se fundamenta en un criterio profesional a
partir de comparar lo realizado de forma cuantitativa y
cualitativa, con parámetros y normas
establecidas.

-Probidad administrativa: Se relaciona con el acto de
promover con honradez la correcta y transparente
administración del patrimonio público y en
consecuencia exigir, cuando corresponda, las responsabilidades
ante cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidades o acto ilícito.

-División de funciones: Garantiza que los
procesos, actividades y operaciones sean controlados y
supervisados de manera que no pongan en riesgo su
ejecución, contrapartida y limiten su
revisión.

-Fijación de responsabilidades: Se establecen las
normas y procedimientos estructurados sobre la base de una
adecuada organización, que prevean las funciones y
responsabilidades de cada área, expresando el cómo
hay que hacer y quién debe hacerlo, así como la
consecuente responsabilidad de cada uno de los integrantes de la
organización.

-Cargo y descargo: Este principio está
íntimamente relacionado con el de fijación de
responsabilidades y facilita su aplicación.

-Autocontrol: Obligación que tienen los
directivos superiores, directivos, ejecutivos y funcionarios de
los órganos, organismos, organizaciones y demás
entidades, estas últimas con independencia del tipo de
propiedad y forma de organización, de autoevaluar su
gestión de manera permanente; y cuando proceda, elaborar
un plan para corregir las fallas e insuficiencias, adoptar las
medidas administrativas que correspondan y dar seguimiento al
mismo en el órgano colegiado de dirección,
comunicar sus resultados al nivel superior y rendir cuenta a los
trabajadores.

Dentro de las características generales emitidas
en esta Resolución se encuentran:

-Integralidad: pues considera la totalidad de los
procesos, con un enfoque sistémico y
participativo.

-Flexibilidad: pues debe responder a las
características y condiciones propias de cada
entidad.

-Razonable: ya que debe estar diseñado para
lograr los objetivos del Sistema de Control Interno con seguridad
razonable y satisfacer, con la calidad requerida, sus
necesidades.

Como todo sistema tiene limitaciones y riesgos
originados por errores en interpretaciones de normas legales, en
la toma de decisiones, por acuerdos entre personas y al evaluar
la relación costo – beneficio.

El Sistema de Control Interno está formado por
cinco componentes interrelacionados entre sí, en el marco
de los principios básicos y las características
generales. Básicamente en la bibliografía
consultada aparecen los mismos componentes, pero por la
actualidad de la misma se toma como referencia los emitidos en la
Resolución No. 60/2011, resumiendo los aspectos
fundamentales de cada uno:

Tabla 1. Componentes del Sistema
de Control Interno.

Fuente: Elaboración propia a partir de la
Resolución No. 60/2011 de la Contraloría General de
la República de Cuba.

Los cinco componentes del Control Interno constituyen
caminos para el logro de los objetivos de la entidad, de los
resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma,
coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de
cambio que están enfocados al funcionamiento y los
resultados empresariales. En esto radica la importancia del
mismo. No obstante estos elementos son importantes
individualmente por derecho propio, de ahí que en la
presente investigación se analice sólo uno de los
componentes, el cual se amplía a
continuación.

Epígrafe 2.

• La
  Gestión y Prevención de riesgos. Conceptos y
  evolución

La Gestión de Riesgos Empresariales, conocida
internacionalmente como: Enterprise Risk Management
(ERM) se difunde cada día más a nivel mundial y
constituye una propuesta disciplinada y estructurada que alinea
las estrategias, los procesos, las personas, las
tecnologías y los conocimientos con el propósito de
evaluar y administrar los riesgos que las empresas enfrentan,
aunque este concepto también puede ser extendido a todas
las organizaciones en sentido general.

En la práctica no es posible eliminar la duda de
que ocurra o no un evento dado, antes de tomar una
decisión, no obstante, el éxito empresarial
está condicionado a que logre modificar las opciones
iniciales, tratando de hacerlas con menos riesgo y más
rentables, significando la relación matemática
rentabilidad-riesgo aceptable. En un mundo caracterizado por la
información imperfecta, así como, una continua
evolución del entorno, el riesgo se ha convertido en uno
de los factores claves a tener en cuenta por la empresa en el
desarrollo de su actividad.[5]

Lo novedoso de la Gestión de Riesgos es que, como
su nombre lo indica, se encarga de gestionar riesgos, teniendo en
cuenta para ello la relación costo beneficio, donde nunca
los costos de controlar pueden exceder los beneficios que se
esperan de la acción de control. En este nuevo enfoque se
consideran riesgos todos aquellos acontecimientos que afectan
negativamente el cumplimiento de los objetivos de una entidad. Se
habla de gestión de riesgos, ya que todos los riesgos no
se tratan de la misma manera, en dependencia del riesgo se
aplican en mayor o menor medida las actividades de control, en
otros casos se trata por todos los medios de evitar que ocurra el
riesgo, en las situaciones que lo permiten se trata de compartir
el riesgo y cuando no hay otra opción o sería muy
costosa, se acepta el riesgo. En fin de eso se trata, de lograr
eficiencia en el tratamiento de los
riesgos.[6]

En Cuba, el componente Gestión y
Prevención de Riesgos establece las bases para la
identificación y análisis de los riesgos que
enfrentan los órganos, organismos, organizaciones y
demás entidades para alcanzar sus objetivos. Una vez
clasificados los riesgos en internos y externos, por procesos,
actividades y operaciones, y evaluadas las principales
vulnerabilidades, se determinan los objetivos de control y se
conforma el Plan de Prevención de Riesgos para definir el
modo en que habrán de
gestionarse.[7]

Debe adquirirse un conocimiento práctico de la
entidad como manera de identificar los puntos débiles,
enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos)
como de las actividades o procesos con que cuentan.

Entre las varias alternativas que pueden surgir para el
tratamiento de los riesgos, es siempre aconsejable que la entidad
seleccione aquellas que minimizarán el riesgo pero
teniendo en cuenta el principio de costo- beneficio.

No tendría sentido destinar más recursos
al control de un riesgo que aquellos que se perderían en
caso de ocurrencia del mismo. Es por ello que la
implementación de cualquier programa de control de riesgos
debe estar basada en un análisis de costo y efectividad
del mismo.[8]

La evaluación de estos no es una tarea a cumplir
de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una
actividad básica de la Organización. Deben estar
orientados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar
los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar
y/o eliminar su impacto.

Pero se necesita comprender primeramente que es un
riesgo para obtener los resultados que se esperan de este
proceso. Es por ello que en el siguiente subepígrafe se
analiza el término con profundidad.

2.1. Conceptos de riesgo y evolución
del término.

El riesgo es uno de los conceptos más discutidos
en los círculos académicos y profesionales. A tenor
de lo anterior se hace necesario analizar el tratamiento que les
dan a los mismos diferentes autores en la bibliografía
existente. Los principales resultados de este estudio se muestran
a continuación:

Riesgo es[9]

-Incertidumbre de que un suceso pueda
ocurrir.

–Exposición a determinada eventualidad
económica desfavorable.

-Acontecimiento futuro, posible e incierto de naturaleza
objetiva, cuya realización causa un daño
concreto.

-Grado de probabilidad de pérdida.

-Amenaza de contingencia dañosa.

–Probabilidad de ocurrencia de un suceso fortuito que
puede ser o no súbito, violento y producir daños o
pérdidas en las personas, animales o cosas en las que se
presenta.

-Causa primaria que da lugar a una pérdida o
factor que influencia el resultado de una situación en un
momento dado.

-Riesgo es un evento fortuito e incierto resultante de
nuestras acciones o por la acción de una causa externa que
puede intervenir en el alcance de las metas, causando
daños directos o indirectos al Patrimonio.

Si unido a estas definiciones se toman en cuenta las
expresadas por los autores que se resumen a
continuación:

Tabla 2. Cuadro sinóptico
acerca del término riesgo.

Fuente: Elaboración propia a partir de los
artículos: "Administración de riesgo empresarial",
S.a, Disponible en http://www.ecured.cu/index.php;
"Administración de los Riesgos de Control Interno:
principales funciones y técnicas. S. a, 2010. Disponible
en: http://moblibar.com.mx/articulos/index.php. Consulta: marzo
5, 2012.

Se concluye que: los riesgos son eventos de
carácter negativo ya que provocan
daños/pérdidas, que pueden producirse o no, y que
asociados a las operaciones empresariales pueden intervenir en el
alcance de las metas.

Con respecto a la evolución de los mismos se
plantea que los aspectos económicos del proceso de toma de
decisiones en situación de riesgos e incertidumbre
empiezan activamente a discutirse después del año
1921 cuando se publica el libro clásico del economista
norteamericano Frank H. Knight "Riesgo, Incertidumbre y
Beneficio". La idea principal de este primer estudio de los
riesgos es que ser empresario significa correr riesgos porque es
imposible obtener ganancias sin enfrentarse con los riesgos en el
ambiente económico. Si no hay nada que perder, no hay nada
que ganar, es la premisa de que parte el libro. Frank Night hace
la distinción entre "riesgo" e "incertidumbre", entendido
lo primero como aleatoriedad con probabilidades conocidas, e
"incertidumbre" como aleatoriedad sin probabilidades conocidas
(por ejemplo, factores imprevisibles como las guerras o las
catástrofes naturales). El autor considera que el
beneficio empresarial surge de la diferencia entre las
previsiones y lo que realmente
ocurre.[10]

Entre los "padres" de la teoría de la
elección en situación de riesgo e incertidumbre
están también los economistas Milton Friedman, John
Von Neuman, Joseph Stieglitz, quienes han estudiado el
comportamiento del hombre tomando decisiones racionales en
situación de una información incompleta. Sobre la
base de estos estudios se ha desarrollado en los años
50-70 la teoría moderna de la gestión financiera.
Al final de este período los estudios de los
métodos de comportamiento empresarial en situaciones de
riesgos reciben un gran empuje por el proceso de la
globalización. Le atrae la atención de muchos
académicos y financistas el tema de las fluctuaciones de
la tasa de cambio como factor del riesgo empresarial.

Los años 70 del siglo pasado introducen nuevos
aspectos en la teoría de riesgos. Su desarrollo conduce a
la comprensión que la toma de decisiones en
situación de riesgo es mucho más complicada que la
reflejada a través de las teorías de la
gestión financiera. Así surge el interés
académico para los aspectos psicológicos, sociales,
culturales en el proceso de la toma de decisiones
económicas. Autores como Herbert A. Simón, Paul
Slovich, Amos Tversky, Daniel Kahneman critican la teoría
de la utilidad como adopción de decisiones bajo riesgo y
contribuyen con el desarrollo de modelos de comportamientos no
racionales que rompen con la concepción clásica del
"homo economicus". Herbert A. Simón, premio Nóbel
de Economía 1978 por su investigación pionera en el
procedimiento de toma de decisiones dentro de organizaciones
económicas, defiende la tesis que las empresas
actúan para alcanzar objetivos que no son los
óptimos desde el punto de vista de la racionalidad –
su conducta es más compleja y por tal razón no se
fundamenta en el principio del maximum beneficio, sino de elegir
alternativas satisfactorias.

Los años 90 están marcados por tres
tendencias – el avance del enfoque integral y de la
metodología interdisciplinaria en el estudio del
fenómeno del riesgo, la elaboración de
estándares nacionales para la administración del
riesgo y el desarrollo de múltiples sistemas y programas
personalizados de asesoría para el manejo del riesgo en
los diferentes ámbitos de la actividad
económica.

Paralelamente, se desarrolla el proceso de elaborar y
aprobar normativas nacionales para la administración de
riesgos. Las más conocidas son las normativas de Australia
y Nueva Zelanda (AS/NZS 4360: 1999), de Canadá (CAN/CSA
– Q850-97) así como de la Agencia de la
Protección del Medio Ambiente de EEUU (EPA 40CFR68). En su
mayoría ellos definen el marco en el cual se pueden
desarrollar las actividades industriales y económicas para
no producir riesgos ambientales, de salud, de trabajo, etc.
Simultáneamente, grandes empresas de consultaría en
el mundo entero están prestando atención al tema
ofreciendo sus sistemas y programas de gestión del riesgo
adaptadas a las diferentes actividades económicas.
[11]

Ahora bien, generalizando las tendencias se puede
constatar que en los últimos tiempos más gente
está interesada en el tema del riesgo económico y
como nunca surge la necesidad de desarrollar teóricamente
y de implementar en una forma eficaz la gerencia del riesgo en
todas las actividades económicas. Es fundamental que la
Gestión y Prevención de los riesgos se integre en
la gestión general de la empresa como una dimensión
más de la misma. Así, cuando aumenta la diversidad
y la complejidad de los riesgos, es un imperativo para el mundo
empresarial el desarrollar la conciencia ante el riesgo y de
avanzar en los métodos prácticos para afrontarlo.
Es por ello que a continuación se explican las normas que
rigen su gestión en las empresas cubanas.

2.2. Normas que rigen la Gestión y
Prevención de riesgos en Cuba.

El riesgo empresarial tiene carácter universal.
Podría manifestarse y afectar a todas las etapas y
sectores de una organización económica, todas las
actividades empresariales conllevan un riesgo. Incluso, existen
riesgos que están regulados por disposiciones legales de
los organismos rectores, los que se gestionan según los
modelos de administración previstos.

Este componente, como todo proceso, se subdivide en
diferentes fases. Varios autores consideran diversas alternativas
en la distribución de las mismas, no obstante se exponen a
continuación las emitidas en la Resolución No.
60/2011 de la Contraloría General de la República
de Cuba por ser el documento rector del Control Interno en Cuba.
El mismo se estructura en las siguientes normas:

a) Identificación de riesgos y detección
del cambio:

-Se tipifican todos los que pueden afectar el
cumplimiento de los objetivos.

-Se analizan, aplicando para ello el principio de
importancia relativa, determinando la probabilidad de ocurrencia
y en los casos que sea posible, cuantificar una valoración
estimada de la afectación o pérdida de cualquier
índole que pudiera ocasionarse.

Otras características de esta norma se muestran
en la siguiente figura:

Fig.2. Características de la norma
identificación del riesgo y detección del cambio
del componente Gestión y Prevención de
riesgos.

Fuente: Resolución No. 60/2011 de la
Contraloría General de la República de
Cuba.

b) Determinación de los objetivos de
control:

-Se realiza un diagnóstico y determinan los
objetivos de control, dejando evidencia documental del
proceso.

Fig.3. Características de la norma
determinación de los objetivos de control del componente
Gestión y Prevención de riesgos.

Fuente: Resolución No.60/2011 de la
Contraloría General de la República de
Cuba.

c) Prevención de riesgos:

-Se elabora el Plan de Prevención de Riesgos,
cuyos aspectos más relevantes tributan al del
órgano, organismo, organización o entidad, el que
de forma general incluye los riesgos que ponen en peligro el
cumplimiento de los objetivos y la misión.

Fig.4. Características de la norma
Prevención de riesgos del componente Gestión y
Prevención de riesgos.

Fuente: Resolución No. 60/2011 de la
Contraloría General de la República de
Cuba.

De acuerdo con las interpretaciones para la
aplicación de las normas contenidas en la
Resolución a la que se hace referencia, se puede observar
que el proceso de evaluación de riesgos, no requiere de un
manejo especializado de software, ni de elevados conceptos
matemáticos, sino del conocimiento, entendimiento y
análisis de diversos aspectos que proporcionan los
elementos de juicio objetivos para direccionar el trabajo hacia
las áreas y operaciones críticas y de mayor
importancia, de ahí la necesidad de este
trabajo.

Epígrafe 3.

• La
  gestión de los Recursos Humanos y la Prevención
  de riesgos. Importancia

En el mundo empresarial moderno se destaca
el factor humano como un elemento de gran importancia,
prestándosele especial atención a su
gestión. El desarrollo de los Recursos Humanos en el
ambiente empresarial se convierte hoy en ineludible necesidad no
sólo por razones sociales y tecnológicas, sino
además por razones económicas, en un sistema de
producción y de servicios cada vez más exigente
dentro del marco competitivo y turbulento en el que se
desenvuelve.

Cada vez más las empresas asumen que las personas
representan un recurso tan importante o más que los
restantes, por lo que resulta necesario optimizarlos; por otra
parte, la incorporación de técnicas limitadas y
objetivas, reservadas para otras áreas o funciones
organizativas, dotan de mayor credibilidad a las estimaciones que
en esta área se realizan. El nuevo rol, de recurso
estratégico, asignado al factor humano en las
organizaciones implica cambios en la forma tradicional de
gestionarlos y en concreto en lo concerniente a su
planificación. El desarrollo de los Recursos Humanos es un
esfuerzo planeado y continuo de la dirección para lograr
mejores niveles de competencia de los empleados y el
desempeño organizacional. Es por ello, que se hace
necesario llevar a cabo una exigente y rigurosa gestión de
los mismos, con el fin de lograr que las empresas hagan frente a
la estrategia empresarial y la competitividad de las
mismas.[12]

García y Casanueva (1999) plantean que la
Gestión de Recursos Humanos es el conjunto de
prácticas, técnicas y políticas que buscan
la integración y la dirección de los empleados en
la organización de forma que éstos
desempeñen sus tareas de forma eficaz y eficiente y que la
empresa consiga sus objetivos. Estas grandes prácticas y
políticas deben basarse en los grandes planteamientos de
la empresa al largo plazo, en su planificación
estratégica.[13]

Estos autores analizan este conjunto de prácticas
y políticas como un proceso compuesto por una serie de
fases o pasos, como se muestran a continuación:

-Planificación de los Recursos Humanos

-Reclutamiento

-Selección

-Orientación e integración del
personal

-Formación y capacitación

-Evaluación del rendimiento

-Desarrollo de la carrera

–Salarios y recompensas

–Descripción de los puestos de trabajo

–Seguridad e Higiene del
trabajo[14]

Todas las funciones las puede desempeñar una
persona o departamento en concreto (los profesionales en Recursos
Humanos) junto a los directivos de la
organización.

Otras características principales de la
Gestión de Recursos Humanos son:

-Los recursos humanos no pueden ser propiedad de la
empresa.

-Las actividades de las personas son voluntarias no por
el hecho de existir un contrato la organización va a
contar con el mejor esfuerzo de sus miembros, por lo contrario,
contaran con él si perciben que esa actividad va a ser
provechosa.

-Las experiencias, los conocimientos, las habilidades
etc. son intangibles.

-Los recursos humanos de un país o de una
organización pueden incrementarse.

-Los recursos humanos son escasos.

La evolución de la gestión empresarial y
de la Gestión de los Recursos Humanos en particular ha
llevado implícita también la evolución de la
Gestión de la Seguridad y Salud Ocupacional, de la
prevención de riesgos y en general

de la mejora sistemática de las condiciones de
trabajo.[15]

Los nuevos estudios relacionados con la Gestión y
Prevención de riesgos, se encuentran enmarcados por el
incremento y constante desarrollo de nuevas tecnologías,
convirtiéndose en fuentes a tomar muy en cuenta de nuevas
situaciones de riesgos, por lo que ha incrementado la complejidad
del pensamiento humano, haciéndose necesario realizar la
integración de varias ciencias para lograr un mejor
estudio de las dificultades que limitan el correcto
desempeño de las actividades laborales, obligando a cada
sector a disponer de un sistema de seguridad continuamente
adaptada a cada segmento del proceso, de esta forma se eliminan
gastos innecesarios y se perfecciona la calidad de vida humana
incrementando así la productividad.
[16]

La implantación de sistemas preventivos eficaces
no es tarea fácil en las organizaciones, fundamentalmente
por su limitación de medios para la acción
preventiva. Por ello, los objetivos prioritarios se centran en
desarrollar estrategias para que estas puedan asumir un mayor
compromiso con la prevención de riesgos laborales y
así conformar sistemas preventivos con los que alcanzar
resultados satisfactorios demostrables, además de una baja
siniestralidad, lugares de trabajo seguros y saludables y
condiciones de trabajo dignas, siendo percibidas como tales por
los trabajadores.

Una de las principales dificultades radica en que las
entidades, ante la complejidad de exigencias en la
búsqueda de su competitividad y de eficiencia, pueden no
percibir con suficiente claridad que la prevención de
riesgos, más allá de una exigencia legal, es
también una vía determinante de contribución
a la excelencia empresarial.

Hay que tener en cuenta que la Gestión y
Prevención de riesgos, en lo que concierne a las personas
(principal valor de la empresa), constituye, con una adecuada
gestión, un medio determinante para alcanzar niveles
óptimos de calidad de productos, servicios y procesos,
contribuyendo con ello a que la empresa sea eficiente y
competitiva. Sólo con personas calificadas y motivadas se
puede lograr el nivel de innovación, creatividad y
compromiso que las organizaciones necesitan. La prevención
y en general la atención a las condiciones de trabajo,
regida por principios éticos, es la mejor manera para
lograr la confianza de los trabajadores, reforzar el liderazgo de
los directivos y demostrar ante la sociedad el nivel de
responsabilidad social asumido en materia
laboral.[17]

De esta forma se demuestra la importancia de evaluar
correcta y periódicamente el componente Gestión y
prevención de Riesgos, en aras del óptimo
desempeño de la organización y el merecido
reconocimiento de su capital humano como motor principal en sus
actividades.

La Gestión y Prevención de los riesgos
permite minimizar y controlar debidamente los que no han podido
ser eliminados, estableciendo las medidas preventivas pertinentes
y las prioridades de actuación en función de las
consecuencias si se materializan y de la probabilidad de
ocurrencia.[18]

Posibilita conocer y tener una idea de los retos,
agresiones y riesgos a los que se pueda ver expuesta el proceso o
la entidad en el entorno donde interactúa. Además,
ofrece la oportunidad de anticipación y rediseño de
la estructura, tomar las medidas y establecer los controles para
realizar las funciones correspondientes y cumplir con los
objetivos propuestos. El impacto o daño que se recibe es
el menor posible y el beneficio que se obtiene de estas
situaciones es el máximo permisible.

• Conclusiones

• En la actualidad el Control Interno juega un papel
  decisivo, dado el entorno tan cambiante en que se
  desenvuelven las entidades, por eso constituye una
  herramienta fundamental que le permite a la dirección
  de las empresas tener una seguridad razonable de que sus
  objetivos van a ser cumplidos.

• En Cuba está regulado por la
  Contraloría General de la República a
  través de la Resolución No. 60/11 que deroga
  las antes mencionadas.

• La Gestión de Riesgos se inserta dentro del
  proceso de Control Interno. Garantiza el buen funcionamiento
  de la entidad y sus procesos a partir de la previsión
  de hechos que pudieran afectarlos en correspondencia con las
  disposiciones legales vigentes y criterios
  establecidos.

• A partir de la acertada tendencia de considerar a
  los Recursos Humanos como el activo más importante
  dentro de las organizaciones y su influencia dentro de los
  resultados empresariales es necesario evaluar los riesgos que
  le están asociados.

• Bibliografía

• Alves, Cristonio (2009) Trabajo de
  diploma en opción al título de Licenciatura en
  Contabilidad y Finanzas: "Propuesta de un Procedimiento para
  Gestionar los Riesgos en la Organización".

• Calzada, Radel y Cano, José
  Manuel. (S.a.) Características de la gestión de
  riesgos en las empresas cubanas. Disponible en:
  http://rcci.uci.cu. (Consulta: marzo 5, 2012)

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