La auditoría forense como herramienta de deteccion de fraude (página 3)
Años terminados al 31 de
Diciembre de
2009 | 2008 | VARIACIONES | ||
Ingresos financieros (Notas 27 y Intereses y comisiones por Intereses por inversiones Ganancias por inversiones | 16,919,642,942 1,524,093,480 510,408,774 18,954,145,196 | 16,265,553,032 930,221,044 – 17,195,774,076 | 654,089,910 593,872,436 510,408,774 1,758,371,120 | |
Gastos financieros (notas 27,34 y Intereses por captaciones Pérdida por inversiones Intereses y comisiones por | (5,756,486,321) (48,695,079) (48,010,601) (5,853,192,001) | (4,925,838,486) (61,060,245) (15,285,279) (5,002,184,010) | 830,647,835 (12,365,166) 32,725,322 851,007,991 | |
Margen financiero bruto | 13,100,953,195 | 12,193,590,066 | 907,363,129 | |
Provisiones para cartera de créditos Provisión para inversiones (Nota | (2,289,570,441) (23,066,667) (2,312,637,108) | (1,620,831,487) (127,740,510) (1,748,571,997) | 1,391,874,046 (104,673,843) 564,065,111 | |
Margen financiero neto | 10,788,316,087 | 10,445,018,069 | 343,298,018 | |
97,775,569 | 54,163,819 | 43,611,750 | ||
Otros ingresos operacionales (notas 29, 34 y Comisiones por servicios Comisiones por cambio Ingresos diversos | 3,805,544,951 547,455,758 53,872,871 4,406,873,580 | 3,839,818,860 773,823,708 165,422,788 4,779,065,356 | (34,273,909) (226,367,950) (111,549,917) (32,967,265) | |
Otros gastos operacionales (notas 29,34 y Comisiones por servicios Gastos diversos | (277,746,438) (87,788,003) (365,534,441) | (306,302,159) (92,199,547) (398,501,706) | (28,555,721) (4,411,544) (32,967,265) | |
Gastos operativos (notas 15,25,31,34 y Sueldos y compensaciones al personal Servicios de terceros Depreciación y amortizaciones Otras provisiones Otros gastos | (4,666,148,721) (1,160,910,317) (603,659,526) (583,606,318) (11,082,360,648) | (4,551,974,459) (948,703,290) (682,667,726) (579,252,869) (4,351,265,785) (11,113,864,129) | 114,174,262 212,207,027 (79,008,200) 4,353,449 3,616,639,981) (31,633,481) | |
Resultado operacional | 3,845,200,147 | 3,765,881,409 | 79,318,738 | |
Otros ingresos (gastos) (notas 30 y Otros ingresos Otros gastos | 1,065,681,146 (745,086,107) 320,595,039 | 1,424,074,102 (625,322,609) 798,751,493 | (358,392,956) 119,763,498 (478,156,454) | |
Resultado antes de impuesto sobre la | 4,165,795,186 | 4,564,632,902 | (398,837,716) | |
Impuesto sobre la renta (nota 22) | (947,373,197) | (1,125,405,830) | (178,032,633) | |
Resultado del ejercicio | 3,218,421,989 | 3,439,227,072 | (220,805,083) | |
BANCO DEL PROGRESO
BALANCES GENERALES
(VALORES EN RD$)
ACTIVOS Años terminados al 31 de
Diciembre de
2009 | 2008 | VARIACIONES | |||
Fondos disponibles (notas 4,5,32,33 y Caja Banco General Bancos del país Bancos del extranjero Otras disponibilidades | 5,267,079,352 22,257,453,511 25 12,264,798,898 1,338,696,829 41,128,028,615 | 4,579,508,166 25,844,669,530 25 8,706,438,276 1,200,416,924 40,331,032,921 | 687,571,186 (3,587,216,019) 0 3,558,360,622 138,279,905 796,995,694 | ||
Inversiones (notas 4,7,15,32,33 y Otras inversiones en instrumentos de Rendimientos por cobrar Provisión para inversiones | 15,420,504,622 273,059,972 (23,807,844) 15,669,756,750 | 16,961,827,764 94,074,373 (74,721,895) 16,981,180,242 | (1,541,323,142) 178,985,599 (-50,914,051) 1,311,423,492 | ||
Cartera de créditos (notas Vigente Reestructurada Vencida Cobranza judicial Rendimientos por cobrar Provisiones para créditos | 88,565,692,416 708,893,845 1,245,813,695 988,322,854 960,418,016 (3,111,273,732) 89,357,867,094 | 80,992,405,101 340,789,704 1,413,564,048 897,674,565 1,069,270,043 (3,087,640,169) 81,626,063,292 | 7,573,287,315 368,104,141 (167,750,353) 90,648,289 (108,852,027) -23,633,563 7,731,803,802 | ||
Deudores por aceptaciones (notas 4,9 y | 82,908,608 | 65,471,943 | 17,436,665 | ||
Cuentas por cobrar (notas 4,10,32,34,35 y | 554,918,616 | 508,994,013 | 45,924,603 | ||
Bienes recibidos en recuperación de Bienes recibidos en recuperación de Provisión por bienes recibidos en | 1,846,564,165 (1,402,067,035) 444,497,130 | 1,788,646,475 (1,255,785,208) 532,861,267 | 57,917,690 -146,281,827 (88,364,137) | ||
Inversiones en acciones (notas Inversiones en acciones Provisión para inversiones en | 122,622,869 (7,469,177) 115,153,692 | 401,574,647 (288,234,031) 113,340,616 | (278,951,778 -(280,764,854 1,813,076 | ||
Propiedad, muebles y equipos (notas 13,24 y Propiedad, muebles y equipos Depreciación acumulada | 7,312,277,891 (1,295,294,296) 6,016,983,595 | 7,701,098,102 (1,256,316,994) 6,444,781,108 | (388,820,211 -38,977,302 (427,797,513) | ||
Otros activos (notas 4,14,22,32) Cargos diferidos Intangibles Activos diversos Amortización acumulada | 1,379,331,880 8,953,958 290,456,015 (7,300,549) 1,671,441,304 | 1,219,826,746 178,146,701 256,144,362 (147,297,272) 1,506,820,537 | 159,505,134 (169,192,743) 34,311,653 (-139,996,723) 164,620,767 | ||
TOTAL ACTIVOS | 155,041,555,404 | 148,110,545,939 | 6,931,009,465 | ||
Cuentas contingentes (notas 24 y | 18,324,194,516 | 18,365,837,597 | |||
Cuentas de orden (nota 26) | 335,286,722,260 | 301,189,272,653 | |||
PASIVOS Y PATRIMONIO Al 31 de
Diciembre
PASIVOS
2009 | 2008 | VARIACIONES | |||
Obligaciones con el público (notas A la vista De ahorro A plazo Intereses por pagar | 30,706,214,354 51,388,094,795 21,397,437,173 1,961,140 103,493,707,462 | 26,458,115,175 46,554,419,892 20,854,156,467 2,184,437 93,878,875,971 | 4,238,099,179 4,833,674,903 543,280,706 (223,297) 9,614,831,491 | ||
Depósitos de instituciones financieras De instituciones financieras del De instituciones financieras del | 3,274,268,150 4,537,552 3,278,805,702 | 1,446,721,253 4,200,317 1,450,921,570 | 1,827,546,897 337,235 1,827,884,132 | ||
Fondos tomados a préstamos (notas Del Banco Central De instituciones financieras del De instituciones financieras del Intereses por pagar | 8,861,420 18,856,528 – 609,124 28,327,072 | 8,861,420 37,131,985 1,572,866,051 3,516,796 1,622,376,252 | 0 (18,275,457) (1,572,866,051) (2,907,672) 1,594,049,180 | ||
Aceptaciones en circulación (notas 4,9 y | 82,908,608 | 65,471,943 | 17,436,665 | ||
Valores en circulación (notas 4,19,32 y Títulos y valores Intereses por pagar | 27,180,444,769 48,274,504 27,228,719,273 | 30,105,258,903 119,901,362 30,225,160,265 | (2,924,814,134) 71,626,858) (2,996,440,992) | ||
Otros pasivos (notas 4,15,20,22 y | 2,695,167,190 | 3,202,523,877 | (507,356,687) | ||
Obligaciones subordinadas (notas 21,32,33 y Deuda subordinada Intereses por pagar | 4,033,332,819 4,209,301 4,037,542,120 | 4,027,627,207 9,172,085 4,036,799,292 | 5,705,612 (4,962,784) 742,828 | ||
Total pasivos | 140,845,177,427 | 134,482,129,170 | 6,363,048,257 | ||
Patrimonio neto (notas 23 y 34) Capital pagado Capital adicional pagado Otras reservas patrimoniales Superávit por revaluación Resultados acumulados de ejercicios Resultados del ejercicio | 7,933,712,500 1,149,138,180 793,371,250 821,812,624 265,950,843 3,232,392,580 | 7,552,982,250 996,846,080 755,171,226 873,983,239 1,089,623 3,448,344,351 | 380,730,250 152,292,100 38,200,024 (52,170,612) 264,861,220 (215,951,771) | ||
Total patrimonio neto | 14,196,377,977 | 13,628,416,769 | 567,961,208 | ||
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO | 155,041,555,404 | 148,110,545,939 | 6,931,009,465 | ||
Cuentas contingentes (notas 24 y | 18,324,194,516 | 18,365,837,597 | |||
Cuentas de orden (nota 26) | 335,286,722,260 | 301,189,272,653 | |||
BANCO DEL PROGRESO
ESTADOS DE PATRIMONIO
NETO
(VALORES EN RD$)
Años terminados el 31 de | |||||||
Capital Pagado | Capital Adicional Pagado | Otras reservas | Superávit Por Revaluación | Resultados Acumulados de Anteriores | Resultado del Ejercicio | Total Patrimonio | |
Saldos al 31 de diciembre de | 7,481,553,650 | 968,274,640 | 744,672,719 | 895,708,587 | – | 2,831,532,068 | 12,921,741,664 |
Transferencia de resultados | – | – | – | – | 2,831,532,068 | (2,831,532,068) | – |
Aportes de capital (nota | 71,428,600 | 28,571,440 | – | – | – | – | 100,000,040 |
Efecto de depreciación de | – | – | – | (21,725,348) | – | 21,725,348 | – |
Efecto fluctuación cambiaria | – | – | (2,109,562) | – | – | – | (2,109,562) |
Dividendos pagados en (notas 23 y 34) | – | – | – | – | (2,830,442,445) | – | (2,830,442,445) |
Resultado del ejercicio | – | – | – | – | – | 3,439,227,072 | 3,439,227,072 |
Transferencia a otras reservas | – | – | 12,608,069 | – | – | (12,608,069) | – |
Sueldos al 31 de diciembre de 2008 | 7,552,982,250 | 996,846,080 | 755,171,226 | 873,983,239 | 1,089,623 | 3,448,344,351 | 13,628,416,769 |
Transferencia de resultados | – | – | – | – | 3,448,344,351 | (3,448,344,351) | – |
Aportes de capital (nota | 357,703,550 | 143,081,398 | – | – | – | – | 500,784,948 |
Efecto de ventas activos | – | – | – | (31,029,121) | – | 31,029,121 | – |
Efecto de depreciación de | – | – | – | (21,141,494) | – | 21,141,494 | – |
Dividendos pagados (nota 34 y Efectivo Acciones | – 23,026,700 | – 9,210,702 | – – | – – | (3,151,245,729) (32,237,402) | – – | (3,151,245,729) – |
Resultado del ejercicio | – | – | – | – | – | 3,218,421,989 | 3,218,421,989 |
Transferencia a otras reservas | – | – | 28,200,024 | – | – | (28,200,024) | – |
Saldos al 31 de diciembre de | 7,933,712,500 | 1,149,138,180 | 793,371,250 | 821,812,624 | 265,950,843 | 3,232,392,580 | 14,196,377,977 |
BANCO DEL PROGRESO
ESTADOS DE FLUJO DE
EFECTIVO
(VALORES EN RD$)
Años terminados al 31 de diciembre
de
2009 | 2008 | |||
EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE Intereses y comisiones cobradas por Otros ingresos financieros cobrados Otros ingresos operacionales cobrados Intereses pagados por captaciones Intereses y comisiones pagados por Gastos generales y administrativos Otros gastos operacionales pagados Impuesto sobre la renta pagado Cobros diversos por actividades de | 16,761,821,536 1,806,821,576 4,406,873,580 (5,822,630,864) (55,881,057) (9,894,964,804) (365,534,441) (1,430,188,345) 318,359,375 | 15,823,445,390 955,681,258 4,603,933,458 (4,836,391,291) (16,407,621) (9,851,943,534) (459,561,951) (1,285,925,747) 471,158,516 | ||
Efectivo neto provisto por las actividades de | 5,724,676,556 | 5,403,988,478 | ||
EFECIVO POR ACTIVIDADES DE (aumento) disminución en Interbancarios colocados Interbancarios cobrados Créditos otorgados Créditos cobrados Adquisición de cartera (nota 36) Adquisición de propiedad, muebles y Producto de la venta de propiedad, muebles y Producto de la venta de bienes recibidos en | 1,602,456,085 (1,980,000,000) 1,980,000,000 (77,581,320,768) 66,934,539,558 (79,662,878) (669,481,862) 255,205,276 334,061,230 | (2,622,920,487) (4,350,000,000 4,350,000,000 (74,093,954,905) 64,645,536,872 – (2,392,065,212) 157,021,725 169,552,220 | ||
Efectivo neto usado en las actividades de | (9,204,203,359) | (14,136,829,787) | ||
EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE Captaciones recibidas Devolución de captaciones Operaciones e fondos tomados a Operaciones de fondos pagados Obligaciones subordinadas Aportes de capital Dividendos pagados a los accionistas | 2,209,682,322,687 (2,201,164,197,901) 348,016,294 (1,939,157,802) – 500,784,948 3,151,245,729 | 2,034,087,226,422 (2,020,352,780,013) 2,802,957,252 (1,259,509,734) 329,000,000 100,000,040 (2,830,442,445) | ||
Efectivo neto provisto por las actividades de | 4,276,522,497 | 12,876,451,522 | ||
AUMENTO NETO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE | 796,995,694 | 4,143,610,213 | ||
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL INICIO | 40,331,032,921 | 36,187,422,708 | ||
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL FINAL | 41,128,028,615 | 40,331,032,921 | ||
SENTENCIA A PEDRO CASTILLO POR EL CASO DEL BANCO DEL
PROGRESO
La Cámara Penal de la Suprema Corte de Justicia
ratificó la condena de diez años de prisión
y una multa de RD$2 millones en contra del ex presidente del
Banco del Progreso, Pedro Castillo Lefeld, acusado de la
comisión de un fraude ascendente a RD$14,000
millones.
El tribunal declaró inadmisible un recurso de
casación mediante el cual el imputado procuraba anular la
condenación en su contra.
Consideró que el artículo 426 del
Código Procesal Penal limita los fundamentos por los
cuales la SCJ puede declarar la admisibilidad de los recursos de
casación al disponer que éste proceda
exclusivamente por la inobservancia o errónea
aplicación de disposiciones de orden legal, constitucional
o contenido en los pactos internacionales en materia de derechos
humanos.
La resolución refrenda la condenaciones civiles
en contra de Castillo, consistentes en la suma RD$5,143.7
millones a favor de la entidad Grupo Progreso, S. A., por
concepto de los daños materiales ocasionados por Castillo
Lefeld, en ocasión de los ilícitos cometidos en
perjuicio de la reclamante, RD$6,873.8 millones a favor de la
entidad Banco Dominicano del Progreso, Banco Múltiple, por
concepto de los daños materiales ocasionados, y RD$3
millones, en beneficio de Credicobros, S. A.
También RD$200 millones a favor del Banco
Dominicano del Progreso y Roberto Bonetti Guerra, Berndt
Ladurner, José Diez Cabral, Juan Bautista Vicini, Miguel
Barletta Morales, Rafael Perelló Abreu y Andrés
Gustavo Pastoriza, por concepto de los daños morales
ocasionados por Castillo Lefeld, y RD$20 millones a favor de
Grupo Progreso, S. A., por las mismas causas.
El 7 de agosto, la Primera Sala de la Cámara
Penal de la Corte de Apelación del Distrito Nacional
confirmó la condena al imputado, por considerar que la
decisión del tribunal de primer grado era precisa y
coherente para retener el ilícito.
DEDICATORIAS
A Dios
Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme
dado salud para lograr mis objetivos, además de su
infinita bondad y amor.
A mi madre Melania
Por haberme apoyado en todo momento, por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona
de bien, pero más que nada por su amor.
A mi padre Luís
Por los ejemplos de perseverancia y constancia que lo
caracterizan y que me ha infundado siempre, por el valor mostrado
para salir adelante y por su amor.
A mis hermanos
Luís Antonio, Dari y Alex por siempre estar
ahí, por su comprensión y cariño.
A mis amigos
A Graciela, Dinesa, Oscarina, Dilenia, Paula por haberse
convertido en mis amigas y mejores compañeras de clases,
siempre activa en todo y ayudándonos siempre. Mi amiga
Andreina aunque no estudiamos juntas siempre estuvo
dándome apoyo moral.
Y a todas esas personas que en este momento no recuerdo
su nombre, pero directa o indirectamente formaron parte de lo que
fue la elaboración de mi monográfico.
Marisol Manzueta
Gálvez
DEDICATORIAS
A Dios
Por permitirme llegar a este momento tan especial en mi
vida
A mi padre Daniel Francisco Silverio
Por ser la persona que me ha acompañada durante
todo mi trayecto estudiantil y de mi vida ayudándome a
salir adelante en los momentos difíciles.
A mi Madre Ángela
González
Que supo forjarme con buenos sentimientos y
valores.
A mi hermano Juan Francisco
Que aun siendo menor yo siempre ha estado junto a mi
brindándome su apoyo en todo los
ámbitos.
A mi hija Leysi Daniela
Por ser mi pilar e impulso a salir adelante para poder
brindarle un mejor futuro.
A mi esposo Ruddy Aldalberto Tiburcio
Que me apoyado en cada momento de este trayecto
brindándome amor y comprensión.
Dilenia Francisco
González
DEDICATORIAS
A mi madre:
Dominga Piña Martínez por ser la
persona que más creyó en mí y me brindo esa
seguridad y confianza que más que mi madre es mi gran
amiga en la cual pude confiar y nunca puso en duda que
lograría alcanzar este sueño que hoy es una
realidad.
A mis hermanos:
Joan Manuel Suárez piña y Yeseiny
Suárez piña ya que espero que le sirva de
ejemplo para su desarrollo académico y que al igual que yo
puedan lograr todo lo que se proponga porque no hay nada
imposible cuando se tiene fe DIOS y se lucha constantemente para
lograr todo lo que uno se proponga alcanzar.
A toda mi familia:
Por estar en todos los momentos buenos y malos de mi
vida brindando me esa palabra justa en el momento indicado de una
manera desinteresada, llenándome de muchos momentos
alegres los cuales nunca olvidare.
Oscarina Suárez
Piña
AGRADECIMIENTOS
Le agradezco a Dios por haberme acompañado
siempre y guardado a lo largo de mi carrera, por ser mi fortaleza
en los momentos de debilidad y por brindarme una vida de
aprendizajes, experiencia y sobre todo felicidad.
Gracias mi Dios
Le doy gracias a mis padres Luís y Melania por
apoyarme en cada momento, por los valores que me han inculcado y
por haberme dado la oportunidad de tener una excelente
educación en el transcurso de mi vida. Sobre todo por ser
un excelente ejemplo de vida a seguir.
Gracias, los quiero
A mis hermanos por ser parte importante de mi vida y
representar la unidad familiar. Luís Antonio, Dari y
Alex.
Necios pero los quiero
A mi amiga Dilenia por ser parte importante de mi vida,
por el apoyo recibido desde que la conocí, por ser
más que mi amiga por ser como una hermana. Por todos los
consejos y el apoyo recibido en los momentos difíciles de
mi vida.
Te quiero manita
A mi profesor Euclides Ángeles Nina por ser uno
de los mejores en el transcurso de lo que fue mi formación
profesional en Unicaribe.
A mis asesores del curso Ramón Matos y Francisco
Renaldino Pérez que con sus observaciones pude realizar un
excelente trabajo.
Gracias profe.
Le agradezco a todas esas personas que ahora mismo no
recuerdo su nombre pero fueron solidarias conmigo en la
elaboración de mi monográfico.
Marisol Manzueta
Gálvez
AGRADECIMIENTOS
Le agradezco a Dios Que me ha dado la fortaleza para
continuar cuando a punto de caer he estado.
Gracias mi Dios
Le agradezco a mi padre Daniel Francisco Silverio por
ser mi apoyo incondicional para el logro de mis metas.
Agradezco mi Madre Ángela González por
dedicarme su tiempo y sabios consejos y estar presente siempre
que la he necesitado.
Agradezco a Juan francisco, por ser mi colaborador
incondicional, mi amigo, y por darme fuerzas para
continuar.
Agradezco a mi hija por ser mi mayor inspiración.
Espero que Dios al igual que a mi le de fortalezas y
sabiduría para cumplir todas sus metas.
Agradezco a mi esposo por la comprensión brindada
y por servirme de apoyo en el desarrollo de mi
carrera.
A mi amiga Marisol Manzueta, Graciela Rodríguez,
Ana Mosquea por estar disponible siempre que las he necesitado y
ser compañeras fieles.
A mi profesor Euclides Ángeles Nina por ser uno
de los profesores más influyentes en mi desarrollo
profesional.
A mis asesores del curso Francisco Renaldino
Pérez y Ramón Matos por cada observación y
corrección para que realizáramos un buen
trabajo.
Dilenia Francisco
González
AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Por ser mí sostén, mi roca fuerte y darme
la vida la salud y las fuerzas necesarias cuando sentía
que ya no podía más, porque realmente sin ti hoy
nada en mi vida seria realidad.
A mis padres Juan Suárez Paulino y Dominga
Piña Martínez por darme la vida y formarme como
una persona de bien con valores y brindarme la estabilidad de un
hogar, me faltaría la vida entera para darles las gracias
por tantas cosas que dejaron atrás para que hoy yo lograra
mi sueño……los quiero con todo mi
corazón.
A mi novio: Kenneth Antonio Ocon por ayudarme en
todo lo que me propongo, porque más que mi pareja
sentimental eres mi amigo la persona que siempre está para
mí las 24 horas del día, los 365 días de
año en los momentos buenos y malos de mi vida
escuchándome, brindándome ese infinito amor por eso
y mil razones más TE AMO.
Al Coronel Medina Medina: Por brindarme su ayuda
desinteresada para que hoy en día lograra realizarme como
una profesional nunca olvidare todo su apoyo.
A Helen Doñe y maritza Doñe: Por
ayudarme siempre brindándome su apoyo incondicional y su
amistad son mis grandes amigas.
A mis compañeras: Marisol Manzueta
Gálvez Y Dilenia Francisco porque juntas compartimos
la dicha de finalizar un ciclo en nuestras vidas y muchas
experiencias buenas y no tan buenas en la realización
nuestro trabajo de grado.
A mis asesores:
Francisco Renaldino Pérez Y Ramón
Matos por brindarme tantas enseñanzas y buenos
consejos en la realización de nuestro trabajo.
Oscarina Suárez
Piña
Autor:
Marisol Manzueta Gálvez
Dilenia Francisco
Oscarina Suárez Piña
ASESORES:
Francisco Renaldino Pérez, M.A.
(Metodología)
Ramón Matos (Contenido)
INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRÁFICO PARA OPTAR AL
TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD
Los conceptos emitidos en la presente informe final del
curso monográfico, son de la exclusiva responsabilidad de
los sustentantes.
UNIVERSIDAD DEL CARIBE
ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD
SANTO DOMINGO D, N, REPÚBLICA
DOMINICANA
ABRIL, 2013
[1] Manual de Puesto, Banco del Progreso.
Pág. 5
[2] Manual de Puesto, Banco del Progreso.
Pág. 7
[3] Manual de Puesto, Banco del Progreso.
Pág. 8
[4] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 16
[5] Chavarria, Jorge y Roldan, Enmanuel.
Auditoria Forense. Universidad Estatal a Distancia, 2006.
Pág. 24
[6] Contreras Aravena, Jairo Andrés y
Sandoval Hormazábal, Gabriel Andrés. Auditoria
forense: un nuevo concepto y aplicación para el
contador., 2005. Pág. 31
[7] Maldonado, Milton. Auditoria Forense.
2003. Pág. 43
[8] Mantilla Blanco, Samuel A. y Cantes S.,
Sandra Yolima. Auditoria del control interno., 2005.
Pág. 56
[9] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 18
[10] Chavarria, Jorge y Roldan, Enmanuel.
Auditoria Forense. Universidad Estatal a Distancia, 2006.
Pág. 26
[11] Contreras Aravena, Jairo Andrés y
Sandoval Hormazábal, Gabriel Andrés. Auditoria
forense: un nuevo concepto y aplicación para el
contador., 2005. Pág. 33
[12] Maldonado, Milton. Auditoria Forense.
2003. Pág. 45
[13] Mantilla Blanco, Samuel A. y Cantes S.,
Sandra Yolima. Auditoria del control interno., 2005.
Pág. 59
[14] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 21
[15] Chavarria, Jorge y Roldan, Enmanuel.
Auditoria Forense. Universidad Estatal a Distancia, 2006.
Pág. 24
[16] Contreras Aravena, Jairo Andrés y
Sandoval Hormazábal, Gabriel Andrés. Auditoria
forense: un nuevo concepto y aplicación para el
contador., 2005. Pág. 31
[17] Maldonado, Milton. Auditoria Forense.
2003. Pág. 43
[18] Mantilla Blanco, Samuel A. y Cantes S.,
Sandra Yolima. Auditoria del control interno., 2005.
Pág. 56
[19] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 16
[20] Chavarria, Jorge y Roldan, Enmanuel.
Auditoria Forense. Universidad Estatal a Distancia, 2006.
Pág. 27
[21] Contreras Aravena, Jairo Andrés y
Sandoval Hormazábal, Gabriel Andrés. Auditoria
forense: un nuevo concepto y aplicación para el
contador., 2005. Pág. 31
[22] Maldonado, Milton. Auditoria Forense.
2003. Pág. 43
[23] Mantilla Blanco, Samuel A. y Cantes S.,
Sandra Yolima. Auditoria del control interno., 2005.
Pág. 61
[24] Contreras Aravena, Jairo Andrés y
Sandoval Hormazábal, Gabriel Andrés. Auditoria
forense: un nuevo concepto y aplicación para el
contador., 2005. Pág. 31
[25] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 19
[26] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 25
[27] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 19
[28] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 23
[29] Cano, Miguel y Lugo, Danilo. Auditoria
forense en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos., 2005. Pág. 16
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