Monografias.com > Administración y Finanzas > Contabilidad
Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados

Auditoría integral




Enviado por Roberto C.



  1. Antecedentes
  2. Concepto
  3. Normas
    de Auditoría Integral
  4. Proceso de la Auditoría
    Integral

Antecedentes

Este tipo de auditoria se originó en los Estados
Unidos siendo implementada tanto en el sector público como
en el privado.

En el sector público fue impulsada por
organizaciones tales como:

Contraloría General de los Estados Unidos (GAO),
creada como departamento independiente del Gobierno Federal; la
Unidad de Auditoria del Congreso del Gobierno de los Estados
Unidos y potras instituciones.

En la década de los 30 se dio una
depresión, en los años 40 ocurrió una
guerra, lo que ocasiono que el Gobierno de los Estados Unidos
creciera  y se viera en la necesidad de realizar auditorias
para verificar que las agencias gastaran y controlaran de forma
adecuada sus asignaciones.

En los años 50, la GAO mejoró su capacidad
de evaluación de las deficiencias administrativas, sin
importar el tipo de actividad a la que se dedicara, debido a que
el Congreso comenzó a solicitar información sobre
la labor que la Administración realizaba en las diversas
agencias federales. Al final de los años 60 y principio de
os 70 la GAO amplio el alcance de su auditoria para  abarcar
la evaluación de la efectividad de un programa
total.

Por lo tanto ha sido la Gao quien ha dado mayor aporte a
la Auditoria Integral en el sector público, con la
publicación del libro "Normas para la Auditoria de
Organismos, Programas, Actividades y Funciones Gubernamentales",
mejor conocido como "Libro Amarillo". Este libro ha significado
un gran aporte a la Auditoria Integral, aunque este hace
mención ampliamente de todas las Auditorias, estableciendo
los 3 elementos de  una auditoria de este tipo:
economía, eficiencia y efectividad., siendo esta
denominada por la GAO "Auditoria de Economía, Eficiencia y
Efectividad"

Un factor importante para que la Auditoria Integral
tenga éxito es que los auditores posean suficiente
independencia, lo cual asegura que no se vea influenciado
políticamente o tenga algún tipo de relación
dependiente que afecte su informe.

 En cuanto el sector privado, esta auditoria ha
sido desarrollada en gran parte por medio de auditores internos,
y surgiendo así dentro de las unidades de auditoria
interna de las empresas. En un principio surgió para
evitar pagos indebidos pero luego se extendio a otras
áreas operacionales.

Concepto

En las "Normas para la Auditoria de Organismos,
Programas, Actividades y Funciones Gubernamentales" se define
así: "Auditoria que tiende a dete4rminar si la entidad
adquiere, protege y emplea sus recursos (tales como personal,
bienes y espacios)  de manera económica y eficiente
las causas de ineficiencia o práctica
antieconómica, y si la entidad ha cumplido las leyes y
reglamentos aplicables en materia de economía y
eficiencia…"

 El autor Juan Ramón Santillana, en su libro
"Conoce las Auditorias" la define como: "Auditoria que
reúne en una misma filosofía de ejecución a
auditorias como la Financiera, Operacional, Administrativa y de
Legalidad"

 De las definiciones anteriores se puede decir que
la Auditoria Integral nace de la necesidad de evaluar la
economía, eficiencia y efectividad de las actividades de
una entidad pública o privada, para salvaguardar sus
activos. Con este tipo de auditoria aunque solamente se examinen
uno o dos elementos, no se pierde la naturaleza de integral,
debido a que esta es completa por el alcance que logra en el
área examinada"

 El concepto propio de Auditoria Integral es el
siguiente: " la Auditoria Integral es el examen crítico y
objetivo que evalúa lo adecuado y apropiado de los
sistemas de control gerencial, programas, actividades o segmentos
operativos de una organización, identificando objetivos,
políticas y procedimientos aún no definidos y
criterios para la medición de los mismos, con la finalidad
de informar sobre la utilización, de manera
económica y eficiente de los recursos de la empresa, para
reducir costos y/o aumentar su rentabilidad" 1

 El concepto anterior nos indica que una Auditoria
Integral no está limitada en su campo de acción, ya
que solamente examinando las operaciones, el origen de sus
actividades, el cumplimiento de los objetivos y políticas
establecidas y emitiendo una opinión de la efectividad y
eficacia de los sistemas de controles implementados por la
gerencia, solamente así se pueden dar recomendaciones
acerca de cambios si es necesario.

 §    
Objetivos

Un informe de Auditoria Integral emitido por un Contador
Público representa un mecanismo para disminuir el riesgo
de errores, irregularidades y actos ilegales en el manejo de
cualquier entidad, este constituye el objetivo general de una
Auditoria Integral y se desglosa en los siguientes objetivos
específicos:

1.      Dictaminar sobre si los
Estados Financieros tomados en conjunto, se presentan de forma
razonable y de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

2.      Dictaminar sobre el
cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.

3.      Dictaminar sobre el
Control Interno.

4.      Dictaminar sobre el
desempeño y la gestión en los términos de
eficiencia, eficacia  y economía.

 §    
Alcance

La Auditoria Integral se enfoca a actividades, segmentos
operativos de una empresa o a la organización en su
totalidad, lo cual no es muy frecuente.

El tiempo de duración de esta auditoria puede
variar dependiendo de la magnitud del área a
examinar.

En cuanto al estudio del proceso administrativo se
enfoca en la función de control y dentro de este en lo que
respecta a la efectividad de los sistemas de control gerencial,
evaluando los objetivos, políticas y procedimientos
organizacionales por definir, dando un criterio para poder
alcanzarlos, y mostrando la suficiente información para
colaborar con la gerencia general en el proceso de toma de
decisiones.

En cuanto al enfoque de auditoria desarrollado por las
unidades de auditoria interna en las empresas, se enfoca en
mantener a la administración al tanto del adecuado
desarrollo de sus operaciones, necesitando mayor
participación de los auditores internos en la
evaluación de sus operaciones.

En el sistema de control gerencial el alcance de esta
auditoria es mas amplio, ya que evalúa su efectividad
identificando las causas de su ineficiencia, dando propuestas
para mejorar y planteando políticas, objetivos y
procedimientos que se consideren necesarios par lograr los
resultados esperados.

 §    
Beneficios

Si la Auditoria Integral es correctamente planificada y
ejecutada pueden obtenerse grandes resultados. En un principio
los costos de preparación del personal y de los materiales
a utilizar puede parecer significativo, además los
resultados no se ven al instante, pero a la larga los beneficios
que esta brinda resultan satisfactorios.

De aquí se pueden mencionar algunas ventajas de
la auditoria integral :

a)      Evalúa los
procedimientos, políticas, objetivos  de la
organización  y todos los propósitos de la
empresa  con la finalidad de lograr alcanzar las metas
esperadas.

b)     Debe existir independencia y
objetividad en el informe, ya que generalmente los informes se
enfocan en las partes negativas de la empresa con el objetivo de
corregir  las causas que conllevan a ello. Pero no solo
deben poseer contenido negativo, sino también resaltar
logros significativos.

c)     Evalúa la efectividad
de los sistemas de control gerencial, con el objetivo de mejorar
dichos sistemas y evaluar su
efectividad.  

Normas de
Auditoría Integral

La aplicación de normas dentro de la Auditoria
Integral ayuda a que esta posea una alta calidad permitiendo que
responda oportunamente a completar tareas difíciles,
evitando formar juicios prematuros basados en información
incompleta  por falta de tiempo. De igual manera produce
auditorias efectivas garantizando la necesidad de los
hallazgos.

 Debido a que el origen de la Auditoria Integral se
dio en la Auditoria gubernamental, se pueden considerar
aplicables en parte las Normas emitidas por la GAO, para la
Auditoria en Organización, del Gobierno, Programas,
Actividades y Funciones.

 La AICPA le ha dado seguimiento a las normas de la
GAO, revisándolas y emitiendo informes con los comentarios
correspondientes a fin de darle el apoyo necesario para que
puedan ser desarrolladas en el sector privado.

 Entre algunos informes emitidos por la AICPA, que
forman parte de los lineamientos adicionales para la
ejecución de la Auditoria Integral,
están:

-        
Lineamientos par ala participación de contadores
públicos en tareas de Auditoría Gubernamental a fin
de evaluar la economía, eficiencia y resultados de
programas.

-         Tareas
de Auditoria Operacional, para poder definir actividades de
Auditoria Integral efectuadas por contadores públicos para
proveer información sobre las mismas y señalar
diferencias con otros tipos de Auditoria.

 Estas normas son una guía para la Auditoria
Integral, pero no se pueden considerar definitivas.

 Las Normas de la Gao se dividen en dos
áreas principales:

1)     Auditoria Financiera  y
2) Auditoria Operativa

Ambas deberán observar la aplicación de
las Normas Generales,  las Normas para el Trabajo y las
Normas para la presentación del Informe (las 2
últimas consideradas como específicas)

 NORMAS GENERALES:

-        
Capacidad Profesional: El personal designado debe poseer la
suficiente capacidad profesional para la realización de
las tareas encomendadas. Busca garantizar que los Auditores no
pierdan en ningún momento su capacidad profesional y
tengan el conocimiento suficiente en cuanto a métodos y
técnicas de los organismos, programas y funciones,
habilidad para comunicarse con claridad y eficacia.

-        
Independencia: la organización de auditoria y cada uno de
los auditores deben estar libres de impedimentos que comprometan
su independencia, no deben dejarse manipular por terceros en
cuanto a aspectos de importancia para la toma de
decisiones.

-         Debido
cuidado profesional: para ejecutar la auditoria y preparar los
informes correspondientes.

-        
Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoria
deben tener una propiedad o sistema interno de control de
calidad, para asegurar el  correcto  cumplimiento de
las normas de auditoria.

NORMAS PARA EL TRABAJO:

-        
Planeamiento: se definen los objetivos de auditoria, el alcance y
metodología dirigida a conseguir esos logros.

-        
Supervisión: debe supervisarse adecuadamente al personal
para verificar que los objetivos de auditoria se estén
alcanzando.

-        
Disposiciones Legales y Regulaciones: el auditor debe estar
alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos
ilegales, por lo que su auditoria debe estar enfocada de una
manera que proporcione seguridad razonable acerca de el
cumplimiento de las disposiciones legales.

 NORMAS PARA LA PRESENTACION DEL
INFORME:

-         Forma.
Los informes deben ser preparados por escrito para comunicar los
resultados de auditoria, y ser revisados en borrador por los
funcionarios responsables de la dirección de la
empresa.

-        
Oportunidad: los informes deben prepararse lo mas pronto posible
con el fin de ser utilizados oportunamente.

-        
Presentación del Informe: los datos de forma razonable
describirán la revisión de manera convincente,
clara, sencilla y completa.

-        
Contenido del Informe: deben incluirse los objetivos de la
auditoria, alcance y metodología para comprender su
propósito.  

Proceso de la
Auditoría Integral

Este proceso implica un conjunto de fases y estas fases
están relacionadas tan estrechamente que se considera el
proceso como un solo cuerpo indivisible, en el que sus elementos
se separan únicamente para efectos de análisis de
sus conceptos.

Las etapas y pasos del proceso de la Auditoria Integral
se resumen así:

ETAPA PRE-INICIAL:

Esta etapa s refiere  a la formalización de
la asignación de la Auditoria  en base a los
términos de regencia por parte del cliente, y al grado de
responsabilidad legal y profesional que el contador
público puede asumir al relacionar su nombre con un
cliente aceptable a falto de integridad. Esta etapa se divide en
3 fases:

a) Aceptación del Cliente y/o
continuación: antes de aceptar un nuevo cliente debe
investigarse para determinar la aceptabilidad y con ello evaluar
riesgos que se estarían asumiendo.

b) Identificación de las razones que tiene el
cliente para la auditoria: ayuda a que el Contador Público
pueda concluir su evaluación sobre el riesgo de
asociación, al identificar con mayor precisión las
razones por las cuales el cliente solicita su
auditoria.

c) Obtención de Carta Compromiso: Constituye un
convenio entre ambas partes sobre los términos para la
realización de la auditoria, los cuales deben estar por
escrito para reducir al mínimo los malos
entendidos.

ETAPA PLANIFICACIÓN:

En esta etapa el auditor prevé cuales son los
procedimientos que deben emplearse, la oportunidad y el alcance
con que deben desarrollarse y el personal profesional que debe
intervenir en el trabajo.

Esta comprende las siguientes fases:

a) Obtención de antecedentes, comprensión
y análisis del negocio:  Implica un conocimiento
amplio del negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad
económica, estructura legal y orgánica hasta la
parte operativa y funcional relacionada con sus políticas
contables, administrativas y análisis
financiero.

b) Definición de aspectos significativos y
Determinación de la Materialidad: El auditor debe definir
de acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos
sobre los cuales debe dictaminar  y por consiguiente
identificar los componentes de cada uno de los
aspectos.

c) Estudio y Evaluación del Control Interno: este
sirve para dar una mayor seguridad en relación con el
logro de los objetivos en los siguientes aspectos:

– Seguridad de la información
financiera.

– Efectividad y eficiencia de las operaciones,
y

– cumplimiento con leyes y regulaciones
aplicables.

d)     Evaluación de riesgos:
esto permite al auditor tener un grado de confiabilidad y
comprensión del control interno en todos los aspectos
significativos de la entidad auditada, para poder planificar la
auditoria y diseñar procedimientos que garanticen que el
riesgo se reducirá a un nivel  aceptable.

ETAPA EJECUCION:

Es la parte operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo
planificado y asumiendo cierto grado de flexibilidad. Pretende
obtener la evidencia suficiente y competente. Aquí se
identifican las siguientes fases:

a)      Obtención de
evidencia suficiente y competente mediante la ejecución de
procedimientos contenidos en los programas.

b)     Evaluación de
resultados de los procedimientos aplicados.

ETAPA FINALIZACION: se refiere a los procedimientos que
definen la terminación de la auditoria. Se basa en la
evaluación de los resultados de los procedimientos
aplicados tanto a nivel preliminar, intermedio y final. Se divide
en 2 fases:

a)      Concluir sobre la
razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos: se
procede a concluir en los niveles de Componentes, aspectos
significativos y auditorias de la entidad en su
conjunto.

b)     Emitir informe sobre los
resultados de auditoria:

El informe del auditor es el documento final que emite
el contador Público de conformidad con las Normas que
rigen la profesión, relativo a la naturaleza, alcance y
resultados obtenidos en su trabajo.

Este informe debe contener una opinión sobre los
Estados Financieros tomados en conjunto y debe estar basado en la
opinión que se haya formado en cada uno de lso aspectos
significativos del ente económico.

 

 

Autor:

Pardo Huayllas Roberto C. 

 

Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página, avanzadas formulas matemáticas, esquemas o tablas complejas, etc.). Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior.

Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com. El objetivo de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información.

Categorias
Newsletter