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Contabilidad Básica (página 3)




Enviado por Samuel Pérez Grau



Partes: 1, 2, 3, 4, 5

Aumento de un gasto, aumento de pasivos y de
patrimonio:
Ejemplo: Cuando se crea la provisión del
impuesto a la renta (33%) y de las reservas obligatorias
(10%)

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

31/08/20xx

Ganancias y Perdidas

100.000.000

Para Obligaciones Fiscales

33.000.000

Reservas Obligatorias

10.000.000

Utilidades del Ejercicio

57.000.000

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Una vez definido lo que son hechos contables, el
próximo paso consiste en indicar la forma de registrar la
historia de estas transacciones, lo cual consiste en llevar
libros para estos fines.

En materia de los libros que deben llevar los
comerciantes la Superintendencia de Sociedades se ha pronunciado
reiteradamente manifestando que al no haber fijado la ley de
manera expresa cuales son, estos deben sujetarse a los
lineamientos establecidos en el art. 125 del Decreto 2649 de
1993, en concordancia con los arts. 50, 52 y 53 del Estatuto
Mercantil o Código de Comercio, de donde se desprende que
para que la contabilidad sea comprensible y útil y las
operaciones sean registradas en estricto orden
cronológico, bien sea de manera individual o por
resúmenes globales no superiores a un mes, es necesaria la
utilización de los llamados libros Diario y
Mayor.

Los libros de contabilidad pueden ser comprados o pueden
ser mandados a hacer. Pueden ser de hojas removibles o formarse
por un consecutivo de tarjetas. También pueden ser
guardados en medios magnéticos, pero en muchos
países estas formas tecnológicas aun no constituyen
medios de prueba judicial en cuestiones mercantiles. En todo
caso, sus formas impresas deben estar clasificadas,
encuadernadas, forradas, foliadas, rubricadas y archivadas en
orden, para garantizar su integridad y autenticidad.

Son presentadas a la Cámara de Comercio y a la
Administración de Impuestos Nacionales, quienes registran
en la primera hoja los requisitos que caracterizan a cada clase
de libro e imprimiendo el sello y rubricando todas las
demás paginas respectivas.

El Libro Diario:

En el Libro Diario se anotan las transacciones diarias
en orden cronológico, esto es, se anotan todos los actos
de comercio de tal forma "como si fuera nuestro diario personal
donde anotamos los acontecimiento de nuestra vida diaria o la
bitácora de un barco, que registra la historia comentada
de cada viaje".

De la misma manera, el libro diario comercial es el
libro del registro original y está destinado a recoger
"por orden cronológico y día por día las
operaciones mercantiles que ejecute el empresario y
también todas las que puedan influir de algún modo
en la situación financiera, expresando detalladamente el
carácter, las circunstancias y los resultados de cada uno
de ellos".

En general, el Diario consta de: a) columna para fechas,
b) espacio para los nombres de las cuentas deudoras y acreedora,
debajo de las cuales se explica en forma clara y precisa la
operación que las motiva, c) dos columnas para anotar en
la de la izquierda los valores asumidos por las cuentas deudoras
y en la de la derecha los de las cuentas acreedoras.

Los negocios que efectúan un número grande
de transacciones por día, o aquellos negocios que han
alcanzado un mayor nivel de organización en su
contabilidad, emplean un Diario Multicolumnario, el cual contiene
de 10 a 30 columnas. En estos Diarios Multicolumnarios se anotan
diariamente los Resúmenes o Comprobantes de Diario de cada
día y cada vez que finalice el registro de las operaciones
de un mes, se totaliza el movimiento debito y crédito de
cada cuenta y, sin incluir los resúmenes de apertura y de
meses anteriores, estos valores se trasladan a las columnas del
movimiento mensual correspondiente en el Libro Mayor (CORAL y
GUDIÑO, 2008)

La manera como cada empresa distribuye las columnas en
su Diario Multicolumnario depende del movimiento de las
diferentes cuentas. Aquellas cuentas que con más
frecuencia se debitan y acreditan, se les asigna dos columnas,
tales como a Caja, Clientes, Proveedores, etc., en cambio, las
cuentas que pocas veces se debitan tales como compras De
Mercancías o cualquier otra cuenta de gastos,
tendrán una sola columna (debito) y en igual forma,
aquellas que pocas veces se acrediten, tales como Comercio al por
Mayor y al por menor u otras cuentas de ingreso, llevara
también una sola columna (crédito). Al final,
habrá una columna general para registrar los
débitos o los créditos de aquellas cuentas que no
tienen columnas especiales.

El Libro Mayor:

El Libro mayor se inicia con los saldos de apertura y se
continúa con los registros mensuales de los saldos en
resumen cuenta por cuenta, de los movimientos de un mes
realizados y anotados en el diario. Esta información es la
base para realizar los estados financieros.

Cada final de mes, una vez totalizados el movimiento
debito y crédito de cada cuenta y elaborado el Resumen o
Comprobante Diario del mes correspondiente se procede a su
traslado al libro mayor. Para confirmar la corrección de
los pases al mayor, la suma de las anotaciones deudoras ha de ser
igual a la suma de las anotaciones acreedoras.

El rayado del Mayor, en su forma corriente, solo difiere
del Diario en que tiene una columna de mas para anotar los saldos
que se van formando luego de cada anotación debito o
crédito. Algunos movimientos de singular importancia,
tales como Bancos, Clientes, Proveedores, etc., suelen dividirse
en Mayores Auxiliares distribuidos en orden alfabético o
por sucursales, o geográficamente, según convenga.
Estos auxiliares están controlados por la cuenta del Mayor
General en la que se anotan los totales resumidos, que han sido
anotados en los auxiliares con más detalles. De esta
manera, el saldo del Mayor General debe ser igual a la suma de
los saldos de todos los auxiliares.

El Libro de Inventarios y
Balances:

Este libro está destinado para la
anotación de los inventarios de Bienes y Obligaciones al
iniciar las operaciones del negocio, así como para los
Balances de cada final de periodo. El Balance es un cuadro
resumido y sintético, que presenta los saldos de las
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, cumpliendo con ello la
ecuación patrimonial. Su rayado consta de columnas con
espacios suficientes para anotar la cantidad, calidad, nombre,
precios unitarios, valor parcial y valor total

Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean
aplicables según el tipo de acto de que trate, los hechos
económicos deben documentarse mediante soportes, de
orígenes internos o externos, debidamente fechados y
autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren. Los
soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad
respectivos o, dejando constancia en estos de tal circunstancia
(Art. 123 del Decreto 2649 de 1993). Los estados financieros
deben elaborarse con fundamento en los libros en los cuales se
hubieren asentado los comprobantes (Art. 125 del Decreto 2649 de
1993).

Los entes económicos deben conservar debidamente
los libros de contabilidad, de actas, de registro de aportes, los
soportes de los asientos de contabilidad, los comprobantes de las
cuentas y la correspondencia relacionada con sus operaciones
(CORAL y GUDIÑO, 2008). Los documentos que deben
conservarse pueden destruirse después de veinte
años contados desde el cierre de los negocios. Estos
podrán destruirse transcurridos los diez año
siempre y cuando sea garantizada su reproducción por
cualquier otro medio.

El Balance de
Comprobación

Se trata de un documento contable elaborado
voluntariamente por el empresario que le permite hacerse una idea
sobre el desempeño de su empresa, con base en el saldo de
cada una de las cuentas (ya sea deudor o acreedor) arrojado por
las operaciones del ejercicio contable,

El Balance de Comprobación de Saldos de las
cuentas por filas y de las Sumas por columnas, no requiere de una
periodización contable, ni de tener que establecer
cuál fue el resultado del periodo, ni mucho menos requiere
hablar de cierre de la contabilidad del periodo, para su
elaboración.

Es posible que el balance de comprobación de
sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una
contabilidad defectuosa. Este sería el caso, por ejemplo,
de alguien que ha pagado a un proveedor pero que en su registro
haya anotado dicho pago a otro. El balance sería correcto
numéricamente pero no contablemente.

Un Balance de Comprobación apenas permite
comprobar que la contabilidad de la empresa está bien
organizada y, más bien, será la revisión
posterior de las páginas del Mayor, una por una, en
comparación con el balance de Sumas y Saldos, lo que nos
dé la garantía de que todo está
contablemente en orden.

Para su elaboración se siguen los siguientes
pasos:

  • 1- Se escribe en el encabezamiento: el nombre
    de la empresa, el nombre del documento y la fecha de
    elaboración, en 3 líneas, centradas.

  • 2- Se escriben los encabezamientos de las
    columnas, a saber: en las dos primeras columnas Balance
    Inicial (o del periodo anterior), en las siguientes dos
    columnas Movimientos (del ejercicio) y en las dos columnas
    finales Balance Final (o actual).

  • 3- Los movimientos registrados por el
    Comprobante de Diario, del ejercicio de operaciones bajo
    consideración, se anotan horizontalmente en la
    línea correspondiente de cada cuenta, en estricto
    orden numérico indicado por el código de
    cuentas. De ser necesario, se insertaran nuevas líneas
    para las cuentas que no habían sido relacionadas,
    teniendo que desplazar las cuentas del Balance del Periodo
    anterior ya anotado en las dos primeras columnas.

  • 4- Se obtiene el Balance Final o actual,
    sumando horizontalmente los movimientos correspondientes de
    cada cuenta incluidos las anotaciones del Periodo anterior
    más la del ejercicio en consideración. Para
    obtener el resultado horizontalmente en cada cuenta de
    Activos o de Gastos, se suman débitos más
    débitos y se restan los créditos. En caso de
    ser cuentas de Pasivos o de Ingresos, se suman
    créditos más créditos y se restan los
    débitos.

  • 5- Se suman las columnas Debe y Haber
    resultantes, las cuales deben arrojar sumas
    iguales.

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Lo cual en cuentas T (representando al Libro Mayor),
será:

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2.6. Evaluación

2.6.1. Problemas
Resueltos

  • 1- Frente a cada una de las cuentas que se
    relacionan a continuación, escriba una A si es de
    Activo, una P si es de pasivo, una K si es de patrimonio, una
    I si es de Ingreso, una G si es de Gasto y una C si es de
    Costo

Caja General

A

Capital suscrito y pagado

Pn

Ventas

I

Edificios

A

Proveedores Nacionales

P

Retención en la
fuente

P

Terrenos Urbanos

A

Costo de Ventas

C

Servicios públicos

G

Depreciación
acumulada

A

Gastos pagados por
anticipado

A

Crédito mercantil

A

Impuesto sobre ventas por
pagar

P

Devoluciones en compras

C

Compras

C

Equipo de procesamiento de
datos

A

Clientes nacionales

A

Reservas obligatorias

Pn

Ingresos recibidos por
anticipado

P

Depreciaciones

G

  • 2- Confeccione los asientos de diario de las
    siguientes transacciones de la empresa HIJ S.A. y prepare un
    Resumen o Comprobante de Diario

  • a) En noviembre 1 emite acciones por la suma de
    $ 800.000.000, cuyo pago fue recolectado así: $
    600.000.000 en efectivo y $ 200.000.000 en
    maquinarias.

  • b) Ese mismo día consigna en el Banco
    Davivienda el efectivo recolectado.

  • c) En noviembre 2 compró equipo de
    oficina a Danaranjo, a crédito por 60 días, al
    valor de $ 15.000.000

  • d) En noviembre 3 hizo un desembolso de $
    1.000.000 para mantenimiento y reparación

  • e) En Noviembre 9 recibió una factura
    por $ 110,000,000 de la empresa XYZ por la recepción
    de pedidos del almacén

  • f) En noviembre 10 envió una factura por
    $ 15.000.000 a la empresa OPQ por mercancías
    despachadas del almacén

  • g) En Noviembre 19, pagó salarios por $
    6.000.000

  • h) En Noviembre 26, cargó a la deuda con
    la empresa XYZ la suma de $ 90.000.000

  • i) En Noviembre 29, obtuvo del Banco popular un
    préstamo de $ 40.000.000 respaldado por un
    pagaré

  • j) En Noviembre 30. pagó arrendamiento
    del mes de Noviembre por $ 2.000.000

  • k) En Noviembre 30 pago sueldos por $
    8.000.000

  • l) En Noviembre 30, pago $ 15.000.000 con cargo
    a Danaranjo.

Solución: Tras el paso intermedio de
elaboración del Resumen o Comprobante de Diario, se hacen
las anotaciones en el Libro Mayor:

  • a) Esta primera transacción de Aportes
    de Capital dará lugar al siguiente registro contable
    en el Libro de Diario:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

01/11/20xx

Caja

600.000.000

Maquinaria y Equipo

200.000.000

Capital suscrito y pagado

800.000.000

  • b) La consignación bancaria, da lugar al
    siguiente asiento:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

01/11/20xx

Bancos

600.000.000

Caja

600.000.000

  • c) Tenemos aquí, una compra de muebles y
    enseres a crédito:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

02/11/20xx

Equipo de Oficina

15.000.000

Cuentas corrientes comerciales

15.000.000

  • d) Una transacción por Gasto de
    mantenimiento

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

03/11/20xx

Mantenimiento y Reparaciones

1.000.000

Bancos

1.000.000

  • e) Una transacción por Compra de
    mercancías a crédito

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

09/11/20xx

De Mercancías

110.000.000

Proveedores Nacionales

110.000.000

  • f) Una transacción por Venta de
    mercancías a crédito

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

10/11/20xx

Clientes

15.000.000

Comercio al P/M y p/m

15.000.000

  • g) Una transacción por Salarios de
    Personal operativo

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

19/11/20xx

Gastos de Personal

6.000.000

Bancos

6.000.000

  • h) Una transacción por Cargo a
    deudas

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

26/11/20xx

Proveedores Nacionales

90.000.000

Bancos

90.000.000

  • i) Una transacción por Préstamo
    recibido

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

29/11/20xx

Bancos

40.000.000

Nacionales

40.000.000

  • j) Una transacción por Gasto de
    arrendamiento

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

30/11/20xx

Arrendamiento

2.000.000

Bancos

2.000.000

  • k) Una transacción por Sueldos de
    personal administrativo

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

30/11/20xx

Gastos de Personal

8.000.000

Bancos

8.000.000

  • l) Una transacción por Compra de
    mercancías a crédito

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

30/11/20xx

Cuentas Corrientes Comerciales

15.000.000

Bancos

15.000.000

  • 3- Resuelva los siguientes ejercicios hasta
    obtener el Balance de Comprobación:

  • a)  La empresa Miscelánea, dedicada al
    negocio de ropa inicia operaciones el 1 de Enero, con los
    siguientes valores: Caja $ 3.000.000, Bancos $ 450.000,
    Mercancías $ 2,500.000, Clientes $ 600.000, Equipos de
    oficina $ 500.000, Proveedores $ 680.000, Acreedores Varios $
    1.500.000

  • b) En enero 4 compra mercancías por $
    900.000, se cancela $ 225.000 con cheques y el resto se queda
    debiendo

  • c) En enero 5 un cliente cancela la suma de $
    300.000

  • d) En enero 5, se consigna en el Banco $
    750.000

  • e) En enero 8, se abona a los proveedores la
    suma de $ 380.000

  • f) En enero 10, se compra papelería y
    útiles por $ 20.000 que se cancelan en
    efectivo

  • g) En enero 15 se recoge una letra a cambio de
    un cheque por valor de $ 500.000

Solución: En este ejercicio se comienza
con el Balance de Apertura o Balance Anterior, luego siguen los
Asientos de Diario y su Resumen o Comprobante de Diario, antes de
completar la confección del Balance de Comprobación
de saldos, así:

  • a) Balance Anterior

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  • b) Asientos de Diario

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

04/01/20xx

6205

De Mercancías

900.000

1110

Bancos

225.000

2205

Proveedores Nacionales

675.000

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

05/01/20xx

1105

Caja

300.000

1305

Clientes

300.000

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

05/01/20xx

1110

Bancos

750.000

1105

Caja

750.000

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

08/01/20xx

2205

Proveedores Nacionales

380.000

1110

Bancos

380.000

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

10/01/20xx

5195

Diversos

20.000

1105

Caja

20.000

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

15/01/20xx

2380

Acreedores Varios

500.000

2305

Cuentas Corrientes Comerciales

500.000

  • c) Comprobantes de Diario

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  • d) Balance de Comprobación

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  • 4- La concesionaria Samsung Ltda. fue
    organizada el 1 de Abril y su negocio consiste en la
    reparación de electrodomésticos de marca.
    Confeccione los asientos de diario de las siguientes
    transacciones de la empresa durante la primera semana del mes
    y prepare un Resumen o Comprobante de Diario:

  • a) La sociedad se constituyo con un capital de
    $ 1.000.000.000 mediante aportes por partes iguales entre los
    socios Rafael Valadon, Pedro Infante, Helena Vargas, Miguel
    Mejía y Gina Lollobrigida

  • b) La empresa consignó la mitad en el
    Banco de Crédito y la otra mitad en el Banco de
    Bogotá.

  • c) Alquiló una oficina en el Parque
    Central y otra en el Country Plaza, pagó
    respectivamente $ 400.000 con cheque del Banco de
    Crédito y $ 600.000 con cheque del Banco de
    Bogotá, por la primera semana de
    arrendamiento,

  • d) Compró a Ferretería Kike 5
    kits de reparaciones a domicilio nuevos a $ 210.000 cada uno,
    pagando el 30% al contado y el resto a 60 días y
    también, a Panamericana S.A. equipo de oficina,
    entregando $ 1.000.000 en efectivo y una letra por $
    3.000.000, ambos con cheque del Banco de
    Bogotá.

  • e) Pagó sueldos de $ 600.000 al Jefe de
    Taller y $ 700.000 al Jefe de Ventas, contrato publicidad con
    el Heraldo y Telecaribe por tres millones cada uno a 90
    días y pagó $ 1.000.000 al primero y $
    2.000.000 al segundo con cheques del Banco de
    Crédito

  • f) Abrió una cuenta en Supertaxis
    Ejecutivo Calle 53 y otra en Taxi Paraíso. Estas
    prestaran servicios a los cinco técnicos de
    mantenimiento electrónico, todo por un costo de $
    400.000 mensuales anticipados cada una

  • g) Hizo dos reparaciones durante el día
    cuarto y recibió por ello $ 300.000 en efectivo. A
    excepción del transporte, la empresa cobra $ 75.000
    fijos por el diagnostico, limpieza y ajustes y los
    demás gastos del servicio (materiales, repuestos,
    etc.) los paga el cliente.

  • h) Prestó servicios de mantenimiento a
    la CUC y la Unisimonbolivar por valor de $ 2.300.000 a cada
    una, donde fueron enviados 4 técnicos por dos
    días.. Estos convenios establecen el pago cada final
    de mes.

  • i) La compra de repuestos a la Samsung
    Bogotá, tuvo un costo de $ 960.000, pagados con cheque
    del Banco de Bogotá.

  • j) Prestó tres servicios domiciliarios
    el sexto día y recibió por ello $ 405.000,
    incluyendo la colocación de repuestos por $ $
    180.000

  • k) Pagó la segunda semana al Jefe de
    Taller y al Jefe de Ventas con cheques del Banco de
    Crédito

  • l) Pagó $ 125.000 de cuota de seguridad
    y aseo por cada uno de los locales con cheque del Banco de
    Crédito.

Solución: En este ejercicio se ilustra
la utilización de subcuentas y auxiliares

  • a) Esta es una transacción de Aportes de
    Capital, así:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

01/04/20xx

1105

Caja

1.000.000.000

3115

Aportes sociales

310505

Cuotas o partes de interés
social

31050501

Rafael Valadon

200.000.000

31050502

Pedro Infante

200.000.000

31050503

Helena Vargas

200.000.000

31050504

Miguel Mejía

200.000.000

31050505

Gina Lollobrigida

200.000.000

Observe que la anotación de las cifras tiene
lugar al nivel catalogado con el mayor numero de
dígitos.

  • b) Esta es una transacción de
    consignación en entidades financieras,
    así:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

01/04/20xx

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Crédito

500.000.000

11100502

Banco de Bogotá

500.000.000

1105

Caja

1.000.000.000

  • c) Esta es una simple transacción de
    Gastos, así:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

02/04/20xx

5120

Arrendamientos

1.000.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Crédito

400.000.000

11100502

Banco de Bogotá

600.000.000

  • d) Esta es una transacción de Compra a
    crédito de activos diferentes a
    mercancías:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

02/04/20xx

1520

Maquinaria y Equipo

1.050.000

1524

Equipo de Oficina

4.000.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100502

Banco de Bogotá

1.315.000

2305

Cuentas Corrientes Comerciales

230501

Ferretería Kike

735.000

230502

Panamericana S.A.

3.000.000

  • e) Esta es una transacción de Compra a
    crédito de activos diferentes a
    mercancías:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

03/04/20xx

5105

Gastos de Personal

600.000

5205

Gastos de Personal

700.000

5235

Servicios

6.000.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Crédito

4.300.000

2305

Cuentas Corrientes Comerciales

230511

El Heraldo

2.000.000

230512

Telecaribe

1.000.000

  • f) Esta es una transacción de Gastos
    pagados por anticipado:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

03/04/20xx

5105

Gastos pagados por anticipado

510501

Supertaxi Ejecutivo

400.000

510502

Taxi Paraiso

400.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Crédito

800.000

  • g) Esta es una transacción de Venta y
    reparación de efectos personales y electrodomesticos
    al contado:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

04/04/20xx

4135

Comercio al P/M y al p/m

150.000

4235

Servicios

150.000

1105

Caja

300.000

  • h) Esta es una transacción de Venta de
    servicios a crédito:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

04/04/20xx

4235

Servicios

4.600.000

1305

Clientes

130501

CUC

2.300.000

130502

Unisimonbolivar

2.300.000

  • i) Esta es una transacción de Compra de
    mercancías al contado:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

04/04/20xx

6105

De Mercancías

960.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Bogotá

960.000

  • j) Esta es una transacción de Venta de
    Mercancías y reparaciones al contado:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

07/04/20xx

4105

De Mercancías

180.000

4235

Servicios

225.000

1105

Caja

405.000

  • k) Esta es una transacción de Gastos al
    contado:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

07/04/20xx

5105

Gastos de Personal

600.000

5205

Gastos de Personal

700.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Crédito

1.300.000

  • l) Esta es una transacción de Gastos al
    contado:

Fecha

Código

Nombre de la Cuenta

Debe

Haber

03/04/20xx

5135

Servicios

125.000

1110

Bancos

111005

Moneda nacional

11100501

Banco de Crédito

125.000

  • 5- Son tan numerosas las transacciones del
    negocio del Señor Johnny Piescalientes que para su
    mejor control requiere la elaboración diaria de
    resúmenes y balances de comprobación. Partiendo
    del Balance de Apertura estudiado en la unidad anterior,
    elaborar: los asientos de diario, el Comprobante de Diario y
    el Balance de Comprobación, sabiendo que durante el
    primer día de labores en lunes 4 de enero el negocio
    del señor Johnny Piescalientes ha realizado las
    siguientes transacciones:

Asiento de

Diario N°

OPERACIONES
EFECTUADAS

por el Señor Johnny
Piescalientes el Lunes 4 de Enero, para ser contabilizadas
por los estudiantes

Valores

Lunes 4 de Enero

1

Asiento de Apertura de los Libros del
empresario Johnny Piescalientes en el libro diario,
soportado con el Inventario General de Bienes y
Obligaciones y, en el Libro mayor con soporte del
Comprobante Diario N° 001

131.353.661

Lunes 4 de Enero

2

Pagamos abono anticipado a la Factura
335 de Federaltex

448.269

3

Pagado el arrendamiento del local con
cheque Nº 001 del Banco de Bogotá

3.000.000

4

Venta al contado de lo
siguiente:

400 m. tela estampada Coltejer a $
7000/m. 2.800.000

300 m. de dril naval blanco a $
33645/m. 1.009.350

80 pares medias GEF para niños
a $ 5400 432.000

20 cajas de pañuelos Pyramide
a $72080 1.441.600

5.682.950

5

Consignado hoy en los
Bancos:

Banco de Bogotá
2.400.000

Banco Mercantil 1.600.000

4.000.000

6

Compra a Pedro Castro, Bucaramanga,
Fact. Nº 176

300 pares de zapatos Corona a $
39000/par, pagaderos, la mitad con cheque Nº 002 del
Banco de Bogotá a la fecha y el resto a 60
días.

11.700.000

7

Compra a Álvaro Vargas de un
Software Contable

Comodín Nº 47345 para uso
de las oficinas y pagada con cheque del Banco Mercantil
Nº 001 por suma de

218.000

8

Canceló Pedro Yudex Factura 88
con descuento 2%

5.820.000

9

Consignación en la fecha en
Banco de Bogotá y Banco Mercantil por mitades la
suma de

5.500.000

10

Pagado en efectivo a Telecaribe por
el aviso publicado

954.681

Solución: En este ejercicio se ilustra
la opción de los comerciantes de hacer imprimir libros
diarios con tres columnas, en cuyo caso, las anotaciones sobre
las subcuentas y auxiliares, son efectuadas en la columna de
Parciales.

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La evaluación se distribuye entre evaluaciones
individuales en clase y la presentación de un panel acerca
de una situación problémica.

2.6.2. Problemas
Propuestos

  • 1- La partida doble tiene fundamento cuando una
    persona:

  • a) Vende y otra compra

  • b) Recibe y anota las
    mercancías

  • c) Entrega un recibo, otorga una
    factura

  • d) Sale favorecido, reclama un
    premio

  • e) Encuentra un recibo, va a pagarlo

  • 2- En un asiento contable compuesto
    participan:

  • a) Dos cuentas que se acreditan

  • b) Dos cuentas que se debitan

  • c) Tres cuentas que se debitan

  • d) Más de dos cuentas

  • e) Una se debita y dos se acreditan

  • 3- Cuentas reales son las que
    aparecen en el:

  • a) Estado de Flujo de
    Efectivo

  • b) Estado de Situación
    Financiera

  • c) Estado de Resultado

  • d) Balance General

Gasto de publicidad

Inversiones

Propiedad Planta y E

Inventario de ACPM

Títulos valores

Gastos pag anticipad

Iva por pagar

Cuentas por pagar

Obligaciones Financ.

Venta de gasolina

Gasto operacional

Ingresos Financieros

Gastos de fundación

Ctas. Ctes. Ciales.

Préstamo a emplead

  • 5- El Capital de personas
    naturales es una cuenta de:

  • a) Activo

  • b) Pasivo

  • c) De orden

  • d) Reserva

  • e) Patrimonio

  • 6- Los Activos se encuentran
    conformados por las siguientes cuentas:

  • a) Disponible, capital,
    reservas

  • b) Disponible, deudores,
    utilidad

  • c) Disponible, inventarios y
    capital

  • d) Disponible, deudores,
    inversiones e inventarios

  • e) Disponible, clientes y
    proveedores

  • 7- Cada una de las partidas
    siguientes se encuentra en los Estados Financieros. Indique
    en cual (B: Balance General, R: Estado de Resultados, o F:
    Flujo de Efectivo)

Gasto de publicidad

Inversiones

Propiedad Planta y E

Inventario de ACPM

Títulos valores

Gastos pag anticipad

Iva por pagar

Cuentas por pagar

Obligaciones Financ.

Venta de gasolina

Gasto operacional

Ingresos Financieros

Gastos de fundación

Ctas. Ctes. Ciales.

Préstamo a emplead

Capital de pers. nat.

Honorarios ganados

Salarios por pagar

Efectivo

Terrenos

Pago de sueldos

Inventario de materiales

Pago por servicios
públicos

Compra de material de
consumo

  • 8- Si hubo ingresos por $
    50.000.000, gastos por $ 35.000.000 y retiros del propietario
    por $ 10.000.000, la utilidad o pérdida operacional
    del negocio será:

  • a) $ 45.000.000

  • b)  15.000.000

  • c)  35.000.000

  • d)  5.000.000

  • 9- Jorge Noriega administra su propio negocio
    de restaurantes. A continuación se muestra un resumen
    del mes de Agosto en forma de ecuación. Cada
    renglón indica el efecto de una transacción
    sobre la ecuación. Describa a que pudo haberse
    referido cada transacción.

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  • 10- Indique el efecto de cada uno de los
    siguientes hechos contables sobre la ecuación
    contable, escribiendo a la derecha de cada hecho la letra
    correspondiente tomada de la siguiente lista:

  • A) Aumento de un activo y
    disminución de otro

  • B) Aumento de un activo y de un
    pasivo

  • C) Aumento de un activo y del
    capital contable

  • D) Disminución de un activo
    y de un pasivo

  • E) Disminución de un activo
    y del capital contable

Partes: 1, 2, 3, 4, 5
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