Valoración de Costos de Producción

MISION

Carrocería MLK busca contribuir a la Industria
del transporte elaborando diversos productos con materiales de
excelente calidad, bajo normas nacionales e internacionales y
supervisadas por el INEM, implementando conocimientos de
ingeniería en diseño, cálculo estructural,
simulación de vuelco en todas las unidades y con la
colaboración de un personal calificado garantizando
así un buen servicio al cliente dándole confianza y
seguridad en el resultado.

VISION

Nuestra visión como empresa es continuar dando un
buen servicio a los clientes, mejorando sus instalaciones para
cubrir las necesidades de la industria del transporte, tratando
de alcanzar metas mas altas y a corto plazo implementar las ISO
9000, mejorando así los estándares de la
compañía.

Introducción

"Si no sabes a donde ir, no hay camino
que te lleve"

Este trabajo se ha realizado con el fin de desarrollar
una serie de proyecciones de presupuestos de la empresa
Carrocerías M.L.K., para lograr este objetivo se hizo
entrevistas y se solicito información a los departamentos
de Producción y Administración.

Teniendo lo solicitado hemos realizado las proyecciones
de los presupuestos a un año en base a costos
históricos de cinco años atrás, para tener
los recursos productivos y económicos disponibles par el
mejoramiento de la empresa en metas y objetivos, dándonos
la oportunidad de conocer la empresa especialmente en su fase
productiva.

Antecedentes

Carrocerías M.L.K. es una empresa que tiene sus
inicios en 1996, se encuentra ubicada en la cuidad de
Durán, provincia del Guayas, en el Km. 5.5 de la
vía Durán-Yaguachi, su principal actividad es la
fabricación de carrocerías de cualquier tipo de
transporte de pasajeros.

La compañía tiene una capacidad instalada
de fabricación de 300 carrocerías al
año.

Las carrocerías se construyen con materiales de
excelente calidad, bajo normas nacionales e internacionales y
supervisadas por el INEM, implementando conocimientos de
ingeniería en diseño, cálculo estructural,
simulación de vuelco en todas las unidades y con la
colaboración de un personal calificado garantizando
así un buen servicio al cliente dándole confianza y
seguridad en el resultado.

¿Qué es un proyecto?

Es una herramienta con lo que se busca recopilar, crear,
analizar en forma sistemática un conjunto de datos y
antecedentes para la obtención de un resultado deseado,
nos permite organizar nuestro trabajo. Un proyecto surge como
respuesta a una idea que busca la solución a un problema o
la forma de aprovechar una oportunidad de negocio.

¿Qué es un presupuesto?

Podríamos decir que es el resultado final
después de una ordenada planificación de
administración, coordinación y control para obtener
el mejor resultado en un período de tiempo.

Por ello cabe decir que el presupuesto es un plan
integrado y coordinado que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman
parte de una empresa por un período determinado con el fin
de lograr os objetivos fijados por la alta gerencia

Todo presupuesto se hace a base de hechos
históricos, cuando empresa se inicia siempre será
bajo una decisión de riesgo con el respaldo de un estudio
de factibilidad o estadísticas y en el peor de los casos
solo con la idea que la experiencia del trabajo es
suficiente.

Al correr un año la empresa ya tiene una base
para analizar un análisis presupuestario, se debe tomar en
cuenta los fenómenos económicos que ocurren en el
movimiento económico de un estado, como por ejemplo la
inflación, devaluaciones, cambios en los impuestos,
cambios en las leyes y por lo tanto la situación
política del país.

Debemos tener presente que el presupuesto es un estado
financiero basado en supuestos y que de no enfocarlos
adecuadamente pueden derivar en situaciones desastrosas para la
empresa.

Si los presupuestos son bien concebidos la empresa puede
tomar decisiones adecuadas ya que es un documento esencial para
llevar a cabo la política económica empresarial,
con un presupuesto mal realizado o sin el terminaría la
empresa dando tumbos que llevaría a la errónea toma
de decisiones y al fracaso de la
compañía.

Pronósticos de Ventas.- Presupuestos de
Ventas.-

El pronóstico de ventas es una estimación
de las ventas futuras, ya sea en términos físicos o
monetarios, de uno o varios productos para un periodo de tiempo
determinado.

Realizar el pronóstico de ventas nos permite
elaborar el presupuesto de ventas y, a partir de éste,
elaborar los demás presupuestos, tales como el de
producción, el de compra de insumos o mercadería,
el de requerimiento de personal, el de flujo de efectivo,
etc.

En otras palabras, hacer el pronóstico de ventas
nos permite saber cuántos productos vamos a producir,
cuánto necesitamos de insumos o mercadería,
cuánto personal vamos a requerir, cuánto vamos a
requerir de inversión, etc., y, de ese modo, lograr una
gestión más eficiente del negocio,
permitiéndonos planificar, coordinar y controlar
actividades y recursos.

Asimismo, el pronóstico de ventas nos permite
conocer las utilidades de un proyecto (al restarle los futuros
egresos a las futuras ventas), y, de ese modo, conocer la
viabilidad del proyecto; razón por la cual el
pronóstico de ventas suele ser uno de los aspectos
más importantes de un plan de negocios.

La forma más común de elaborar el
pronóstico de ventas, consiste en tener en cuenta las
ventas históricas y analizar la tendencia.

Debemos señalar que no importa el método o
los métodos utilizados para realizar el pronóstico
de ventas, siempre será complicado obtener un
pronóstico exacto, por lo que nuestro objetivo no debe ser
el contar con una cifra exacta, sino aspirar al mayor aproximado
posible.

Presupuesto de
utilización y costo de materias primas

Esta fase de la actividad productiva entraña un
problema de coordinación ya que ha de planificarse y
controlarse:

1) Las necesidades de materiales y partes
componentes para la producción,

2) Los niveles del inventario de materias primas
y partes,

3) Las compras de materias primas y
partes.

Cuando se especifican en el plan de producción
las cantidades requeridas de cada producto que habrá de
fabricarse, el siguiente paso en la planificación del
programa de manufactura implica la consideración de las
distintas necesidades y costos de la producción
(materiales directos y partes componentes, mano de obra directa y
cargos indirectos de fabricación).

El presupuesto de
materias primas y partes componentes

Para asegurar que se tengan disponibles las cantidades
adecuadas de materias primas y partes componentes, en el momento
en que hayan de necesitarse, así como para planificar los
costos di tales insumos, el plan táctico de utilidades de
corto plazo comprende:

1) un presupuesto detallado que especifica las
cantidades y los costos de ta1es materiales y partes.

2) un presupuesto correspondiente de compras de
materiales y partes. La planificación de las materias
primas y las partes generalmente requieren de la
preparación de los cuatro siguientes
subpresupuetos:

1. Presupuesto de materiales y partes.- Este
presupuesto especifica las cantidades planificadas cada clase de
materia prima y partes, por subperiodo, producto y centro de
responsabilidad requeridas para la producción
planificada.

2. Presupuesto de compras de materiales y
partes.- Este presupuesto especifica las cantidades r
queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que
se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de
compras. El presupuesto de compras de materiales y partes
especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos
insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de
entrega.

3. Presupuesto del inventario de materiales y
partes.- Este presupuesto especifica los niveles planificados
del inventario de materias primas y partes en términos de
cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los
requerimientos según se especifica en el presupuesto de
materiales (punto1) y el presupuesto de compras (punto2) se
muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el
presupuesto del inventario de materiales y partes.

4. Presupuesto del costo de materiales y
partes utilizados.- Este presupuesto especifica el costo
planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán
utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este
presupuesto no puede completarse sino hasta que se haya
desarrollado el costo planificado de las compras (punto
2).

Los cuatro diferentes presupuestos que se enumeran
antes, están directamente relacionados entre sí. En
conjunto, puede mirárseles como el presupuesto de
materiales y compras. En situaciones simples, pueden combinarse
los cuatro presupuestos; frecuentemente se combinan los puntos 1
y 4. En situaciones algo más complejas, son esenciales
presupuestos separados, según se han definido antes,
especialmente cuando los correspondientes datos deban
desarrollarse en forma secuencial.

Al diseñarse cada uno de estos presupuestos de
materiales y partes, dos objetivos básicos, además
de la planificación son imperantes:

1 El control.- Los costos de las materias primas
y partes están sujetos al control directo en el punto de
utilización; por lo tanto, las correspondientes
actividades y costos deben presupuestarse en términos de
áreas o centros de responsabilidad y por
subperiodos.

2 Costeo del producto.- Los costos de los
materiales directos y las partes se incluyen en los costos de
manufactura (costos de los productos); por consiguiente, deben
rastrearse hacia los productos.

A causa de estos dos objetivos básicos, los
materiales y partes componentes deben presupuestarse: por tipo de
materia prima y parte, por centro de responsabilidad, por
subperiodos y por tipo de artículo terminado. Estas
clasificaciones múltiples tienden a complicar el formato
que se emplee para el presupuesto.

CALENDARIO DEL 2012

ECUADOR

CARROCERIAS "M.L.K."

ORGANIGARAMA

El tiempo real de fabricación de
UNA UNIDAD es de 45 días

Mínimos
cuadrados

BUSES GRANDES

Buses
interprovinciales

PRESUPUESTO DE UTILIZACION DE COSTO
MATERIA PRIMA

BUSES GRANDES

PRESUPUESTO DE UTILIZACION Y COSTO DE
MATERIAS PRIMAS

BUSES INTERPROVINCIALES

CONDENSO BUSES GRANDES E
INTERPROVINCIALES

Observaciones
sobre la mano de obra directa e indirecta en carrocerias
MLK

MANO DE OBRA DIRECTA

La mano de obra directa se paga por trabajo terminado en
cada unidad y esto se registra en el sistema contable
informático por segmento y por unidad, una parte es por
rol con sueldo básico y la otra, o sea la diferencia, en
una liquidación de compra que es creada en la empresa, en
donde se descarga el IVA y se descuentan las retenciones de
ley.

En los reportes de mano de obra directa no está
en un solo mes el pago de una unidad, porque se produce
ésta en meses anteriores y se continúa si el
cliente paga en los plazos convenidos sino se suspende la
obra.

Una unidad puede estar en proceso muchos meses y se pago
la mano de obra hasta el segmento en que se paralizo la
obra.

Lo ideal seria que una obra se comience y se termine en
45 días y el orden de salida de las unidades sea ordinal
pero por lo ya expuesto anteriormente esto no ocurre
así.

En el caso de la fibra de vidrio, la mano de obra de la
f. de v. esta incluida en la mano de obra de los diferentes
segmentos.

Las piezas de fibra de vidrio se los compran fuera o se
los produces en la planta.

El número de ítems producidos en la planta
es de 173, el sistema de costos de los productos de fibra de
vidrio es especial. Los costos de f. de v. se los saca a los
productos que se fabrican en la planta.

MANO DE OBRA INDIRECTA.-

Los costos indirectos de planta incluyen todos los
costos relacionados con la fábrica en su integridad, sin
distinción de sus departamentos componentes.

En el caso de la carrocería los costos indirectos
son todos los necesarios para el funcionamiento de una estructura
fabril, y que no pueden asignarse directamente a la
producción.

Presupuesto de
gastos de fabricación

Son estimados de manera directa o indirecta intervienen
en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.

Sustentación

? Horas-hombre requeridas

? Operatividad de máquinas y equipos

? Stock de accesorios y lubricantes

Importancia De Los Gastos De
Fabricación

Están constituidos por todos los desembolsos
necesarios para llevar a cabo la producción; por su
naturaleza no son aplicables directamente al costo de un
producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra
indirecta y gastos indirectos (energía, combustibles,
seguro, renta, etc.).

Son todos aquellos costos que se acumulan de los
materiales y la mano de obra indirectos más todos los
incurridos en la producción pero que en el momento de
obtener el costo del producto terminado no son fácilmente
identificables de forma directa con el mismo.

Presupuesto de Requerimiento de
Materiales (PRM)

Son cálculos de compra de materiales preparado
bajo condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad
se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada
tipo de producto así como la cantidad presupuestada por
cada línea, debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción,
si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los requerimiento de
producción. Es importante verificar las variaciones del
mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de
compra.

Ventajas de un Presupuesto de
Producción.-

El presupuesto de producción ofrece las
siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles
óptimos:

• Existencias necesarias para servir eficientemente a
  la clientela.

• Protección en contra de riesgos por escasez
  de materiales.

• Costos de mantenimiento razonables.

• No se corren riesgos de obsolescencia.

• Se dictan políticas acordes con la tendencia
  de precios que se prevé.

2. Permite tener inventarios bajos que a través
de un aumento de la rotación, presenta un estado mayor
liquidez en la empresa.

3. La programación de las necesidades de materia
prima.

4. La producción se concentra en los
artículos de mayor movimiento.

El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a
través del índice de rotación de los
mismos.

El índice de rotación de inventarios, son
las veces que el inventario se consume o se renueva durante el
periodo contable. Puede determinarse utilizando
información en unidades y valores:

I. Información en
unidades:

Ventas en Unidades

Inventario Promedio en Unidades

II. Información en
Valores:

Costo de Ventas

Inventario Promedio de valores

CARROCERIAS MLK

GASTOS DE FABRICACION

DEL MES DE SEPTIEMBRE

Los gastos de fabricación de cada unidad del
ejercicio son los aplicados desde el primer día que entro
hasta el día que salió la unidad.

Los gastos de fabricación del mes de Septiembre
son los producidos dentro del mes y de esos gastos tomaron las
unidades una parte.

Es necesario aclarar que si bien es cierto que una
unidad se puede trabajar en 45 días, en la práctica
no siempre se comienza y se termina en forma continua, ya que por
problemas financieros del cliente las permanecen sin trabajarse
largos, medianos o cortos períodos, ejemplo: la unidad
1966 comenzó a trabajarse en junio 22 y se termino en
septiembre 30 es decir que desde que se inicio la obra hasta que
se termino transcurrieron 98 días o sea que tomo parte de
gastos de junio, parte de gastos de julio, parte de gastos de
agosto y parte de gastos de septiembre.

PRESUPUESTO DE
PRODUCCION

¿Qué es
Producción?

La producción supone un conjunto de actividades
que permitan crear una serie de producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través de la
transformación de materias primas en productos
terminados.

Presupuesto De Producción

Son estimaciones que se hallan estrechamente
relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado. En realidad el presupuesto de
producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de
evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la
estimación tanto en volumen como en costos de
producción de las unidades que vamos a procurar durante un
ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes
preguntas:

a. ¿Qué deberá
producirse?

b. ¿Cuándo deberá
producirse?

c. ¿Qué cantidad deberá
producirse?

d. ¿En qué forma deberá
producirse?

¿Qué deberá
producirse?

La respuesta ideal sería aquello que demanda la
sociedad.

¿Cuándo deberá
producirse?

Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su
ejercicio (un año) tienen un periodo de tiempo en el cual
incrementan sus ventas Ej.: útiles escolares.

Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo
de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos,
quince, mensual, trimestral o semestral.

¿Qué cantidad deberá
producirse?

Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que
se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra
competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un
exceso de producción para no tener pérdidas en
nuestros inventarios.

¿En qué forma deberá
producirse?

Dependerá de la calidad de materia prima que
usaremos para nuestro producto y de la tecnología que
usemos para la producción de los mismos. Esto con el
objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

Las ventas estimadas.

Es la estimación o previsión de las ventas
de un producto, bien o servicio durante determinado periodo
futuro, son indicadores de realidades económico
empresariales.

Determina que puede venderse con base en la realidad, y
el plan de ventas permite que esa realidad hipotética se
materialice, guiando al resto de los planes operativos de la
empresa.

Los inventarios (reales) de productos
terminados.

Es la producción de bienes cuya
elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes
y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido
previamente almacenada.

PRESUPUESTO DE COSTO DE
PRODUCCION

Indica cual es el volumen de costos de las unidades
vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de
enlace entre el estado presupuestado de resultados y los
presupuestos de operación y el de caja.

El presupuesto de producción tiene como principal
finalidad:

a) Planeamiento de la propia
producción.

b) Revisión de la capacidad de
producción de la fábrica.

c) Programar las necesidades de materia
prima.

d) Programar necesidades de mano de
obra.

Estos incisos se relacionan con el presupuesto de
volumen de producción

e) Determinar el costo de
producción.

f) Calcular las necesidades de
financiamiento.

Estos últimos se relacionan con el presupuesto de
costo de producción.

CARROCERIA MLK

COSTO DE PRODUCCION POR
UNIDAD

MANO DE OBRA DIRECTA

RESUMEN DE GASTOS
OPERACIONALES

CARROCERIAS MLK

ESTADOS DE RESULTADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2012

CARROCERIAS MLK

CASH FLOW

Flujo de caja de una empresa que refleja los cobros y
pagos del negocio en un periodo determinado. No incluye partidas
de la cuenta de resultados que no corresponden a movimientos de
caja, como por ejemplo amortizaciones y provisiones.

Conclusión

La empres MLK, aunque trabaja a un 40% de su capacidad
instalada, se ha caracterizado por producir carrocerías
para el transporte de pasajeros, con un alto estándar de
seguridad, como ejemplo de ello, en un grave accidente de
transportes en las carreteras del país, la
carrocería ha sido un seguro para el pasajero, no se
aplasto su estructura lo que hace que los pasajeros salven sus
vidas.

Se sacrifica en el costo pero la vida humana
está por encima de todo.

Cuenta con un software diseñado especialmente
para carrocería MLK, siendo sus controles tan precisos que
difícilmente escapa de la observación. El proceso
es automático e integral en todas sus partes.

Gracias al sistema financiero gubernamental ha sido
posible trabajar los dos últimos años con alguna
importante ventaja sobre los años anteriores además
que el porcentaje de ganancia sobre el costo es relativamente
bajo (10%) en relación a otras empresas de
carrocerías.

Por todo esto puede decirse que abarca el 70% del
mercado local lo que ha permitido que sus accionistas así
como sus trabajadores hayan tenido importantes
mejoras.

Anexos

ADMINISTRACION

ESTRUCTURA

BUS INTERPROVINVIAL

BUS URBANO GRANDE

PINTURA

PROTECCION ANTICORROSIVA

PINTURA EXTERNA

AREA DE ACABADO

AREA DE FIBRA DE VIDRIO

ILUMINACION

AREA DE MAQUINA

AREA DE MAQUINA

AREA DE PARTES Y PIEZA

AREA DE MANTENIMIENTO

BODEGA

OBRA TERMINADA

Autor:

Calle Labre Liliana

Guamán Zúñiga
Katherine

Rivadeneira Magdalena

Docente:

Ec. Carlos Ochoa González

Universidad Estatal de Milagro

Unidad De Ciencias
Administrativas

Carrera: Contaduría Pública
Autorizada

Septiembre, 3 del 2012

Milagro – Ecuador

6to Semestre