- Resumen
- Introducción
- Inicio de la
auditoría - Informe de la
auditoría - Conclusiones
- Recomendación
- Bibliografía
Resumen
La Base de Transporte y Servicio a la
Mecanización pertenece a la Empresa de ubicada en la
carretera de Horqueta en el municipio de Ranchuelo, Provincia de
Villa Clara, dedicada a la transportación de Caña
de Azúcar, Bagazo, Biomasa, Cachaza y Carga General en el
periodo no Zafra.
El presente trabajo de Curso se centró en
investigar sobre las cuentas por cobrar en la mencionada empresa
en el último trimestre del año 2011. Para la cual
nos apoyamos en el personal del departamento de
contabilidad.
Introducción
El presente trabajo fue realizado en la Empresa de
Transporte y Servicio a la Mecanización de del Municipio
Ranchuelo ubicada en carretera de Horqueta Km. 1. El mismo
está encaminado a realizar un muestreo de las cuentas por
Cobrar en el periodo del último trimestre del 2011
aplicando los conocimientos adquiridos en la asignatura:
Auditoria. La actividad fundamental en esta entidad es la
transportación de caña de azúcar, bagazo,
cachaza, biomaza y carga general. Estas transportaciones se
realizan a través de contrataciones económicas con
los productores cañeros, empresas azucareras y otras
entidades.
La Auditoria se enmarco en el mes de noviembre del 2011,
utilizando el
Los expedientes de los clientes y demás
documentos relacionados con las
mismas y aplicándole las técnicas de
análisis estudiadas en la asignatura.
SITUACIÓN
PROBLÉMICA
¿Cómo contribuir a mejorar los mecanismos
de las gestiones de cobro de la entidad?
OBJETIVO GENERAL
Aplicar controles a la cuentas por cobrar para
detectar las deficiencias en su manejo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Caracterizar a la entidad.
Aplicar controles a la cuentas por cobrar para
detectar las deficiencias en su manejo.
CARACTERIZACIÓN DEL OBJETO DE
ESTUDIO.
La empresa de transporte y servicio a la
mecanización cita en carretera horqueta Km. 1, su
principal objeto social consiste en el tiro de
caña de azúcar, Bagazo, Cachaza, Biomasa y otras
transportaciones con entidades del sector, estas se realizan a
través de una contratación
económica.
Misión
Organizar, controlar, ordenar y dirigir el proceso de
transportación de caña, y carga general,
comercialización de los servicios de aseguramiento al
transporte, desarrollo de la innovación
tecnológica, cooperación entre las UEB de la
Empresa y el Grupo y la alianza estratégica de estas con
terceros del territorio nacional.
Visión
Organización superior de dirección
empresarial en constante perfeccionamiento, que hace su presencia
creciente en el mercado, en el desarrollo de sus recursos humanos
y la satisfacción de sus necesidades de sus clientes,
apoyados en la innovación tecnológica, la
modernización de sus fondos productivos, en
correspondencia a las exigencias de las modernas empresas, que
las hacen cada vez mas competitivas en transportación de
caña.
El programa de Perfeccionamiento Empresarial alcanza a
nuestra UEB y es la razón principal de los buenos niveles
de productividad y eficiencia en la producción y los
servicios.
El estado técnico de los equipos, la
introducción de la automatización y un eficaz
sistema de mantenimiento, se traduce en una operación
técnica más eficiente.
La aplicación generalizada de la ciencia y la
técnica, así como los servicios de apoyo
tecnológico que brindan los institutos de
investigación, miden de manera sensible en el mejoramiento
de la actividad productiva.
Objeto Social
Prestar servicios de transportación carga
general por vía automotor al sistema de entidades del
Ministerio de la Azúcar y terceros en ambas monedas. A
estos últimos cuando existan capacidades eventuales
disponibles, sin realizar nuevas inversiones con este
propósito y cumpliendo con las regulaciones
vigentes.Brindar servicios de diagnósticos,
reparación y mantenimiento de equipos automotor y sus
agregados de cargas a las entidades del ministerio de la
azúcar y terceros en ambas monedas. A estos
últimos cuando existan capacidades eventualmente
disponibles, sin realizar nuevas inversiones con este
propósito cumpliendo con las regulaciones
vigentes.Ofrecer servicios de auxilio a equipos Automotores,
en ambas monedas. A terceros cuando existan capacidades
eventuales disponibles, sin realizar nuevas inversiones con
este propósito, cumpliendo con las regulaciones
vigentes.Brindar servicios de reparación de
batería y radiadores, en ambas monedas. A terceros
cuando existan capacidades eventuales disponibles, sin
realizar nuevas inversiones con este propósito,
cumpliendo con las regulaciones vigentes.Prestar servicios de chapistería, pintura y
tapicería, en ambas monedas. A terceros cuando existan
capacidades eventuales disponibles, sin realizar nuevas
inversiones con este propósito, cumpliendo con las
regulaciones vigentes.Producir y comercializar de forma mayorista y en
ambas monedas, piezas y accesorios.Ofrecer servicios de capacitación en la
actividad de transporte de carga a las entidades del sistema
del ministerio del Azúcar, en moneda
nacional.Brindar servicios de inspección
técnica y de explotación a vehículos
automotores de carga a las entidades del Ministerio del
Azúcar, en moneda nacional.Ofrecer servicios de asesoría y
consultaría en la actividad de transporte de carga en
moneda nacional a las entidades del sistema del Ministerio
del Azúcar.Brindar servicios de almacenes temporalmente
disponibles en moneda nacional, cobrando los gastos en divisa
a las entidades del Ministerio del Azúcar y terceros.
A estos últimos cuando existan capacidades
eventualmente disponibles, sin realizar nuevas inversiones
con este propósito.Prestar servicios de alquiler de locales
temporalmente disponibles, en moneda nacional.Producir y comercializar de forma minorista a los
trabajadores, productos del autoconsumo y otras producciones
complementarias de la agroindustria, en moneda
nacional.Brindar servicios de alimentación a los
trabajadores, en moneda nacional.Ofrecer servicios personales a los trabajadores, en
moneda nacional.Brindar servicios de recreación y
gastronómicos asociado al alquiler de locales a los
trabajadores, en moneda nacional.Prestar servicios de parqueos, en moneda
nacional.
Objetivos
Estratégicos:
Satisfacer las necesidades de fuerza de trabajo
desarrollando líderes y colectivos con conocimientos,
habilidades y actitudes para dirigir y ejecutar la estrategia
de desarrollo del sector.Satisfacer las necesidades de transportación
de caña y carga general del minaz y dar respuesta al
servicio de transportación que soliciten terceros
clientes después de satisfacer el minaz.Lograr un CDT de los camiones de un 85% y de los
remolques de un 90%Elevar el control Interno y la prevención en
el grupo.Consolidar el sistema de comercialización y
los negocios.
Inicio de la
auditoría
Minaz Fecha 30/11/2012
UEB Ranchuelo Pagina 1
02-UEB Ranchuelo Periodo 2011- Nov
Moneda Peso Cubano
Análisis de las facturas según
Remesas
Clientes | Saldo según Remesa | Saldo según Factura | Diferencias |
Servicios Comunales SC | $7260.50 | $5291.39 | $1969.11 |
EMP Azucarera I Alfonso | $4185.44 | $4185.44 | 0 |
Comercializadora Villa Clara | $10496.26 | $10496.26 | 0 |
UBP San Valentín | $986.26 | $986.26 | 0 |
UBP Conyedo | $729.82 | $729.82 | 0 |
UBP La Hoya | $546.44 | $546.44 | 0 |
UBPC Wilfredo Pérez Pérez | $607.08 | $607.08 | 0 |
ETICA | $1311.80 | $1311.80 | 0 |
Mártires de Moncada | $751.36 | $751.36 | 0 |
UBP Alberto Villafaña | $1428.16 | $1428.16 | 0 |
UBP Tarapacá | $1430.48 | $1430.16 | 0 |
Total | $29733.60 | $29733.60 | 0 |
Diferencias detectadas
1- El saldo de la factura de la empresa de
Servicios Comunales tiene una diferencia según la
remesa de $1969.11
Organismo: MINAZ
Empresa: UEB Ranchuelo
Resumen de Obligaciones por
Edades
Cli | |||||||||||||||||
Clientes | Total | A Termino | Vencida | 30 días | 31-60 | 61-90 | Mas de 90 | ||||||||||
EMP Serv Minaz | $324.60 | 324.60 | 324.80 | ||||||||||||||
Comercializadora | $52782.37 | 52782.37 | 18522.56 | 2034.20 | 32205.61 | ||||||||||||
CAI Efraín Alfonso | $8478.78 | $5333.34 | 3145.44 | 3145.44 | |||||||||||||
CAI George Waschingtow | $4007.64 | $4007.64 | |||||||||||||||
ETICA | 3230.34 | 3230.34 | 2220.70 | 1009.64 | |||||||||||||
UBPC Luís O Peña | 7285.17 | 7285.17 | 7285.17 | ||||||||||||||
UBPC Wilfredo Pérez | 607.08 | 607.08 | 607.08 | ||||||||||||||
UBPC Delicias | 2221.12 | 2221.12 | |||||||||||||||
UBPC Carlos M de Céspedes | 0.10 | 0.10 | |||||||||||||||
UBPC Conyedo | 1473.42 | 1473.42 | 1053.72 | 419.70 | |||||||||||||
UBPC Teobaldo Núñez | 4378.14 | 4378.14 | 4378.14 | ||||||||||||||
UBPC Alberto Villafaña | 327.86 | 327.86 | 327.86 | ||||||||||||||
UBPC Tarapacá | 2368.76 | 2368.76 | 1102.08 | 1266.68 | |||||||||||||
UBPC La Hoya | 807.14 | 807.14 | 546.44 | 260.70 | |||||||||||||
UBPC S Valentín | 12036.79 | 12036.79 | |||||||||||||||
Mártires del Moncada | 23792.97 | 17735.77 | 657.20 | 835.26 | 933.02 | 4288.92 | |||||||||||
Víctor Avello | 35132.87 | 35132.87 | 35132.87 | ||||||||||||||
San Andrés | 12595.58 | 12595.58 | |||||||||||||||
Eureka | 724.05 | 724.05 | |||||||||||||||
Total | $172574.78 | 54654.29 | 112517.49 | 27259.06 | 5759.34 | 84882.19 |
Deficiencias detectadas
1- Se comprobó que las cuentas por
cobrar de más de 90 días representan un 49% del
total de las mismas.2- Se comprobó que las cuentas por
cobrar vencidas representan un 65% del total.
Informe de la
auditoría
En la auditoria efectuada a las Cuentas por Cobrar de la
Empresa de Transporte y Servicio a la Mecanización ubicada
en carretera Horqueta Km1, iniciada el 01 de diciembre del 2011 y
terminada el 20 del propio mes se pudo comprobar mediante papeles
de trabajo como , Análisis de las Facturas según
Remesa , Resumen de Obligaciones por edades y otros documentos
utilizados en el área de contabilidad, se pudo constatar
la diferencia de saldos entre la factura que se realiza y la
producción contabilizada. Esta diferencia se debe a la
rebaja de combustible a los clientes que se realiza en la misma
factura emitida, no coincidiendo con la remesa.
En el resumen de las obligaciones por edades se
comprobó lo envejecidos que están los saldos, estos
representan un 49% de las cuentas.
Conclusiones
Con el trabajo realizado en la Base de Transporte y
Servicio a la Mecanización podemos arribar a las
siguientes conclusiones:
El periodo de cobranza de las cuentas por Cobrar es
una de las razones más preocupantes ya que se
encuentran en mas de 90 días por que no existen una
gestión de cobro constante y eficaz, los clientes mas
fuertes son los productores cañeros y dependen de las
empresas cañeras que le liquiden la caña que
estos entregan y esto se hace en reiteradas ocasiones
incobrables, además las cobranzas no es de forma
permanente y en ocasiones se realizan por personal no
capacitado para la actividad.Las remesa no coincide con las factura porque
después que emite esta es que se rebaja el combustible
consumido por los camiones, esto se realiza en la
factura.
Recomendación
A los directivos elevar todas estas deficiencias a
los niveles superiores, formulando estrategias en las
gestiones de cobros y pagos.Crear nuevos mecanismos en la financiación
propia de la entidad.Tratar de que las gestiones de cobros y pagos se
realicen por un personal capacitado y de ser posible siempre
la misma persona.
Bibliografía
1. Cook y Winkle, (2006)
Auditoría. Tomo I y II, Cuba, La Habana,
Editorial Félix Varela.2. Chapman, W., (1965) Procedimientos de
Auditoría. Argentina, Buenos Aires: Colegio de
Graduados en Ciencias Económicas.3. De Armas, R., (2008) Auditoría de
Gestión. Conceptos y métodos. Cuba, La
Habana, Editorial Félix Varela.4. Fernández, (2011)
"Finanzas-Contaduría. Programa de Auditoría
para la Gestión". [En línea]. Disponible en:
http://www.gestiopolis.com. [Accesado febrero de
2013].5. Fernández, M., (1962)
Contabilidad Moderna. Caracas. Distribuidora
Escolar. S.A.6. González, M., (2012)
Auditoría a la gestión de Cobros y Pagos en
la Empresa Municipal de Comercio y Gastronomía de
Ranchuelo. Trabajo de Diploma. Cuba, Departamento de
Contabilidad y Finanzas, Universidad Central "Marta Abreu" de
Las Villas.7. Holmes, A. W., (1965) Auditoría
de Operaciones. México. Editorial Hispano
americana.
Fecha del trabajo: 15 de febrero de 2013.
Cuba
Autor:
Yamisleidys Molina Ramírez:
Estudiante de Lic. En Contabilidad y Finanzas de la UCLV
Marta Abreu de las Villas; Cuba.
MSC Nolivio López Díaz
(1976): Graduado de Licenciado en Economía (2007)
y Master en Admón. de Negocios (2010) de la UCLV Marta
Abreu de las Villas; Cuba. Profesor adjunto de esta
institución docente. Especialista en finanzas y
marketing.
Lic. Daneisy Márquez
Martínez
Graduada de Lic en Economía de la UCLV Marta
Abreu de las Villas (2007).
Enviado por:
Diaz. Mildrey