Análisis económico. Su empleo en las organizaciones empresariales

Resumen

La metodología para el análisis
económico en las organizaciones empresariales , se
basó en el empleo del costeo variable y su desarrollo en
la utilización de las técnicas de
costo–volumen-beneficio, la metodología, se conforma con
un ciclo de tres etapas y cada una de ellas contiene un conjunto
de procedimientos que permiten el desarrollo de estas, en
correspondencia con el proceso de la actividad económica
que se lleve a cabo, el objetivo de este artículo
es presentar una metodología para la realización
del análisis económico en las organizaciones
empresariales, que posibilite a los empresarios el
análisis de las variables que se oponen al crecimiento
continuo del resultado final de la organización, y ordenar
y priorizar el impacto de las variables independientes,
eficiencia y eficacia en la variable dependiente, la efectividad.
Su aplicación parcial se efectuó en la
Cafetería "El parque" de la Entidad Extrahotelera Palmares
en la ciudad de Holguín.

Palabras claves:

Eficacia, eficiencia, efectividad, método del
Análisis Económico

Abstract:

The methodology for economic analysis in business
organizations, was based on the use of variable costing and
development in the use of techniques of cost-volume-profit,
methodology, content with a cycle of three stages, each of them
contains a set of procedures that allow the development of these,
corresponding to the process of economic activity takes place,
the aim of this paper is to present a methodology for conducting
economic analysis in business organizations, which allows
employers the analysis of the variables that are opposed to the
continued growth of the outcome of the organization, and sort and
prioritize the impact of independent variables, efficiency and
effectiveness in the dependent variable, effectiveness. Its
application was made partially in the Cafeteria "The Park" of the
entity types of accommodation in the town of Palmares
Holguin.Keywords:Effectiveness, efficiency, effectiveness, method
of analysis

Introducción

Los contadores fueron los primeros en analizar la
actividad de la organización, al preparar los estados
financieros, se interesaron por el estado de los medios
económicos, de sus fuentes y sus destinos, por determinar
qué deficiencias la frenaron y aclarar si todas las
reservas existentes se utilizaron para aumentar la efectividad
económica.

La separación del análisis
económico de la contabilidad ocurrió en primer
lugar por la necesidad práctica, esencialmente porque el
desarrollo, concentración y socialización de la
producción, trajo consigo que las deducciones
analítico- sintéticas, el examen intuitivo, los
cálculos aproximados y las operaciones mentales aplicados
todos en las haciendas agrícolas privadas, en las empresas
artesanales y semiartesanales se convirtieron en inaplicables
para las grandes empresas industriales, agrícolas,
constructivas, de transporte, comerciales y otras. En segundo
lugar por el proceso de diferenciación de las ciencias
sociales, ya que a medida en que se profundizaba el trabajo
económico en las empresas, surgía la necesidad de
distinguir el análisis como sistema independiente de
conocimientos, debido a que las disciplinas contables ya no eran
capaces de responder a todas las exigencias de la práctica
administrativa.

El análisis económico conformado como una
ciencia independiente, de forma compleja, sistemática,
utiliza datos y en una serie de casos procedimientos y mecanismos
de investigación propios de la estadística, la
planificación, la contabilidad, la matemática y
otras disciplinas directamente vinculadas a él.

El término "análisis" expresa de forma
general, el método o estudio que se realiza para dividir
el objeto en sus diferentes componentes con el fin de determinar
las relaciones causa-efecto. El análisis encuentra su
aplicación en las diversas manifestaciones de las
actividades humanas, vinculándose con los fenómenos
de la naturaleza y con los sociales. Entre estos últimos
ocupa un lugar importante el análisis económico.
Por tanto, la descomposición de los fenómenos
económicos, en sus partes integrantes y el estudio de cada
uno de ellos en particular, constituye en sí, el
análisis económico.

Teniendo en cuenta la literatura consultada, se
consideraron las opiniones relativas al objeto de análisis
económico, : (N.V.Igolkin y V.E.Balikov, 1978),
destacándose la (Buiede, Fernández, Munilla ,1988)
y el resumen efectuado por "El análisis económico
estudia como se utilizan los recursos que ha puesto el estado a
disposición de las entidades, así como cuál
fue el desenvolvimiento económico de la misma,
destacándose las desviaciones existentes así como,
también las medidas necesarias para subsanarlas" ( MINBAS,
1982).

A nivel empresarial se da la siguiente situación
problémica, y es que frecuentemente la información
que generan los métodos actuales para el análisis
económico es insuficiente para la correcta toma de
decisiones, lo cual es de interés social, ya que por ello
dichas entidades no tributan todo lo que pudieran, a la
satisfacción de las necesidades cada vez más
creciente de la sociedad. Con todos los elementos anteriores, se
realizó un proceso de pensamiento, de teoría de las
restricciones, para encontrar el problema raíz y
arrojó como problema científico la ausencia de una
metodología para el análisis económico que
evalúe y priorice las variables que explican el
comportamiento del resultado final de las
organizaciones.

Entre los métodos del nivel teórico que
prevalecieron Teóricos – Lógicos:
Hipotético – deductivo, con la aplicación de
las técnicas Análisis y síntesis,
abstracción, inducción – deducción, la
Modelación, Sistémico – estructural –
funcional y el Dialéctico –materialista con la
aplicación de las técnicas Causa-efecto,
análisis y síntesis, abstracción,
inducción – deducción, así como se
emplearon métodos empíricos como la
observación, la medición y la comparación ,
con la aplicación de las técnicas: Diseño,
operacionalización e integración de indicadores,
sustitución en cadena y aproximaciones sucesivas,
búsqueda y solución de problemas, paquetes
estadísticos y paquete de Office.

DESARROLLO

Para el correcto funcionamiento de cualquier
organización la aplicación del Análisis
Económico, constituye un medio imprescindible para el
control del cumplimiento de los planes y el estudio de los
resultados de la misma, posibilitando tomar decisiones
eficientes, permitiendo valorar cuantitativa y cualitativamente
los momentos de previsión y ejecución de los
procesos económicos a partir de la aplicación de
diferentes métodos y procedimientos.

Metodología para el análisis
económico en las organizaciones
empresariales

Como resultado de la investigación, se
desarrolló la metodología para el análisis
económico en las organizaciones empresariales que se
expone a continuación teniendo como base el empleo del
costeo variable y tiene su desarrollo en la utilización de
las técnicas de costo-volumen-beneficio.

La metodología propuesta está conformada
por tres etapas: (anexo 1)

2.1.1 Etapa I. Preparación para iniciar el
proceso.

Objetivos de la etapa:

• 1. Caracterizar la organización teniendo
  en cuenta aquellos elementos que ofrecen una mejor
  comprensión de la actividad económica que
  desarrollan.

• 2. Diagnosticar el estado real del empleo de
  los métodos de análisis económico que se
  efectúa en la organización.

Tarea 1.1: Caracterización de la
organización.

Procedimiento específico:

• 1. Entrevistar a los directivos con el fin de
  conocer las características de la organización,
  y sus especificidades.

• 2. Para realizar la caracterización de
  la organización y poder orientarse en el entorno de
  ésta, es necesario conocer la meta determinante y
  social de la organización, la relación
  comercial con los clientes y proveedores, el objeto social,
  la misión y la visión de la organización
  empresarial.

Técnicas a emplear: revisión de documentos
y entrevistas.

Tarea 1.2: Diagnóstico del estado real del
empleo de los métodos de análisis económico
en la organización para el análisis de la
efectividad empresarial.

Procedimiento específico:

• Caracterizar los aspectos que demuestren la
  necesidad de implantar un análisis económico
  que posibilite conocer las causas del comportamiento de sus
  variables y el resultado final de las organizaciones La
  identificación de esta necesidad debe hacerse sobre la
  base de la valoración, analizando uno o varios
  períodos, de indicadores como:

• Ventas en volúmenes físicos de los
  productos y servicios.

• Precios de los productos y servicios.

• Costo de venta de los productos y
  servicios.

• Gastos de operaciones y gastos
  financieros.

• Determinar las áreas de la
  organización que serán objeto de
  análisis.

Técnicas a emplear: revisión de documentos
y entrevistas a directivos y especialistas.

2.1.2 Etapa II Organización del
análisis.

Objetivos de la etapa:

• Realizar el análisis de la actividad
  económica, tomando como base las fuentes de
  información y objeto de análisis.

• Identificar las variables que impactan negativamente
  en la efectividad empresarial.

Sistema de tareas de la segunda etapa.

Tarea 2.1. Recopilación y proceso de la
información.

Procedimiento específico:

• 1) Se consideran las cifras planificadas y los
  resultados reales referidos a Utilidades, cantidades de
  productos vendidos por tipo de producto o mercancía,
  precio unitario de cada tipo de producto o mercancía a
  vender, costo de venta unitario de cada tipo de producto o
  mercancía a vender, otros ingresos, gastos de la
  operación comercial, gastos de administración,
  gastos financieros, y gastos de años anteriores.

• 2) Se determina el período
  a analizar y las fuentes de información. Estas pueden
  estar vinculadas con la planeación de ingresos y
  gastos, informe del Estado de Resultado y Balance General,
  registros e informes estadísticos y se
  conformará la adecuación de los datos al modelo
  establecido.

• 3) Se tendrá en cuenta las
  existencias de los inventarios y sus movimientos en cuanto a
  salidas de materiales y mercancías, determinando si se
  han introducido nuevos precios, se revisarán las
  normas de consumos y fichas de costos para asegurarse de la
  actualización y fiabilidad de la
  información.

• 4) Se recopila del plan del año el
  desglose de los gastos por partidas, del Informe mensual los
  resultados reales por cada uno de sus indicadores, y los
  importes correspondiente a otros ingresos, gastos de la
  operación comercial, gastos de administración,
  gastos financieros, y gastos de años anteriores de los
  registros contables.

Se habilita hoja de cálculo en Excel avanzado
para organizar y procesar el análisis.

Técnicas a emplear: revisión de
documentos, métodos estadísticos y
matemáticos

Tarea 2.2 Empleo del método
análisis – costo- beneficio.

Procedimiento específico:

• 1. Se realiza el análisis conjunto del
  costo de venta de las mercancías y los gastos de
  operación. El objetivo de este análisis es
  comparar el comportamiento real contra un patrón de
  referencia que permita, junto con las ventas, gastos de
  operaciones, otros ingresos y otros gastos, evaluar los
  resultados finales de la organización –
  utilidades –para establecer las causas de las
  variaciones de las utilidades, en particular en lo referido a
  los costos, y favorecer una toma de decisiones adecuada y
  oportuna.

• 2. Este procedimiento consiste en la
  sustitución sucesiva de la magnitud planificada en uno
  de los factores, por su magnitud real, mientras todos los
  indicadores restantes se consideran invariables.

• 3. Se utiliza la fórmula:

Donde:

U = utilidades.

Qi = cantidades de productos vendidos por tipo de
producto o mercancía.

pui = precio unitario de cada tipo de producto o
mercancía a vender

cuvi = costo de venta unitario de cada tipo de producto
a vender.

OI – GOC -GDV- Gf-
GAN-OG

OI: Otros ingresos totales.

GOC: Gastos de operación comercial.

GA: Gastos de administración.

GF: Gastos financieros.

GAN: Gastos de años anteriores.

Tarea 2.3: Identificación de las variables
que impactan negativamente en la efectividad
empresarial.

Procedimiento específico:

• 1) Al obtener los resultados con la
  utilización del método de sustitución en
  cadena se procede a identificar las variables que impactan
  negativamente en la efectividad empresarial, impidiendo la
  mejoría de los resultados en la organización.
  Los resultados finales considerados en los importes pueden
  ordenarse en forma ascendente y descendente con la finalidad
  de conocer cual es la mayor afectación.

• 2) Se habilita hoja de cálculo en Excel
  avanzado y se confecciona una tabla resumen que presente las
  diferentes variables que han sido estudiadas, se realiza el
  análisis del impacto en la desviación de las
  utilidades y se identifica en la clasificación de
  eficiencia y de eficacia, determinándose el nivel de
  responsabilidad que cada variable, planteándose
  así cuáles son las variables que impide la
  mejoría de la efectividad empresarial.

Técnicas a emplear: métodos
estadísticos y matemáticos.

2.1.3 Etapa de mejora

Objetivos de la etapa:

• 1. Analizar las causas de las restricciones del
  sistema que afectan la efectividad empresarial.

Tarea 3.1 Identificar y verificar las causas del
problema, aquellas cuya eliminación garantizará la
no recurrencia del mismo.

En esta tarea se impone la necesidad de hacer medible el
impacto o influencia de la causa a través de las variables
que den cuenta de la misma, de manera de ir extrayendo la causa
más significativa y poder analizar cuánto del
problema será superado al erradicar la misma.

Procedimiento específico:

• 1. Para cada afectación seleccionada,
  listar las causas de su ocurrencia aplicando la tormenta de
  ideas.

• 2. Agrupar las causas listadas según su
  afinidad (dibujar diagrama causa-efecto), en base de las 6M
  (material, machine, man, method, moral,
  management).

• 3. Cuantificar las causas para verificar su
  impacto y relación con el problema y jerarquizar y
  seleccionar las causas raíces más relevantes.
  En esta actividad pueden ser utilizados los diagramas de
  dispersión, gráficos de Pareto.

• 4. Repetir 2 y 3 hasta que se considere
  suficientemente analizado el problema.

Técnicas a emplear: tormenta de ideas, diagrama
causa-efecto, diagrama de dispersión, diagrama de
Pareto.

Tarea 3.2 Diseño y programación de
soluciones

El objetivo de esta tarea es identificar y programar las
soluciones que incidirán significativamente en la
eliminación de las causas que limitan la efectividad
económica

Procedimiento específico:

• 1. Para cada causa seleccionada deben listarse
  las posibles soluciones. En caso de surgir muchas
  alternativas la lista puede ser jerarquizada (para descartar
  algunas alternativas) a través de una técnica
  de consenso y votación como la Técnica de Grupo
  Nominal TGN).

• 2. Analizar, comparar y seleccionar las
  soluciones alternativas resultantes de la TGN, para ello
  conviene utilizar múltiples criterios como:
  factibilidad, costo, impacto, responsabilidad, facilidad,
  etc.

• 3. Programar la implantación de la
  solución definiendo con detalle, el qué, por
  qué, cuándo, dónde, quién y
  cómo, elaborando el cronograma
  respectivo. 

Tarea 3.3 Implantación de
soluciones

Objetivos de esta tarea:

• Probar la efectividad de la(s) solución(es) y
  hacer los ajustes necesarios para llegar a una
  definitiva.

• Asegurarse que las soluciones sean asimiladas e
  implementadas adecuadamente por la organización en el
  trabajo diario.

Tarea 3.4 Establecimiento de acciones de
mantenimiento.

El objetivo de esta tarea es asegurar el mantenimiento
del nuevo nivel de desempeño alcanzado. De él
dependerá la estabilidad en los resultados y la
acumulación de aprendizaje para profundizar el
análisis de la efectividad económica.

Procedimiento específico:

En esta tarea deben quedar asignadas las
responsabilidades de seguimiento permanente y determinarse la
frecuencia de los análisis de la efectividad
económica.

Diseñar acciones de garantía contra el
retroceso, en los resultados, las cuales serán
útiles para llevar adelante las acciones de mantenimiento
éstas son:

• 1. Estandarización de procedimientos,
  métodos o prácticas operativas.

• 2. Entrenamiento y desarrollo del personal en
  las prácticas implantadas.

• 3. Incorporación de los nuevos niveles
  de desempeño, al proceso de control de gestión
  de la organización.

• 4. Documentación y difusión de la
  historia del proceso de mejoramiento.

La aplicación de esta metodología
posibilita a los empresarios el análisis de las variables
que se oponen al crecimiento continuo del resultado final de la
organización, permitiendo ordenar y priorizar el impacto
de las variables independientes, eficiencia y eficacia en la
variable dependiente, la efectividad

Conclusiones

La metodología propuesta para el análisis
económico permite a los que toman decisiones dominar la
cartera de productos que mejor contribuyen al resultado final de
las organizaciones, volúmenes físicos y el margen
de contribución unitario y en masa de los productos y
servicios que se venden, conocer las razones del comportamiento
de los gastos de operaciones y financieros, contar con
información para poder tomar decisiones correctivas que
favorecen la mejora continua del resultado final de la
organización y la detección de las causas del
comportamiento del resultado final y su evaluación
priorizando las variables cuantitativas y cualitativas que
explican el comportamiento del resultado final de las
organizaciones empresariales, preparar objetivos, planes de
acción y de implementación para eliminar y/o
reducir el impacto negativo de las variables de eficiencia y
eficacia en la efectividad económica de la
Organización.

Bibliografía

• 1. Bakanov, M.I. Curso de análisis de la
  actividad económica. Capítulo II: fuentes y
  procedimientos del análisis de la actividad
  económica. Santiago de Cuba. Ed. ENPES. 1986. 282p.
  .

• 2. Benítez, Miguel Ángel.
  Contabilidad y Finanzas para los cuadros de Dirección.
  Miguel Ángel Benítez y María Victoria
  Miranda de Arribas. – Cuba. Ed. Ministerio
  Educación Superior. p-349. 1997.

• 3. Delgado Abreu y Rodríguez
  Pérez: "Variante metodológica para el
  análisis económico" en Contribuciones a la
  Economía, agosto 2009 en
  http://www.eumed.net/ce/2009a/

• 4. García Vidal, G. Contribución
  teórica y profesional para la administración.
  Universidad de Oriente. Grado Científico de Doctor en
  Ciencias Económicas. Facultad de Ciencias
  Económicas. Universidad de Oriente. Cuba.
  2006

• 5. Goldratt, Eliyahu M. La meta. Ediciones Diaz
  de Santos. Madrid – Buenos Aires. 1993.

• 6. Goldratt, E. El síndrome del pajar.
  Ediciones. Castillo S.A. Monterrey. México.
  1993

• 7. Horngren. Contabilidad de Costos. Ed.
  Félix Varela. La Habana. p.636. 2005.

8. Partido Comunista de Cuba. Resolución
Económica al V Congreso . Segunda Parte. La Habana:
Editorial Política. 1997.

9.Weston, EF. Brighan. Fundamentos de
Administración Financiera, Editorial Interamericana,
Méjico Weston, J. F y T.E. Copeland. Finanzas en
administración, 9na edición. , Editorial Mc Graw
Hill Iberoamericana. México. .vol.1:632p. Vol.: 988p.
1995.

Anexo

ANEXO 1. METODOLOGÍA PARA EL ANÁLISIS
ECONÓMICO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Fuente: Elaboración propia

Autor:

MsC. Rosa María Puente
Rodríguez

Organización a la que pertenece: Escuela de
Hoteleria y Turismo "Nuevos Horizontes"

Categoría docente: Profesor Principal de
EHT.

Profesor Auxiliar del MES

Lic. Pedro Alexandi Aliaga Palomino.

Organización a la que pertenece: Empresa
Comercializadora de Combustibles de Holguín.

Categoría docente: Profesor Auxiliar del
MES